加強(qiáng)事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理

加強(qiáng)事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理【摘要】由于事業(yè)單位的建設(shè)項目日漸增多，其財務(wù)管理存在許多不足，為此，筆者提出了有針對性的完善措施，并指出事業(yè)單位財務(wù)管理的重點是概算與執(zhí)行、招投標(biāo)與合同的簽訂、資金支付、竣工決算等工作。

近年來，隨著我國建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，事業(yè)單位基本建設(shè)項目日漸增多，有效使用建設(shè)資金，控制和降低基建成本，提高投資效益，是事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理所面臨的重要課題。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

經(jīng)常變更基建計劃

一些單位從自身利益出發(fā)，在基建項目立項時為爭項目、搶時間，編造的可行性研究報告與實際情況差距較大；有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，使得實際情況與計劃脫離，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超”現(xiàn)象，即超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)。因而，這些單位想方設(shè)法更改或追加計劃，變更建設(shè)規(guī)模。

自籌和貸款資金不能及時到位

為了要到項目，一些單位申報基建計劃時，其自籌計劃常大于單位財務(wù)支出能力，導(dǎo)致自籌資金不能及時到位。為加快基建工程進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下開工建設(shè)，不能處理好撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

工程結(jié)算出現(xiàn)高估冒算

在基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上高估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等。

基建報表虛報和少報基建投資完成額

為了不影響下年度國家撥款，同時也便于年終決算報表的順利通過。部分單位在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如將其超額完成的部分暫掛在“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回；或?qū)⑽赐瓿赏顿Y額的差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。

二、完善措施

針對基本建設(shè)特點和存在的問題，可從以下幾個方面加強(qiáng)和完善基建投資財務(wù)管理。

建立和完善內(nèi)部制度控制

如制定基建項目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，并嚴(yán)格執(zhí)行，以確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

強(qiáng)化預(yù)算控制

制定年度基建計劃和預(yù)算進(jìn)行控制。在編制預(yù)算時，既要“量入為出，收支平衡”，又要“積極發(fā)展，貸款建設(shè)”，做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費來源要可靠。

實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制

基建財務(wù)工作實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。以不同層次的人員組成一個職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運行有序的群體，單位領(lǐng)導(dǎo)是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者，共同實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

建立健全基建招標(biāo)管理體制

基本建設(shè)項目要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。通過成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、建立招標(biāo)專家?guī)斓却胧?，解決項目實際決策過程中存在的缺乏公正、合理、透明的問題，監(jiān)督基本建設(shè)項目招標(biāo)工作。

嚴(yán)格實行合同會審控制

基建項目應(yīng)加強(qiáng)合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面清楚。特別是合同價款及支付形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確。應(yīng)成立由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的基建合同會審小組，參與基建合同談判，提出合同審核意見，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并在基建過程中實行監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

實行造價審計控制

對工程決算實行“初審”“終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審要對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀(jì)要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀(jì)錄等的真實性、完整性進(jìn)行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標(biāo)書中要求一致，以及乙方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進(jìn)行審查，把好降低工程成本的第一關(guān)。終審由單位審計部門通過招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對工程造價進(jìn)行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、抓好管理重點

要做好事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理工作，應(yīng)抓好以下重點工作：

概算執(zhí)行

工程概算是進(jìn)行投資控制的重要依據(jù)，細(xì)化概算管理，控制資金使用，實行?？顚Ｓ?，是資金管理的重要內(nèi)容。概算控制，一是控制工程經(jīng)費不得用于工程項目外支出；二是做好工程項目各分項經(jīng)費的控制。對因重大設(shè)計變更、不可預(yù)見等因素造成分項工程經(jīng)費增減和預(yù)備費動用的，及時辦理批準(zhǔn)手續(xù)；對暫列經(jīng)費如管理設(shè)施等，辦理具體方案批準(zhǔn)手續(xù)后實施；對建設(shè)單位管理費等費用性支出，實行概算控制，預(yù)算管理，分年度據(jù)實列支，嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。

招投標(biāo)與合同簽訂

招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同簽訂、執(zhí)行等階段。將招投標(biāo)、合同簽訂環(huán)節(jié)納入財務(wù)管理，進(jìn)行事前事中控制，是有效防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)資金安全運行的重要手段。

財務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂工作，從財務(wù)角度對招標(biāo)文件和合同進(jìn)行審查，如簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致，合同條款是否可行、有效等；對招標(biāo)文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議，以降低工程風(fēng)險，達(dá)到控制項目投資的目的。

資金支付

資金支付環(huán)節(jié)關(guān)鍵是實行“一支筆”審批制度和撥款申請制度，將工程價款支付控制在合同約定條件范圍內(nèi)?！耙恢ЧP”審批制度是指除差旅費等小額建設(shè)單位管理費的開支外，所有資金的使用均由項目負(fù)責(zé)人審批的一種內(nèi)控制度。撥款申請制度就是對切實由管理單位或其他建設(shè)單位實施、通過財務(wù)報表結(jié)報投資的項目和費用，由財務(wù)部門填制“撥款申請單”，并經(jīng)工程部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理資金劃撥手續(xù)。

財務(wù)手續(xù)

財務(wù)手續(xù)是否合規(guī)完善，是會計基礎(chǔ)工作的“形象工程”。應(yīng)實行財務(wù)手續(xù)事前控制，確保工程價款支付、管理費支付等各項開支手續(xù)完備合規(guī)，杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。針對實際中完稅發(fā)票難以及時取得的現(xiàn)象，可采取代扣代繳稅金的方式，防范承包商不開具發(fā)票偷稅漏稅給單位帶來的風(fēng)險。

竣工財務(wù)決算

竣工財務(wù)決算工作指按上級主管部門規(guī)程編制竣工財務(wù)決算，正確反映工程建設(shè)成果，并及時按審計結(jié)論做好竣工財務(wù)決算的調(diào)整和上報。在工作中應(yīng)注意三點，一是樹立竣工財務(wù)決算編制應(yīng)從建賬開始并貫穿于工程建設(shè)每個環(huán)節(jié)的指導(dǎo)思想，在設(shè)置會計明細(xì)科目時，盡可能做到與工程概算明細(xì)項目、招投