2022年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2-16）

年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2-16）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

計算題

我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：

2022年經(jīng)營及安排狀況如下：

(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了安排。

(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，根據(jù)12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元;乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了安排。

(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。

要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.下列關(guān)于間接抵免的說法中，正確的是()。

A.我國在計算境外所得抵免限額時，限于根據(jù)規(guī)定持股方式確定的四層外國企業(yè)

B.乙企業(yè)符合間接抵免條件

C.丙企業(yè)符合間接抵免條件

D.符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應(yīng)在25%以上

2.企業(yè)乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額為()。

A.100

B.65

C.96

D.79

3.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額為()。

A.125

B.96

C.136.4

D.120

4.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免稅額為()。

A.96

B.125

C.136.4

D.0

參考答案

1.【答案】B。解析：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免，限于根據(jù)規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè)。丙不適用間接抵免優(yōu)待政策。甲持有丙的比例=50%30%=15%，低于20%。適用間接抵免優(yōu)待政策。甲持有乙的比例為50%，大于20%。

2.【答案】C。解析：乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=[乙企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(180+12)+乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額]乙向一家上一層企業(yè)安排的股息(紅利)404本層企業(yè)所得稅后利潤額808=96(萬元)

3.【答案】A。解析：甲境外所得=80850%=404(萬元)，來自A國的應(yīng)納稅所得額=404+96=500(萬元)，抵免限額=50025%=125(萬元)。

4.【答案】B。解析：抵免限額=125萬，可抵免境外稅額=9