會計制度設(shè)計八

2023/5/27會計制度設(shè)計八（2）匯總記帳憑證按匯總方式分為：分類匯總記帳憑證、集中匯總記帳憑證。從設(shè)計的角度，主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有憑證的選擇。3、記帳憑證的設(shè)計：(1)記帳憑證設(shè)計的基本要求：基本內(nèi)容要完整，重點內(nèi)容要突出；會計科目、金額的欄數(shù)各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)；各種不同的記帳憑證要用不同的顏色印刷。(2)確定所使用的記賬憑證種類確定一個單位所使用的記賬憑證的種類，應(yīng)注意結(jié)合被設(shè)計單位的經(jīng)濟(jì)活動情況、會計核算情況以及各種可供選擇的記賬憑證種類的優(yōu)缺點及適用范圍等綜合因素加以考慮。規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小、核算力量較弱、核算形式較簡單的單位，采用一種制復(fù)式通用的記賬憑證較合適。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、核算力量強(qiáng)、分工較細(xì)、常需匯總記賬憑證的企業(yè)，宜采用多種制的記賬憑證。除此之外，記賬憑證種類的確定，還要注意單位有無外幣業(yè)務(wù)，記賬憑證有無特殊用途等情況。(3)記賬憑證的基本要素(或內(nèi)容)：記賬憑證填制單位的名稱；記賬憑證的種類及名稱；編制的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明；會計科目及編號；記賬金額和方向；憑證編號；記賬的符號；

所附原始憑證件數(shù)；填制、審核、記賬、主管等人員簽章，以及備注等。日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會計科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計主管與審核人簽名記賬憑證的基本要素：（4）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計1)復(fù)式記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計復(fù)式記帳憑證：將某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目集中填寫在同一張憑證上的記帳憑證。復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三種制憑證五種制憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

××公司通用記賬憑證年月日第號摘要借方科目貸方科目金額記賬符號一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目

合計

會計主管記賬復(fù)核制單借方科目：年月日第號摘要貸方科目金額記賬符號一級科目明細(xì)科目

合計

會計主管：記賬：復(fù)核：制單：收款憑證付款憑證貸方科目：年月日第號摘要借方科目金額記賬符號一級科目明細(xì)科目

合計

會計主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬記賬憑證

年月日第號摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目

合計

會計主管：記賬：復(fù)核：制單：復(fù)式記帳憑證的優(yōu)缺點及適用范圍：優(yōu)點：清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，資金運動的來龍去脈；便于檢查、審核；減少核算工作量和憑證數(shù)量。缺點：不便于人工記帳的分工和科目匯總。適用：中小企業(yè)2)單式記賬憑證內(nèi)容設(shè)計

單式記帳憑證：按每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目分別填寫憑證，從而一張憑證只登記一個總帳科目的記帳憑證。單式記賬憑證主要是借項記賬憑證和貸項記賬憑證。如果要求分別收、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制記賬憑證，則收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)采用復(fù)式記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，僅轉(zhuǎn)賬憑證采用單式記賬憑證，將“借項記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬借項記賬憑證”、“貸項記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬貸項記賬憑證”即可。借項記賬憑證、貸項記賬憑證的一般格式：

借項記賬憑證編號：借方科目：年月日附件：張財會主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：

貸項記賬憑證編號：貸方科目：年月日附件：張摘要二級或明細(xì)科目過賬金額對應(yīng)科目合計財會主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：摘要二級或明細(xì)科目過賬金額對應(yīng)科目合計年月日借方科目：對方科目：第號摘要明細(xì)科目金額

合計

會計主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證年月日貸方科目：對方科目：第號摘要明細(xì)科目金額

合計

會計主管：記賬：復(fù)核：制單：單式記帳憑證的優(yōu)缺點及適用范圍：優(yōu)點便于科目匯總；有利于記帳分工。缺點：人工記帳時，編制記帳憑證的工作量較大；出現(xiàn)差錯時，不易查找。適用：業(yè)務(wù)較復(fù)雜、憑證較多、分工較細(xì)的企業(yè)3)套寫記賬憑證

以某些原始憑證作為代用記賬憑證時，在復(fù)寫原始憑證時，單獨套寫一聯(lián)作為記賬憑證使用，這種憑證即為套寫憑證。

在設(shè)計時，只需在作為記賬憑證的那一聯(lián)上注明是記賬憑證和哪一類記賬憑證即可。套寫憑證的優(yōu)點是能節(jié)約填制憑證的時間，提高工作效率，在銀行會計中普遍使用。

4)累計記賬憑證

將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)其原始憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆填寫在一張累計記賬憑證上，即為累計記賬憑證。

累計記賬憑證可以簡化編制記賬憑證的手續(xù)；同時，每月累計憑證裝訂成冊以后，就變成了一月內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時月記簿，便于檢查和核對。適用于業(yè)務(wù)量較小的單位采用。其一般格式見下表：

累計記賬憑證 年月日至日 第號憑證號數(shù)摘要借方賬戶貸方賬戶借方金額貸方金額

5)匯總記賬憑證

根據(jù)分類記賬憑證或累計記賬憑證匯總編制成記賬憑證匯總表，然后據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證不設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要說明和每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額，而只設(shè)有在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的匯總金額。匯總憑證可按業(yè)務(wù)量大小每月匯總一次或多次（如一天、五天、十天、半月編制一次）?，F(xiàn)單位所用的匯總憑證一般有“科目匯總表”、“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”等。科目匯總表的設(shè)計

科目匯總表年月日－月日第號會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

合計

付款憑證第號至第號共張收款憑證第號至第號共張轉(zhuǎn)賬憑證第號至第號共張會計主管：記賬：復(fù)核：制單：借方科目：年月日－月日第號貸方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：收款憑證自號至號共張會計主管：記賬：復(fù)核：制單匯總收款憑證匯總付款憑證貸方科目：年月日－月日第號借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：付款憑證自號至號共張會計主管：記賬：復(fù)核：制單至號至號至號匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日－月日第號借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：轉(zhuǎn)賬憑證自號至號共張會計主管：記賬：復(fù)核：制單

五、會計憑證的傳遞程序和保管制度設(shè)計記賬憑證中的收、付款項，一般經(jīng)審核、編號后，交出納收、付款，并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。定期裝訂后（裝訂前一般由出納暫管）交有關(guān)總賬、明細(xì)賬人員傳遞過賬。轉(zhuǎn)賬憑證一般以誰制證、誰過賬、誰暫管為原則。若分工較細(xì)，且實行單式轉(zhuǎn)賬憑證的，則按業(yè)務(wù)核算方式，將單式轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給有關(guān)會計人員過賬并暫管。會計憑證傳遞程序：會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。原始憑證制證會計員審核員出納員制證會計員其他會計員匯總會計員裝訂歸檔1、原始憑證的傳遞工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品入庫單傳遞流程圖：生產(chǎn)部門制單（一式四聯(lián)）1、存根2、倉庫3、會計4、交統(tǒng)計234倉庫3、財會部門材料會計4、統(tǒng)計部門2、記賬憑證傳遞圖示：流動資產(chǎn)核算崗位固定資產(chǎn)核算崗位材料核算崗位工資核算崗位成本核算崗位利潤核算崗位往來結(jié)算崗位資本金核算崗位出納崗位稽核崗位總賬報表崗位會計主管崗位綜合分析崗位3、會計憑證的保管(1)定期裝訂會計憑