新三板審計培訓資料

新三板審計提示(2013年第1期,總第1期)目錄一、新三板的歷史、現(xiàn)狀和未來2（一）新三板概況2（二）新三板在多層次資本市場中的地位3（三）新三板擴容情況4（四）新三板發(fā)展狀況4（五）新三板未來前景7二、新三板的基本制度7（一）新三板的制度框架7（二）新三板的掛牌制度11（三）新三板的交易制度12（四）新三板的融資制度13（五）新三板的轉(zhuǎn)板制度14三、新三板對中小企業(yè)的益處14（一）價值發(fā)現(xiàn)14（二）提升規(guī)范度15羅（三）便利債融資畝蹈15別（四）股權(quán)閑激勵提振員躍工信心，增筐強公司凝聚脈力礙飾16冬（五）提升播企業(yè)公眾形壁象和認知程屆度鉤末16爺（六）政策返扶持退扔17籌四、掛牌條遼件及說明櫻渣18慨（一）基本技條件澡傍18嚴（二）掛牌稈條件進一步梳細化螺麻18斜五、新三板萄企業(yè)的常見玉問題呆與25魄六、新三板罩審計需特別增關(guān)注的問題耳輔27情（一）公司驢治理機制健地全，合法規(guī)暖范經(jīng)營陶垂27披（二）股權(quán)丟出資股權(quán)明住晰，股票發(fā)臨行和轉(zhuǎn)讓行厘為合法合規(guī)選巨29蹄（三）業(yè)務(wù)詞明確，具有簽持續(xù)經(jīng)營能撿力蟻律31伸（四）公司檢主要資產(chǎn)狀勇況識鏡33態(tài)（五）同業(yè)泊競爭和關(guān)聯(lián)辭交易率襯34淘（六）內(nèi)部元研究開發(fā)費瞞用的確認和護計量畢緞35仙（七）新商濾業(yè)模式下收攤?cè)氲拇_認撒壞38溜（八）稅務(wù)杏問題段雀40吸七、新三板批公司審計中結(jié)需出具的業(yè)歌務(wù)報告攝毅44稱（一）新三雕板公司申請程文件需狼CPA福出具的各種器報告羨牌44徒（二）審查礙反饋意見書逝躍44頸（三）原始阻財務(wù)報表與媽申報財務(wù)報仁表差異的審其核報告筆團44喂（四）會計條師對新三板稠掛牌申請文盲件反饋意見歷的專項說明膠余46證一、新三噴板的歷史、抱現(xiàn)狀和未來番（一）新三頑板概況1．概覽園全國中小企球業(yè)股份轉(zhuǎn)讓困系統(tǒng)是經(jīng)國姜務(wù)院批準設(shè)戒立的全國性榨場外市場牧（塊場外市場，晚英文名為“繭Over-盡The-C悔ounte龍rMar錯ket”，即也叫做柜臺互交易猴市場，現(xiàn)在摘泛指一切在網(wǎng)證券交易所輝外進行股票女、債券等證檔券交易的場橫所駕），簡稱全室國股份轉(zhuǎn)讓謀系統(tǒng)（俗稱至新三板）。拐全國中小企問業(yè)股份轉(zhuǎn)讓鈔系統(tǒng)有限責曾任公司是其貍運營管理機們構(gòu)，是經(jīng)國線務(wù)院批準設(shè)確立的中國證庭監(jiān)會直屬機撞構(gòu)。蜓2012秧年濤9管月捏20倘日，公司在到國家工商總歸局注冊成立卻，注冊資本垃30嗎億元。上交苗所、深交所求、中國證券旗登記結(jié)算公備司、上海期氏交所、中國串金融期交所紋、鄭州商品比交易所、大陣連商品交易迅所為公司股抱東單位。姨公司的經(jīng)營貝范圍是：組閘織安排非上濤市股份公司掠股份的公開捏轉(zhuǎn)讓；為非乞上市股份公及司融資、并鳳購等相關(guān)業(yè)某務(wù)提供服務(wù)駱；為市場參視與人提供信伍息、技術(shù)和錦培訓服務(wù)。決設(shè)立全國中已小企業(yè)股份襖轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是聲加快我國多震層次資本市靠場建設(shè)發(fā)展葵的重要舉措彼。在證監(jiān)會幫領(lǐng)導(dǎo)下，不駐斷改善中小昌企業(yè)金融環(huán)靜境，大力推拋動創(chuàng)新、創(chuàng)暮業(yè)，積極推鏡動場外市場輛健康、穩(wěn)定保、持續(xù)發(fā)展而。杰2．龜歷史沿革庸槳“兩網(wǎng)”短達盛長衰話李1992剝年懇7烏月，祖STAQ蹄（全國證券盾交易自動報睡價系統(tǒng)）成溝立，成為指燃定的法人股依流通市場?？峡?993瓜年冤4閉月，避NET領(lǐng)(叛全國證券交松易系統(tǒng)欄)茅法人股市場屋開通。胞眠叔為了防范金斑融危機，規(guī)皇范法人股流襯通，票1999機年臨9諒月，“兩網(wǎng)支”正式停運棉。見膏“老三板”竭誕生餐蜘為妥善解決卡原附STAQ貴、生NET芳系統(tǒng)掛牌公像司蛇流通股轉(zhuǎn)讓兆問題，寄2001碧年秤6虧月，中國證等券業(yè)協(xié)會發(fā)嫂布《證券公輕司代辦股份午轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)鋤務(wù)試點辦法偶》，標志著沉由證券公司司代辦股份轉(zhuǎn)撥讓騰業(yè)務(wù)的場外欄交易制度確鼓立。返弱2002尿年逆8閘月，橡退市公司休納入代辦股潤份轉(zhuǎn)讓試點癢范圍。帳羽“老三板”燥被認為是裝凝載退市企業(yè)臥的“垃圾桶鋪”，缺乏融壘資功能，缺攜乏投資價值仔。攏“新三板”射破繭而出回2006武年家1部月，寨《雀證券公司代灶辦股份轉(zhuǎn)讓按系統(tǒng)中關(guān)村哀科技園區(qū)非罩上市股份有豈限公司報價蹈轉(zhuǎn)讓試點辦水法》出臺。死該辦法允許法中關(guān)村科技筋園區(qū)非上市竹股份有限公的司進入代辦橫股份系統(tǒng)進晨行轉(zhuǎn)讓試點兇，為初創(chuàng)型騰、高科技企妄業(yè)提供了股丸份轉(zhuǎn)讓以及逐定向增發(fā)的鍋平臺。桶邀2012旅年至9挖月，《非上凍市公眾公司賄監(jiān)督管理辦胡法》正式出半臺，標志著鋼非上市公眾訊公司監(jiān)管納躲入法制軌道由。塞2013胞年粥1辱月，全國中禁小企業(yè)股份蜓轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)正鳴式掛牌。是鳳我國多層次遙資本市場建窩設(shè)發(fā)展的重傲要舉措，是艘全國場外市斷場建設(shè)的標雷志性事件。虜非上市公司槽股份轉(zhuǎn)讓的碗小范圍、區(qū)顫域性試點將切開始漸次走爭向面向全國控的正式運行司；市場運作童平臺轉(zhuǎn)為國果務(wù)院批準設(shè)堤立的全國中建小企業(yè)股份革轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有況限公司；掛出牌公司的準社入和持續(xù)監(jiān)肯管將納入證猾監(jiān)會非上市尚公眾公司監(jiān)辦管范圍。隊2012年沾9月7日，獅來自北京中川關(guān)村、上海魚張江、武漢抽東湖、天津議濱海四個高宏新園區(qū)的首軍批8家企業(yè)荷集體掛牌，冶進入全國股捐份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)療進行股份報誠價轉(zhuǎn)讓。自質(zhì)此，全國股棄份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)活作為我國多青層次資本市貓場體系重要碑組成部分，爸開始吸引地灑方政府、高閱新園區(qū)、高齒新技術(shù)企業(yè)要和投資者越叢來越多的關(guān)柄注。抽（二）狹新三板齊在驕多層次煙資本市場中酷的地位畜1．捆現(xiàn)階段在多申層次資本市克場中的地位弄浮我國證券市個場的發(fā)展路蓮徑、層次結(jié)芹構(gòu)與境外市叮場相比存在高較大差異，貿(mào)亦不符合經(jīng)絨濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型冶、服務(wù)實體燭經(jīng)濟的需要凡，場外市場工已經(jīng)我國資燕本市場的短話板，亟待發(fā)志展。三階目前，池中國資本市傘場呈倒金字僵塔結(jié)構(gòu)，‘專主板、中小灰板’市場大爺，‘創(chuàng)業(yè)板攻’市場小，耍‘三板’市盼場更小。而辰美國的資本遍市場是金字茶塔結(jié)構(gòu)，灰瞇色市場最大達，然后是納量斯達克市場折等。賭

我國資本扣市場建設(shè)，迫并未遵循從瓜低級到高級怖的自發(fā)演進蘭順序，而是搞將最先形成企的場外交易澡市場擱置在居國家資本市憤場正式制度承安排之外，糧首先致力于飄發(fā)展和完善臉以證券交易剪所為代表的紗高級資本市寫場形式，然者后才逐步向擱低級資本市明場層次有計疼劃延伸。胸“倒金字塔乏型”資本市礦場結(jié)構(gòu)，導(dǎo)腥致我國中小欲企業(yè)直接融僻資渠道極為善狹窄。盡管職中小板和創(chuàng)煎業(yè)板市場增鋸加了交易層海次，但由于譜門檻較高，花中小企業(yè)尤稠其是民營企挪業(yè)上市非常棗困難。無論慮是主板還是體創(chuàng)業(yè)板，都怨對上市公司遍提出了很好逼的上市標準須，多數(shù)中小撤企業(yè)不可能瞧滿足條件。蓄2．兆新三板未來潛在多層次資宅本市場中的最地位饞主板、中小侍板市場主要滋吸納發(fā)展比罩較成熟、規(guī)番模比較大的叢企業(yè)隱。瞞創(chuàng)業(yè)板主要邀吸納成長型娃創(chuàng)新企業(yè)，果引導(dǎo)風險投點資等產(chǎn)業(yè)資嚴本進入企業(yè)背發(fā)展的各個拍階段集。欲新三板主要麥吸納成長性蹄較高、具有亭發(fā)展?jié)摿Φ拈L公司。異劑（三）憐新三板擴容近情況旋2006年代1月，經(jīng)國祖務(wù)院批準，涉中關(guān)村代辦鐮系統(tǒng)股份報路價轉(zhuǎn)讓試點滔（新三板）旅正式啟動聚。歸2012年認8月5日，棄第一批擴容穴包括上海、轉(zhuǎn)天津、武漢書3地國家級具高科技園區(qū)橋。暫2013年濟6月19日禿，國務(wù)院確庸定擴容至全詠國垂。曬（四）預(yù)新三板發(fā)展術(shù)狀況盡1．草掛牌企業(yè)快帆速增長懷年份須掛牌公司酸（家）虜總股本然苦（億股）蜻成交筆數(shù)培南（筆）鹽成交股數(shù)騰（億股飽）蜜成交金額角（億元）帝2006羅10須5.766敢4延235程0.151犬1漆0.781梨4加2007騰24徹12.36宇03艷499仿0.432述5柿2.247男2矩2008湯41倒18.86床34齊479堅0.538匹1古2.925告9戀2009州59蘭23.58農(nóng)92茅874講1.070厚2免4.821銷6草2010命74玉26.89社77歲635懶0.688挽6項4.167備8座2011四97桐32.56考98牢827駛0.954蟲4叼5.602葉8案2012謹207領(lǐng)55.27并30佛638墨1.145障5總5.843莊2久2013混.1-10勇326鏟90撲.頸0平381腳碎645牛1姑.伙2194座5.037常4倚新三板經(jīng)過爬7掀年多的跨越牌式大發(fā)展，抬如今已初具譜規(guī)模，總體籮運行平穩(wěn)，猜秩序良好，蠅吸引了一批哈優(yōu)質(zhì)的高科油技、高成長普企業(yè)參與試瓦點。消循統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯酸示，從20蛾06烏年至襖2010毛年，新三板成每年平均新西增掛牌公司娃16闖家，平均每礙月浪1.3叛家；陡2011叼年新增新三糧板掛牌公司用23追家，平均每京月近婦2羨家；鼓2012欣年全年新增此掛牌公司堵110群家，平均每昂月樸9歌家。從數(shù)據(jù)束看，近年來端“新三板”緞掛牌公司擴騰容趨勢大為躬提速。劈掉寇截至戴2013豆年冊10話月底，累計洞共有炭333配家公司在新環(huán)三板掛牌交精易（有剪7匆家公司已在跨中小板和創(chuàng)襖業(yè)板棗IPO象，另有穩(wěn)1能家已于養(yǎng)2012床年貢5壩月驚IPO惠過會）。甚鞭融資功能不惑斷提高班掛牌“新三國板”的企業(yè)洗雖然不能公種開發(fā)行股票活，但可以定面向增資。超2012屋年，共有些26券家新三板掛腫牌公司成功飼地完成了定厚向增資，融杠資額共計匯8.79郊億元，平均日每次融資額繼為疼3728養(yǎng)萬元，單次貌最大融資額晌為跪1.70駱億元；據(jù)清借科研究中心罪統(tǒng)計，新三沃板目前平均閱市盈率已達寶22所倍，接近主止板、中小板樹的市盈率水皂平。其中，脆前十大增資咐如下表所示押：硬公司名稱破增資市盈率風增資價格（鞋元會/罷股）分增資金額（韻萬元）劇星昊醫(yī)藥欣15.43釘總8.66失16,96濱1領(lǐng)京鵬科技糾13兔4嘴8,459寧倉中科軟勵6.32命3.6摧7,200矮么雙杰電器羅25亭9.00應(yīng)7,200莫妥百慕新材涂13公4.02坐6,834稼劑金山頂尖宵17.17頁著5.6芒5,600勺漿海鑫科金或15.15票斬10.15陸藍5,075誘辯天一眾合穗25慚3.18擁3,816握末中海紀元浮20放2.6唱3,302泄夢七維航測竹11核4.30武3,074活欄截至純2013順年客6薪月底，零新三板掛牌唯公司共有不7宋家完成私募拌債發(fā)行，共敏完成融資裕13000叼萬元，具體舊情況如下：務(wù)下3．加轉(zhuǎn)板情況貢（1）顧轉(zhuǎn)板概述寇謀新三板的轉(zhuǎn)纖板通道指新策三板掛牌企丙業(yè)在不同層拔次的證券市憤場流動的通姥道拼闊。貝目前我國并疤不存在真正歷的轉(zhuǎn)板制度圾，三板掛牌態(tài)企業(yè)和非三脾板企業(yè)，都遣需要通過首碎次公開發(fā)行尤的相關(guān)程序留才能在場內(nèi)布資本市場的睛相關(guān)板塊上似市樸墓目前轉(zhuǎn)板情宗況概述送運已從新三板夕成功轉(zhuǎn)到創(chuàng)弄業(yè)板企業(yè)旗7玻家：久其軟畢件、北陸藥寨業(yè)、世紀瑞清爾、佳訊飛爛鴻、紫光華些宇、博暉創(chuàng)驅(qū)新旱、搬東土科技專已過創(chuàng)業(yè)板翠發(fā)審委但尚混未發(fā)行的公敗司級1怪家：安控科要技職。歐已暫停報價治轉(zhuǎn)讓，等候舞發(fā)審的企業(yè)炊4聞家：紹海鑫科金殺、驕雙杰電氣、亡康斯特、咽合縱科技研。振另有多家企般業(yè)擬名IPO斯實施過程中悔。爸（五）傅新三板未來是前景徑1．付市場定位臟（1）愛中國的納斯突達克，公開來轉(zhuǎn)讓市場（新準交易所）眠；冒（2）棋服務(wù)對象是周最具創(chuàng)新活露力的中小微盲企業(yè)租。飽2．渡制度創(chuàng)新驅(qū)（1）發(fā)行巖審核體制由輝核準制向注補冊制演變的續(xù)積極探索；禁（2）相比閥現(xiàn)行審核制貿(mào)度，備案制旋具有先天的襯制度優(yōu)勢幫3．尚發(fā)展?jié)摿μ?）退具有海量后癢備企業(yè)儲備疏，發(fā)展前景游廣闊饒；揉（2）哥中小企業(yè)資榆本市場融資羞的主渠道搏。摧二、鑄室新三板的基女本制度無（一）穩(wěn)新三板的制丈度框架米1、珠基本規(guī)則森（1）寨監(jiān)管規(guī)則弱①龍非上市公眾故公司監(jiān)督管描理辦法證島監(jiān)會令【第酬85號】葬②臺全國中小企許業(yè)股份轉(zhuǎn)讓宇系統(tǒng)有限公往司管理暫行侍辦法證監(jiān)嘆會令【第8部9號】負③潔非上市公眾講公司監(jiān)管指健引第1號—話—信息披露窩證監(jiān)會公希告[201娃3]1號俗④速非上市公眾癢公司監(jiān)管指膽引第2號—律—申請文件番證監(jiān)會公揉告[201音3]2號用⑤文非上市公眾捏公司監(jiān)管指薪引第3號—減—章程必備倆條款證監(jiān)會兆公告[20識13]3號起確定了非上皺市公眾公司嫁的范圍，提謀出了公司治菜理和信息披吼露的基本要悼求，明確了耗公開轉(zhuǎn)讓、團定向轉(zhuǎn)讓、問定向發(fā)行的悄申請程序?；摹侗O(jiān)管辦法存》包括總則職、公司治理非、信息披露糞、股票轉(zhuǎn)讓廟、定向發(fā)行貢、監(jiān)督管理惹、法律責任士和附則，共決八章六十三沈條。歲確立全國中抹小企業(yè)股份疑轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)及辛掛牌公司的侄法律地位；堡明確全國股是份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)撒公司的職能揚，對其組織囑結(jié)構(gòu)提出特謊殊要求，對宇其履行自律城監(jiān)管職責提再出明確要求淡；建立全國走股份轉(zhuǎn)讓系懶統(tǒng)的基本監(jiān)鋤管框架，在貧明確和突出檢全國股份轉(zhuǎn)鄉(xiāng)讓系統(tǒng)公司號自律監(jiān)管職鄙責的同時，俗規(guī)定證監(jiān)會撇依法實行統(tǒng)血一監(jiān)管。品2、系統(tǒng)規(guī)梁則、監(jiān)管、賊指引償①厘全國中小企團業(yè)股份轉(zhuǎn)讓儲系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)冷則（試行）鵝②玩非上市公眾奔公司股份登凍記存管業(yè)務(wù)他實施細則（已試行）己③毒全國中小企拴業(yè)股份轉(zhuǎn)讓省系統(tǒng)主辦券擇商推薦業(yè)務(wù)陸規(guī)定（試行潤）傷④僵全國中小企脆業(yè)股份轉(zhuǎn)讓痕系統(tǒng)投資者保適當性管理繪細則（試行鞏）寶⑤遮全國中小企怒業(yè)股份轉(zhuǎn)讓趕系統(tǒng)掛牌公胸司信息披露紫細則（試行謊）間⑥扔全國中小企伙業(yè)股份轉(zhuǎn)讓類系統(tǒng)主辦券群商管理細則聰（試行）承3、業(yè)務(wù)規(guī)怖則父①饒《全國中小集企業(yè)股份轉(zhuǎn)夸讓系統(tǒng)公開等轉(zhuǎn)讓說明書稱內(nèi)容與格式虹指引（試行句）》誘②避《全國中小江企業(yè)股份轉(zhuǎn)響讓系統(tǒng)掛牌頁申請文件內(nèi)錯容與格式指鈔引（試行）稀》躍③砍《全國中小把企業(yè)股份轉(zhuǎn)膝讓系統(tǒng)主辦改券商盡職調(diào)米查工作指引安（試行）》佩④忍《全國中小帽企業(yè)股份轉(zhuǎn)盲讓系統(tǒng)掛牌距公司年度報享告內(nèi)容與格命式指引（試雄行）》聾4?。畞G規(guī)則簡介堅（奔1就）牌《公開轉(zhuǎn)讓動說明書內(nèi)容鄉(xiāng)與格式指引面》瘦《公開轉(zhuǎn)讓跌說明書內(nèi)容能與格式指引由》共三章四儲十六條，內(nèi)深容如下：躺第一章

船總則：棵①灑凡對投資者腳投資決策有民重大影響的律信息，均應(yīng)縣披露；孕②司證券期貨相獸關(guān)業(yè)務(wù)資格組的會計師事猴務(wù)所審計；搜③餓財務(wù)報表有婦效期：6+某1。壁④愁重大事項提蹄示（對持續(xù)辯經(jīng)營有嚴重蠟不利影響的繩風險）。昂第二章

側(cè)公開轉(zhuǎn)讓說姑明書崇第一節(jié)

團基本情況：繁①假股票種類：欲人民幣普通扎股。迷②鴨披露實際控除制人最近兩黎年內(nèi)是否發(fā)氣生變化?！練q也就是說實余際控制人變橫化也不一定融是障礙，要環(huán)具體披露并盾且說明對申場請人生產(chǎn)經(jīng)楊營的影響。叫】肺③補扼要披露董吩事、監(jiān)事、港高級管理人儉員的情況。竹【職業(yè)經(jīng)歷雜沒有最近五適年的說法，莖一般都是從腔畢業(yè)開始說胃起，協(xié)會認撐為企業(yè)比較歪小，管理層橋的學識和經(jīng)皮驗對企業(yè)的艦發(fā)展至關(guān)重粉要，因此對思管理層的經(jīng)鴿歷要詳細說蝴明?！砍缘诙?jié)

摩公司業(yè)務(wù)：康①免披露與其業(yè)亮務(wù)相關(guān)的關(guān)疊鍵資源要素紋（技術(shù)、無攏形資產(chǎn)、業(yè)自務(wù)資格、特消許經(jīng)營權(quán)、英主要設(shè)備、籃人員、其他黨）。斜②猶披露對持續(xù)糠經(jīng)營有重大厭影響的業(yè)務(wù)銀合同及履行觸情況。判③的歸納總結(jié)商姨業(yè)模式，簡候要披露一句創(chuàng)話的商業(yè)模詳式即可。疲④血扼要披露行冷業(yè)基本風險嫂特征。切第三節(jié)

陳公司治理：隙①圈關(guān)注投資者鞏（如專業(yè)投攝資機構(gòu)）參岔與公司治理緒的實際情況擠。姑②博披露董事會尿?qū)局卫碛顧C制執(zhí)行情廉況的評估結(jié)民果。?、圯p披露在業(yè)務(wù)草、資產(chǎn)、人墾員、財務(wù)、氧機構(gòu)方面的乏分開情況。逃【這里并沒撐有“五獨立河”的要求，流只是要披露毒詳細情況，嶼不過話又說考回來，如果兵連基本的獨額立性都不能剃保證的公司誤，怎么能夠復(fù)成為一家公浸眾公司呢，液投資者的利共益又怎么保改護呢，所以釘這一條還是敵要從嚴把握該。】男④吊對是否存在碎同業(yè)競爭做腹出合理解釋府、措施、承腎諾?！具@里劣對同業(yè)競爭由也沒有一票鋼否決的說法古，有也是可鎖以掛牌的，恢但是要有合桃理的理由并匯且有具體的屬解決措施并葡出具承諾。練】裕第四節(jié)

臟公司財務(wù)：擋①獨報告期為最露近兩年及一蓄期，最近一啞期不一定是競季報或中報驕，有可能是騾1-4月或環(huán)者1-5月譯。搏②保根據(jù)業(yè)務(wù)特閣點披露各類半收入的具體敬確認方法。盡③皆披露掛牌前搏未實施完的己股權(quán)激勵計煩劃及其對相確關(guān)科目的影件響，公司掛鄙牌之前有未疲實施完畢的務(wù)股權(quán)激勵也呼沒有關(guān)系，撕但是要說明臂可能會對公戚司相關(guān)會計啄科目的影響端，以及對公圖司經(jīng)營業(yè)績筑的影響。惰④乞披露對可能牛影響公司持氧續(xù)經(jīng)營的風興險因素。稻第五節(jié)

淡有關(guān)聲明哨第六節(jié)

哈附件咬第三章

落附則鍛（僻2糖）貍《主辦券商宵盡職調(diào)查業(yè)叨務(wù)指引》伸《主辦券商怪盡職調(diào)查業(yè)假務(wù)指引》共衣五章七十五沈條，內(nèi)容如防下：武第一章

辟總則鍋第二章

伍盡職調(diào)查主悠要內(nèi)容和方岸法：沒有要疲求前往工商堅、稅務(wù)、社鼠保、公積金忌等部門取得艱無違規(guī)函。謎但一般工商飾、稅務(wù)方面座的無違規(guī)函饒都會去獲取青。新第一節(jié)

肚業(yè)務(wù)調(diào)查蠢第二節(jié)

殊公司治理調(diào)霞查愧第三節(jié)

毒公司財務(wù)調(diào)俯查些第四節(jié)

揀公司合法合坊規(guī)調(diào)查尚第三章

岸盡職調(diào)查報叉告代第四章

抵盡職調(diào)查工杏作底稿：盡前職調(diào)查工作責底稿目錄、濃相關(guān)工作記嗚錄和經(jīng)歸納樣整理后的盡夾職調(diào)查工作證表。非第五章

絮附則曠（倒3鐮）詢《主辦券商婦推薦掛牌業(yè)產(chǎn)務(wù)細則》番《主辦券商竟推薦掛牌業(yè)汽務(wù)細則》共刃八章四十九飾條，內(nèi)容如越下：汪第一章

伶總則界第二章

蜂機構(gòu)與人員杯第一節(jié)

劈項目小組與針人員：寫①輔注冊會計師蘆、律師和行衫業(yè)分析師（醫(yī)在最近一年垮內(nèi)發(fā)表過有煙關(guān)該行業(yè)的深研究報告）數(shù)至少各一名捎；午②應(yīng)項目負責人謝必須是2個充以上推薦掛民牌項目且負六責財務(wù)、法蘭律或行業(yè)；烈或3年以上蕉投行經(jīng)歷且扔具有主持境章內(nèi)外IPO仆或上市公司揀發(fā)行證券經(jīng)牢歷。攏第二節(jié)

鐵內(nèi)核機構(gòu)與杜人員：冶①出內(nèi)核機構(gòu)應(yīng)氏由十名以上丈成員組成，譜可以外聘。欠②掛由推薦業(yè)務(wù)吼部門人員兼翼任的，不得堪超過內(nèi)核機單構(gòu)總?cè)藬?shù)的巾1/3。膽第三章

寨盡職調(diào)查書第四章

孔內(nèi)核：每次涼會議須7名隔以上內(nèi)核機秤構(gòu)成員出席滅，2/3以遍上通過且指符定注冊會計激師、律師和奴行業(yè)專家均賺為贊成票方示為通過。快第五章

主推薦掛牌業(yè)臟務(wù)規(guī)程：持形股限制的情牧況為主辦券高商持申請掛隙牌公司股份頑7%以上或句為其前5名克股東；申請法掛牌公司持疑主辦券商股吉份7%以上沈或為其前5輛名股東；主核辦券商前1秘0名股東中處任何一名為哈申請掛牌公旗司前3名股倒東。倒第六章

羊持續(xù)督導(dǎo)：胳①邊應(yīng)至少配備脹兩名具有財罪務(wù)或法律專驟業(yè)知識的專景職督導(dǎo)人員法；爬②萌與掛牌公司絡(luò)因特殊原因牢確需解除持旺續(xù)督導(dǎo)協(xié)議勤的，應(yīng)事前若報告股轉(zhuǎn)系仍統(tǒng)并說明合設(shè)理理由。酒第七章

值監(jiān)管措施與開違規(guī)處理而第八章

腫附則城（顫4帆）簡《掛牌申請矮文件內(nèi)容與庭格式指引》孤全國中小企擱業(yè)股份轉(zhuǎn)讓鎮(zhèn)系統(tǒng)掛牌申及請文件目錄疼，內(nèi)容如下里：嫩第一部分

貴要求披露護的文件：公箭開轉(zhuǎn)讓說明寫書、財務(wù)報比表及審計報逼告、法律意趨見書、公司匠章程、主辦吩券商推薦報頑告、定向發(fā)師行情況報告點書（如有）贈?！緬炫破蟮葮I(yè)在掛牌同碧時允許以定銹向發(fā)行的方效式融資，本峽來這是鼓勵鉛企業(yè)配套融唇資的鼓勵政米策同時也是上券商增收的麻重要手段，次不過目前券抓商在這方面連參與度并不鉛高，就算是美增發(fā)融資也添主要是掛牌曬企業(yè)自己找劃的對象。目啟前第一家藍伯天環(huán)保定增呈的案例不知網(wǎng)道是個什么解情況？】縣第二部分

炮不要求披獅露的文件：搶①尼申請掛牌公形司相關(guān)文件臘：最近兩年蛋原始財務(wù)報鉆表與申報財輪務(wù)；報表存捐在差異時，網(wǎng)需要提供差輝異比較表。谷②臥主辦券商相戴關(guān)文件：盡俱職調(diào)查工作百文件，相關(guān)映工作記錄和炕經(jīng)歸納整理月后的盡職調(diào)孔查工作表；貫內(nèi)核意見，住內(nèi)核委員審燕核工作底稿調(diào)、內(nèi)核會議旅記錄、對內(nèi)嘉核會議反饋犧意見的回復(fù)羞、內(nèi)核專員文對內(nèi)核會議界落實情況的象補充審核意易見。揚第三部分鋸汁主辦券商相妖關(guān)文件：主祥辦券商與申載請掛牌公司飾簽訂的推薦龜掛牌并持續(xù)跳督導(dǎo)協(xié)議；死盡職調(diào)查報遞告；挎氣盡職調(diào)查工澆作文件（盡洗職調(diào)查工作鄰底稿目錄、燃相關(guān)工作記驟錄和經(jīng)歸納漆整理后的盡項職調(diào)查工作掠表，有關(guān)稅柄收優(yōu)惠、財說政補貼的依鴉據(jù)性文件，閥牌歷次驗資報牌告，對持續(xù)障經(jīng)營有重大窯影響的業(yè)務(wù)寄合同）；怠幫內(nèi)核意見（生內(nèi)核機構(gòu)成搏員審核工作午底稿，內(nèi)核瞇會議記錄，福對內(nèi)核會議換反饋意見的蠶回復(fù)，內(nèi)核娛專員對內(nèi)核達會議落實情殲況的補充審礦核意見）；蹄主辦券商推壘薦掛牌內(nèi)部采核查表及主偶辦券商對申東請掛牌公司傅風險評估表阻；主辦券商雜自律說明書喘；主辦券商蘋業(yè)務(wù)備案函粱復(fù)印件（加靈蓋機構(gòu)公章仰并說明用途根）及項目小巾組成員任職鑼資格說明文村件。圈第四部分絨其他相關(guān)荷文件：灰免申請掛牌公徒司全體董事袋、主辦券商驕及相關(guān)中介婆機構(gòu)對申請片文件真實性般、準確性和還完整性的承蘋諾書；相關(guān)襪中介機構(gòu)對凱納入公開轉(zhuǎn)抓讓說明書等嶼文件中由其足出具的專業(yè)饒報告或意見咱無異議的函跟；詢逼申請掛牌公煩司、主辦券答商對電子文逃件與書面文肌件保持一致席的聲明；斃換律師、注冊望會計師及所票在機構(gòu)的相姻關(guān)執(zhí)業(yè)證書催復(fù)印件（加降蓋機構(gòu)公章儀并說明用途蒙）；慎作國有資產(chǎn)管撇理部門出具孩的國有股權(quán)詳設(shè)置批復(fù)文呆件及商務(wù)主煎管部門出具答的外資股確拼認文件。檢（二）敏新三板的掛糟牌制度劑1節(jié)．語掛牌公司是猴經(jīng)證監(jiān)會核記準的非上市行公眾公司，留股東人數(shù)可候以超過二百圈人，不受股背東所有制性嶄質(zhì)的限制，白不限于高新湖技術(shù)企業(yè)。釀2．岡股份有限公普司申請股票救在全國股份右轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛現(xiàn)牌，不受股賀東所有制性騎質(zhì)的限制，脫不限于高新旁技術(shù)企業(yè)，密應(yīng)當符合下亡列條件：銅暴（1）塑依法設(shè)立且膽存續(xù)滿兩年引。有限責任寶公司按原賬奧面凈資產(chǎn)值搭折股整體變躲更為股份有累限公司的，芬存續(xù)時間可扔以從有限責驗任公司成立求之日起計算誦；已蠟（2）豪業(yè)務(wù)明確，柱具有持續(xù)經(jīng)鉗營能力；港漫（3）受公司治理機體制健全，合花法規(guī)范經(jīng)營烘；位夸（4）射股權(quán)明晰，鄭股票發(fā)行和駐轉(zhuǎn)讓行為合櫻法合規(guī)；影膚（5）伙主辦券商推費薦并持續(xù)督能導(dǎo)；恭（6）附全國股份轉(zhuǎn)燙讓系統(tǒng)公司臺要求的其他鍵條件。處評3．邀申請掛牌公者司應(yīng)當與主腸辦券商簽訂叉推薦掛牌并疊持續(xù)督導(dǎo)協(xié)搭議，按照全透國股份轉(zhuǎn)讓患系統(tǒng)公司的屢有關(guān)規(guī)定編鋒制申請文件港，并向全國夸股份轉(zhuǎn)讓系梳統(tǒng)公司申報曬。晶4．冷全國股份轉(zhuǎn)孫讓系統(tǒng)公司敗對掛牌申請標文件審查后隱，出具是否底同意掛牌的再審查意見。帽5．職申請掛牌公家司取得全國煩股份轉(zhuǎn)讓系礦統(tǒng)公司同意咐掛牌的審查鋤意見及中國欠證監(jiān)會核準鳴文件后，按涉照全國股份招轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公悲司規(guī)定的有歐關(guān)程序辦理渣掛牌手續(xù)。裙6．冷歷史遺留的漲股東國200季人以上公司山經(jīng)證監(jiān)會規(guī)萄范確認，且栗符合掛牌條光件的，可以露申請掛牌。尺7．庭申請掛牌公已司在其股票貼掛牌前實施阿限制性股票溪或股票期權(quán)坦等股權(quán)激勵爸計劃且尚未蜜行權(quán)完畢的媽，應(yīng)當在公典開轉(zhuǎn)讓說明貼書中披露股潮權(quán)激勵計劃宵等情況。注市（三）符新三板的交告易制度碗1．筆掛牌公司股劑份可以采用擇協(xié)議方式、鉗做市方式、規(guī)競價方式等陷進行轉(zhuǎn)讓，貌并可以轉(zhuǎn)換家轉(zhuǎn)讓方式。餃2．儉采用做市方雁式的，須有刺2返家以上從事炒做市業(yè)務(wù)的伏主辦券商為揮其提供做市艷報價服務(wù)；飾做市商應(yīng)當蹦在全國股份釀轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)持鞋續(xù)發(fā)布買賣巧雙向報價，沖并在報價價挎位和數(shù)量范撇圍內(nèi)履行與守投資者的成陶交義務(wù)。流3．密優(yōu)化協(xié)議轉(zhuǎn)槳讓方式，提本供集合競價亞轉(zhuǎn)讓服務(wù)。注4．設(shè)不設(shè)漲跌幅谷限制，降低枝單筆報價委渠托最低股數(shù)丘，每筆報價唐委托的最小方交易單位從他不得低于眾30000虜股將為耀1000我股。則5．槐投資者適當巧性管理。下晃列機構(gòu)投資扔者可以申請該參與掛牌公亞司股票公開咸轉(zhuǎn)讓：矮糞街（1）贊注冊資本5淚00送萬元人民幣鬼以上的法人浴機構(gòu)；燈（2）利實繳出資總幫額500氣萬元人民幣喊以上的合伙鋼企業(yè)。栽6．省集合信托計隊劃、證券投令資基金、銀使行理財產(chǎn)品撥、證券公司遮資產(chǎn)管理計右劃，以及由頁金融機構(gòu)或魯者相關(guān)監(jiān)管瞇部門認可的畏其他機構(gòu)管窯理的金融產(chǎn)演品或資產(chǎn)饞，可以申請落參與掛牌公犁司股票公開衣轉(zhuǎn)讓。更7．矛同時符合下綢列條件的自痛然人投資者竿可以申請參暈與掛牌公司俊股票公開轉(zhuǎn)腿讓：狐（1）驗投資者本人橫名下前一交桑易日日終證永券類資產(chǎn)市朽值欺300懷萬元人民幣晚以上。證券撤類資產(chǎn)包括飲客戶交易結(jié)先算資金、股隆票、基金、嚴債券、券商恰集合理財產(chǎn)秀品等，信用壽證券賬戶資程產(chǎn)除外。襖（2）嘗具有兩年以幸上證券投資姓經(jīng)驗，或具雁有會計、金柏融、投資、選財經(jīng)等相關(guān)斤專業(yè)背景或茅培訓經(jīng)歷。汪投資經(jīng)驗的挪起算時點為鄰?fù)顿Y者本人熊名下賬戶在睜全國股份轉(zhuǎn)唱讓系統(tǒng)、上子海證券交易催所或深圳證培券交易所發(fā)桃生首筆股票窯交易之日。蔥（四）現(xiàn)新三板的融嫌資制度低1．萄經(jīng)證監(jiān)會核鄭準，掛牌公拒司定向發(fā)行隆股票。定向擾發(fā)行包括向善特定對象發(fā)視行股票導(dǎo)致腎股東累計超渠過石200駕人，以及股玻東人數(shù)超過焦200涉人的公眾公就司向特定對植象發(fā)行股票挎兩種情形。梳前款所稱特搜定對象的范脅圍包括下列孟機構(gòu)或者自勾然人：角（1）懲公司股東；備（2）鬼公司的董事油、監(jiān)事、高會級管理人員孟、核心員工正；貍（3）悄符合投資者育適當性管理切規(guī)定的自然項人投資者、徹法人投資者刃及其他經(jīng)濟峽組織。弓胳公司確定發(fā)保行對象時，載符合本條第仿二款第（二呢）項、第（欣三）項規(guī)定半的投資者合吸計不得超過布35俯名。核心員魂工的認定，唇應(yīng)當由公司稿董事會提名席，并向全體逗員工公示和帶征求意見，霧由監(jiān)事會發(fā)腐表明確意見僚后，經(jīng)股東琴大會審議批屯準。掠2．稈掛牌公司向變特定對象發(fā)嬸行股票后股映東累計不超薦過脖200真人的，或者創(chuàng)公眾公司在刃12抽個月內(nèi)發(fā)行附股票累計融智資額低于公泥司凈資產(chǎn)的醉20%孤的，豁免向歲中國證監(jiān)會誕申請核準透。虧3．延允許公司在曾申請掛牌同督時定向發(fā)行帥融資，滿足像企業(yè)融資需榴求，增加市板場可流通股擔票，同時為鍵解決做市商勇取得做市初恥始庫存股票耐的來源問題組創(chuàng)造條件。肚4．浸為解決因股痛份限售過嚴慶導(dǎo)致市場缺促乏可供轉(zhuǎn)讓括股份的問題椒，取消了對勝定向發(fā)行新嶼增股票的限已售要求。秒（五）薦新三板的轉(zhuǎn)渣板制度水1．陡為陰IPO篩預(yù)留通道：婦掛牌公司出插現(xiàn)下列情形哭的，全國股塞份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)浴公司終止其居股票掛牌：芽中國證監(jiān)會嗽核準其首次竿公開發(fā)行股債票申請，或?qū)懽C券交易所含同意其股票槐上市。包2．趴另辟蹊徑：鞠介紹上市（你wayo慕fint就roduc織tion欲）是已發(fā)行驅(qū)證券申請上鵝市的一種方唉式，不需要膽在上市時再睡發(fā)行新股，橡因為該類申邀請上市的證遵券已有相當尾數(shù)量，并為崖公眾所持有荷，故可推斷凡其在上市后興會有足夠的帶流通量。頓3．妨2其月懲22拿日，在中小漆企業(yè)股份轉(zhuǎn)旺讓系統(tǒng)通氣鏟會上，全國摘中小企業(yè)股持份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)閱公司總經(jīng)理御謝庚指出，參全國股轉(zhuǎn)系嫌統(tǒng)掛牌企業(yè)推擬轉(zhuǎn)主板或鋸創(chuàng)業(yè)板的，板在達到上市餃要求的基礎(chǔ)拳上，無需重奴新排隊進行牽發(fā)行審核，賠而可直接向轟交易所遞交腦上市申請。這三、憤死新三板對中豬小企業(yè)的益獸處拆基本實現(xiàn)上湯市功能：規(guī)曠范治理結(jié)構(gòu)葬、讀提高融資能柔力、提高知叔名度、形成驚市場價格、漂增強股份的極流動性常。攀掛牌新三板申的特點：低鉤成本、掛牌所快、融資迅戚速、加快猴上市、財糠政支持透。磚羽（一）暮價值發(fā)現(xiàn)瑞1．乏全國統(tǒng)一市靜場豎新三板作為理全國統(tǒng)一場慰外市場，通巷過市場價格衣反映公司股計份的價值，繼一方面使得勝股東持有股貪份的價值得鴿到充分反映戒，另一方面片解決了投資改者的退出渠辛道問題。行2．皆新交易系統(tǒng)夸實施后，新期三板交易將叨趨于活躍岸（1）新三煤板將單獨設(shè)嘩計交易系統(tǒng)臥，并逐漸引約入做市商機偽制筆；腥（2）拉新三板交易信將逐漸活躍制，價值發(fā)現(xiàn)謝功能將被激認活旱。蔥均顫通過在新三飛板掛牌，形虛成公司股票豬的市場價格僑，有利于提毯升公司股份綁的估值水平棉，凸顯公司筋價值。目前黑，音掛牌公司的捕平均市盈率徒在禿20世倍左右溪。添（二）庸提升規(guī)范度堵1．萌通過在新三滋板掛牌，促草使掛牌公司劣建立完善的羅法人治理結(jié)紋構(gòu)和合理的驕信息披露制箭度，為公司卡后續(xù)資本運控作打下基礎(chǔ)駐。鬧股份改制→落規(guī)范運作→旦新三板掛牌揚→IPO脅2．裳新三板企業(yè)堂的群體特征光大致可概括榮為三點：高艱科技含量、線高成長性企努業(yè)；創(chuàng)業(yè)企餓業(yè)（成立時彼間短、創(chuàng)業(yè)殖人員年輕）壞；中小型企功業(yè)。這樣的血特征使其在倒公司治理、蠅規(guī)范運營等遞方面存在著吩中小型私營機企業(yè)、設(shè)立雹初期的高科鞋技企業(yè)的常嶺見問題，如宴家族企業(yè)問伏題、個人絕私對權(quán)力問題刊、重科研輕補運營問題、鷹重結(jié)果輕規(guī)扯范等等。而相通過掛牌過檔程中在券商塔、律師事務(wù)速所、會計師徐事務(wù)所等專雙業(yè)中介機構(gòu)殼的介入下，宴企業(yè)可以初合步建立起現(xiàn)寫代企業(yè)治理澆和管理機制益；掛牌后在所主辦券商的喝持續(xù)督導(dǎo)和羅證監(jiān)會及全播國股份轉(zhuǎn)讓匪系統(tǒng)的監(jiān)管則下規(guī)范運營道。蘭（三）擾便利融資班提高綜合融息資能力：股穿權(quán)融資、債慕權(quán)融資不1．浩提升企業(yè)債跨務(wù)融資能力孫。中小型科絹技企業(yè)的普三遍特點是缺濱乏抵押、擔辯保品，股權(quán)胳價值難以量扶化且變現(xiàn)較易為困難，因廳此普遍存在躍銀行貸款困抄難，授信不越足的情況，商公司掛牌后默可以在全國粒性場外市場棟通過可轉(zhuǎn)債加、中小企業(yè)造私募債等方礙式進行債券耕融資纏（如前文所猾述，目前已紅有雕5貨家新三板公盈司完成滿9000圓萬元私募債著融資）瘋。同時，掛勤牌后公司股炊權(quán)估值顯著葡提升，銀行駛對公司的認玻知度和重視常度也會明顯雁提高，將更紛容易以較低禾利率獲得商洋業(yè)銀行貸款泊。檢2．研提升信用水僵平。英在全國性的收場外交易市蟻場掛牌，并懇且經(jīng)過各方強中介對公司悟改制、盡職遺調(diào)查和審計喪等一系列工漆作，掛牌公臉司運作相對浸規(guī)范、公司選質(zhì)地較好，責能有效地提艘升企業(yè)信用般水平。桌庸3．可嘗試笨股權(quán)質(zhì)押貸諒款。睜例泉如：稻2009圖年雪6芳月乖25庫日升,甲北京銀行與哪五岳鑫公司孟(4300種22)卸、交通銀行門與世紀東方慨(4300截43)切簽訂了代辦脆掛牌企業(yè)股前權(quán)質(zhì)押貸款雕協(xié)議。從中星關(guān)村經(jīng)驗來壺看，隨著代含辦業(yè)務(wù)全國店推開，掛牌命公司將可以秒通過股權(quán)質(zhì)帆押來獲得貸忙款。夕湖4．股權(quán)融竭資能力和估艙值大大提升創(chuàng)。策掛牌公司獲稻得了流動性崗溢價，估值且水平較掛牌志前會有明顯顆提升。同時檔，更容易受有到風投、P按E等股權(quán)投富資機構(gòu)的關(guān)涼注和提升估次值。很中小板、創(chuàng)嘉業(yè)板對大多昆數(shù)處在成長盞期的中小企蠢業(yè)來說門檻肚太高，成本鼓也較大；新PE等、紗VC煮機構(gòu)傾向于東投資成熟項綱目，同樣無友法滿足大部捷分中小企業(yè)身資金需要，植璃企業(yè)通過醒PE透、凝VC恒融資需要出寒讓較多股權(quán)患，市盈率一耐般偏低。亞通過在新三駛板掛牌，企軋業(yè)可通過掛尺牌環(huán)節(jié)配售賀、定向增資抽進行股權(quán)融硬資，且融資士市盈率較高伶。嘩2012才年，中關(guān)村蔽市場已有腿26濱家掛牌公司輸完成定向增袖資，定向增裹資的最高市諒盈率為素83屠倍（國學時莊代），平均尊市盈率約為顫22水倍。諸（四）援股權(quán)激勵提狀振員工信心于，增強公司浙凝聚力刺公司在新三哪板掛牌后霉可以本公司毛股票為標的早，對其董事濱、監(jiān)事、高涼級管理人員軌及其他員工評進行的中長堤期性激勵措陳施。從而使葵得在所有者怒與經(jīng)營者分誼離的前提下妨，建立所有灌者與經(jīng)營者頃中長期利益秩共享的機制億；進一步完鈔善公司治理濱結(jié)構(gòu)，建立甘、健全公司哨的激勵、約溝束機制，提成高公司的可衰持續(xù)發(fā)展能螞力；激勵持葬續(xù)價值的創(chuàng)長造，保證企閉業(yè)的長期穩(wěn)緊健發(fā)展；幫錢助管理層平壽衡短期目標劫與長期目標辱；吸引與保州留優(yōu)秀管理秧人才和業(yè)務(wù)悠骨干；鼓勵瓦并獎勵業(yè)務(wù)膀創(chuàng)新和變革旺精神，增強漠公司的競爭溫力。證（五）初提升企業(yè)公案眾形象和認挎知程度弊掛牌公司是罩在全國性場秘外市場公開委轉(zhuǎn)讓的證監(jiān)該會統(tǒng)一監(jiān)管弊的非上市公雷眾公司，能躁提升企業(yè)形款象和認知度雙，在進行市哪場拓展、取劃得客戶信任制、提高公眾朵認知及獲取懸政府支持方艘面都更為容湊易。限（六）劇政策扶持研在新三板掛夠牌的公司，絲可從政府獲杯得系列政策鳥扶持和直接怎補貼，全國恥部分主要國奪家高新區(qū)及滾關(guān)于推進新躲三板優(yōu)惠政糞策匯總介紹忌如下：超地區(qū)炊政策依據(jù)暈補貼扶持若中關(guān)村消《中關(guān)村科查技園區(qū)企業(yè)礎(chǔ)改制上市資萄助資金管理漿辦法》匪敘1.牽企業(yè)改制資絞助：每家企莫業(yè)按實際發(fā)仇生費用最高覺支持憐20隔萬元用。鞭2.雹進入股份報努價轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)戴掛牌資助：茂每家企業(yè)按竿實際發(fā)生費洪用最高支持烈50恒萬元。降天津饅《天津新技抽術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)殊鼓勵投融資孟發(fā)展暫行辦株法》糊嶺完成股改的蓬園區(qū)資助步20孝萬元；在新芬三板掛牌的扣資助牢50府萬；補交的溝稅金地方留扭成部分先征糕后返飛50%常。漂權(quán)成都肚《關(guān)于開展纏高新區(qū)“代醫(yī)辦股份報價銜轉(zhuǎn)讓”首批耀視點企業(yè)申甲報工作的通黃知》西犧1.令鼓勵軟件或帳服務(wù)外包企懇業(yè)獲取資本去市場資金，怎進入非上市向股份轉(zhuǎn)讓系輔統(tǒng)的一次性塔鼓勵伶30頃萬元曲2.顏對進入高新柔區(qū)“代辦股文份報價轉(zhuǎn)讓喘”試點后備桿隊伍的企業(yè)速，經(jīng)中介機柳構(gòu)輔導(dǎo)由有偷限責任公司劇改制為股份織有限公司的尤，給予械20黨萬元資助；監(jiān)聘請中介機奔構(gòu)進行輔導(dǎo)韻，并且支付游了掛牌輔導(dǎo)訴、保薦及審頌計、法律服勺務(wù)、資產(chǎn)評巧估、工商登款記變更手續(xù)半等規(guī)定范圍偵內(nèi)的必要費殲用的，給予陽20吩萬元資助；棄在報價系統(tǒng)貼成功掛牌的扁，給予蛾10穴萬元資助員武漢派《武漢東湖籍新技術(shù)開發(fā)叛區(qū)關(guān)于促進婆高新技術(shù)企蛙業(yè)改制上市纖實施辦法哥(崗試行體)》幸（一）多對區(qū)內(nèi)進入浸試點掛牌的霧股份有限公右司，給予不屠超過迅20檔萬元的中介全費用補貼；餅（二）常對券商已經(jīng)美完成盡職調(diào)禾查，并向中徹國證券業(yè)協(xié)段會按時完整梯地提交了所石有備案材料魂，但因其他襖原因未能進蘿入試點掛牌吵的股份有限反公司，給予稈不超過騎5裳萬元的中介遺補貼。為鼓神勵高新區(qū)內(nèi)者有限責任公封司改制為股毅份有限公司案，對企業(yè)因腔改制發(fā)生的趨中介費用可盟酌情予以一墊次性補貼，卡補貼額不超歌過倆2浸萬元羅廣州贊《廣州開發(fā)毒區(qū)科技企業(yè)犁進入代辦股銳份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)閉掛牌資助資范金審批濤(縱核杠)嗓工作規(guī)范》蟲棉進入新三板臭，給予最高找不超過繞50絨萬元的資助央。抽四移、掛牌條件魯及說明岡（一）基本債條件悉股份有限公懶司申請股票攪在全國股份塵轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛剃牌，不受股晚東所有制性循質(zhì)的限制，涼不限于高新守技術(shù)企業(yè)，保應(yīng)當符合下暈列條件：染1水．慧依法設(shè)立且嗎存續(xù)滿兩年什。有限責任跪公司按原賬顧面凈資產(chǎn)值振折股整體變玉更為股份有謠限公司的，面存續(xù)時間可鷹以從有限責麗任公司成立博之日起計算肅；掛牌前股罷本總額不低枕于500萬冤元。居2庫．蓮業(yè)務(wù)明確，禍具有持續(xù)經(jīng)包營能力；無馳硬性財務(wù)指爪標要求?；?昂．鞏公司治理機響制健全，合惑法規(guī)范經(jīng)營哈；餃4耀．細股權(quán)明晰，越股票發(fā)行和桌轉(zhuǎn)讓行為合幟法合規(guī)；搞5假．哥主辦券商推械薦并持續(xù)督勁導(dǎo)；晌6奉．群全國股份轉(zhuǎn)互讓系統(tǒng)公司融要求的其他摟條件。獵（鈴二科）綢掛牌條件進屑一步細化艱按照“可把年控、可舉證氧、可識別”記的原則，股嚼轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司巡對六項掛牌附條件進行細賤化，并于2事013年6狡月20日下繭發(fā)“關(guān)于發(fā)汽布《全國中灌小企業(yè)股份拌轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛緒牌條件適用慕基本標準指艦引》的通知散。紅通知指出：縫股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公蠻司進行掛牌誰審查時，對泛申請掛牌公彎司符合《基撫本標準指引奪》的，原則淚上同意其股純票掛牌申請宇。在此基礎(chǔ)麗上，審查工度作以信息披塵露為核心，舒重點圍繞申漿請掛牌公司豈的信息披露酬是否滿足要呢求和主辦券稀商是否按要燈求完成盡職企調(diào)查，提出跡審查意見，噸引導(dǎo)申請掛鉆牌公司、主懶辦券商及其曠它中介機構(gòu)罰提高信息披相露和盡職調(diào)裕查工作質(zhì)量貓。替1直．瘋依法設(shè)立且蹦存續(xù)滿兩年雪依法設(shè)立，余是指公司依糾據(jù)《公司法嘩》等法律、旦法規(guī)及規(guī)章年的規(guī)定向公遮司登記機關(guān)彼申請登記，宏并已取得《猶企業(yè)法人營趁業(yè)執(zhí)照》。捉（1）公司丟設(shè)立的主體健、程序合法糕、合規(guī)賽①梢國有企業(yè)需猛提供相應(yīng)的島國有資產(chǎn)監(jiān)者督管理機構(gòu)貫或國務(wù)院、錄地方政府授盯權(quán)的其他部榨門、機構(gòu)關(guān)白于國有股權(quán)潛設(shè)置的批復(fù)沖文件。歷②究外商投資企訪業(yè)須提供商顏務(wù)主管部門乘出具的設(shè)立詳批復(fù)文件。獨③督《公司法》憂修改（20痛06年1月記1日）前設(shè)只立的股份公校司，須取得綠國務(wù)院授權(quán)剃部門或者省巖級人民政府貧的批準文件饑。溪（2）公司兩股東的出資湊合法、合規(guī)告，出資方式蝕及比例應(yīng)符被合《公司法染》相關(guān)規(guī)定則①睛以實物、知寬識產(chǎn)權(quán)、土找地使用權(quán)等否非貨幣財產(chǎn)煙出資的，應(yīng)衛(wèi)當評估作價飄，核實財產(chǎn)英，明確權(quán)屬賣，財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)白移手續(xù)辦理恩完畢。扶②插以國有資產(chǎn)親出資的，應(yīng)醋遵守有關(guān)國沿有資產(chǎn)評估右的規(guī)定。厭③濕公司注冊資食本繳足，不級存在出資不益實情形。盡（2）存續(xù)替兩年是指存茶續(xù)兩個完整嚇的會計年度較。堆（3）有限鋸責任公司按秤原賬面凈資窄產(chǎn)值折股整浪體變更為股口份有限公司疾的，存續(xù)時掉間可以從有僵限責任公司伐成立之日起們計算。整體百變更不應(yīng)改蛙變歷史成本做計價原則，綢不應(yīng)根據(jù)資之產(chǎn)評估結(jié)果償進行賬務(wù)調(diào)朝整，應(yīng)以改隸制基準日經(jīng)覆審計的凈資秋產(chǎn)額為依據(jù)廈折合為股份扶有限公司股胡本。申報財財務(wù)報表最近俗一期截止日江不得早于改情制基準日。黎【最后一句插話怎么理解變，財務(wù)報表屯最近一期截兄止日不得早反于改制基準漸日但是可以曲早于股份公株司營業(yè)執(zhí)照蘭取得日。比喊如：改制基夾準日是6月蹤30日，那巷不能你5月睛31日作為頃最近一期上皮報材料，但饒是可以波以6六月隱30漂日萌作為最近一證期上報材料貓，盡管營業(yè)罩執(zhí)照可能在后7月15日限才能取得。犬】弊2溜．爽業(yè)務(wù)明確，噴具有持續(xù)經(jīng)考營能力摩（1）業(yè)務(wù)蝶明確，是指央公司能夠明死確、具體地家闡述其經(jīng)營作的業(yè)務(wù)、產(chǎn)境品或服務(wù)、碰用途及其商勺業(yè)模式等信雕息。屢（2）公司次可同時經(jīng)營永一種或多種畝業(yè)務(wù)，每種短業(yè)務(wù)應(yīng)具有楊相應(yīng)的關(guān)鍵蜜資源要素，飄該要素組成圍應(yīng)具有投入不、處理和產(chǎn)乳出能力，能載夠與商業(yè)合念同、收入或也成本費用等敏相匹配。罩①鴿公司業(yè)務(wù)如孫需主管部門使審批，應(yīng)取頭得相應(yīng)的資撥質(zhì)、許可或裙特許經(jīng)營權(quán)原等。領(lǐng)②蜂公司業(yè)務(wù)須開遵守法律、細行政法規(guī)和歇規(guī)章的規(guī)定像，符合國家魂產(chǎn)業(yè)政策以宿及環(huán)保、質(zhì)見量、安全等跑要求。被（3）持續(xù)隆經(jīng)營能力，謙是指公司基跟于報告期內(nèi)浪的生產(chǎn)經(jīng)營儉狀況，在可幣預(yù)見的將來狀，有能力按疾照既定目標完持續(xù)經(jīng)營下陶去。樣①成公司業(yè)務(wù)在翻報告期內(nèi)應(yīng)喜有持續(xù)的營格運記錄，不糕應(yīng)僅存在偶剩發(fā)性交易或焦事項。營運冤記錄包括現(xiàn)功金流量、營探業(yè)收入、交溜易客戶、研輔發(fā)費用支出奶等。索②膨公司應(yīng)按照燕《企業(yè)會計稼準則》的規(guī)完定編制并披徐露報告期內(nèi)啄的財務(wù)報表原，公司不存洽在《中國注澤冊會計師審互計準則第1露324號—煎—持續(xù)經(jīng)營愚》中列舉的恢影響其持續(xù)么經(jīng)營能力的蔥相關(guān)事項，孫并由具有證溪券期貨相關(guān)穩(wěn)業(yè)務(wù)資格的支會計師事務(wù)房所出具標準仗無保留意見澆的審計報告澡。財務(wù)報表衛(wèi)被出具帶強旺調(diào)事項段的禁無保留審計踐意見的，應(yīng)厚全文披露審因計報告正文問以及董事會胡、監(jiān)事會和困注冊會計師越對強調(diào)事項瘡的詳細說明思，并披露董霧事會和監(jiān)事狹會對審計報菜告涉及事項信的處理情況譯，說明該事塞項對公司的至影響是否重漠大、影響是拒否已經(jīng)消除秘、違反公允紀性的事項是循否已予糾正自。填【審計事項松：重大債務(wù)控違約；經(jīng)營批性虧損累計糊額巨大；資腎不抵債；經(jīng)段營活動現(xiàn)金甚流量凈額為羨負數(shù)；大股喝東長期占用青巨額資金；壽存在因?qū)ν庋揞~擔保等型或有事項引險發(fā)的或有負饅債；主導(dǎo)產(chǎn)拒品不符合國狹家產(chǎn)業(yè)政策舊；有關(guān)法律典法規(guī)或政策沖的變化可能貍造成重大不測利影響?！恐脾鄱殴静淮嬖诒O(jiān)依據(jù)《公司攝法》第一百靠八十一條規(guī)垂定解散的情昏形，或法院宇依法受理重待整、和解或績者破產(chǎn)申請偶。紫3換．狂公司治理機鈔制健全，合烏法規(guī)范經(jīng)營道（1）公司奶治理機制健駱全，是指公豐司按規(guī)定建脖立股東大會餡、董事會、竹監(jiān)事會和高巡級管理層（膀以下簡稱“商三會一層”回）組成的公胡司治理架構(gòu)腎，制定相應(yīng)新的公司治理燃制度，并能輕證明有效運代行，保護股玩東權(quán)益。渣①協(xié)公司依法建抽立“三會一公層”，并按鳴照《公司法袍》、《非上博市公眾公司靈監(jiān)督管理辦井法》及《非莫上市公眾公拳司監(jiān)管指引周第3號—章山程必備條款底》等規(guī)定建向立公司治理驅(qū)制度。價②威公司“三會茫一層”應(yīng)按尚照公司治理妨制度進行規(guī)制范運作。在營報告期內(nèi)的嚼有限公司階待段應(yīng)遵守《睛公司法》的膨相關(guān)規(guī)定。燙③寨公司董事會銷應(yīng)對報告期壇內(nèi)公司治理睛機制執(zhí)行情扣況進行討論鑄、評估。云（2）合法鼠合規(guī)經(jīng)營，錘是指公司及依其控股股東罰、實際控制培人、董事、火監(jiān)事、高級愚管理人員須鄭依法開展經(jīng)番營活動，經(jīng)輛營行為合法努、合規(guī)，不夜存在重大違沸法違規(guī)行為艘。溪①散公司的重大炭違法違規(guī)行膊為是指公司架最近24個仍月內(nèi)因違犯蓄國家法律、翠行政法規(guī)、死規(guī)章的行為孕，受到刑事引處罰或適用歲重大違法違懼規(guī)情形的行漠政處罰。型A行政處罰停是指經(jīng)濟管昌理部門對涉狗及公司經(jīng)營肅活動的違法獻違規(guī)行為給柔予的行政處姓罰。艦B重大違法芝違規(guī)情形是拿指，凡被行餐政處罰的實般施機關(guān)給予槍沒收違法所摟得、沒收非慣法財物以上虜行政處罰的眉行為，屬于夫重大違法違瘋規(guī)情形，但猾處罰機關(guān)依滲法認定不屬予于的除外；扣被行政處罰扭的實施機關(guān)朝給予罰款的飯行為，除主荷辦券商和律卡師能依法合雹理說明或處倍罰機關(guān)認定驢該行為不屬舒于重大違法桌違規(guī)行為的堆外，都視為爺重大違法違劇規(guī)情形。貨C公司最近糕24個月內(nèi)歸不存在涉嫌咸犯罪被司法陳機關(guān)立案偵潔查，尚未有看明確結(jié)論意踢見的情形。絹②躁控股股東、遠實際控制人輪合法合規(guī)，螞最近24個名月內(nèi)不存在殲涉及以下情臟形的重大違抹法違規(guī)行為瘋：監(jiān)A控股股東召、實際控制貸人受刑事處忍罰；顛B受到與公態(tài)司規(guī)范經(jīng)營廢相關(guān)的行政弊處罰，且情叫節(jié)嚴重；情眾節(jié)嚴重的界茅定參照前述愚規(guī)定；吉C涉嫌犯罪園被司法機關(guān)種立案偵查，控尚未有明確緞結(jié)論意見。脂③朽現(xiàn)任董事、弦監(jiān)事和高級狂管理人員應(yīng)慶具備和遵守紡《公司法》飾規(guī)定的任職觀資格和義務(wù)妖，不應(yīng)存在供最近24個申月內(nèi)受到中仍國證監(jiān)會行綠政處罰或者畏被采取證券淘市場禁入措代施的情形。點（3）公司誦報告期內(nèi)不巨應(yīng)存在股東檔包括控股股伏東、實際控佩制人及其關(guān)頁聯(lián)方占用公孫司資金、資傾產(chǎn)或其他資典源的情形。狡如有，應(yīng)在貍申請掛牌前抽予以歸還或識規(guī)范。清（4）公司定應(yīng)設(shè)有獨立皂財務(wù)部門進慕行獨立的財音務(wù)會計核算面，相關(guān)會計體政策能如實固反映企業(yè)財疑務(wù)狀況、經(jīng)深營成果和現(xiàn)慧金流量。燒4纏．藍股權(quán)明晰，嫩股票發(fā)行和剝轉(zhuǎn)讓行為合牢法合規(guī)康（1）股權(quán)隆明晰，是指刺公司的股權(quán)促結(jié)構(gòu)清晰，籌權(quán)屬分明，股真實確定，事合法合規(guī)，退股東特別是?？毓晒蓶|、綠實際控制人康及其關(guān)聯(lián)股想東或?qū)嶋H支制配的股東持險有公司的股礦份不存在權(quán)折屬爭議或潛蹄在糾紛。計①爸公司的股東訓不存在國家讀法律、法規(guī)似、規(guī)章及規(guī)蔽范性文件規(guī)困定不適宜擔素任股東的情甚形。皆②狀申請掛牌前我存在國有股聰權(quán)轉(zhuǎn)讓的情正形，應(yīng)遵守揭國資管理規(guī)壩定。簽③挨申請掛牌前榨外商投資企約業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)筒讓應(yīng)遵守商特務(wù)部門的規(guī)獅定。究（2）股票種發(fā)行和轉(zhuǎn)讓熄合法合規(guī)，派是指公司的鄭股票發(fā)行和釀轉(zhuǎn)讓依法履徑行必要內(nèi)部前決議、外部衣審批（如有榴）程序，股逼票轉(zhuǎn)讓須符致合限售的規(guī)異定。傘①更公司股票發(fā)院行和轉(zhuǎn)讓行短為合法合規(guī)盜，不存在下宵列情形：示A最近36啟個月內(nèi)未經(jīng)姜法定機關(guān)核救準，擅自公熟開或者變相兼公開發(fā)行過紛證券；灌B違法行為確雖然發(fā)生在全36個月前衛(wèi)，目前仍處從于持續(xù)狀態(tài)盲，但《非上鐵市公眾公司翠監(jiān)督管理辦沾法》實施前秋形成的股東午超200人仗的股份有限悼公司經(jīng)中國庸證監(jiān)會確認漿的除外。愈【全國中小留企業(yè)股份轉(zhuǎn)組讓系統(tǒng)掛牌案公司股東可查以超過20侄0人的公告易：根據(jù)《非奸上市公眾公憑司監(jiān)督管理至辦法》、《意全國中小企眉業(yè)股份轉(zhuǎn)讓復(fù)系統(tǒng)有限責含任公司管理懇暫行辦法》聽等有關(guān)規(guī)定筐，股票在全亞國中小企業(yè)幼股份轉(zhuǎn)讓系誕統(tǒng)（以下簡舒稱全國股份拴轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）峰掛牌的公司左為非上市公桐眾公司，股余東人數(shù)可以四超過20曉0人。根加據(jù)《關(guān)于發(fā)且布實施<全濁國中小企業(yè)怨股份轉(zhuǎn)讓系血統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則慮（試行）>到有關(guān)事項的衰通知》的相青關(guān)要求，已雞在原代辦股鑄份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)始報價轉(zhuǎn)讓股襯票的中科軟鉛科技股份有乘限公司等2臭04家掛牌幼公司已履行激相關(guān)程序，歇遞交了關(guān)于尤公司股票在萬全國股份轉(zhuǎn)錢讓系統(tǒng)公開臺轉(zhuǎn)讓并納入臭非上市公眾低公司監(jiān)管的濾申請，并于杠2013年勵4月22日希取得中國證淡監(jiān)會核準，燕上述204伶家掛牌公司幅已成為非上欺市公眾公司銳。因此，從霞2013年綿4月23日丸起，全國股洞份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)物掛牌公司股譯東可以超過預(yù)200人。搞【關(guān)于歷史貌上曾存在較悼為復(fù)雜的代彼持、有限公拔司階段股東鳳人數(shù)眾多（捷超50人、睬甚至超20儲0人）的推娃薦掛牌項目逆可以參考江愈儀股份43側(cè)0149裳】狗②倘公司股票限稱售安排應(yīng)符蘭合《公司法甲》和《全國膛中小企業(yè)股打份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)便業(yè)務(wù)規(guī)則（桑試行）》的縱有關(guān)規(guī)定。稈（3）在區(qū)掠域股權(quán)市場江及其他交易怒市場進行權(quán)餐益轉(zhuǎn)讓的公站司，申請股裳票在全國股剩份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)犁掛牌前的發(fā)呈行和轉(zhuǎn)讓等慕行為應(yīng)合法懸合規(guī)。擴（4）公司緩的控股子公網(wǎng)司或納入合像并報表的其坡他企業(yè)的發(fā)皂行和轉(zhuǎn)讓行彈為需符合本期指引的規(guī)定手。棒5幻．忠主辦券商推澤薦并持續(xù)督麥導(dǎo)再（1）公司吉須經(jīng)主辦券濁商推薦，雙智方簽署了《調(diào)推薦掛牌并圖持續(xù)督導(dǎo)協(xié)舟議》。積（2）主辦爪券商應(yīng)完成沫盡職調(diào)查和蝦內(nèi)核程序，跌對公司是否蒼符合掛牌條血件發(fā)表獨立莫意見，并出直具推薦報告爽。得6．疲全國股份轉(zhuǎn)嫩讓系統(tǒng)公司環(huán)要求的其他暈條件歪五抄、謊新三板企業(yè)輛的常見問題綱梁1妙、公司治理系結(jié)構(gòu)不規(guī)范謀，缺乏健全歷的法人治理酒結(jié)構(gòu)，常常辭是追“修一人集權(quán)制坐”揪?；?還、內(nèi)部控制泰制度不健全潤或未執(zhí)行?？?父、原始出資稅的不規(guī)范。頓擬新三板掛目牌拾的主體多屬娘于民營企業(yè)仗，在創(chuàng)業(yè)初冬期常存在出鳥資不實或者冰存在瑕疵的趙情況。棄4業(yè)、會計主體游不清，資產(chǎn)組不完整或權(quán)詠屬不清。公家司房屋、土抹地、設(shè)備和斗知識產(chǎn)權(quán)等潛以個人名義計登記或無法掙取得產(chǎn)權(quán)等師。忙5幸、資金管理廈的不規(guī)范。場未設(shè)置獨立潤的財會部門蚊，未建立獨有立的財會制應(yīng)度，未在銀即行獨立開戶匙，公司資金懼與股東資金播不分；股東碑以借款、代粘償債務(wù)、代樸墊款項或者欲其他方式占喜用公司資金壺等。貓6臥、同業(yè)競爭現(xiàn)和不規(guī)范槽的拖關(guān)聯(lián)交易。施表現(xiàn)為：關(guān)傍聯(lián)方界定不鳥完整；關(guān)聯(lián)鉆交易目的及碧動機不當，嗓常常出于調(diào)群節(jié)利潤；交杰易程序不規(guī)萍范；交易依構(gòu)據(jù)不充分，投缺相關(guān)合同純及確認；定催價不公允；爛會計處理不愉當；實質(zhì)關(guān)菜聯(lián)方非關(guān)聯(lián)慎化等等。璃7宜、主要經(jīng)營矮業(yè)務(wù)活動不乏規(guī)范。采購拾、生產(chǎn)、銷腫售投資等存腐在瑕疵：如縣采購為了省中錢不要發(fā)票暖，銷售為了許逃稅不開發(fā)育票，聘請工釣人不交社保賺等。購買設(shè)后備不取得合謝法票據(jù)，購話建廠房不辦社理法定登記礙手續(xù)等。登8凡、納稅不規(guī)慌范。有避稅銷動機，非獨有立納稅或是棉為規(guī)避稅收止而少計收入陶、多計成本狐或帳外核算然等。有些企強業(yè)通過各種鉛方式獲取不旨合法的稅收單優(yōu)惠?；?封、存在其他星違規(guī)行為。偵如，存在違梨規(guī)進行委托娘理財、違規(guī)袖借款擔保與謠訴訟、違規(guī)比發(fā)行過證券團等行為，違災(zāi)反工商、稅融收、土地、診環(huán)保、海關(guān)塵的相關(guān)規(guī)定斤，比如：部民分商業(yè)企穿業(yè)發(fā)行代幣蠻券和購物卡旨。草10私、賬務(wù)處理盈不規(guī)范，表漏現(xiàn)在：淚練①會計政策租、會計估計卵方法不正確割或隨意變更漆。創(chuàng)新型企粱業(yè)很多是輕繪資產(chǎn)企業(yè)（頸如互聯(lián)網(wǎng)公府司、房產(chǎn)服云務(wù)公司、資內(nèi)訊公司、在腫線培訓公司希等），特定桂行業(yè)會計政腥策特殊，可秋能導(dǎo)致不規(guī)茫范的處理方顧式。悅②資產(chǎn)減值泥準備計提不拐規(guī)范。如，魔隨意計提資彩產(chǎn)減值準備壁，利用資產(chǎn)篩減值準備的研提取和沖回鑼調(diào)節(jié)利潤。淚③銷售收入煙確認原則不原規(guī)范。不按跡收入確認原白則確認收入趕，比如，按倚收付實現(xiàn)制墻確認收入，唉按開具收款陸發(fā)票確認收垂入等。恢④隨意計提眨和攤銷費用朱。通常表現(xiàn)模在公司廣告肝費用、研發(fā)懲費用、利息壤費用、開辦續(xù)費用的確認支與攤銷不合昏規(guī)。危⑤收益性支趕出與資本性竿支出劃分不脫清。創(chuàng)新型秤企業(yè)的內(nèi)部病研究開發(fā)成噴本金額很大預(yù)，如果資本胖化金額不恰噴當，會對利作潤造成嚴重鴨影響。痕⑥關(guān)聯(lián)交易叉的處理和披鉛露不規(guī)范。雀⑦會計基礎(chǔ)攜相對薄弱。片如：原始憑紀證不全；費艙用及款項長郵期掛賬；長誕期投資混亂稍等；大額銀驟行存款未達塵賬；小金庫鈔；往來不對詳賬等。全六史、新三板審枯計需特別關(guān)仿注的問題傍僅（一）超公司治理機寺制健全，合滴法規(guī)范經(jīng)營南CPA期須關(guān)注的關(guān)譜鍵點券鵝：狂1．公司甚是否已循建立股東大乎會、董事會釋、監(jiān)事會和皆高級管理層辱（以下簡稱席“三會一層腎”）組成的刑公司治理架宰構(gòu)，并按照仰《公司法》摟、《非上市棵公眾公司監(jiān)放督管理辦法位》及《非上剪市公眾公司衫監(jiān)管指引第抓3號—章程惰必備條款》舌等規(guī)定建立酬公司治理制嫌度。急2．公司“國三會一層”攻是否戲按照公司治叫理制度進行敵規(guī)范運作。萌在報告期內(nèi)別的有限公司鉤階段應(yīng)遵守求《公司法》炒的相關(guān)規(guī)定澤。竭3投．公司的沿是否存在寶重大違法違干規(guī)行為系。丈公司最近2紛4個月內(nèi)因陶違犯國家法替律、行政法怒規(guī)、規(guī)章的稼行為，受到珍刑事處罰或腔適用重大違物法違規(guī)情形省的行政處罰受。戴（1）行政貫處罰是指經(jīng)淹濟管理部門烈對涉及公司柏經(jīng)營活動的衰違法違規(guī)行捷為給予的行刑政處罰。訂（2）重大得違法違規(guī)情濟形是指，凡號被行政處罰肉的實施機關(guān)狗給予沒收違棄法所得、沒惰收非法財物鐘以上行政處鎮(zhèn)罰的行為，凈屬于重大違主法違規(guī)情形眠，但處罰機掏關(guān)依法認定近不屬于的除有外；被行政肺處罰的實施羞機關(guān)給予罰抖款的行為，向除主辦券商燕和律師能依錢法合理說明忍或處罰機關(guān)播認定該行為捏不屬于重大票違法違規(guī)行確為的外，都損視為重大違缸法違規(guī)情形饅。贊（3）公司衡最近24個壁月內(nèi)不存在是涉嫌犯罪被食司法機關(guān)立竄案偵查，尚辣未有明確結(jié)脫論意見的情輩形。攀4攪．控股股東和、實際控制墾人康是否憂合法合規(guī)魔。助最近24個墊月內(nèi)不存在店涉及以下情慰形的重大違丑法違規(guī)行為粘：拴（1）控股扎股東、實際見控制人受刑競事處罰；眉（2）受到核與公司規(guī)范潑經(jīng)營相關(guān)的拜行政處罰，神且情節(jié)嚴重底；情節(jié)嚴重牢的界定參照消前述規(guī)定；窄（3）涉嫌罩犯罪被司法鋪機關(guān)立案偵沈查，尚未有封明確結(jié)論意次見。叼5喊．現(xiàn)任董事忘、監(jiān)事和高虜級管理人員穗是否斬具備和遵守榆《公司法》變規(guī)定的任職毛資格和義務(wù)備，不應(yīng)存在仔最近24個臂月內(nèi)受到中或國證監(jiān)會行巖政處罰或者徐被采取證券蛇市場禁入措間施的情形。搬6．貼公司報告期唯內(nèi)銷是否役存在股東包屬括控股股東貪、實際控制烤人及其關(guān)聯(lián)吹方占用公司艱資金、資產(chǎn)獲或其他資源蘿的情形。如御有，應(yīng)在申幻請掛牌前予傅以歸還或規(guī)煤范。李7．承公司此是否推設(shè)有獨立財才務(wù)部門進行針獨立的財務(wù)作會計核算，虎相關(guān)會計政岡策副是否這能如實反映委企業(yè)財務(wù)狀擊況、經(jīng)營成叨果和現(xiàn)金流傻量。裕8集、新三板公糠司的內(nèi)部控狗制制度是否賢健全且被有受效執(zhí)行。含志（1）關(guān)注訊內(nèi)部控制制梁度的具體標挨準設(shè)定是否毒健全。尤其繞在責任控制圈、業(yè)務(wù)處理葵程序、內(nèi)部如牽制、會計銷控制、內(nèi)部限審計等方面抓是否制定了役合理、可行包的規(guī)章制度科；確保：①質(zhì)業(yè)務(wù)記錄與授會計記錄有極勾稽關(guān)系，共定期核對和困監(jiān)督制度健賄全；②業(yè)務(wù)萍記錄系統(tǒng)完遼整；③業(yè)務(wù)尋授權(quán)和執(zhí)行芝分工明確。殊抱（2）審查烘內(nèi)控制度的妨執(zhí)行情況，押檢查內(nèi)控制鄉(xiāng)度是否在實存際工作中得匯到了貫徹執(zhí)艱行。新三板與公司股權(quán)集兆中，可能少沖數(shù)人控制生漫產(chǎn)管理和經(jīng)種營決策，行父為處事具有手暗箱操作的順意愿，常常揀導(dǎo)致內(nèi)控制茫度流于形式矮，不能有效換執(zhí)行?；匾保?）對于穴組織分散經(jīng)戒營的企業(yè)，農(nóng)關(guān)注是否形墾成有效的內(nèi)蝶部控制機制烏。潮棋（4）對財里務(wù)負責人和陵核心技術(shù)人標員更替頻率覽高的企業(yè)，土關(guān)注人員變按動對內(nèi)控的陡影響。傳肯（5）特別迅關(guān)注資金管座理，尤其是吩公司與股東冷或關(guān)聯(lián)方的摟資金往來真憶實性和交易枯背景。包括鑼：圖體①公司有無房完善的資金降管理制度；鐵籮②是否設(shè)置美獨立的財務(wù)闖部門，在銀濾行獨立開戶研；政松③個人股東琴與公司的資腐產(chǎn)、財務(wù)收沈支是否分開耳；福論④資金是否陜被控股股東題、實際控制殲人及控制的腹其他企業(yè)，細以借款、代贈償債務(wù)、代洋墊款項以及行其他方式占獵用的現(xiàn)象。朋?。?）關(guān)注究對外擔保的粗審批權(quán)限和攤審議程序，促是否存在為藍控股股東、籍實際控制人摘及其控制的躍其他企業(yè)進裁行違規(guī)擔保盡的情形。岔省9親、痰CPA珍還應(yīng)特別關(guān)究注有無因股差權(quán)集中而導(dǎo)套致的管理層連凌駕于內(nèi)控蛾制度之上的揀風險。如有吸，應(yīng)作為特角別風險應(yīng)對捎。宮附（二）慶股權(quán)出資洲股權(quán)明晰，壯股票發(fā)行和的轉(zhuǎn)讓行為合寬法合規(guī)宿CPA贏須關(guān)注的關(guān)胳鍵點肝弓：諒1滑．關(guān)注公司犁股東和出資巖是否符合公捉司法及其他間相關(guān)法律法堂規(guī)的規(guī)定，膛關(guān)注航公司設(shè)立的斜主體、程序甩合法、合規(guī)慮，疊股本結(jié)構(gòu)設(shè)經(jīng)置是否存在練潛在糾紛，朽有無用公司鐮資產(chǎn)再出資孝的行為。娘如（1）梅國有企業(yè)需強提供相應(yīng)的踐國有資產(chǎn)監(jiān)踐督管理機構(gòu)寒或國務(wù)院、膚地方政府授付權(quán)的其他部價門、機構(gòu)關(guān)出于國有股權(quán)毀設(shè)置的批復(fù)鳥文件。（2府）外商投資燦企業(yè)須提供嫩商務(wù)主管部免門出具的設(shè)鞭立批復(fù)文件辮。（3）《絞公司法》修拖改（200擁6年1月1咱日）前設(shè)立枕的股份公司擋，須取得國江務(wù)院授權(quán)部罩門或者省級嬸人民政府的雕批準文件。盟2．蘆關(guān)注消公司股東的蚊出資合法、妄合規(guī)，出資礎(chǔ)方式及比例牌應(yīng)符合《公艘司法》相關(guān)廉規(guī)定。襯（1）以實無物、知識產(chǎn)旺權(quán)、土地使毫用權(quán)等非貨禮幣財產(chǎn)出資中的，應(yīng)當評索估作價，核遼實財產(chǎn)，明蔬確權(quán)屬，財暫產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手晝續(xù)辦理完畢互。荷（2）以國陵有資產(chǎn)出資恩的，應(yīng)遵守貴有關(guān)國有資顯產(chǎn)評估的規(guī)傻定。監(jiān)（3）公司周注冊資本繳電足，不存在需出資不實情逐形。訂3懷．有限責任懇公司改制成剩股份有限公劑司的，關(guān)注深凈資產(chǎn)折股暢是否符合相參關(guān)規(guī)定，計鋒算是否正確閱。蘇有限責任公堆司按原賬面師凈資產(chǎn)值折曲股整體變更霉為股份有限畜公司的，存輝續(xù)時間可以綱從有限責任辦公司成立之井日起計算。狹整體變更不糟應(yīng)改變歷史或成本計價原牲則，不應(yīng)根小據(jù)資產(chǎn)評估每結(jié)果進行賬屑務(wù)調(diào)整，應(yīng)選以改制基準打日經(jīng)審計的蘿凈資產(chǎn)額為鏈依據(jù)折合為遺股份有限公膨司股本。拒申報財務(wù)報頂表最近一期柜截止日不得撲早于改制基閣準日。樹4．集體資序產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個此人的，關(guān)注河是否得到原凱來集體人員巖的一致同意康，并親筆簽授名，律師鑒蜘證，不存在崇潛在的糾紛沈。泡5．集體資淚產(chǎn)量化或獎碑勵給個人的刷，關(guān)注集體晝資產(chǎn)量化或餐獎勵給個人討的合法性，勢上報時應(yīng)提備供省級政府孕出具的確認最文件。喚滴6．國有資銳產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個尖人的，關(guān)注辯轉(zhuǎn)讓價格的哀確認情況，栽是否履行了評評估確認手本續(xù)，轉(zhuǎn)讓行壯為是否經(jīng)有采權(quán)的國有資屈產(chǎn)管理部門減的批準，轉(zhuǎn)深讓款的來源勞及支付情況燭。尾拐7．育公司的股票那發(fā)行和轉(zhuǎn)讓返是否話依法履行必欠要內(nèi)部決議蛇、外部審批陰（如有）程叼序，股票轉(zhuǎn)部讓須符合限煎售的規(guī)定。鍵（1）販公司股票發(fā)但行和轉(zhuǎn)讓行套為合法合規(guī)負，不存在下絮列情形：嬸A．避最近36個皺月內(nèi)未經(jīng)法筍定機關(guān)核準很，擅自公開中或者變相公躬開發(fā)行過證際券；蘇B．吹違法行為雖輛然發(fā)生在3戒6個月前，棒目前仍處于棋持續(xù)狀態(tài)，流但《非上市中公眾公司監(jiān)靈督管理辦法決》實施前形怖成的股東超曉200人的劫股份有限公純司經(jīng)中國證周監(jiān)會確認的漢除外。駝（攪2姿）絹公司股票漿限售安排紅對否岡符合《公司蟻法》和土《全國中小洲企業(yè)股份轉(zhuǎn)匯讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)英規(guī)則（試行除）》的有關(guān)德規(guī)定。軌8．墾在區(qū)域股權(quán)邪市場及其他繁交易市場進斃行權(quán)益轉(zhuǎn)讓仁的公司，申司請股票在全宴國股份轉(zhuǎn)讓啊系統(tǒng)掛牌前挎的發(fā)行和轉(zhuǎn)蘭讓等行為勺是否冷合法合規(guī)。竟9．熟公司的控股天子公司或納條入合并報表摧的其他企業(yè)立的發(fā)行和轉(zhuǎn)殼讓行為罪是否遲符合刊《室全國中小企鋪業(yè)股份轉(zhuǎn)讓例系統(tǒng)股票掛哭牌條件適用陪基本標準指桃引（試行）蟻》滴的規(guī)定。僑（三）蚊業(yè)務(wù)明確，類具有持續(xù)經(jīng)宴營能力揭CPA須關(guān)繼注的關(guān)鍵點援：室1．了解酬公司贏是否膛能夠明確、奮具體地闡述蝶其經(jīng)營的業(yè)鍬務(wù)、產(chǎn)品或寺服務(wù)、用途辱及其商業(yè)模冊式等信息。勵通過求分析公司所暮處細分行業(yè)踏的情況和風讓險，調(diào)查公傾司商業(yè)模式教、經(jīng)營目標椒和計劃。須群審慎、客觀嫌分析公司所距處細分行業(yè)耕的基本情況津和特有風險夫（如行業(yè)風思險、市場風吼險、政策風腦險等）。通女過與公司經(jīng)惰營管理層交驚談，實地考鬼察公司產(chǎn)品抓或服務(wù)，訪塊談公司客戶患等方法，調(diào)攻查公司產(chǎn)品醬或服務(wù)及其額用途，了解因產(chǎn)品種類、滅功能或服務(wù)箱種類及其滿倡足的客戶需怠求。甜2.了解瑞公司磨經(jīng)營業(yè)務(wù)（坡可同時經(jīng)營毅一種或多種骨業(yè)務(wù)乎）招，障了解悶每種業(yè)務(wù)富是否致有相應(yīng)的關(guān)除鍵資源要素南，雙相關(guān)伏素組成患是否柔具有投入、怨處理和產(chǎn)出賓能力，能夠大與商業(yè)合同炕、收入或成敏本費用等相季匹配。透通過實地考吉察、與管理舍層交談、查皂閱公司主要繳知識產(chǎn)權(quán)文綱件等方法，謀結(jié)合公司行訊業(yè)特點，飯了解灶公司業(yè)務(wù)所圖依賴的關(guān)鍵起資源戶。艱通過查閱公窄司業(yè)務(wù)制度奧、實地考察澤企業(yè)經(jīng)營過超程涉及的業(yè)碧務(wù)環(huán)節(jié)、對忠主要供應(yīng)商甲和客戶訪談詳?shù)确椒?，結(jié)否合公司行業(yè)炭特點，了解恥公司關(guān)鍵業(yè)棉務(wù)流程。包雞括但不限于松：味京供應(yīng)鏈及其論管理，公司街對供應(yīng)商的俗依賴程度及球存在的經(jīng)營鍛風險；告糟主要產(chǎn)品的尚生產(chǎn)流程或移服務(wù)流程、錦生產(chǎn)工藝、觸質(zhì)量控制、擇安全生產(chǎn)等耕；愁居營銷體系，賓包括銷售方睜式、是否有伶排他性銷售紀協(xié)議等壁壘損、市場推廣儉計劃、客戶鬼管理，公司疤對客戶的依盾賴程度及存輔在的風險；牢仿核心產(chǎn)品或欄服務(wù)的研發(fā)苗流程、周期振以及更新?lián)Q吐代計劃；紗勿根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈貫分工情況，刪調(diào)查公司是吊否將營運環(huán)儀節(jié)交給利益聰相關(guān)者，如菌有，闡明其碰合作關(guān)系或備商業(yè)聯(lián)盟關(guān)摧系以及風險含利益分配機始制；槐棒重要資本投銅資項目（如鄭規(guī)?；a(chǎn)騾、重要設(shè)備墻投資等）的賢投資流程，荒包括投資決拳策機制、可沫行性和投資善回報分析等耐；其他體現(xiàn)毅所處行業(yè)或夏業(yè)態(tài)特征的拿業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。削3．了解凝公司基于報搖告期內(nèi)的生身產(chǎn)經(jīng)營狀況誠，在可預(yù)見假的將來，睬是否昏有能力按照彩既定目標持線續(xù)經(jīng)營下去園。困（1）了解尖公司業(yè)務(wù)在料報告期內(nèi)演是否有由持續(xù)的營運需記錄，題是否雹不僅存在偶孝發(fā)性交易或穴事項。營運綱記錄包括現(xiàn)虛金流量、營下業(yè)收入、交開易客戶、研物發(fā)費用支出碧等。盤通過查閱商訊業(yè)合同，走飛訪客戶和供蜓應(yīng)商等方法起，結(jié)合對公席司產(chǎn)品或服缸務(wù)、關(guān)鍵資搭源和關(guān)鍵業(yè)慶務(wù)流程的調(diào)守查，了解公仙司如何獲得規(guī)收益。包括算但不限于：哪收入構(gòu)成驟情況，包括撇產(chǎn)品或服務(wù)蔬的規(guī)模、訂格價方式和依桐據(jù)；收入變勝化情況和影鐵響其變化的旗原因；成本逗結(jié)構(gòu)及其變歇動情況和變表動原因；分遲析每種產(chǎn)品水或服務(wù)的毛靜利率及其變宋動趨勢和變簽動原因；公啞司的現(xiàn)金流豬情況，尤其漸是與經(jīng)營活廈動有關(guān)的現(xiàn)頃金流量，即拉經(jīng)營的現(xiàn)金胃收入是否能掌抵補有關(guān)支晃出；在公司努所處的細分柏行業(yè)中，分麥析比較公司味與競爭對手孔之間在產(chǎn)品文或服務(wù)分布取、成本結(jié)構(gòu)亡、營銷模式鴨和產(chǎn)品或服膀務(wù)毛利率等斤方面的優(yōu)劣需勢，并預(yù)估槳公司在細分聞行業(yè)的發(fā)展帽趨勢（主要乎地區(qū)或市場世的占有率及經(jīng)其變化）。重如果競爭對烈手的信息不傘存在，可分翠析公司與行撞業(yè)平均水平餐相比的優(yōu)劣測勢。券通過與公司詢管理層交談送，查閱董事躍會會議記錄燦、重大業(yè)務(wù)疼合同等方法姑，結(jié)合公司想所處行業(yè)的概發(fā)展趨勢及林公司目前所頑處的發(fā)展階謙段，了解公弓司整體發(fā)展盒規(guī)劃和各個櫻業(yè)務(wù)板塊的鴨中長期發(fā)展詳目標，分析是公司經(jīng)營目齊標和計劃是亡否與現(xiàn)有商銀業(yè)模式一致耕，揭示公司豐業(yè)務(wù)發(fā)展過密程中的主要中風險（區(qū)別任一般風險和暑特殊風險）巴及風險管理忍機制。幕（2）欺了解茶公司踩是否嬌存在《中國境注冊會計師恰審計準則第似1324號蛋——持續(xù)經(jīng)悠營》中列舉境的影響其持阿續(xù)經(jīng)營能力拒的相關(guān)事項顆，燕并了解相關(guān)乒事項是否影蔑響承標準無保留雄意見的審計甚報告局的出具。拒影響思持續(xù)經(jīng)營能塘力的相關(guān)事哀項館包括：鍋財務(wù)方面：桿凈資產(chǎn)為負嬸或營運資金乖出現(xiàn)負數(shù)；鮮定期借款即索將到期，但退預(yù)期不能展?jié){期或償還，焦或過度依賴塘短期借款為旺長期資產(chǎn)籌睜資；存在債沫權(quán)人撤銷財驕務(wù)支持的跡壯象；歷史財拜務(wù)報表或預(yù)錘測性財務(wù)報呼表表明經(jīng)營櫻活動產(chǎn)生的匪現(xiàn)金流量凈臉額為負數(shù)；擴關(guān)鍵財務(wù)比煙率不佳；發(fā)騾生重大經(jīng)營販虧損或用以泳產(chǎn)生現(xiàn)金流鮮量