2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案

2010年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》及答一、單項(xiàng)選擇題（共加題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中。只有個(gè)最符合題意營(yíng)期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。若該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為6年，則PV（1％10=565PV（1％10=614-【答案】【解析】假設(shè)內(nèi)含率為r，則每年現(xiàn)金凈流量×PVA(r，10)=投資總額，故PVA(r，10)=投資總額/每年現(xiàn)金凈流量=投資回收期=6。該項(xiàng)目的內(nèi)含率=12%-(5.65-6)/(5.65-6.144)×(12%-甲企業(yè)一套設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，經(jīng)分析計(jì)算該投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)期望收益率為60％，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)率為6％且一直保持不變，則該投資項(xiàng)目的投資率是（【答案】 率=6%+0.2x4.13%/8.34%=15.9%。2008（【答案】【解析】2008(120/75%+50)/504.22009150/75%+80)/80=3.520092008=4.23.5某公司2009年與上年度相比，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10．9凈利潤(rùn)增長(zhǎng)8．8％，平均資產(chǎn)總額增加12．6％，平均負(fù)債總額增加10。5％。則該公司2009年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應(yīng)是（D.【答案】98.13%[(1+10.5%)/(1+12.6%)]，即降低，權(quán)益乘數(shù)也是降低的;凈某與一暢銷(xiāo)書(shū)作者正在洽談新作的事宜預(yù)計(jì)該書(shū)的固定成本總額lO％40150該書(shū)的售價(jià)應(yīng)定為（）元冊(cè)?！敬鸢浮俊窘馕觥?售價(jià)×0.910)×40170=150，解得，售價(jià)：20(某公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2010年外部需要量，2010年銷(xiāo)售收入將比上年增20％。2009180058％、13％，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10％，支付率為60％。若該公司2010年銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加需要量的數(shù)額是（）萬(wàn)元。【答案】【解析】2010年該公司應(yīng)追加需要量的數(shù)額尋1800×20%×(58%-13%)-(1+20%)10%×(1-60%)=75.6(關(guān)于企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)與成本的說(shuō)法，正確的是（A.相對(duì)于普通股籌資，優(yōu)先股籌資的風(fēng)險(xiǎn)低而成本高【答案】成本低;選項(xiàng)D，租賃籌資的成本高，籌資風(fēng)險(xiǎn)低。40萬(wàn)元，成本分別為20％、13％和12％。本年年初企業(yè)長(zhǎng)期債券1200萬(wàn)元，年 利每股5．2元，股利增長(zhǎng)率為3％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則本年度企業(yè)的綜合成本是（【答案】【解析】本年度企業(yè)的綜合成 13%+40/(1640+40)×12%/(1640+40)×14%×(1-25%)/(1—=6.11%+4.64%+0.11%，某公司一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，使用為5年，預(yù)25％，則該項(xiàng)投資的投資回收率為（，【答案】(4015)-(401545/5)×25%+5=26(萬(wàn)元)，年均現(xiàn)金凈流量=(21×4+26)/5=22，該項(xiàng)投資的投資回收率：22/50=44%。某公司2009年的信用條件為"N／30"，銷(xiāo)售收入為3500成本率為60％，最低投資率為10％在其他條件不變的情況下為使2010年銷(xiāo)售收入比上年增加10％，賬款的機(jī)會(huì)成本比上一年減少（）【答案】20103500×(1+10%)×(60%×10+30%×20+10%×30)/3602010=17.5-9.625=7.875【答案】企業(yè)在選定經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮（【答案】【解析】經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的是否在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大(4)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有和可預(yù)期的經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定不僅要從經(jīng)營(yíng)自身所處主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境考慮更重要的是方余額萬(wàn)元。年月日應(yīng)收賬款余額5800（200【答案】20020095800+200+500x5%(180230+150)=225(萬(wàn)元)。4月30日和5月1日的市場(chǎng)匯率均為1=8．10元，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬(wàn)、應(yīng)收賬款1萬(wàn)、應(yīng)付賬款1、萬(wàn)、短期借款1．5萬(wàn)。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0．8萬(wàn)，8舊支付應(yīng)付賬款0．5萬(wàn)，20日歸還短期借款l萬(wàn)，23日一批貨款為2．5萬(wàn)的貨=8．05，則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（【答案】應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.8+2.5)8.05-(1-0.8+2.5)8.10=-短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1.5-1)8.05-(1.5-1)8.10=-0.025(- 0.5元的價(jià)格乙公司20000股，劃分為性金融資產(chǎn)。另支付費(fèi)用5．000元。2008522司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存入銀行920081231日，甲公司持有的該批總市價(jià)為20．5萬(wàn)元。2009年2月5日，甲公司以26萬(wàn)元的價(jià)格全部該批（不考慮費(fèi)用，則甲公司該項(xiàng)性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬(wàn)元?！敬鸢浮俊窘馕觥考坠驹擁?xiàng)性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=26-(12-0.5)×2=3(萬(wàn)元)因性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至投資收益，故性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益可以采用“售價(jià)一初始入賬成本的簡(jiǎn)化方法來(lái)計(jì)甲公司系一般，適用稅率17％。2009年2月1日甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅售價(jià)為100000元，甲公司同意給予10％的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早200926（）元。【答案】【解析】102%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強(qiáng)調(diào)“計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考×(110%)×(1-2%)=103194某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為355032（在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"250元、5在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"2個(gè)項(xiàng)目505【答案】 ；25【答案】【解析】材料的平均單位成本=(120200+700×250)/(500+700)=246(元)，月末庫(kù)存材料的賬面實(shí)際成本：120200+700×250-246×(50+400+400)=86100(元)關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（【答案】為前期差錯(cuò)更正處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，故選項(xiàng)D表述確。某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%。2009年5月購(gòu)人一臺(tái)需要安裝的設(shè)備支付買(mǎi)價(jià)為1800萬(wàn)元和306萬(wàn)元;安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值300萬(wàn)元;支付安裝人員工資180萬(wàn)元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬(wàn)元假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定【答案】，【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=1800+300+180=2280(萬(wàn)元)。2009備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，設(shè)備安裝過(guò)程中領(lǐng)用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額也不用轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于與固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。，甲公司為一般，適用的稅率為17%，于2009年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面為1500萬(wàn)元。已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，704400【答案】 120020099110×22.2007年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用。該43203200200971【答案】【解析】20075000/10=500，2007=(50005004320=180;2008=4320/9=48020084320480)-320064020097132003200/8×1/2=3000(元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;設(shè)備的賬面為600萬(wàn)元，已提折舊170萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。適用征收率為4%;在資產(chǎn)交換過(guò)程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，收到乙公司支付【答案】到的補(bǔ)價(jià)=420+2-20=402(萬(wàn)元)某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2008年1月購(gòu)入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)訐提的折舊額是()萬(wàn)【答案】【解析】2009920-20)×5/15×1/12+(920-×4/15×11/12=245 率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的價(jià)款為620000元。則甲公司2008年12月31日因該可供金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()元。(已知【答案】【解析】題目未給出實(shí)際和率，需要先計(jì)算出實(shí)際利率。600000×PV(r，3)×8%×PVh(r，3)=620000，采用內(nèi)插法計(jì)算，得出r=6.35%。甲公司2008年12月31日因該可供金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620000x6.35%=39370(元)。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類(lèi)為可供金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類(lèi)日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入()。【答案】2008年月日按每張?jiān)囊鐑r(jià)價(jià)格購(gòu)人乙公司于年月1510006%8000【答案】【解析】2009年初的債券攤余成本=(1049x8000 )+(1049x8000 )×5.33%-1000×8000×6% (元)，2009年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息收入 ×用【答案】丁公司2008年銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定產(chǎn)品售出一年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問(wèn)題。則丁公司2008年1231【答案】+5%×5%)225(資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和經(jīng)營(yíng)凈投資套期D.【答案】甲上市公司2008年1月1日按面值5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮費(fèi)用。債券1年后可轉(zhuǎn)換為普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股lO元，面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)PVA(9%，5)=3.8897，PV(9%，5)，=0.6499)【答案】【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值= 20081231=1689.74×9%=152.08(萬(wàn)元)。故選擇最32.200891甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格780適用增值稅稅率17%。2009年21日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一抵償該款項(xiàng)，該原值600萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，公允價(jià)值【答案】【解析】甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=(780×1.17-700)[700-(600-240)]=552.6(萬(wàn)元)【答案】【解析】2008=1600/2000=80%，2008=(1900+300)×80%1760(D.【答案】【答案】【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失=(79560-8000)-60000×117%=1360(元【答案】若企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融人的全部作為流動(dòng)使用，則其所售商品的回購(gòu)用【答案】購(gòu)價(jià)與銷(xiāo)售價(jià)之間的差額相當(dāng)于取得流動(dòng)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。研究開(kāi)發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本150%攤銷(xiāo)。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2009年末的計(jì)【答案】【答案】201050(110%)=33.75(某公司2009年1月1日在外普通股30000萬(wàn)股，7月1日以2008年12月【答案】【解析】200929904/(30000+30000/10×2-2400×2/12)二、多項(xiàng)選擇題(30題。每題2分。每題22個(gè)以上符合題意。至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得O.5分)【答案】A，基本獲利A.20091.86B.2009年年末比率為1.17C.20098.75.【答案】比率=3000/(6500-3000)=0.86c，2009=(1500+360+D2009E2009+360+240)/65001.5，若賒購(gòu)材料一批，將會(huì)導(dǎo)致乙企業(yè)()。【答案】【答案】C，融資租賃下影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。單位變動(dòng)成本為12000元固定成本總額為 元。如該企業(yè)要求2010年度稅前利潤(rùn)總額增長(zhǎng)12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實(shí)現(xiàn)的措施有()?！敬鸢浮俊窘馕觥磕繕?biāo)利潤(rùn)=[1000×(1.8-1.2)500](1+12%)=112(選項(xiàng)A，1000×(P-1.2)-500=112，P=1.812萬(wàn)元，因此單價(jià)增加120元;B，S×(1.8-1.2)-500=112，S=1020，20D，1000×(1.8-1.2)-F=112，F(xiàn)=488，12(500488)萬(wàn)元：E，1010×(1.8-1.2)-495=111112保持結(jié)構(gòu)最【答案】C.重組過(guò)程中的應(yīng)收債【答案】【答案】、節(jié)表后，賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的銀行賬金額反映企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)、B.人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)D.人合同條款逾期尚未付E.人很可能【答案】元100【答案】【答案】Min(租賃開(kāi)始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)D【答案】【解析】選項(xiàng)B，使用的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊;E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)A，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，不采取預(yù)E，固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入【答案】A.與企業(yè)所得付有關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】【答案】甲公司2008年1月1日購(gòu)入乙公司的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算;2008年7月1日購(gòu)入丙公司的5年期債券一批，作為可供金融資產(chǎn)核算。20lO年因需要，甲公司計(jì)劃上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有()?！敬鸢浮俊俊窘馕鲂越鹑谫Y產(chǎn)不得與其他類(lèi)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，選項(xiàng)BC不正確;甲公司所】非同一控制下企業(yè)合并通過(guò)多次交換分步實(shí)現(xiàn)的合并成本應(yīng)為每一單項(xiàng)成本和【答案】【答案】【答案】企業(yè)在市場(chǎng)另一公司的普通股并作為可供金融資產(chǎn)核算而繳債權(quán)人在重組過(guò)程中因取得人的普通股(作為性金融資產(chǎn)核算)而【答案】【答案】法正確的有()【答案】【答案】化【答案】【答案】按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和抵減若企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的與直接計(jì)人所有者權(quán)益的或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異相應(yīng)的遞延所得稅資【答案】【答案】【答案】B.E.【答案】三、82分。每題的備選項(xiàng)中。只有1個(gè)最該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資來(lái)源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利8%，分年付息一次還本。1000加200萬(wàn)元，成本為當(dāng)年銷(xiāo)售收入的40%。項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)需要投入營(yíng)運(yùn)300萬(wàn)元。長(zhǎng)江適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資率為10%。【答案】71.B 月20根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，立華公司2008年12月應(yīng)計(jì)人用的職工薪酬【答案】 四、綜合分析題(122分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選。本題不得分;少選。所選的每個(gè)選項(xiàng)得O.5分)30200761520賬面原價(jià)（萬(wàn)（年賬面原價(jià)（萬(wàn)（年已使用 （年已提折舊或攤銷(xiāo)（元公允價(jià)值（萬(wàn)預(yù)計(jì)凈攤銷(xiāo)方固定資產(chǎn)年限平無(wú)形資產(chǎn)20直上述固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷(xiāo)額均計(jì)入當(dāng)期用，存貨于2007年對(duì)外60%，2008年對(duì)外剩余的40%. 讓款4000萬(wàn)元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。由于甲公司對(duì)乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠甲公司自取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資開(kāi)始至2009年3月31日累計(jì)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。【答案】 (二)甲(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010331日，2009所得稅匯算清繳于2010318日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬(wàn)元;2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬(wàn)元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%2009該辦公樓20091231公允價(jià)1700，20091231之前該投資性房20月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20