(03)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)思考題

（0312）《房地產(chǎn)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)思考題一、選擇題1.下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有得權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是。Ａ、發(fā)行債券公司將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本Ｂ、董事會(huì)提出股票股利分配方案Ｃ、計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息Ｄ、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2、下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。Ａ、存出投資款Ｂ、商業(yè)承兌匯票Ｃ、信用卡存款Ｄ、銀行本票存款3、某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)。Ａ、0Ｂ、4Ｃ、16Ｄ、20４、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入短期投資取得成本的是（）。Ａ、支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格Ｂ、支付的相關(guān)稅金Ｃ、支付的手續(xù)費(fèi)Ｄ、支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息5、某企業(yè)1998年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，1998年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。Ａ、240Ｂ、140Ｃ、120Ｄ、148６、下列利息支出中，應(yīng)予資本化的是（）Ａ、為對(duì)外投資而發(fā)生的借款利息支出Ｂ、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出Ｃ、籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出Ｄ、清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出7、采用法核算的情況下，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的是（）Ａ、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)Ｂ、被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)Ｃ、被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備Ｄ、被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本８、在視同買(mǎi)斷銷(xiāo)售商品的委托代銷(xiāo)方式下，委托方確認(rèn)收的時(shí)點(diǎn)是（）Ａ、委托方交付商品時(shí)Ｂ、受托方銷(xiāo)售商品時(shí)Ｃ、委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)Ｄ、委托方收到貸款時(shí)9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）Ａ、孌賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量Ｂ、限得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量Ｃ、支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量Ｄ、支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量10、下列項(xiàng)目中不通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算的是（）A、獎(jiǎng)金B(yǎng)、退休金C、津貼D、計(jì)件工資11、A公司付來(lái)購(gòu)貨訂金2000元，應(yīng)貸記（）科目C、其他貨幣資金D、原材料E、產(chǎn)成品8、工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用包括（）A、制造費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、銷(xiāo)售費(fèi)用E、待攤費(fèi)用9、一般企業(yè)增加實(shí)收資本的途徑有（）A、資本公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本B、盈余公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本C、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入實(shí)用資本D、專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入實(shí)收資本10、決定債券發(fā)行價(jià)格的因素有（）A、市場(chǎng)利率B、債券期限C、債券利率D、債券面值11、股票的股利發(fā)放形式有（）A、支票股利B、現(xiàn)金股利C、股票股利D、債票股利E、財(cái)產(chǎn)股利12、企業(yè)常見(jiàn)的或有負(fù)債有（）A、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)B、應(yīng)收帳款抵借C、融通票證保證D、未決訴訟責(zé)任E、購(gòu)買(mǎi)約定13、可以測(cè)定企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有（）A、流動(dòng)比率B、速動(dòng)比率C、營(yíng)運(yùn)資金比率D、存貨周轉(zhuǎn)率E、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率14、下列哪些貨幣資金應(yīng)作為“其他貨幣資金”核算（）

A、外埠存款B、銀行本票存款C、信用卡存款D、收到的銀行匯票15、壞賬是指無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，據(jù)此，A公司的下列哪些應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬核算（）

A、甲債務(wù)人已經(jīng)死亡，但該項(xiàng)債務(wù)由XN公司擔(dān)保

B、乙債務(wù)已經(jīng)破產(chǎn)，原所欠債務(wù)最多只能償還50%

C、丙公司有一筆債務(wù)逾期已經(jīng)4年，該公司的財(cái)務(wù)狀況還在繼續(xù)惡化、瀕臨破產(chǎn)

D、丁公司有一筆債務(wù)已逾期2年，該公司已經(jīng)歇業(yè)2年，但該公司目前尚未清算16、下列支出中屬于資本性支出的有（）。

A．支付產(chǎn)品廣告費(fèi)B．購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的支出C．購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅D．融資租入固定資產(chǎn)改良支出

17、同城異地均可使用的結(jié)算方式是（）。

A．支票B．商業(yè)匯票C．委托收款D．銀行匯票

18、下列項(xiàng)目中屬于費(fèi)用的是（）。

A．所得稅B．開(kāi)辦費(fèi)C．存貨跌價(jià)損失D．待攤費(fèi)用

19、可以計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目的包裝物是指（）。

A．生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品的包裝物B．出租包裝物

C．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物D．出借包裝物

E．隨同產(chǎn)品出租不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物20、貼現(xiàn)凈額的計(jì)算與有關(guān)。A、票據(jù)面值B、票面利率C、貼現(xiàn)率D、貼現(xiàn)期E、票據(jù)的持有期21、無(wú)限期無(wú)形資產(chǎn)包括A、專(zhuān)利權(quán)B、專(zhuān)營(yíng)權(quán)C、商譽(yù)D、專(zhuān)有技術(shù)E、商標(biāo)權(quán)22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算的有A、盤(pán)虧固定資產(chǎn)B、出售固定資產(chǎn)C、報(bào)廢固定資產(chǎn)D、毀損固定資產(chǎn)E、盤(pán)盈固定資產(chǎn)23、下列內(nèi)容中，屬于永久性差異有A、工資費(fèi)用差異B、各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款C、計(jì)提折舊額的差異D、壞帳準(zhǔn)備提取差異E、企業(yè)遭受意外事故造成的凈損失24、未達(dá)帳項(xiàng)包括A、銀行已收款入帳而企業(yè)未入帳的款項(xiàng)B、銀行已付款入帳而企業(yè)未入帳的款項(xiàng)C、企業(yè)已收款入帳而銀行未人帳的款項(xiàng)D、企業(yè)已付款入帳而銀行未人帳的款項(xiàng)25、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目中包括的內(nèi)容有A、商業(yè)承兌匯票B、銀行承兌匯票C、銀行本票D、已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)E、銀行匯票三、判斷題1、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)其間的所有者權(quán)益一定減少。（）2、在備抵法下，已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，以后又收回的，仍然應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。（）3、已展出或委托代銷(xiāo)的商品，均不屬于企業(yè)的存貨。（）4、股票投資中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)在“應(yīng)收股利”賬戶反映，債券投資中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在“應(yīng)收利息”賬戶反映。（）5、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其重置完全價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）6、已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化。（）7、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)退休人員的退休金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用并通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。（）8、對(duì)于股票發(fā)行費(fèi)用，如果存有以前發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積，應(yīng)作沖減資本公積處理；如果未存有以前發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積，則作遞延費(fèi)用處理。（）9、在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）10、采用發(fā)起設(shè)立方式組建的股份有限公司，其股票印刷等籌資費(fèi)用可直接計(jì)入管理費(fèi)用或開(kāi)辦費(fèi)。（）11、從性質(zhì)上說(shuō)，溢價(jià)和折價(jià)都是一債券從發(fā)行到償還的整個(gè)期限內(nèi)對(duì)利息支出的一種調(diào)整。（）12、企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí)，可用銷(xiāo)貨款作補(bǔ)充。（）13、資本性支出和收益性支出都會(huì)使費(fèi)用增加。（）14、無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)收入一定小于面值。（）15、估計(jì)負(fù)債就是或有負(fù)債。（）16、。（）17、凡是借款利息費(fèi)用都進(jìn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此，利息支出屬收益性支出。（）18、當(dāng)期發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）與制造費(fèi)用的區(qū)別在于，前者一定影響當(dāng)期損益，后者不一定影響當(dāng)期損益。（）19、企業(yè)對(duì)于尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的發(fā)出商品，應(yīng)作為企業(yè)存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映列示。（）20、資產(chǎn)負(fù)表的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，包括企業(yè)已向銀行辦理貼現(xiàn)的銀行承兌匯票。（）21、企業(yè)將當(dāng)期發(fā)生的收益性支出誤記為資本性支出，會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)。（）22、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金開(kāi)支有明確的開(kāi)支范圍、有庫(kù)存現(xiàn)金限額的確定，而且無(wú)論任何情況，企業(yè)均不得坐支現(xiàn)金。（）

23、A公司1999年5月2日將一張面值為100萬(wàn)元，出票日為3月23日、期限6個(gè)月、承兌人為異地的商業(yè)匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)計(jì)算，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天。（）24、企業(yè)發(fā)和的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；可能是：貸記“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等會(huì)計(jì)科目。（）25、委托代銷(xiāo)商品，無(wú)論是委托方，還是受托方，均要計(jì)算交納增值稅。（）四、業(yè)務(wù)題1、本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110000元，其中已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入10000元，所得稅率為33%，作出所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、企業(yè)用銀行存款5000元償還前欠貨款。3、老張預(yù)借差旅費(fèi)2000元。幾天后回廠報(bào)銷(xiāo)1500元，余款以現(xiàn)金退回。4、以存款購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，支付價(jià)款為500000元，有效期為10年。5、車(chē)間領(lǐng)用勞動(dòng)工具一批，總價(jià)值6000元，分5個(gè)月平均分?jǐn)偂?、以銀行存款采購(gòu)材料一批，價(jià)款20000元，稅款3400元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本18000元。7、經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)，以累計(jì)法定公積金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。8、企業(yè)將面值為5000元的商業(yè)匯票一張，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，實(shí)收現(xiàn)金為4500元。9、經(jīng)批準(zhǔn)以盈余公積金彌補(bǔ)虧損450000元。10、計(jì)算本月應(yīng)付職工工資50000元，生產(chǎn)工人工資30000元，車(chē)間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資12000元。11、將五年前購(gòu)入商標(biāo)的所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)瓋r(jià)100000元，法定年限10年，轉(zhuǎn)讓收入為70000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，作出相關(guān)分錄12、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊12000元，其中廠部用應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，其余應(yīng)生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)。13、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，價(jià)值15000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用12000元，車(chē)間一般耗費(fèi)1000元，廠部領(lǐng)用2000元，成本差異率為2%。14、企業(yè)用銀行存款1500元，支付借款利息（采用預(yù)提制）15、出售半新設(shè)備一臺(tái)（動(dòng)產(chǎn)類(lèi)），原始價(jià)值300000元，已提折舊160000元，變價(jià)收入200000元，出售過(guò)程中所支付的雜費(fèi)5000元，作出有關(guān)分錄。16、某企業(yè)三年前租入停車(chē)場(chǎng)一處，租賃期10年，現(xiàn)對(duì)其改良，共支出140000元，估計(jì)可使用12年。17、本期應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備700元，調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”借方余額500元18、開(kāi)出面值為9000元商業(yè)匯票一張抵付前欠貨款。19、計(jì)提法定公積金47000元，法定公益金47000元。20、按95發(fā)行公司債券10000張，面值100元，款已收訖。21、經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備一臺(tái)，每期收租金4500元。22、經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)，以累計(jì)法定公積金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。23、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)8800000元。24、接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備入帳價(jià)值（原值）34000元，已提折舊4000元。25、劉紅預(yù)借差旅費(fèi)1000元，幾天后回廠報(bào)銷(xiāo)800元，余款退回。26、以銀行存款100000元購(gòu)入半年期的公司債券。27、購(gòu)入甲種材料一批，價(jià)款40000元，增值稅稅率為17%，開(kāi)出等額支票將款項(xiàng)付清。28、購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)共2000元，款項(xiàng)全部以存款付清。29、購(gòu)入勞動(dòng)工具一批，總價(jià)5000元，貨款尚欠。30、企業(yè)出租包裝物50個(gè)，每個(gè)租金10元，押金20元，租金和押金全部以銀行存款收清。31、向銀行借入三個(gè)月期的借款50000元。32、資料：S公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售H產(chǎn)品，同時(shí)兼營(yíng)建筑勞務(wù)，適用的增值稅稅率為17％，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％，適用的城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加率為3％。1998年該公司發(fā)生下到銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售價(jià)款中均不含應(yīng)向買(mǎi)方收取的增值稅）：（1）S公司1998年10月3日與甲企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，S公司為PL公司建造和安裝一套化工設(shè)備，合同價(jià)款500萬(wàn)元。合同規(guī)定：10月5日，PL公司預(yù)付貨款l00萬(wàn)元，12月31日前再付20％的貨款，其余價(jià)款待設(shè)備安裝完畢并驗(yàn)收合格后再支付。1998年12月28日S公司已將設(shè)備運(yùn)抵PL公司，預(yù)計(jì)1999年2月15日安裝完畢。該設(shè)備的實(shí)際成本為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)為50萬(wàn)元。（2）S公司11月23日銷(xiāo)售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批用于見(jiàn)工程試運(yùn)行使用，該批產(chǎn)品價(jià)款60萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，另交付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，產(chǎn)品的提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交給乙企業(yè)，但乙企業(yè)因設(shè)備尚未安裝完畢，決定1999年1月15日再提貨，乙企業(yè)已用銀行匯票付清此項(xiàng)價(jià)款及增值稅。（3）12月5日采用托收承付結(jié)算方式向甲企業(yè)銷(xiāo)售BL產(chǎn)品100件，單價(jià)100元／件，單位成本65／件。但甲企業(yè)已出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，短期內(nèi)尚無(wú)支付貨款的能力。但S公司考慮到甲企業(yè)既是老客戶，同時(shí)相信甲企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難是暫時(shí)的，故仍然對(duì)其按照合同如期發(fā)貨，該批產(chǎn)品貨款在短期內(nèi)收回的可能性不大，但甲企業(yè)將該批產(chǎn)品的增值稅已于12月31日通過(guò)銀行付訖。（4）S公司7月1日委托乙商店銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的價(jià)款50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，1998年12月30日，乙商店送來(lái)“代銷(xiāo)清單”，代銷(xiāo)高單注明：已銷(xiāo)售商品70％，其余的商品退回S公司，并付清了銷(xiāo)售商品的增值稅，但銷(xiāo)售商品的貨款未付。（5）S公司11月3日與ZX公司簽訂一項(xiàng)合同，合同規(guī)定，S公司向ZX公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元；價(jià)款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但合同又規(guī)定，1999年2月3日，S公司將加價(jià)10％將該批商品回購(gòu)。（6）公司10月3日轉(zhuǎn)讓1996年2月5日購(gòu)買(mǎi)的MB－2號(hào)設(shè)備，該設(shè)備的原價(jià)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率5％，預(yù)計(jì)使用5年，采用平均年限法計(jì)提折舊，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行結(jié)算，設(shè)備已由買(mǎi)方運(yùn)走。（7）S公司4月5日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬(wàn)元存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為18萬(wàn)元。（營(yíng)業(yè)稅稅率為5％）（8）S公司1998年5月2日與HF公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同規(guī)定，S公司為HF公司建造辦公樓一棟，工期2年，合同總價(jià)款為5bo萬(wàn)元，HF公司已于1998年5月10日預(yù)付了20％的工程款，1998年S公司為建造該辦公樓實(shí)際發(fā)生建筑成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建筑成本200萬(wàn)元。要求：（注：當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元）（1）根據(jù)上述資料計(jì)算S公司1998年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)項(xiàng)稅額。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料計(jì)算S公司1998年實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、計(jì)算題1、某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為5000元，預(yù)計(jì)凈殘值2500元，預(yù)計(jì)使用年限四年。要求按年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)每年的折舊額。2、A公司收到B公司7月20日簽發(fā)為期60天附息票據(jù)一張，年利率10%，面值8000元，A公司于8月3日將該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，求貼現(xiàn)收入。3、某公司本年利潤(rùn)總額為46萬(wàn)元。上年度虧損1.7萬(wàn)元；本年度已列入“管理費(fèi)用”的業(yè)務(wù)招待費(fèi)7萬(wàn)元（按規(guī)定應(yīng)按銷(xiāo)售額1250萬(wàn)元的5%以內(nèi)在費(fèi)用中開(kāi)支）；長(zhǎng)期投資收益8.5萬(wàn)元，被投資企業(yè)已按15%交納過(guò)所得稅。本企業(yè)所得稅率為33%。試計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)交所得稅額。4、資料：（1）X、Y公司均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。X公司1999年1月2日以一臺(tái)設(shè)備和一批甲材料對(duì)Y公司投資，取得Y公司30%的股份。設(shè)備的原價(jià)400萬(wàn)元，已提折舊120萬(wàn)元；該批材料的實(shí)際成本150萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值360萬(wàn)元，原材料的公允價(jià)值200萬(wàn)元。X公司現(xiàn)已辦妥了有關(guān)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。（2）1999年度Y公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，1999年4月1日Y公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。

要求（1）計(jì)算X公司資產(chǎn)評(píng)估增值和長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值（單位用“萬(wàn)元”表示）；（2）編制X公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

5、JI公司和UP公司均為增值稅一般納稅人，JI公司于1999年1月30日向UP公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，介款1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，同日收到UP公司開(kāi)立并承兌的等值商業(yè)匯票一張，期限6個(gè)月。在票據(jù)到期日，UP公司因資金緊張無(wú)法兌付該票據(jù)。JI公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，至1999年12月31日J(rèn)I公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。UP公司的資金緊張問(wèn)題短期內(nèi)無(wú)法解決，經(jīng)與JI公司的協(xié)商，于1999年12月25日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

（1）UP公司以銀行存款30萬(wàn)元償還部分債務(wù)，另以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，UP公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，JI公司已將該產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。（2）剩余的債務(wù)UP公司以普通股300萬(wàn)股抵償，該公司的股票目前市價(jià)為2.5元/股、面值16、已知本年利潤(rùn)總額900萬(wàn)元，所得稅率33％，其中：國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元，五年內(nèi)的虧損額20萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)規(guī)定年折舊額100萬(wàn)元，稅務(wù)規(guī)定年折舊額110萬(wàn)元。

要求：（1）計(jì)算應(yīng)付稅額法下的所得稅費(fèi)用，應(yīng)交所得稅并進(jìn)行帳務(wù)處理；（2）計(jì)算納稅影響會(huì)計(jì)法下的所得稅費(fèi)用，應(yīng)交所得稅并進(jìn)行帳務(wù)處理；（3）比較兩種方法下凈利潤(rùn)的大小。7、甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為150000元，預(yù)計(jì)殘值為600元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為100元，估計(jì)可使用9年。要求用年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)前五年各年的折舊額。8、某企業(yè)某月有關(guān)賬戶余額如下（均為月末結(jié)賬前的余額）：“營(yíng)業(yè)收入”賬戶貸方余額294000元；“營(yíng)業(yè)成本”賬戶借方余額190000元；“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶借方余額3000元；“營(yíng)業(yè)稅金”賬戶借方余額29400元；“應(yīng)交稅金”賬戶貸方余額34400元；“管理費(fèi)用”賬戶借方余額55480元；“制造成本”賬戶借方余額44000元；“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶貸方余額2000元；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶借方余額3500元；“所得稅”賬戶借方余額5300元；“利潤(rùn)分配”賬戶借方余額67000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算本月的稅前利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額。六、簡(jiǎn)答簡(jiǎn)述其他貨幣資金包括的內(nèi)容。2、概述“資本公積”項(xiàng)目核算的內(nèi)容。3、低值易耗品攤銷(xiāo)與固定資產(chǎn)折舊有何異同點(diǎn)？4、為什么發(fā)行公司債券時(shí)，會(huì)出現(xiàn)溢價(jià)或折價(jià)？溢價(jià)或折價(jià)是不是企業(yè)的收益或損失？5、作為財(cái)務(wù)主管的你來(lái)說(shuō)，是愿意派發(fā)現(xiàn)金股利還是股票股利。為什么？6、簡(jiǎn)述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目。7、簡(jiǎn)述開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的項(xiàng)目。8、房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)法的優(yōu)越性。（0312）《房地產(chǎn)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)思考題答案一、選擇題1—5ABBDC6—10CACCB11—15BCBBC16—20CACAA21—25ABBDB26—30CACAC31—35CBBAB36—40CCBCC41—45BCADB46B二、多選題1、ABCE2、ACDE3、BCD4、BCD5、ABCD6、ACD7、ABC8、BCD9、AB10、ABC11、BC12、ABCDE13、AB14、ABC15BCD16、BCD17、BC18、AC19、BC20、ABCDE21、CD22、BCD23、ABD24、ABCD25、AB三、判斷題1—5×√×√×6—10√×××√11—15√××√×16—20√××√×21—25×××√×四、業(yè)務(wù)題1、(110000-10000)*33%=33000(元)借：所得稅33000貸：應(yīng)交稅金__應(yīng)交所得稅330002、借：應(yīng)付帳款5000貸：銀行存款50003、借：其他應(yīng)收款2000借：管理費(fèi)用1500貸：現(xiàn)金2000現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款20004、借：無(wú)形資產(chǎn)500000貸：銀行存款5000005、借：制造費(fèi)用1200貸：低值易耗品12006、借：物資采購(gòu)20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400借：原材料18000材料成本差異4000貸：物資采購(gòu)200007、借：盈余公積500000貸：實(shí)收資本5000008、借：現(xiàn)金4500財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)收票據(jù)50009、借：盈余公積450000貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧45000010、借：生產(chǎn)成本30000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用12000貸：應(yīng)付工資5000011、借：銀行存款70000貸：無(wú)形資產(chǎn)50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500營(yíng)業(yè)外收入1650012、借：制造費(fèi)用9000管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊1200013、借：生產(chǎn)成本12000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸：原材料15000借：生產(chǎn)成本240制造費(fèi)用20管理費(fèi)用40貸：材料成本差異30014、借：預(yù)提費(fèi)用1500貸：銀行存款150015、借：固定資產(chǎn)清理140000累計(jì)折舊160000貸：固定資產(chǎn)300000借：銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理200000借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000借：固定資產(chǎn)清理55000貸：營(yíng)業(yè)外收入5500016、借：固定資產(chǎn)140000貸：銀行存款14000017、借：管理費(fèi)用1200貸：壞帳準(zhǔn)備120018、借：應(yīng)付帳款9000貸：應(yīng)付票據(jù)900019、借：利潤(rùn)分配94000貸：盈余公積—法定盈余公積47000—公益金4700020、借：銀行存款9500000應(yīng)付債券——債券折價(jià)500000貸：應(yīng)付債券——債券面值100000021、借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務(wù)收入450022、借：盈余公積500000貸：實(shí)收資本50000023、借：本年利潤(rùn)8800000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)880000024、借：固定資產(chǎn)34000貸：資本公積30000累積折舊400025、借：管理費(fèi)用800現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款100026、借：短期投資100000貸：銀行存款10000027、借：材料采購(gòu)40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款4680028、借：在建工程102000貸：銀行存款10200029、借：低值易耗品5000貸：應(yīng)付帳款500030、借：銀行存款1500貸：其他業(yè)務(wù)收入500其他應(yīng)付款100031、借：銀行存款100000貸：短期借款10000032、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（l）11月23日的銷(xiāo)售應(yīng)確認(rèn)收入：借：銀行存款703700，營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000，應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額103700，銀行存款10000。結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000；貸：庫(kù)存商品400000。（2）12月5日銷(xiāo)售的商品不能確認(rèn)收入，但必須計(jì)算相應(yīng)的增值稅：借：發(fā)出商品一甲公司6500；貸：庫(kù)存商品一BL商品6500。借：銀行存款1700；貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700。（3）委托代銷(xiāo)的商品已銷(xiāo)售部分應(yīng)確認(rèn)收入：借：委托代銷(xiāo)商品一動(dòng)商店350000；貸：庫(kù)存商品一X商品350000。借：銀行存款59500，應(yīng)收賬款一乙商店350000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000，應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額59500。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本245000，庫(kù)存商品一X商品105000；貸：委托代銷(xiāo)商品一乙商店350000。（4）12月3日的回購(gòu)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入，但需計(jì)算有關(guān)稅金：借：銀行存款1170000；貸：庫(kù)存商品一X商品800000，應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額170000，待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)200000。計(jì)算應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加并轉(zhuǎn)賬：借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)17000；貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城建稅11900，其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加5100。（5）10月3日，固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)：借：固定資產(chǎn)清理246600，累計(jì)折舊253400；貸：固定資產(chǎn)500000。借：固定資產(chǎn)清理20000；貸：銀行存款20000。借：銀行存款250000；貸：固定資產(chǎn)清理250000。借：營(yíng)業(yè)外支出16600；貸：固定資產(chǎn)清理16600。（6）10月3日轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：借：銀行存款250000；貸：其他業(yè)務(wù)收入250000。借：其他業(yè)務(wù)支出193750；貸：無(wú)形資產(chǎn)180000，應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12500、一應(yīng)交城建稅875，其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加375。（7）提供建筑勞務(wù)：完工百分比＝150÷（15＋200）＝42．68％應(yīng)確認(rèn)收入＝5000000×42．86％＝2143000（元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝350000×42.86％＝1500100（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1000000；貸：預(yù)收賬款一HF公司1000000。借：工程施工等1500100；貸：銀行存款等1500100。借：預(yù)收賬款一HF公司21000；貸：其他業(yè)務(wù)收入2143000。借：其他業(yè)務(wù)支出1570819；貸：工程施工等1500100，應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅64290、一應(yīng)交城建稅4500．30，其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加1928．70。有關(guān)計(jì)算：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝600000＋350000＝950000（元）（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝400000＋245000＝645000（元）（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝103700＋1700＋59500＋170000＝334900（元）（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＝（334900－17000－85000）×10％＝7990（元）；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7990；貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城建稅5593；其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加2397。（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝950000－645000－7990＝297010（元）（6）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝（250000＋2143000一（193750＋1570819）＝2393000－1764569＝62841（元）五、計(jì)算題1、一年:(5000-2500)*4/[(4*5)/2]=1000二年:(5000-2500)*3/[(4*5)/2]=750三年:(5000-2500)*2/[(4*5)/2]=500四年:(5000-2500)*1/[(4*5)/2]=2502、到期值：８０００*１０％*６０/３６０+８０００＝８１３３.３３貼現(xiàn)收入：８１３３.３３-８１３３.３３*１２％*４６/３６０＝８