cpa審計試題及參考答案

63-/NUMPAGES63cpa審計試題及參考答案一、單項選擇題注會考試經濟法試卷1.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）。A.財務報表審計B.對財務信息執(zhí)行商定程序C.財務報表審閱D.預測性財務信息審核2.下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱B.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同C.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱3.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。注冊會計師2017年試卷A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定經管層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作4.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質量D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質量的重要方面5.下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（）。注會稅法考題A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風險通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險6.下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計B.預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷C.以前年度審計調整較少D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力7.下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是（）。注會稅法增值稅習題A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量B.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補審計證據質量的缺陷D.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響8.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平9.下列有關實質性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（）。注會稅法歷年模擬題A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響10.下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于經管層為經營經管企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策11.下列有關經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。注會考試試卷A.多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險C.經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響D.經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響12.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.授權與批準B.職權與責任的分配C.業(yè)績評價D.內審部門定期評估控制的有效性13.下列各項中，屬于預防性控制的是（）。注會稅法試卷A.財務主管定期盤點現金和有價證券B.經管層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因C.董事會復核并批準由經管層編制的財務報表D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算14.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實施舞弊的動機或壓力B.治理層和經管層對舞弊行為的態(tài)度C.實施舞弊的機會D.為舞弊行為尋找借口的能力15.下列審計程序中，通常不能應對經管層凌駕于控制之上的風險的是（）。注會稅法模擬題A.測試會計分錄和其他調整B.獲取有關重大關聯方交易的經管層書面聲明C.復核會計估計是否存在偏向D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由16.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.未更正錯報C.注冊會計師確定的關鍵審計事項D.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷17.下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。注會稅法試卷及解讀A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿C.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式D.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通18.在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A.特定工程審計B.實施特定審計程序C.財務信息審閱D.財務信息審計19.下列有關會計估計錯報的說法中，正確的是（）。注會稅法題A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與經管層的點估計之間的差異構成錯報B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯報C.如果會計估計的結果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報D.如果經管層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內，表明經管層的點估計不存在錯報20.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中，錯誤的是（）。A.此類交易導致的風險可能不是特別風險B.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議，以評價交易的商業(yè)理由D.此類交易經過恰當授權和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論21.下列有關經管層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據B.經管層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍C.書面聲明可以促使經管層更加認真地考慮聲明所涉及的事項D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據22.注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定B.在識別重要客戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源C.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響23.注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。注會經濟法歷年考題A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經發(fā)生C.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率D.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量24.下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動D.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動25.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據丟失B.單據不適用C.單據無效D.單據未使用二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）。注會經濟法模擬試卷A.財務報表B.審計證據C.財務報表編制基礎D.審計報告2.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財務報表整體的重要性B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期C.確定是否利用被審計單位的內部審計工作D.評價審計抽樣的結果3.下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。A.評估的認定層次重大錯報風險B.被審計單位經管層的配合程度C.函證信息與特定認定的相關性D.被詢證者的客觀性4.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。注會稅法考試卷A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的工程實施審計程序B.可以根據樣本工程的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以基于某一特征從總體中選出特定工程實施審計程序5.下列各項中，通?？赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有（）。A.被審計單位新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位經管層缺乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排6.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性7.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有（）。注會模擬題會計A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B.控制在過去兩年審計中未經測試C.控制在本年發(fā)生重大變化D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱8.在審計集團財務報表時，下列有關組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A.組成部分重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性B.集團工程組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性C.組成部分重要性應當由集團工程組確定D.集團工程組應當為所有組成部分確定組成部分重要性9.下列有關注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（）。注會稅法考試卷A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據指向點估計C.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價經管層的點估計是適當D.如果使用有別于經管層的假設或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應當充分了解經管層的假設或方法10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同B.兩者的審計報告意見類型相同C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同三、簡答題1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，與存貨審計相關的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風險。A注冊會計師在了解相關內部控制后，未測試控制運行的有效性，直接實施了細節(jié)測試。（2）2016年12月25日，A注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，結果滿意。因年末存貨余額與盤點日余額差異較小，A注冊會計師根據監(jiān)盤結果認可了年末存貨數量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計師從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，從存貨實物中選取工程追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據。（4）A注冊會計師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數量一致，狀況良好。A注冊會計師據此認可了回函結果。（5）A注冊會計師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認為甲公司財務人員編制的存貨可變現凈值計算表中計提跌價準備的工程不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：注會經濟法模擬題（1）A注冊會計師認為庫存現金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現金的控制，于2016年12月31日實施了現金監(jiān)盤，結果滿意。（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節(jié)表，檢查了調節(jié)表中的加計數是否正確，并檢查了調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據此認可了銀行存款余額調節(jié)表。注會綜合階段模擬題（3）因對甲公司經管層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證，結果滿意，因此，未在2016年度審計中實施審計程序。（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結果。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。3.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）因無法獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務。考慮到該業(yè)務可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。注會經濟法題目（2）A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。（3）在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關的審計檔案，決定銷毀。（4）A注冊會計師在丁公司2016年度審計工作底稿歸檔后，收到經管層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。（5）A注冊會計師獲取了丁公司2016年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。4.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師對甲公司關聯方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后，對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。注會練習題（2）A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本，發(fā)現其他信息存在重大錯報，與經管層和治理層溝通后，該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告，指出其他信息存在的重大錯報。（3）ABC會計師事務所首次接受委托，審計丙公司2016年度財務報表。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段，說明上期財務報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。（4）丁公司2016年發(fā)生重大經營虧損。A注冊會計師實施審計程序并與治理層溝通后，認為可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性。因在審計工作中對該事項進行過重點關注，A注冊會計師擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。（5）戊公司經管層在2016年度財務報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。（6）A注冊會計師認為，己公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保，構成重大錯報，因擬就己公司持續(xù)經營問題對財務報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。注會稅法練習題要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。5.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務報表審計工程合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計工程組在審計中遇到下列事項：（1）A注冊會計師因繼承其祖父的遺產獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權處置這些股票之日起一個月內出售。（2）B注冊會計師曾擔任甲公司2011年度至2015年度財務報表審計工程合伙人，之后調離甲公司審計工程組，擔任乙公司2016年度財務報表審計工程合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。（3）2016年11月，丙公司被甲公司收購成為其重要子公司，2017年1月1日，甲公司審計工程組成員C的妻子加入丙公司并擔任財務總監(jiān)。（4）D注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，不是甲公司審計工程組成員。D的母親和甲公司某董事共同開辦了一家早教機構。（5）丁公司是甲公司的母公司，聘請XYZ公司為其共享服務中心提供信息系統的設計和實施服務。該共享服務中心承擔丁公司下屬各公司的財務及人力資源等職能。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。（6）ABC會計師事務所推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會簽訂了投資協議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會的獎勵10萬元。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。事項序號是否違反（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：（1）質量控制部負責會計師事務所質量控制制度的設計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質量控制制度承擔最終責任。注會考試2017年試卷（2）所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務均需實施工程質量控制復核。（3）每六年為一個周期，對每個工程合伙人已完成的業(yè)務至少選取兩項進行檢查。（4）在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務的有效性和會計師事務所及其人員的獨立性的前提下，經工程合伙人批準，工程組可以向客戶提供業(yè)務工作底稿的部分內容。（5）工程合伙人對會計師事務所分派的業(yè)務的總體質量負責。如工程合伙人和工程質量控制復核人存在意見分歧，以工程合伙人的意見為準。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。四、綜合題ABC會計師事務所首次接受委托，審計上市公司甲公司2016年度財務報表，委派A注冊會計師擔任工程合伙人。A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）2016年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2016年度實現凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予經管層獎勵。（2）2015年6月，甲公司開始經營航空快遞業(yè)務，以經營租賃方式租入2架飛機，租期五年。經管層按實際飛行小時和預計每飛行小時維修費率計提租賃期滿退租時的大修費用。2016年1月起，甲公司航空運輸服務降價40%，業(yè)務出現爆發(fā)式增長。（3）2016年9月，甲公司出資500萬元與非關聯方乙公司共同投資設立丙公司，持有其45%股權，并按持股比例享有其凈資產。丙公司的重大生產經營和財務決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。注會題庫（4）2016年4月，甲公司推出加盟營運模式。一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網絡服務。2016年度甲公司共收到加盟費3000萬元。（5）2016年6月，甲公司向丁公司預付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權和版權。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2017年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2017年春節(jié)上映。注會題目資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元工程未審數已審數2016年度2015年度營業(yè)收入—航空運輸收入320008000營業(yè)收入—加盟費收入30000投資收益—丙公司300凈利潤1950016000預付款項—丁公司10000應付職工薪酬—經管層利潤分享3500長期應付款—退租大修費用2400600資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，溝通內容不包括識別出的重大錯報風險以及應對措施。（2）A注冊會計師評價認為前任注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，因此，擬通過查閱其審計工作底稿，獲取與非流動資產和非流動負債期初余額相關的審計證據。（3）甲公司應收賬款會計每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對賬單，并調查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應收賬款余額，A注冊會計師擬不測試該控制，直接實施實質性程序。（4）甲公司的個人快遞業(yè)務交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實施細節(jié)測試獲取充分、適當的審計證據，也無法有效實施實質性分析程序，A注冊會計師擬在審計該類收入時全部依賴控制測試。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部分內容摘錄如下：（1）在采用審計抽樣測試甲公司付款審批控制時，A注冊會計師確定總體為2016年度的所有付款單據，抽樣單元為單張付款單據，選取2016年12月26日至12月31日的全部付款單據共計80張作為樣本，測試結果滿意。（2）甲公司收入交易高度依賴信息系統。ABC事務所的信息技術專家對甲公司信息技術一般控制和與收入相關的信息技術應用控制進行了測試，結果滿意。（3）甲公司2016年末應收票據余額重大。A注冊會計師于2016年12月31日檢查了這些票據的復印件，并核對了相關信息，結果滿意。（4）甲公司的某企業(yè)客戶利用甲公司的快遞服務，向A注冊會計師寄回了詢證函回函。A注冊會計師認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。注會考試卷（5）A注冊會計師發(fā)現甲公司未與部分快遞員簽訂勞動合同且未繳納社保金。經管層解釋系快遞員流動頻繁所致。A注冊會計師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職記錄，認為解釋合理，未再實施其他審計程序。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內容摘錄如下：（1）甲公司2016年末的一項重大未決訴訟在審計報告日前終審結案，經管層根據判決結果調整了2016年度財務報表。A注冊會計師檢查了法院判決書以及甲公司的賬務處理和披露，結果滿意，未再實施其他審計程序。（2）因僅實施替代程序無法獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師就一份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認了函證信息并被告知回函已寄出，于當日出具了審計報告。A注冊會計師于次日收到回函，結果滿意。（3）A注冊會計師未能在審計報告日前獲取甲公司2016年年度報告的最終版本，因此，未要求經管層提供有關其他信息的書面聲明。要求：（1）針對資料一第（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險主要與哪些財務報表工程（僅限于應收賬款、預付款項、預收款項、應付職工薪酬、長期應付款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、投資收益）的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表工程名稱及認定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。國家注冊會計師試卷事項序號是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（3）針對資料四第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。事項序號是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（4）針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。事項序號是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解讀一、單項選擇題1.【答案】B2.【答案】C3.【答案】D4.【答案】B5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】C8.【答案】B9.【答案】C10.【答案】B11.【答案】C12.【答案】D13.【答案】D14.【答案】A15.【答案】B16.【答案】D17.【答案】D18.【答案】C19.【答案】A20.【答案】A21.【答案】B22.【答案】D23.【答案】A24.【答案】B25.【答案】A二、多項選擇題1.【答案】ABCD2.【答案】ACD3.【答案】ACD4.【答案】ABC5.【答案】AC6.【答案】BCD7.【答案】ABC8.【答案】BC9.【答案】BD10.【答案】AC一、單項選擇題1.【答案】B【解讀】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩種。鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務，包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。2.【答案】C【解讀】財務報表審計采用的證據收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據，因此財務報表審計采用的證據收集程序多于財務報表審閱。注會經濟法習題3.【答案】D【解讀】職業(yè)懷疑要求客觀評價經管層和治理層，注冊會計師不應依賴以往對經管層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定經管層和治理層缺乏誠信，故選項D錯誤。4.【答案】B【解讀】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當的書面記錄，但是并非對其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進行書面記錄。5.【答案】A【解讀】選項A屬于審計風險的定義。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險。6.【答案】C【解讀】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計工程，以前年度審計調整較少（選項C正確）；（2）工程總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、經管層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。選項ABD屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況。7.【答案】C【解讀】盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。8.【答案】B【解讀】注冊會計師在總體復核階段實施的分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。歷年注冊會計師考試卷9.【答案】C【解讀】實質性分析程序主要是看財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間是否存在內在關系，與是否為特別風險無關。10.【答案】B【解讀】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的只是評估重大錯報風險，因此其了解的程度要低于經管層為經營經管企業(yè)而需要對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，選項B正確。11.【答案】C【解讀】選項C錯誤，經營風險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。12.【答案】D【解讀】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。被審計單位可能使用內部審計人員或具有類似職能的人員對內部控制的設計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保經管層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動，選項A、C屬于控制活動的內容，選項B屬于控制環(huán)境。13.【答案】D【解讀】選項A定期盤點、選項B調查原因、選項C復核均屬于檢查性控制。14.【答案】A【解讀】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。15.【答案】B【解讀】無論對經管層凌駕于控制之上的風險評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當（選項A）。（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項C）。（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為（選項D）。歷年注會考試試卷16.【答案】D【解讀】注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。17.【答案】D【解讀】選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據審計工作的需要自行決定；選項B，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿；選項C，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。18.【答案】C【解讀】選項C屬于針對重要組成部分已執(zhí)行工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序仍不能提供充分、適當審計證據時，對于不重要的組成部分實施的工作之一。所以財務報表審閱針對的是不重要的組成部分。19.【答案】A【解讀】選項B錯誤，與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；選項C錯誤，會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報；選項D錯誤，當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則注冊會計師區(qū)間估計之外的經管層的點估計得不到審計證據的支持，但這并不意味著點估計落在區(qū)間估計之內就一定不存在錯報。20.【答案】A【解讀】選項A錯誤，注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險。歷年注會模擬題21.【答案】B【解讀】選項B錯誤，經管層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就經管層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。22.【答案】D【解讀】在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。23.【答案】A【解讀】在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現并糾正可能發(fā)生的重大錯報。也就是說，即使存在補償性控制注冊會計師也可能將該控制缺陷評價為重大缺陷。24.【答案】B【解讀】對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試工程的方法的效率低。注會模擬題下載影響因素與樣本規(guī)模的關系可接受的信賴過度風險反向變動可容忍偏差率反向變動預計總體偏差率同向變動總體規(guī)模影響很小25.【答案】A【解讀】如果注冊會計師所選取樣本對應的單據丟失，則應當追查單據丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解讀】審計要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表（選項A）、財務報表編制基礎（選項C）、審計證據（選項B）和審計報告（選項D）。2.【答案】ACD【解讀】確定重要性需要運用職業(yè)判斷，選項A正確；審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，選項B不正確；確定是否利用被審計單位的內部審計工作應當評價內部審計的客觀性、內部審計人員的專業(yè)勝任能力、內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注及內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C正確；不管統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D正確。歷年注會考試卷3.【答案】ACD【解讀】在確定是否實施函證時，需要考慮的是預期被詢證者的配合程度，而非被審計單位經管層的配合程度，選項B不正確。4.【答案】ABC【解讀】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的工程實施審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項C）；（3）可以根據樣本工程的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論（選項B）。選項D屬于選取特定工程，不屬于審計抽樣。5.【答案】AC【解讀】財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導致財務報表層次重大錯報風險，選項A正確；被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產的計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如經管層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排，該項交易可能是虛構的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。注會測試卷6.【答案】BCD【解讀】“了解內部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（選項A錯誤）；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制（選項B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性（選項C）；詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用（選項D）。7.【答案】ABC【解讀】鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，選項A正確；每三年至少對控制測試一次，選項B正確；關于如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據，選項C正確；當被審計單位控制環(huán)境薄弱或對控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，也就是還可能利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證據，選項D錯誤。注會考試模擬題20178.【答案】BC【解讀】在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性，選項A錯誤；為將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，集團工程組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性，選項B正確；如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，集團工程組應當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項C正確；選項D錯誤，所有一詞過于絕對，如果集團工程組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性。注會審計練習題9.【答案】BD【解讀】注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結果，而非“可能”的結果，選項A錯誤；通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價經管層的點估計是適當的，選項C錯誤。10.【答案】AC【解讀】選項B錯誤，企業(yè)內部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見；選項D錯誤，在財務報表審計中，如果預期不信賴內部控制，可以不實施控制測試，不測試內部控制的有效性。在內部控制審計中，注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。注會審計模擬題三、簡答題1.【答案】（1）恰當。（2）不恰當。注冊會計師應當測試盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當記錄。（3）恰當。（4）不恰當。注冊會計師應當驗證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當。注冊會計師還需測試存貨貨齡分析表的準確性?！窘庾x】（1）恰當。了解內部控制是必須的，但是控制測試不是必須的。題中了解內部控制后，如果不信賴內部控制是可以不測試測試內部控制的，直接實施實質性程序。（2）不恰當。如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄。（3）恰當。在對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取工程追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據。注會會計試卷（4）不恰當。在收到電子形式的回函（包括傳真件）時，注冊會計師可以與被詢證者聯系以核實回函的來源及內容，必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。以驗證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當。注冊會計師還要考慮從被審計單位獲取的存貨貨齡分析表本身是否可靠、準確。2.【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應檢查調節(jié)事項/關注長期未達賬項/關注未達賬中異常的支付款項。（3）不恰當。應全程關注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。（4）不恰當。應當對重大賬戶余額實施實質性程序。（5）恰當。（6）不恰當。該條款影響回函可靠性?！窘庾x】（1）恰當。注冊會計師可能基于風險評估的結果判斷無需對現金盤點實施控制測試，僅實施實質性程序。（2）不恰當。取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表實施的程序包括：①檢查調節(jié)表中加計數是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。②檢查調節(jié)事項。③關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。④特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。（3）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制，避免出納人員與銀行人員單獨接觸。（4）不恰當。大額定期存款屬于重大賬戶，不能因為上年實施過審計程序沒有發(fā)現問題，今年就不再實施審計程序了，對于重大賬戶余額應每年都實施審計程序。（5）恰當。此題主要是證明銀行存款的存在認定。那么多記的銀行存款一定是在銀行存款日記賬中，可以將銀行存款日記賬與對賬單核對，看是否一致。再有需要看銀行對賬單是否可靠，題中已經說明驗證了銀行對賬單的真實性。此事項恰當。（6）不恰當。詢證函中的條款屬于對回函可靠性產生影響的限制性條款。實務中常見的對回函可靠性產生影響的限制條款的例子包括：①“本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”；②“本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”；③“接收人不能依賴函證中的信息”。注會模擬試卷3.【答案】（1）不恰當。應在業(yè)務中止后的60天內歸檔/業(yè)務中止也應歸檔。（2）恰當。（3）不恰當。會計師事務所應當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年。/在規(guī)定保存期屆滿前，不應刪除或廢止任何性質的審計工作底稿。（4）不恰當。注冊會計師應當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增加/應當記錄修改或增加審計工作底稿的理由/應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員/應當記錄復核的時間和人員。（5）不恰當。應當記錄實施的具體程序/應當記錄閱讀和考慮的程序。注會模擬試卷下載【解讀】（1）不恰當。A注冊會計師應在審計業(yè)務中止后的60日內完成最終業(yè)務檔案的歸整工作。（2）恰當。A注冊會計師已經出具乙公司2016年度審計報告，說明在出具審計報告時已經獲取了充分、適當的審計證據，之前實施的替代審計程序是恰當的，無需刪除，只需將回函納入底稿中即可。（3）不恰當。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。（4）不恰當。注冊會計師將經管層寄回的書面聲明原件納入底稿，會涉及變動底稿，所以應當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增加；應當記錄修改或增加審計工作底稿的理由；應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員；應當記錄復核的時間和人員。（5）不恰當。注冊會計師執(zhí)行的任何程序都要在審計工作底稿中記錄，要記錄執(zhí)行的具體程序，不能只說明“已閱讀”。4.【答案】（1）不恰當。關鍵審計事項必須是已經到滿意解決的事項/關鍵審計事項不能替代非無保留意見/應當發(fā)表非無保留意見。注會的試卷（2）恰當。（3）不恰當。應當說明前任注冊會計師發(fā)表的審計意見類型。（4）恰當。（5）不恰當。應當增加強調事項段/其他事項段用于提及未在財務報表附注中列報或披露的事項/其他事項段與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關。（6）不恰當。應當在形成無法表示意見的基礎部分說明存在的披露錯報。【解讀】（1）不恰當。A注冊會計師對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關系及交易仍存有疑慮，說明該事項沒有得到滿意解決，所以不能增加關鍵審計事項。注冊會計師已實施了審計程序并與治理層進行了溝通，仍無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應視為審計范圍受限，考慮出具非無保留意見。（2）恰當。審計報告日后獲取的其他信息存在重大錯報，經管層未更正，注冊會計師采取的措施可能包括：①向經管層提供一份新的或修改后的審計報告，其中指出其他信息的重大錯報。②提醒審計報告使用者關注其他信息的重大錯報。③與監(jiān)管機構或相關職業(yè)團體溝通未更正的重大錯報。④考慮對持續(xù)承接業(yè)務的影響。本事項中注冊會計師采取的是第一項措施，是恰當的。（3）不恰當。還應當在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：（1）上期財務報表已由前任注冊會計師審計；（2）前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型（如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由）；（3）前任注冊會計師出具的審計報告的日期。（4）恰當。注冊會計師需要從“在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構成關鍵審計事項。本題事項注冊會計師重點關注過，并且持續(xù)經營能力不存在重大不確定性，所以不存在未解決事項，所以是可以將其作為關鍵審計事項的。（5）不恰當。該事項已在財務報表附注中進行披露。A注冊會計師擬在強調事項段中予以說明。審計報告的強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要。注會稅法習題（6）不恰當。A注冊會計師對乙公司的財務報表發(fā)表無法表示意見，應在形成無法表示意見的基礎部分說明存在的披露錯報。5.【答案】事項序號是否違反（違反/不違反）理由（1）違反A注冊會計師應當在有權處置時立即處置甲公司股票，否則將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響（2）違反B注冊會計師在冷卻期不應參與甲公司的審計業(yè)務，否則將因密切關系或自身利益對獨立性產生嚴重不利影響（3）違反C的妻子在甲公司審計業(yè)務期間/執(zhí)行審計期間擔任丙公公司財務總監(jiān)，將因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響（4）不違反D不是甲公司審計工程組成員，其母親與甲公司董事的合作不屬于被禁止的商業(yè)關系（5）違反丁公司共享服務中心承擔甲公司的財務職能/所涉及的財務系統構成甲公司財務報告內部控制的重要組成部分/生成的信息對甲公司財務報表影響重大，為共享服務中心提供設計和實施服務將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響（6）違反ABC會計師事務所收取與甲公司有關的介紹費/收到的政府獎勵實質構成介紹費，/可能對客觀和公正原則/專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生嚴重不利影響【解讀】事項序號是否違反（違反/不違反）理由（1）違反A注冊會計師因繼承從審計客戶獲得直接經濟利益，應當立即處置全部直接經濟利益（2）違反在冷卻期內關鍵審計合伙人不得以任何方式參與該客戶的審計業(yè)務，甲、乙公司是關聯實體，審計乙公司視同審計甲公司，將因密切關系和自身利益對獨立性產生不利影響（3）違反審計工程組成員C的主要近親屬是審計客戶的董事、高級經管人員（財務總監(jiān)）或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計工程組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。否則將因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響（4）不違反會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級經管人員之間，由于商務關系或共同的經濟利益而存在的商業(yè)關系。D不屬于存在商業(yè)關系的人員（5）違反甲、丁公司是關聯實體，ABC會計師事務所和XYZ公司構成網絡。XYZ公司為甲公司的關聯實體提供的服務對財務報表影響重大，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響（6）違反ABC會計師事務所收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響6.【答案】（1）不恰當。應由會計師事務所的主任會計師/首席合伙人對質量控制制度承擔最終責任。（2）恰當。（3）不恰當。至少每三年對每個工程合伙人檢查一項已完成的業(yè)務。（4）恰當。（5）不恰當。意見分歧沒有解決?！窘庾x】（1）不恰當。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。（2）恰當。主要是判斷對所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務實施工程質量復核是否正確。并不是考查實施工程質量控制復核的全部范圍。（3）不恰當。周期最長不得超過3年。在每個周期內，應對每個