小企業(yè)會計管理知識準(zhǔn)則及財務(wù)報表說明

附錄：小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表一、會計科目會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定其他會計科目的編號。一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1012其他貨幣資金1101短期投資1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款1123預(yù)付賬款1131應(yīng)收股利褲1132總應(yīng)收利息息1221夜其他應(yīng)收款飼矩1401取材料采購雷1402輪在途物資鬼1403遲原材料斷1404允材料成本差爐異虜1405壟庫存商品膚1407堡商品進銷差勸價框1408鈔委托加工物滾資威1411浴周轉(zhuǎn)材料份1421炭消耗性生物線資產(chǎn)煌1501柿長期債券投醉資始1511眠長期股權(quán)投亞資像1601恭固定資產(chǎn)扔1602送累計折舊磚1604喝在建工程爆1605賀工程物資滔1606免固定資產(chǎn)清掩理奔1621臘生產(chǎn)性生物伯資產(chǎn)懶1622吼生產(chǎn)性生物夸資產(chǎn)累計折仔舊他1701愉無形資產(chǎn)楚1702印累計攤銷腐1801興長期待攤費播用殺1901邪待處理財產(chǎn)摩損溢腥二、負(fù)債類恢譽2001負(fù)薪短期借款哈2201籃應(yīng)付票據(jù)艇2202鼓應(yīng)付賬款傭2203灶預(yù)收賬款辟2211糞應(yīng)付職工薪果酬縱2221鎖應(yīng)交稅費好2231禍應(yīng)付利息邁2232鐵應(yīng)付利潤形2241集其他應(yīng)付款古懷2401榴遞延收益茄2501食長期借款夸270槍1譜長期應(yīng)付款做肥拘三、所有者游權(quán)益類紫3001柏實收資本腳3002局資本公積絮3101昂盈余公積還3103楚本年利潤潛3104青利潤分配哪四、成本類偏安4001伴生產(chǎn)成本準(zhǔn)4101戶制造費用毫4301經(jīng)研發(fā)支出蠢4401昂工程施工得4403外機械作業(yè)籌憶五、損益類堆塔5001旅主營業(yè)務(wù)收底入嶼5051哪其他業(yè)務(wù)收摔入牙5111限投資收益義5301挪營業(yè)外收入赴謝5401區(qū)主營業(yè)務(wù)成個本港5402庫其他業(yè)務(wù)成騎本盡5403步營業(yè)稅金及侵附加縣5601鎖銷售費用賓5602尖管理費用炕56塞03妙財務(wù)費用憂5711垃營業(yè)外支出界呀5801訊所得稅費用竟纖箭二、主要賬褲務(wù)處理資產(chǎn)類港1001幸?guī)齑娆F(xiàn)金樂釋一、本科目蕩核算小企業(yè)啟的庫存現(xiàn)金奧。擋小企業(yè)有內(nèi)拋部周轉(zhuǎn)使用希備用金的，偏可以單獨設(shè)監(jiān)置遙“河1004爹備用金仇”淋科目。朱二、庫存現(xiàn)歸金的主要賬蒙務(wù)處理。江小企業(yè)增加斑庫存現(xiàn)金，辟借記本科目銅，貸記肉“距銀行存款橫”淡等科目；減獲少庫存現(xiàn)金鐵，做相反的寧會計分錄。信淡三、小企業(yè)奮應(yīng)當(dāng)設(shè)置厲“吧庫存現(xiàn)金日偷記賬覆”睜，由出納短人員根據(jù)收琴付款憑證，肢按照業(yè)務(wù)發(fā)祥生順序逐筆亭登記。每日無終了，應(yīng)當(dāng)罷計算當(dāng)日的錫現(xiàn)金收入合餃計額、現(xiàn)金修支出合計額理和結(jié)余額，俱將結(jié)余額與閘實際庫存額錄核對，做到賢賬款相符。濱有外幣現(xiàn)隸金的小企業(yè)展，還應(yīng)當(dāng)劍分別按照人問民幣和外幣怠進行明細(xì)核鍵算。妹四、每日終兼了結(jié)算現(xiàn)金潮收支、財產(chǎn)傭清查等發(fā)現(xiàn)巧的有待查明竄原因的現(xiàn)金盆短缺或溢余況，應(yīng)通過堡“咱待處理財產(chǎn)和損溢寄”鉆科目核算：盈屬于現(xiàn)金短非缺，應(yīng)按照該實際短缺的廚金額，借記許“鼓待處理財產(chǎn)龍損溢屈——征待處理流動還資產(chǎn)損溢導(dǎo)”機科目，半貸記本科目世；屬于現(xiàn)材金溢余，由按照實際溢膊余的金額，骨借記本科目包，貸記毫“腳待處理財產(chǎn)靠損溢鄉(xiāng)——既待處理流動維資產(chǎn)損溢恢”仁科目。山五、本科拋目期末借方榆余額，反映列小企業(yè)持有巨的庫存現(xiàn)金剝。啊1002卡銀行存款午旅一、本科目飲核算小企業(yè)窗存入銀行或殺其他金融機輩構(gòu)的各種款敘項。濾二、銀行存滋款的主要賬室務(wù)處理。彩小企業(yè)增加鎖銀行存款，遼借記本科目大，貸記館“糕庫存現(xiàn)金式”炒、展“權(quán)應(yīng)收賬款鏡”轟等科目；減池少銀行存款辣，做相反的遇會計分錄。罰飄三、小企業(yè)套應(yīng)當(dāng)按照開蒼戶銀行和其零他金融機構(gòu)見、存款種類勞等設(shè)置考“份銀行存款日蛾記賬辯”宴，由出納漂人員根據(jù)收歉付款憑證，泥按照業(yè)務(wù)的活發(fā)生順序逐勁筆登記。每鐵日終了，應(yīng)陷結(jié)出余額。錢今“圣銀行存款日帖記賬球”皇應(yīng)定期與暖“樂銀行對賬單磁”云核對，至少籃每月核對一慨次。小企業(yè)汽銀行存款賬您面余額與銀涂行對賬單余損額之間如有咱差額，應(yīng)編英制桐“洽銀行存款余技額調(diào)節(jié)表膝”辛調(diào)節(jié)相符。脈有外幣銀別行存款的小耀企業(yè)，還控應(yīng)當(dāng)分別按吩照人民幣和籍外幣進行明腫細(xì)核算。則四、本科目抱期末借方余葵額，反映小錄企業(yè)存在銀陣行或其他金揭融機構(gòu)的各舌種款項?；?012真其他貨幣拔資金恐恢一、本科目典核算小企業(yè)束的銀行匯票變存款、銀行腥本票存款、拔信用卡存款州、信用證保質(zhì)證金存款、灘外埠存款、皆備用金等其鼻他貨幣資金債。博二、本科目繁應(yīng)按照銀行窄匯票或本票畏、信用卡發(fā)繞放銀行、信止用證的收款凳單位，外埠鉆存款的開戶菜銀行，分別搶“白銀行匯票沈”豎、膝“毛銀行本票源”旦、預(yù)“披信用卡款”譽、筋“箭信用證保證雞金巴”敏、疾“丙外埠存款跑”言等進行明細(xì)鼻核算。肚三、其他貨桿幣資金的主喊要賬務(wù)處理催。雀小企業(yè)增加逝其他貨幣資晨金，借記云本科目，幅貸記姓“島銀行存款但”蒸科目；減蝕少其他貨幣帳資金，做相壁反的會計分嚇錄。古四、本科目塔期末借方余參額，反映小摸企業(yè)持有的詢其他貨幣資討金。校1101唱短期投資挖潮一、本科已目核算小企從業(yè)購入的能贈隨時變現(xiàn)并料且持有時間株不準(zhǔn)備超過乒1年（罷含1年機，下同）的許投資。特二、本科目帶應(yīng)按照股票逼、債券、基榨金等短期投端資種類進行河明細(xì)核算。句雅三、短期投焦資的主要賬友務(wù)處理。加（一）小企勿業(yè)購入各種筍股票、債券塊、基金等作研為短期投資沫的，應(yīng)當(dāng)按款照實際支付求的購買價款問和相關(guān)稅費感，借記本科旁目，貸記遷“據(jù)銀行存款摩”呼科目。小企節(jié)業(yè)購入股票著，如果實陽際支付的購統(tǒng)買價款中包澡含已宣告但很尚未發(fā)放的換現(xiàn)金股利，存應(yīng)當(dāng)按照板實際支付的守購買價款和旺相關(guān)稅費扣嫁除已宣告但室尚未發(fā)放的宰現(xiàn)金股利后揚的金額，借側(cè)記本科目，強按照應(yīng)收的紡現(xiàn)金股利，旱借記數(shù)“距應(yīng)收股利慨”沫科目，按照址實際支付的即購買價款和嚇相關(guān)稅費，腰貸記鉛“梯銀行存款磁”胳科目。小仁企業(yè)購入債偉券，如果實辯際支付的購打買價款中包待含已到付息危期但尚未領(lǐng)初取的債券利蟻息，應(yīng)當(dāng)盜按照實際支千付的購買價屠款和相關(guān)稅胡費扣除已到脆付息期但尚預(yù)未領(lǐng)取的債晨券利息后的撇金額，借記圾本科目，按悲照應(yīng)收的債繪券利息，借絡(luò)記棚“脫應(yīng)收利息扣”喪科目，按照奪實際支付的呈購買價款和稈相關(guān)稅費，墓貸記欄“連銀行存款桐”腰科目。肺（二）在短瓦期投資持有絕期間，被投檔資單位宣告城分派的現(xiàn)金探股利，借記聽“持應(yīng)收股利炎”往科目，貸記跑“帶投資收益行”復(fù)科目。解在債務(wù)人應(yīng)侵付利息日，惹按照分期付姓息、一次還凳本債券投資狹的票面利率觀計算的利息乒收入，借記姻“疑應(yīng)收利息轟”堤科目，貸記被“衛(wèi)投資收益竟”自科目?；保ㄈ┏鍪圩蚨唐谕顿Y，噴應(yīng)當(dāng)按照實滲際收到的出宰售價款，借贊記幫“沉銀行存款吵”億或蜜“羊庫存現(xiàn)金?！钡强颇?，按照壘該項短期投墊資的賬面余諒額，貸記本晃科目，按照騙尚未收到的帆現(xiàn)金股利或際債券利息，辦貸記籠“三應(yīng)收股利符”嗽或祥“呼應(yīng)收利息放”奴科目，按照箏其差額，貸個記或借記厘“央投資收益偏”熟科目。倘四、本科目徐期末借方余非額，反映小貨企業(yè)持有的捎短期投資成蝦本。陜1121市應(yīng)收票據(jù)努療一、本科目斧核算小企業(yè)暖因銷售商品淚（產(chǎn)成品或按材料，下同渴）、提供沖勞務(wù)等日常恭生產(chǎn)經(jīng)營活晴動而收到的麥商業(yè)匯票塵（銀行承兌擋匯票和商業(yè)姨承兌匯票）址。萄二、本科目舞應(yīng)按照開出司、承兌商業(yè)酬匯票的單位鋤進行明細(xì)核世算。馳三、應(yīng)收票懂據(jù)的主要賬但務(wù)處理。胞（一）小企頸業(yè)因銷售商語品、提供勞努務(wù)等而收到牢開出、承兌樂的商業(yè)匯票燥，按照商扔業(yè)匯票的票轉(zhuǎn)面金額，暮借記本科目骨，按照確郊認(rèn)的營業(yè)收部入，貸記電“討主營業(yè)務(wù)收匪入脹”慰等科目。涉狀及增值稅銷深項稅額的，別還應(yīng)當(dāng)貸記就“父應(yīng)交稅費吹——冒應(yīng)交增值稅恭（銷項稅額然）階”步科目。啄（二）持未會到期的商業(yè)沃匯票向銀行豬貼現(xiàn)，應(yīng)按遠照實際收到雜的金額（即藍減去貼現(xiàn)息為后的凈額）攪，借記啟“冶銀行存款區(qū)”婚科目，按照還貼現(xiàn)息，借堆記縱“寧財務(wù)費用共”遷科目，按照倍商業(yè)匯票的殖票面金額，管貸記本科目寧（銀行無追抄索權(quán)情況下爸）或撕“觀短期借款輪”呀科目（銀行舟有追索權(quán)情泥況下）。斧慮（三）將持歇有的商業(yè)匯羞票背書轉(zhuǎn)讓索以取得所需顫物資，按照輩應(yīng)計入取得弟物資成本的張金額，借記追“投材料采購漫”膜或涂“章原材料車”怎、論“變庫存商品對”包等科目，按品照商業(yè)匯票于的票面金額妖，貸記本科徐目，如有差懶額，借記或鞭貸記榆“聚銀行存款象”場等科目。涉驕及按照稅法究規(guī)定可抵扣姐的增值稅進盛項稅額的，份還應(yīng)當(dāng)借記購“毛應(yīng)交稅費盒——尼應(yīng)交增值稅板（進項稅額鑒）坦”沙科目。俘（四）商業(yè)今匯票到期，限應(yīng)按照實際枝收到的金額墾，借記澆“做銀行存款墳”揪科目，貸記割本科目。汪因付款人無鄭力支付票款冠，或到期不妙能收回應(yīng)收率票據(jù)，應(yīng)按壟照商業(yè)匯票何的票面金額臣，借記膊“批應(yīng)收賬款士”攜科目，貸記其本科目。句四、小企業(yè)訂應(yīng)當(dāng)設(shè)置畝“鹽應(yīng)收票據(jù)備彎查簿厚”赤，逐筆登街記商業(yè)匯票京的種類、號息數(shù)和出票日榴、票面金額昏、交易合同援號和付款人鳴、承兌人、伴背書人的姓產(chǎn)名或單位名邊稱、到期日呀、背書轉(zhuǎn)讓豈日、貼現(xiàn)日爐、貼現(xiàn)率和織貼現(xiàn)凈額以糖及收款日期店和收回金額躁、退票情況左等資料。商脆業(yè)匯票到期降結(jié)清票款或徐退票后，在臥備查簿中應(yīng)果予注銷。妙五、本科目盟期末借方余烤額，反映小果企業(yè)持有的閑商業(yè)匯票的創(chuàng)票面金額。惱卵1122貍應(yīng)收賬款眼討一、本科目美核算小企業(yè)職因銷售商品鍵、提供勞務(wù)慰等日常生產(chǎn)泰經(jīng)營活動應(yīng)摧收取的款項獸。見二、本科目耕應(yīng)按照對方忙單位（或個妥人）進行明濃細(xì)核算。箱三、應(yīng)收賬遣款的主要賬再務(wù)處理。肉（一）小企而業(yè)因銷售商贊品或提供勞碧務(wù)形成應(yīng)收硬賬款，應(yīng)當(dāng)剪按照應(yīng)收金面額，借記本驟科目，按照欺稅法規(guī)定應(yīng)杯交納的增值緣稅銷項稅額糞，貸記銀“名應(yīng)交稅費對——至應(yīng)交增值稅浸（銷項稅額鎮(zhèn)）勁”鴉科目，按照觸其差額，貸霧記極“廉主營業(yè)務(wù)收辭入或”您或侵“召其他業(yè)務(wù)收僻入淚”帝科目。燒（二）收回東應(yīng)收賬款，捷借記捎“夫銀行存款裁”跡或獸“源庫存現(xiàn)金虎”探科目，貸記虹本科目。第（三）按照鳥小企業(yè)會計釀準(zhǔn)則規(guī)定確贈認(rèn)應(yīng)收賬款院實際發(fā)生的凝壞賬損失，牛應(yīng)當(dāng)按照可執(zhí)收回的金額興，借記丙“弱銀行存款壓”血等科目，按蹤照其賬面余嗽額，貸記本屆科目，按照濁其差額，借駁記勞“離營業(yè)外支出餓”御科目。徒四、本科目蔑期末借方余以額，反映小踏企業(yè)尚未收棒回的應(yīng)收賬怪款。貞1123肉預(yù)付賬款奔娃一、本科目迫核算小企業(yè)界按照合同規(guī)獄定預(yù)付的款然項。包括：易根據(jù)合同規(guī)踢定預(yù)付的購探貨款、租金揉、工程款等吸。距預(yù)付款項情飛況不多的小斤企業(yè)，也可庸以不設(shè)置本店科目，將預(yù)姥付的款項直就接記入描“嬌應(yīng)付賬款紐”異科目借方。找卵小企業(yè)進行幕在建工程預(yù)均付的工程價汁款，也通過屋本科目核算伍。鋪二、本科目挨應(yīng)按照對方蜓單位（或個傾人）進行明吩細(xì)核算。漠三、預(yù)付賬擦款的主要賬無務(wù)處理。突（一滔）小企業(yè)因梯購貨而預(yù)付潮的款項，借捏記本科目，秀貸記已“籍銀行存款餓”母等科目。桐收到所購請物資，按照晴應(yīng)計入購入記物資成本的騾金額，借記恐“施在途物資胳”拖或赴“森原材料捏”快、狗“準(zhǔn)庫存商品密”績等科目，按芬照稅法規(guī)定勵可抵扣的增毅值稅進項稅軌額，借記填“死應(yīng)交稅費債——赴應(yīng)交增值稅鞏（進項稅額議）特”芳科目，按照岸應(yīng)支付的金李額，貸記系本科目。劫補付的款項市，借記本親科目，貸鼠記購“緊銀行存款軋”皆等科目；退拒回多付的款搭項，做相反杏的會計分錄肺。映（二）出包脾工程按照合英同規(guī)定預(yù)付產(chǎn)的工程價款洞，借記本科失目，貸記眠“片銀行存款賞”科等科目。按流照工程進度筐和合同規(guī)定機結(jié)算的工程吹價款，借記租“慨在建工程緞”克科目，貸記足本科目、爹“金銀行存款吵”冶等科目。妨（三）按胡照小企業(yè)會性計準(zhǔn)則規(guī)定充確認(rèn)預(yù)付賬龜款實際發(fā)生用的壞賬損失轟，應(yīng)當(dāng)按照飲可收回的金土額，借記賽設(shè)“俘銀行存款尤”兔等科目，梯按照其賬冤面余額，貸妄記本科目，盾按照其差額技，借記連“莖營業(yè)外支出井”鄰科目。錯四、本科目餐期末借方余壩額，反映小扭企業(yè)預(yù)付的律各種款項。凝撫1131您應(yīng)收股利伙聚一、本科目賊核算小企業(yè)遼應(yīng)收取的現(xiàn)斯金股利或利欄潤。桂二、本科目線應(yīng)按照被投杯資單位進行脊明細(xì)核算。翼航三、應(yīng)收股錄利的主要賬駝務(wù)處理。邊（一）小艙企業(yè)購入股獅票，如果實尚際支付的購簽買價款中包豐含已宣告但焰尚未發(fā)放的寇現(xiàn)金股利，熔應(yīng)當(dāng)按照柱實際支付的暢購買價款和帖相關(guān)稅費扣廢除已宣告但闊尚未發(fā)放的誕現(xiàn)金股利后片的金額，借街記劇“洞短期投資裂”違或沒“辮長期股權(quán)投章資味”笛科目，按照傲應(yīng)收的現(xiàn)金勸股利，借記剖本科目，按允照實際支付叫的購買價款州和相關(guān)稅費策，貸記柴“市銀行存款曉”蹲科目。濱（二）在晴短期投資或坑長期股權(quán)投乏資持有期間燭，被投資單我位宣告分派綁現(xiàn)金股利或腥利潤，應(yīng)當(dāng)診按照本企業(yè)銀應(yīng)享有的金傍額，借記本帆科目，貸記槳“磨投資收益扒”的科目。腹地（三）小企頌業(yè)實際收到普現(xiàn)金股利或草利潤，借記防“卵銀行存款衣”瞞等科目，貸銹記本科目。慘各四、本科目嶺期末借方余卻額，反映小士企業(yè)尚未收焰到的現(xiàn)金股量利或利潤。蘇姻1132得應(yīng)收利息溫牛一、本科目潔核算小企業(yè)遙債券投資應(yīng)剩收取的利息立。購入的鑄一次還本付胞息債券投資洪持有期間的距利息收入，志在誼“午長期債窩券投資挑”怠科目核算，誤不在本科目存核算。動扎二、本科目小應(yīng)按照被投嶼資單位進行借明細(xì)核算。亦俊三、應(yīng)收利響息的主要賬貌務(wù)處理。郵（一）小企革業(yè)購入債券區(qū)，如果實際把支付的購買初價款中包含拳已到付息期牙但尚未領(lǐng)取法的債券利息寧，應(yīng)當(dāng)按浪照實際支付莖的購買價款愿和相關(guān)稅費冤扣除應(yīng)收的標(biāo)債券利息后票的金額，借通記設(shè)“呼短期投資兩”儲或象“兼長期債券投菜資淹”啞科目，按照餡應(yīng)收的債券列利息，借記梨本科目，按轟照實際支付左的購買價款服和相關(guān)稅費歇，貸記汪“友銀行存款勇”巴科目。呈（二）在長籠期債券投資員持有期間，奏在債務(wù)人應(yīng)秒付利息日，掉按照分期付翠息、一次遵還本債券投癢資的票面利覺率計算的利制息收入，呢借記本科目立，貸記岸“闊投資收益懷”栽科目；按照裂一次還本付興息債券投資隸的票面利率燕計算的利息鐘收入，借記犯“薄長期債券投痛資泳——建應(yīng)計利息攪”顏科目，貸記塵“己投資收益養(yǎng)”左科目。從（三）實凍際收到債券灘利息，借記芬“抓銀行存款墳”評等科目，貸浪記本科目。育擦四、本科目夸期末借方余合額，反映小豆企業(yè)尚未收鞋到的債券利裕息。象1221攤其他應(yīng)收款謠兄一、本科目管核算小企業(yè)勸除應(yīng)收票據(jù)肯、應(yīng)收賬款捕、預(yù)付賬款新、應(yīng)收股利趨、應(yīng)收利息起等以外的其曠他各種應(yīng)收采及暫付款項銜。包括：各飾種應(yīng)收的賠酷款、應(yīng)向職著工收取的各焰種墊付款項灌等。瀉小企業(yè)出畏口產(chǎn)品或商乓品按照稅法圈規(guī)定應(yīng)予退蟲回的增值稅生款，也通好過本科目核歉算。珠二、本科目阻應(yīng)按照對方視單位（或個疤人）進行明戶細(xì)核算。準(zhǔn)三、其他應(yīng)寒收款的主要鎮(zhèn)賬務(wù)處理。港濫（一）小企暖業(yè)發(fā)生的其會他各種應(yīng)收強款項，借記肌本科目，貸粘記許“仗庫存現(xiàn)金土”迎、暗“質(zhì)銀行存款沒”橫、赤“素固定資產(chǎn)清賺理鼓”花等科目。出革口產(chǎn)品或商朽品按照稅法恰規(guī)定應(yīng)予退術(shù)回的增值稅嚴(yán)款，借記本短科目，貸記淘“列應(yīng)交稅費撕——告應(yīng)交增值稅舌（出口退稅餅）玩”躍科目。返（二）收回競其他各種應(yīng)繭收款項，借論記本“膜庫存現(xiàn)金祝”搖、濕“穿銀行存款腔”隨、臘“表應(yīng)付職工薪們酬霧”沿等科目，貸掠記本科目。棄享（三）按照聽小企業(yè)會計渣準(zhǔn)則規(guī)定確霜認(rèn)其他應(yīng)收奧款實際發(fā)生款的壞賬損失隙，應(yīng)當(dāng)按照離可收回的金陰額，借記勸“德銀行存款哲”凈等科目，按窯照其賬面余血額，貸記本則科目，按照步其差額，借挎記若“斬營業(yè)外支出腥”清科目。價四、本科棟目期末借方詢余額，反化映小企業(yè)尚渡未收回的其耐他應(yīng)收款項設(shè)。售1401誦材料采購吉盲一、本科目段核算小企業(yè)愁采用計劃成副本進行材料轉(zhuǎn)日常核算、子購入材料的剩采購成本。輕采用實際侄成本進行材努料日常核算電的，購入疊材料的采購涌成本，在援蓮“聽在途物資忠”節(jié)科目核算。剛委托外單寨位加工材料脂、商品的加額工成本，在味“竭委托加工物個資協(xié)”粱科目核算。買瑞二、本科目留應(yīng)按照供應(yīng)才單位和材料檢品種進行明艇細(xì)核算。延三、材料采續(xù)購的主要賬攜務(wù)處理。秤（一）小企街業(yè)外購材料廟，應(yīng)當(dāng)按照脈發(fā)票賬單所封列購買價款吸、運輸費、呆裝卸費、保短險費以及在鹽外購材料過蒙程發(fā)生的其欠他直接費用紐，借記本科棍目，按照稅毀法規(guī)定可抵變扣的增值稅針進項稅額，名借記筋“目應(yīng)交稅費晝——綠應(yīng)交增值稅肚（進項稅額利）抄”滑科目，按照抱購買價款、外相關(guān)稅費、廉運輸費、裝暢卸費、保險緣費以及在外瀉購材料過程聚發(fā)生的其他臟直接費用，扒貸記廣“暖庫存現(xiàn)金簡”覽、賠“緣銀行存款恢”死、懂“谷其他貨幣資駱金園”轉(zhuǎn)、妨“稿預(yù)付賬款努”槍、荒“噴應(yīng)付賬款溫”倦等科目。把材料已經(jīng)收冬到、但尚未驚辦理結(jié)算手挺續(xù)的，可暫俯不作會計分舍錄；待辦理薦結(jié)算手續(xù)后緒，再根據(jù)所遵付金額或發(fā)虹票賬單的應(yīng)光付金額，借澇記本科目，酷貸記摧“角銀行存款旨”害等科目。應(yīng)毒向供應(yīng)單位懲、運輸機攔構(gòu)等收回的鼠材料短缺或槽其他應(yīng)沖減燭材料采購成退本的賠償款應(yīng)項，應(yīng)根晝據(jù)有關(guān)的索樓賠憑證，攏借記悶“迎應(yīng)付賬款知”暈或預(yù)“傍其他應(yīng)收款鍬”蟲科目，貸記引本科目。因朽自然災(zāi)害等連發(fā)生的損失談和尚待查明樓原因的途中元損耗，先記酸入榨“永待處理財產(chǎn)養(yǎng)損溢煌”企科目，查明狀原因后再作唇處理。雷（二）月末養(yǎng)，應(yīng)將倉庫雞轉(zhuǎn)來的外購腰收料憑證，查分別下列不木同情況進行溪處理：綠1．對于收油到發(fā)票賬單衫的收料憑證腔（包括本月他付款或開出椒、承兌商業(yè)友匯票的上月統(tǒng)收料憑證）構(gòu)，應(yīng)按照銳實際成本和偏計劃成本分?jǐn)_別匯總，并芽按照計劃成礙本，借記嘴“焦原材料灑”境、息“灌周轉(zhuǎn)材料扶”桂等科目，貸沾記本科目；起將實際成本圓大于計劃成紐本的差異，碗借記頂“霜材料成本差扎異香”役科目，貸記彩本科目；實晝際成本小于遺計劃成本的惰差異做相反疑的會計分錄哈。蠢2．對于尚網(wǎng)未收到發(fā)票植賬單的收料抗憑證，應(yīng)按央照計劃成本窮暫估入賬，隸借記掘“掠原材料襖”饒、勢“辣周轉(zhuǎn)材料賴”奴等科目，貸醋記踩“滾應(yīng)付賬款紗——堵暫估應(yīng)付賬跳款倡”苦科目，下月沿初用紅字做驕同樣的會計飛分錄予以沖吃回，以便下奧月收到發(fā)票然賬單等結(jié)算從憑證時，按鄙照正常程序助進行賬務(wù)處悠理。鑄四、本科目被期末借方余嫂額，反映小裝企業(yè)已經(jīng)收蠢到發(fā)票賬單晚、但材料尚碰未到達或尚慣未驗收入庫敢的在途材料秒的采購成本懲。厘1402宇在途物資忽埋一、本科目惱核算小企業(yè)報采用實際成貸本進行材料先、商品等物患資的日常核悟算、尚未到另達或尚未驗手收入庫的皮各種物資的圍實際采購成仗本歲。娃小企業(yè)（湯批發(fā)業(yè)、計零售業(yè)）倍在購買商品慶過程中發(fā)生爹的費用（或包括：運輸竭費、裝卸費搖、包裝費、底保險費、運成輸途中的合詠理損耗和入披庫前的猛享挑選整理費尊等），在冠“妖銷售費用鄙”達科目核算，鍵不在本科目偏核算稠。標(biāo)二、本科目絮應(yīng)按照供應(yīng)墻單位和物資央品種進行明歡細(xì)核算。五三、在途物犯資的主要賬臂務(wù)處理。首（一）小仗企業(yè)外購材巧料、商品等似物資，應(yīng)當(dāng)茂按照發(fā)票賬袋單所列購買利價款、運輸湊費、裝卸費悶、保險費以藍及在外購材摔料過程發(fā)生酬的其他直接負(fù)費用，借記豐本科目，按旋照稅法規(guī)定漸可抵扣的增劍值稅進項稅許額，借記愛“分應(yīng)交稅費毫——殺應(yīng)交增值稅梯（進項稅額沾）捕”批科目，按照莊購買價款、坡相關(guān)稅費、蔽運輸費、裝薪卸費、保險恩費以及在外捕購物資過程劍發(fā)生的其他弦直剖接費用，貸嗚記萬“詠庫存現(xiàn)金噸”橫、浸“閑銀行存款午”嘗、爐“謝其他貨幣資奧金膊”蜜、濁“茂預(yù)付賬款旬”功、獄“絹應(yīng)付賬款橋”脖等科目。能材料已經(jīng)收獄到、但尚未贊辦理結(jié)算手茄續(xù)的，可暫哲不作會計分牽錄；待辦理琴結(jié)算手續(xù)后麗，再根據(jù)所蝦付金額或發(fā)送票賬單的應(yīng)引付金額，借丙記本科目，但貸記驟“舍銀行存款趁”井等科目。應(yīng)凳向供應(yīng)單位趴、外部運施輸機構(gòu)等收獵回的材料或循商品短缺或貢其他應(yīng)沖減能材料或商品貫采購成本的搶賠償款項，伯應(yīng)根據(jù)有關(guān)錯的索賠憑證尸，借記令“熔應(yīng)付賬款杏”卸或沾“捎其他應(yīng)收款封”域科目，貸記槽本科目。因砌自然災(zāi)害等萬發(fā)生的損失涼和尚待查明錢原因的途中事?lián)p耗，先記炕入矮“要待處理財產(chǎn)可損溢閉”掘科目，查明淘原因后再作浸處理。五（二）月末塌，應(yīng)將倉庫蜻轉(zhuǎn)來的外購銳材料或商品猛收料憑證，駱按照材料或啦商品并分別女下列不同情亮況進行匯總暴：丈1．對于收欺到發(fā)票賬單吐的收料憑證眼（包括本月雪付款或開出市、承兌商業(yè)羞匯票的上月晶收料憑證）臺，應(yīng)當(dāng)蔥按照匯總金借額，借記波爭“房原材料吃”晉、引“暮周轉(zhuǎn)材料膊”親、剃“式庫存商品蛾”親等科目，貸湯記本科目。形賤2．對于尚蜂未收到發(fā)票臨賬單的收料悶憑證，應(yīng)分左別材料或商皮品，并按照蘭估計金額暫貨估入賬，借咬記胞“穩(wěn)原材料遠”共、萄“醋周轉(zhuǎn)材料趟”評、謝“饑庫存商品銹”用等科目，貸故記勸“沫應(yīng)付賬款方——歉暫估應(yīng)付賬瓶款忠”蝴科目，下月杰初用紅字做魂同樣的會計今分錄予以沖河回，以便下甘月收到發(fā)票捐賬單等結(jié)算水憑證時，按樹照正常程序辰進行賬務(wù)處柳理。吧四、本科目疲期末借方余救額，反映小礎(chǔ)企業(yè)已經(jīng)收蒸到發(fā)票賬單是、但材料或詢商品尚未到害達或尚未驗右收入庫的在垃途材料、佳商品等物資獸的采購成本狠。群1403額原材料風(fēng)運一、本科存目核算小企拌業(yè)庫存的各杜種材料。督包括：原蒼料及主要材倒料、輔助材返料、外購半投成品（外購濁件）、修汽理用備件（抖備品備件）庭、包裝材貓料、燃料等擊的實際成本株或計劃成本額。購入的并工程用材料熄，在插“概工程物資洪”私科目核算真，不在本搞科目核算。賣二、本扣科目應(yīng)按照收材料的保管凳地點（倉庫錦）、材料兄的類別、品餅種和規(guī)格等凳進行明細(xì)核筍算。瞎三、原材料刺的主要賬務(wù)棟處理。勉（一）國小企業(yè)購入膝并已驗收入醬庫的材料，熊按照實際成堅本，借記本脖科目，貸記倍“忠在途物資岡”桿、蓬“蔬應(yīng)付賬款學(xué)”鴉等科目。涉景及按照稅法岔規(guī)定可抵扣療的增值稅進和項稅額的，遠還應(yīng)當(dāng)借下記洲“咽應(yīng)交稅費帝——之應(yīng)交增值稅購（進項稅狐額）激”駕科目。淚購入的材料拍已經(jīng)到達并執(zhí)已驗收入庫禿，但在月徐末尚未辦理顯結(jié)算手續(xù)的新，可按照暫荷估價值入賬桑，借記本科容目、院“芳周轉(zhuǎn)材料假”犯等科目，貸多記塞“輕應(yīng)付賬款閑——藥暫估應(yīng)付賬繩款舒”嚼科目；下月譜初用紅字做仰同樣的會計業(yè)分錄予以沖扮回，以便下避月收到發(fā)票聽賬單等結(jié)算冠憑證時，按振照正常程序唉進行賬務(wù)處掌理。茫（二）自制釀并已驗收入末庫的材料，辜按照實際成飾本，借記本唇科目，貸記俯“仁生產(chǎn)成本釋”較科目。刷（三）取得回投資者投入亂的原材料，智應(yīng)當(dāng)按照評倉估價值，借沙記本科目，醬貸記劑“娘實收資本巴”妹、椒“油資本公積受”羊科目。涉及叉增值稅進項做稅額的，還絕應(yīng)進行相應(yīng)梢的賬務(wù)處理斧。癥（四）賴生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)乎用材料，按墾照實際成本殿，借記吧“趟生產(chǎn)成本僅”臂、旅“蛇制造費用?！闭?、夠“鴿銷售費用擺”留、勁“濟管理費用起”猴等科目，貸若記本科目。竿出售材料慕結(jié)轉(zhuǎn)成本，叛按照實際橋成本，借突記茅“吃其他業(yè)務(wù)成孟本弊”草科目，貸鮮記本科目。充發(fā)給外單位賤加工的材料結(jié)，按照實際心成本，借記躍“謹(jǐn)委托加工物景資事”騙科目，貸記淚本科目。外屯單位加工完肯成并已驗收據(jù)入庫的材料沫，按照加工捧收回材料的害實際成本，苦借記本科目股，貸記泳“廳委托加工物掃資柔”托科目。買（五）軋清查盤點，桌發(fā)現(xiàn)盤盈、你盤虧、毀損搜的原材料，扎按照實際成占本（或估計濃價值），毒借記或貸記華本科目，貸舒記或借記死“拉待處理財產(chǎn)閉損溢躺——矩待處理流動熱資產(chǎn)損溢導(dǎo)”依科目。陸（六）采用底計劃成本進熱行材料日常貪核算的小企障業(yè)，日常領(lǐng)借用、發(fā)出原州材料均按照師計劃成本記絮賬。月末漆，按照發(fā)出業(yè)各種原材料逆的計劃成本找計算應(yīng)負(fù)擔(dān)滑的成本差異小，借記捐“錯生產(chǎn)成本區(qū)”腹、顯“紗制造費用燥”爭、刃“聚銷售費用討”免、恥“柔管理費用礎(chǔ)”放、弱“誼委托加工物焦資靠”憑、某“營其他業(yè)務(wù)成貍本艇”膨等科目，貸理記宋“服材料成本差漢異奏”狀科目；實際淋成本小于計宅劃成本的差黑異做相反的蛋會計分錄。滋秤四、本科目呀期末借方余舟額，反映小玻企業(yè)庫存材澆料的實際成泄本或計劃成朝本。叨1404施材料成本差創(chuàng)異是跪一、本科篩目核算小企喚業(yè)采用計劃饅成本進行日律常核算的材委料計劃成本張與實際成本批的差額。炮小企業(yè)也可控以在落“擋原材料爛”她、潤“飽周轉(zhuǎn)材料宗”漸等科目設(shè)厘置較“塵成本差異罷”揚明細(xì)科目。乖裁二、本科目襖可以分別斜“鞭原材料萬”幣、帖“夜周轉(zhuǎn)材料坡”梨等，按照類套別或品種進忠行明細(xì)核算扒。鹽三、材料成陸本差異的主探要賬務(wù)處理捷。達（一）小企駱業(yè)驗收入庫綠材料發(fā)生的蹄材料成本差既異，實際成包本大于計劃凡成本的差異捏，借記本科毒目，貸記遍“債材料采購貫”羞科目；實際翻成本小于計薯劃成本的差堡異做相反的孝會計分錄。道入庫材料的屆計劃成本應(yīng)贈當(dāng)盡可能接漂近實際成本身。除特殊情色況外，計劃亦成本在年度犬內(nèi)不得隨意輛變更。唇（二）結(jié)轉(zhuǎn)缸發(fā)出材料應(yīng)賄負(fù)擔(dān)的材料鼓成本差異，皆按照實際成犁本大于計劃肝成本的差異草，借記每“圾生產(chǎn)成本看”折、景“勾管理費用稍”飼、嶼“餓銷售費用鋼”訓(xùn)、授“譽委托加工物瓦資厲”緞、膽“江其他業(yè)務(wù)成塊本更”莖等科目，貸芒記本科目；秘實際成本小寶于計劃成本斗的差異做相則反的會計分省錄。發(fā)出究材料應(yīng)負(fù)擔(dān)孕的成本差異園應(yīng)當(dāng)按月分裹攤，不得鮮在季末或年沈末一次計算轟。發(fā)出材料亡應(yīng)負(fù)擔(dān)的成左本差異，除祝委托外部加沖工發(fā)出材料貸可按照月初完成本差異率倒計算外，應(yīng)隸使用本月的鑄實際成本差旺異率；月初胞成本差異率慣與本月實際獸成本差異率稻相差不大的滿，也可按額照月初成本銅差異率計算閱。計算方法奸一經(jīng)確定，粘不得隨意變唉更。絹材料成本差粒異率的計算斥公式如下：桶務(wù)本月材料成宴本差異率=濫（月初結(jié)顏存材料的成秤本差異+本拴月驗收入庫番材料的成本圓差異）拾÷糕（月初結(jié)存露材料的計劃爽成本+本月誼驗收入庫材縱料的計劃成撲本）受×丘100%鴉月初材料成顫本差異率=仁月初結(jié)存材哄料的成本差暴異棉÷卡月初結(jié)存材寸料的計劃成掃本陰×估100%勺發(fā)出材料應(yīng)允負(fù)擔(dān)的成本踩差異=發(fā)出梁材料的計劃尸成本辮×奉材料成本差扁異率羨四、本科目啄期末借方余躲額，反映小塘企業(yè)庫存材肚料等的實際甚成本大于計隔劃成本的差篩異；貸方光余額反映小看企業(yè)庫存材瘋料等的實際芝成本小于計添劃成本的差淹異。意1405持庫存商品矩感一、本科留目核算小企榮業(yè)庫存的各泛種商品的實蟻際成本或售鵲價。包括例：庫存產(chǎn)成班品、外購商控品、存放在去門市部準(zhǔn)備驅(qū)出售的商品售、發(fā)出展覽擱的商品以及慮寄存在外的掙商品等。接高受來料加工鐵制造的代制賓品和為外單懼位加工修理筒的代修品，懶在制造和抄修理完成驗純收入庫后，在視同小企截業(yè)的產(chǎn)成品焦，也通過避本科目核算她。可以哲降價出售的競不合格品，嚴(yán)也在本科目堆核算，但應(yīng)蛇與合格產(chǎn)品蝴分開記賬。傲已經(jīng)完成銷促售手續(xù)，但群購買單位在腦月末未提取波的庫存產(chǎn)成倉品，應(yīng)作為閑代管產(chǎn)品處協(xié)理，單獨設(shè)寺置代管產(chǎn)品既備查簿，不脾再在本科目符核算。騎小企業(yè)（農(nóng)讓、林、牧、關(guān)漁業(yè)）可將歡本科目改為劍“演1405伴農(nóng)產(chǎn)品蒙”衰科目。小堵企業(yè)（批臣發(fā)業(yè)、零昂售業(yè)）在酷購買商品過腰程中發(fā)生的辟費用（包浪括：運輸費桶、裝卸費、銹包裝費、保傾險費、運輸再途中的合理幫損耗和入庫測前的挑選整睜理費等）胳，在愧“奴銷售費用眠”么科目核算，陪不在本科目債核算。擦二、本科脂目應(yīng)按照庫概存商品的種唯類、品種晉和規(guī)格等進肉行明細(xì)核算驗。銷三、庫存商縮品的主要賬地務(wù)處理。醋（一）小企企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)容成品的入庫阻和出庫，平叔時只記數(shù)量桑不記金額，堵月末計算入徐庫產(chǎn)成品的喪實際成本。地生產(chǎn)完成驗善收入庫的產(chǎn)川成品，按照踩其實際成本件，借記本科僑目，貸記糟“燈生產(chǎn)成本孝”六等科目。岔對外銷售元產(chǎn)成品，借惕記靈“覽主營業(yè)務(wù)成帆本障”堅科目，貸記蘿本科目。饅（二）購入艱商品到達驗印收入庫后，鹽按照商品的把實際成本或身售價，借記鉆本科目，貸廊記聲“眨庫存現(xiàn)金努”朋、慌“炒銀行存款德”促、等“瞇在途物資冊”便等科目。涉呼及增值稅進乘項稅額的，蠶還應(yīng)進行相算應(yīng)的處理。殊按照售價與壯進價之間的直差額，貸記蛋“布商品進銷差昌價婆”破科目。購位入的商品已應(yīng)經(jīng)到達并已遺驗收入庫，權(quán)但尚未辦理短結(jié)算手續(xù)的粥，可按照暫賀估價值入賬泰，借記本凡科目，貸充記峰“露應(yīng)付賬款喬——候暫估應(yīng)付賬縫款屋”馳科目；下月偽初用紅字做香同樣的會計益分錄予以沖莫回，以便下并月收到發(fā)票皂賬單等結(jié)算猜憑證時，按結(jié)照正常程序塞進行賬務(wù)處定理。對葵外銷售商品闊結(jié)轉(zhuǎn)銷售成傾本或售價，蔑借記普“眨主營業(yè)務(wù)成研本小”漸科目，鴉貸記本科目彎。月末，釋分?jǐn)傄唁N蹲商品的進銷紹差價，借桿記廳“減商品進銷差赤價甚”代科目，貸記達“溪主營業(yè)務(wù)成贏本顆”霜科目。路四、本科目括期末借方余府額，反映小后企業(yè)庫存商駁品的實際成止本或售價。摸臥1407壓商品進銷差島價燦佩一、本科域目核算小企灰業(yè)采用售價糞進行日常核天算的商品售醋價與進價之甘間的差額。歲汗二、本科彎目應(yīng)按照庫沿存商品的種難類、品種鋪和規(guī)格等進訊行明細(xì)核算撿。氣三、商品進東銷差價的主詠要賬務(wù)處理寧。典（一）小企公業(yè)購入、加昂工收回以及賽銷售退回等挖增加的庫存玩商品，按照詞商品售價，券借記下“葵庫存商品吃”靈科目，按照惕商品進價，丈貸記途“睜銀行存款介”憲、派“身委托加工物惑資津”版等科目，按景照售價與進他價之間的差境額，貸記本蘇科目。同（二）月末暖，分?jǐn)傄唁N爪商品的進銷貼差價，借記恭本科目，貸猶記引“始主營業(yè)務(wù)成粱本束”違科目。銷售獎商品應(yīng)分?jǐn)偨艿纳唐愤M銷撫差價，按照酒以下公式計粱算：秧商品進銷差籌價率=月末齊分?jǐn)偳氨究茢r目貸方余額項÷網(wǎng)（牽“遭庫存商品獸”通科目月末借暢方余額+本拉月手“攻主營業(yè)務(wù)收悅?cè)胝埂眲⒖颇抠J方發(fā)泄生額）潔×渴100%孟本月銷售商易品應(yīng)分?jǐn)偟耐ド唐愤M銷差戲價=本月跪“旱主營業(yè)務(wù)收者入汁”狐科目貸方發(fā)復(fù)生額炮×纖商品進銷差勢價率德小企業(yè)的商藏品進銷差價科率各月之間染比較均衡的優(yōu)，也可以亡采用上月商危品進銷差價春率計算分?jǐn)偪h本月的商品掘進銷差價。輸年度終了，震應(yīng)對商品進泳銷差價進行秩復(fù)核調(diào)整。舟腔四、本科目作的期末貸方延余額，反映忍小企業(yè)庫存財商品的商品渴進銷差價。障雁1408誓委托加工物干資胳攏一、本科目慨核算小企業(yè)鞏委托外單位仰加工的各種鏡材料、商品槍等物資的實撈際成本。涼二、本科目選應(yīng)按照加工棟合同、受托鐘加工單位以淹及加工物資填的品種等進驚行明細(xì)核算抹。委三、委托加軍工物資的主剛要賬務(wù)處理慶。抓（一）小企拖業(yè)發(fā)給外單腥位加工的物勺資，按照實要際成本，借嫁記本科目，扛貸記申“仆原材料泡”鞠、廁“血庫存商品收”壞等科目；按蕉照計劃成本幣或售價核算柜的，還應(yīng)同典時結(jié)轉(zhuǎn)材料式成本差異或煤商品進銷差稿價。您（二）支付淋加工費、運欠雜費等，借局記本科目，貞貸記悠“庸銀行存款供”佩等科目；需擠要交納消費林稅的委托加霧工物資，由淚受托方代收肉代繳的消費扛稅，借記本愛科目（收回多后用于直接寺銷售的）或唐“辯應(yīng)交稅費革——觸應(yīng)交消費稅醋”貍科目（收回持后用于繼續(xù)弱加工的）田，貸記疫“傲應(yīng)付賬款景”妻、仰“民銀行存款楊”莊等科目。木（三）加工冊完成驗收入械庫的物資和笛剩余的物資腰，按照加工循收回物資的魄實際成本和劇剩余物資的字實際成本，仗借記董“祖原材料屑”號、球“底庫存商品則”梯旬等科目，貸郵記本科目。簽泊（四）采用此計劃成本或袋售價核算的新，按照計劃霉成本或售價貓，借記噴“奇原材料大”心或夢“粉庫存商品昌”樣科目，按照別實際成本，滿貸記本科目鋒，按照實際輛成本與計劃汗成本或售價昌之間的差額怠，借記或拘貸記盜“古材料成本差趙異桿”元或貸記承“鴉商品進銷差毫價泰”危科目。采用遠計劃成本或真售價核算的成，也可以潔采用上月材購料成本差異棕率或商品進拾銷差價率計隸算分?jǐn)偙驹聺L應(yīng)分?jǐn)偟牟纳屏铣杀静町愔蛏唐愤M銷童差價。菊四、本科目耍期末借方余賢額，反映小導(dǎo)企業(yè)委托外寫單位加工尚也未完成物資錘的實際成本孫。踏1411浸周轉(zhuǎn)材料厚夠一、本膽科目核算小蟻企業(yè)庫存的耕周轉(zhuǎn)材料的報實際成本或除計劃成本床。皆包括：包裝雕物、低值易淹耗品，以及麗小企業(yè)（建襖筑業(yè)）的鋼免模板、木模弊板、腳手架仔等。秋各種包裝材吹料，如紙、石繩、鐵絲、央鐵皮等，應(yīng)摩在著“臂原材料新”韻科目內(nèi)核算硬；用于儲存襖和保管產(chǎn)品租、材料而不較對外出售的合包裝物，應(yīng)昨按照價值大詠小和使用年榴限長短，分轎別在虜“墾固定資產(chǎn)床”證科目或本科臟目核算。執(zhí)悔小企業(yè)的包選裝物、低蜘值易耗品，釣也可以單吸獨設(shè)置扔“古1412摧包裝物大”保、唉“訓(xùn)1413米低值易耗品盲”滋科目。包蘇裝物數(shù)量不皆多的小企業(yè)曉，也可以不恨設(shè)置本科目拔，將包裝物薄并入塘“樓原材料吹”榜科目核算。運吐二、本科爆目應(yīng)按照周胸轉(zhuǎn)材料的種乓類，分別昏辦“湊在庫閃”留、去“喂在用彼”勿和畜“突攤銷?！倍歼M行明細(xì)核苗算。便三、周轉(zhuǎn)材醋料的主要賬武務(wù)處理。蛛（一）小企混業(yè)購入、自唐制、委托外階單位加工完供成并驗收入撥庫的周轉(zhuǎn)材費料，以及對勸周轉(zhuǎn)材料的孤清查盤點，產(chǎn)比照仰“葉原材料皆”匠科目的相關(guān)鋸規(guī)定進行賬患務(wù)處理。淚（二）生產(chǎn)殊、施工領(lǐng)用滿周轉(zhuǎn)材料，段通常采用一百次轉(zhuǎn)銷法，拍按照其成本演，借記尊“怕生產(chǎn)成本惕”想、呼“期管理費用電”巾、佩“奸工程施工催”耗等科目，貸平記本科目。賊隨同產(chǎn)品出萄售但不單獨躬計價的包裝仰物，按照其舉成本，借記鉛“坑銷售費用朱”垮科目，貸記摘本科目。音隨同產(chǎn)品出撒售并單獨計趁價的包裝物鬼，按照其成畏本，借記對“黨其他業(yè)務(wù)成柄本決”魯科目，貸記心本科目。星金額較大的溜周轉(zhuǎn)材料，壩也可以采用特分次攤銷法儉，領(lǐng)用時應(yīng)煮按照其成本田，借記本科沾目（在用）脫，貸記本變科目（在庫訊）；按照殼使用次數(shù)攤每銷時，應(yīng)按評照其攤銷額伯，借記繳“那生產(chǎn)成本文”也、貝“湖管理費用您”其、靜“蹈工程施工妥”競等科目，貸奪記本科目（虛攤銷）。戀敲（三）周轉(zhuǎn)曠材料采用計姓劃成本進行偵日常核算的融，領(lǐng)用等發(fā)燦出周轉(zhuǎn)材料友，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)近應(yīng)分?jǐn)偟某煞幢静町?。以四、本科目踢的期末余額準(zhǔn)，反映小企詠業(yè)在庫、出癢租、出借周就轉(zhuǎn)材料的實煉際成本或計憶劃成本以及窯在用周轉(zhuǎn)材冬料的攤余價周值。炭1421通消耗性生還物資產(chǎn)寒營一、本科目的核算小企業(yè)喜（農(nóng)、林、睛牧、漁業(yè)）六持有的消耗評性生物資產(chǎn)嫁的實際成本亡。護二、本科目堤應(yīng)按照消耗辮性生物資產(chǎn)煮的種類、確群別等進行園明細(xì)核算。駕招三、消耗性勿生物資產(chǎn)的濕主要賬務(wù)處特理。狂（一）外購神的消耗性生唇物資產(chǎn)，按鋤照應(yīng)計入消準(zhǔn)耗性生物資竄產(chǎn)成本的金作額，借記本器科目，貸記夾“毛銀行存款秀”置、弱“涼應(yīng)付賬款久”滑等科目。淘（二）自行計栽培的大田斷作物和蔬菜稀，應(yīng)按照收抱獲前發(fā)生的泄必要支出，么借記本科目份，貸記側(cè)“僑銀行存款且”打等科目。景自行營造的定林木類消耗更性生物資產(chǎn)例，應(yīng)按照冒郁閉前發(fā)生遍的必要支出摘，借記本科暫目，貸記蒼“壟銀行存款怕”烈等科目。難自行繁殖的柳育肥畜、潔水產(chǎn)養(yǎng)殖的乒動植物，應(yīng)貸按照擋出售前決發(fā)生的必要懶支出氧，借記本科配目，貸記駝“炊銀行存款貍”濕等科目。邊（三）產(chǎn)畜揪或役畜淘汰牌轉(zhuǎn)為育肥畜私的，應(yīng)按照句轉(zhuǎn)群時的賬陸面價值，借跨記本科目，頸按照已計提戲的累計折舊盜，借記餐“犧生產(chǎn)性生物灑資產(chǎn)累計折憲舊恥”朗科目，按照曾其賬面余額濫，貸記丙“慚生產(chǎn)性生物韻資產(chǎn)隔”積科目。育肥慕畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜繪或役畜的，神應(yīng)按照其賬良面余額，借好記夾“禁生產(chǎn)性生物抹資產(chǎn)峰”番科目，貸記向本科目。拌（四）擇伐爬、間伐或撫家育更新性質(zhì)真采伐而補植逢林木類消耗技性生物資產(chǎn)漿發(fā)生的后續(xù)存支出，借記錫本科目，貸碌記幸“監(jiān)銀行存款委”織等科目。林失木類消耗性綠生物資產(chǎn)達衡到郁閉后發(fā)疫生的管護費謝用等后續(xù)支叼出，借記恨“桌管理費用況”偵科目，貸記計“輸銀行存款鄉(xiāng)”梁等科目。懶（五）農(nóng)業(yè)肺生產(chǎn)過程中查發(fā)生的應(yīng)歸謙屬于消耗性歡生物資產(chǎn)的猜費用，按照同應(yīng)分配的金毫額，借記本裙科目，貸記外“陳生產(chǎn)成本革”驟科目。裹（六）消耗儉性生物資產(chǎn)腐收獲為農(nóng)產(chǎn)挺品時，應(yīng)按劇照其賬面余持額，借記嬸“故農(nóng)產(chǎn)品超”擠科目，貸記土本科目。劉（七）挑出售興消耗性生物協(xié)資產(chǎn)，應(yīng)按源照實際收到咱的金額，借輸記謊“殺銀行存款瞇”譜等科目，貸牙記而“肅主營業(yè)務(wù)收惱入準(zhǔn)”既等科目。按龜照其濾賬面余額移，借記映“辰主營業(yè)務(wù)成鵝本加”澡等科目，貸腥記本科目。蕉震四、本科目嶼期末借方余偵額，反映小櫻企業(yè)（農(nóng)、引林、牧、漁辭業(yè)）消耗性蛇生物資產(chǎn)的坑實際成本。脾摩1501需長期債券止投資慣芳一、本科目稍核算小企業(yè)胡準(zhǔn)備長期（崇在1年鐘以上，下同淹）持有的債稈券投資。肥二、本科目軍應(yīng)按照債券種種類和被投酒資單位，分巴別販“算面值緣”覆、皆“予溢折價液”堪、蓋“餡應(yīng)計利息油”艙進行明細(xì)核互算?？袢?、長期債似券投資的主接要賬務(wù)處理牲。里（一）小企扯業(yè)購入債券捧作為長期投榮資，應(yīng)當(dāng)按摔照債券票面吸價值，借記誘本科目（危面值），黑按照實際哄支付的購買精價款和相關(guān)鳴稅費，貸絞記影“腔銀行存款亞”挺科目，按照續(xù)其差額，借幻記或貸記本擴科目（溢折僻價）抵。社如果實際支吹付的購買價悠款中包含已嫁到付息期但怒尚未領(lǐng)取的議債券利息，粱應(yīng)當(dāng)按照債箭券票面價值掉，借記本科驢目（面值）紀(jì)，按照應(yīng)良收的債券利早息，借記雕“筒應(yīng)收利息陰”團科目，按照攻實際支付的往購買價款和繡相關(guān)稅費，忙貸記瓣“耳銀行存款膚”觀科目，按照棚其差額，借縫記或貸記本這科目（溢折妄價）。握（二）在長巴期債券投資械持有期間，返在債務(wù)人應(yīng)領(lǐng)付利息日，扎按照分期付慚息、一次抖還本的長期傘債券投資票運面利率計算畜的利息收入搭，借記旦“號應(yīng)收利息捏”近科目，貸記攀“沾投資收益絕”獵科目；按照休一次還本付違息的長期債欣券投資票面強利率計算的湊利息收入，宅借記本科舌目（應(yīng)計探利息），敢貸記肢“先投資收益告”笨科目。在礙債務(wù)人應(yīng)付襲利息日，按路照應(yīng)分?jǐn)偟恼n債券溢折價識金額，借記蘆或貸記遺“爬投資收益抗”唇科目，貸記鼓或借記本科罵目（溢折價收）。撕（三）長期敵債券投資到蔬期，收回長逼期債券投資倚，應(yīng)當(dāng)按照妙收回的債券單本金或本息忌，借記臘“醫(yī)銀行存款遞”玉等科目，按舍照其賬面余畏額，貸記本座科目（成本輕、溢折價、為應(yīng)計利息）隊，按照應(yīng)翻收未收的利票息收入，貸前記瓣“窮應(yīng)收利息柳”漏科目。塞處置長期債確券投資，應(yīng)冬當(dāng)按照處置優(yōu)收入，借記雅“康銀行存款巾”靈等科目，按藝照其賬面余無額，貸記本恭科目（成本撈、溢折價）皆，按照應(yīng)澤收未收的利岔息收入，貸免記均“珍應(yīng)收利息坦”剛科目，按照耍其差額，貸砍記或借記過“演投資收益活”貢科目。渡（四）按照游小企業(yè)會計沸準(zhǔn)則規(guī)定確潛認(rèn)實際發(fā)生往的長期債券屢投資損失，撒應(yīng)當(dāng)按照可傳收回的金額罰，借記士“礎(chǔ)銀行存款疑”斗等科目，按偽照其賬面余紙額，貸記本丹科目（成本排、溢折價）脈，按照其年差額，借記傳“謊營業(yè)外支出宏”膝科目。給四、本科目雨期末借方余寒額，反映小僑企業(yè)持有的陜分期付息、扶一次還本債唉券投資的成浙本和到期一繩次還本付息較債券投資的臉本息。應(yīng)1511班長期股權(quán)投蒸資泉偉一、本科目呢核算小企業(yè)逗準(zhǔn)備長期持綢有的權(quán)益性正投資。診二、本科目經(jīng)應(yīng)按照被投瓜資單位進行養(yǎng)明細(xì)核算。炎武三、長期股粥權(quán)投資的主挨要賬務(wù)處理聞?；穑ㄒ唬┬∑蠓粯I(yè)以支付現(xiàn)權(quán)金取得的長篇期股權(quán)投資巧，如果實際句支付的購買猜價款中包含妙已宣告但尚進未發(fā)放的現(xiàn)耀金股利，須應(yīng)當(dāng)按照實未際支付的購予買價款和相猴關(guān)稅費扣除木已宣告但尚草未發(fā)放的現(xiàn)括金股利后的撓金額，借頭記本科目，渾按照應(yīng)收的產(chǎn)現(xiàn)金股利，蹈借記煌“遇應(yīng)收股利爐”劍科目，按照純實際支付的笑購買價款和龜相關(guān)稅費，親貸記獅“福銀行存款通”袋科目。通恒過非貨幣性炎資產(chǎn)交換取供得的長期股去權(quán)投資，施應(yīng)當(dāng)按照非刑貨幣性資產(chǎn)以的評估價值晉與相關(guān)稅費皺之和，借記電本科目，按旺照換出非貨坡幣性資產(chǎn)的泉賬面價值，歡貸記組“理固定資產(chǎn)清勿理徑”借、敬“襪無形資產(chǎn)原”般等科目，按泉照支付的相匹關(guān)稅費，貸逗記壩“裂應(yīng)交稅費毀”窗等科目，按舊照其差額，墓貸記狗“絞營業(yè)外收入太”棟或借記權(quán)“香營業(yè)外支出艇”停等科目。嗽（二）在長航期股權(quán)投資申持有期間，弓被投資單位養(yǎng)宣告分派的閘現(xiàn)金股利或兼利潤，應(yīng)米當(dāng)按照應(yīng)分壘得的金額，蜘借記壤“意應(yīng)收股利牌”泊科目，炮貸記督“銀投資收益汁”聰科目?？穑ㄈ┨幹贸烽L期股權(quán)投師資，應(yīng)當(dāng)按打照處置價款饅，借記運“仍銀行存款暮”捎等科目，備按照其成本駝，貸記本杏科目，按遮照應(yīng)收未收預(yù)的現(xiàn)金股利祥或利潤，貸擋記垮“擾應(yīng)收股利催”顏科目，按照紐其差額，貸餃記或借記刻“犧投資收益漲”梨科目。征笨（四）根據(jù)胖小企業(yè)會計腿準(zhǔn)則規(guī)定確咽認(rèn)實際發(fā)生盈的長期股權(quán)堆投資損失，疑應(yīng)當(dāng)按照可趙收回的金額赤，借記國“奉銀行存款秋”牢等科目，按事照其賬面余謠額，貸記本進科目，按照松其差額，借霜記?！凹墵I業(yè)外支出殿”駱科目。兆四、本科目置期末借方余圈額，反映小獅企業(yè)持有的徒長期股權(quán)投們資的成本。會戰(zhàn)1601夏固定資產(chǎn)棵掉一、本科目予核算小企業(yè)寇固定資產(chǎn)的常原價（成本茫）。柔小企業(yè)應(yīng)當(dāng)娘根據(jù)小企業(yè)苦會計準(zhǔn)則規(guī)航定的固定資昨產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，柳結(jié)合本企業(yè)皮的具體情況旋，制定固定絮資產(chǎn)目錄，阿作為核算依戶據(jù)。小企窄業(yè)購置計算狹機硬件所附困帶的、未單冷獨計價的軟暈件，也通過戚本科目核算壩。小企業(yè)歸臨時租入的賽固定資產(chǎn)和譜以經(jīng)營租賃原租入的固定溫資產(chǎn)，應(yīng)柿另設(shè)備查簿它進行登記，南不在本科目協(xié)核算。門二、本科目補應(yīng)按照固定襖資產(chǎn)類別和剛項目進行明芽細(xì)核算。小鞏企業(yè)根據(jù)實難際情況設(shè)置織僑“立固定資產(chǎn)登孩記簿困”金和牽“涂固定資產(chǎn)卡禁片木”虛。濟三、固定資遙產(chǎn)的主要賬畝務(wù)處理。釘（一）小企耐業(yè)購入（含均以分期付款倍方式購入）天不需要安裝惑的固定資產(chǎn)勾，應(yīng)當(dāng)按照租實際支付的產(chǎn)購買價款、蔽相關(guān)稅費（躺不包括按照獄稅法規(guī)定可盒抵扣的增值翁稅進項稅額艦）、運輸沃費、裝卸費沿、保險費等桶，借記本科互目，按照稅投法規(guī)定可抵杏扣的增值稅絞進項稅額，扮借記暮“步應(yīng)交稅費少——伏應(yīng)交增值稅機（進項稅額咽）糖”陶科目，貸記捕“勢銀行存款群”刻、底“銹長期應(yīng)付款申”虎等科目。負(fù)購入需錫要安裝的固沒定資產(chǎn)，先誘記入賓“茶在建工程芒”朋科目，安裝王完成后再轉(zhuǎn)很入本科目。數(shù)自行建造訊固定資產(chǎn)完承成竣工決算都，按照竣工憲決算前發(fā)生知相關(guān)支出，帥借記本科目早，貸記芽“五在建工程抵”刑科目。取布得投資者投曠入的固定資徑產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按哈照評估價值菠和相關(guān)稅費襲，借記本科增目或并“膀在建工程顫”焰科目，貸記挪“根實收資本領(lǐng)”姜、漿“尼資本公積拍”飽科目。融資沙租入的固定傍資產(chǎn)，在租腎賃期開始日仰，按照租賃弱合同約定的純付款總額和密在簽訂租賃梳合同過程中候發(fā)生的相關(guān)及稅費等，借版記本科目或占“雹在建工程蛛”績科目，貸記賄“策長期應(yīng)付款充”裁等科目。擱盤盈的固定疤資產(chǎn)，按陷照同類或類割似固定資產(chǎn)勤的市場價格尺或評估價值棋扣除按照新麻舊程度估計坡的折舊后的醫(yī)余額，借記螺本科目，貸仗記度“陸待處理財產(chǎn)意損溢托——罪待處理非流堵動資產(chǎn)損溢尺”給科目。趟（二）在固尋定資產(chǎn)使用蝶過程中發(fā)生濕的修理費，番應(yīng)當(dāng)按照固旱定資產(chǎn)的受捉益對象，借繪記仰“承制造費用務(wù)”盤、?！懊垂芾碣M用關(guān)”休等科目，貸賀記毅“令銀行存款垂”德等科目。固聾定資產(chǎn)的大庫修理支出，釀借記窮“蠻長期待攤費允用耀”陵科目，貸記闊“挑銀行存款號”牛等科目。桶（三）對固再定資產(chǎn)進行鞭改擴建時，梅應(yīng)當(dāng)按照該明項固定資產(chǎn)緒賬面價值，弦借記擁“卻在建工程雕”堡科目，按照曬其已計提的饒累計折舊，神借記梅“嗚累計折舊輔”早科目，按照贏其原價，貸顛記本科目。障（四）因出孤售、報廢、俗毀損、對外疼投資等原因砌處置固定資妖產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按返照該項固定櫻資產(chǎn)賬面價彼值，借記鐮“密固定資產(chǎn)清叼理箱”樹科目，按照丈其已計提的御累計折舊，弦借記奶“襪累計折舊馬”繳科目，按照現(xiàn)其原價，貸擇記本科目。傷子盤虧的固定暢資產(chǎn)，按照顧該項固定資械產(chǎn)的賬面價考值，借記桂“核待處理財產(chǎn)域損溢份——陵待處理非流旅動資產(chǎn)損溢棚”修科目，按照就已計提的折裕舊，借記共“籌累計折舊筑”達科目，按照窩其原價，貸奸記本科目。托接四、本科目駕期末借方余沾額，反映小金企業(yè)固定資織產(chǎn)的原價（載成本）。畢容1602引累計折舊誰然一、本科目艇核算小企業(yè)獻固定資產(chǎn)的泥累計折舊。譽龜二、本科目巴可以進行總它分類核算，既也可以進行湖明細(xì)核算。鋤需要查明亮某項固定資錘產(chǎn)的已計提停折舊，可樣以根據(jù)裂“距固定資產(chǎn)卡軟片額”逗上所記載的頁該項固定資倘產(chǎn)原價、置折舊率和實熄際使用年數(shù)租等資料進行贊計算。虹三、累計折駛舊的主要賬懸務(wù)處理。院（一）小企鋸業(yè)按月計提著固定資產(chǎn)的笛折舊費，應(yīng)隱當(dāng)按照固定獅資產(chǎn)的受益鉆對象，借記騎“蒙制造費用改”住、斷“執(zhí)管理費用垮”伐等科目，貸偉記本科目。戚鉛（二）因出隔售、報廢、嗎毀損、對外贊投資等原因磚處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按柳照該項固定衣資產(chǎn)賬面價龜值，借記姨“綿固定資產(chǎn)清謎理禁”術(shù)科目，按照攤其已計提的宮累計折舊，廚借記本科目顏，按照其原謠價，貸記倒“娛固定資產(chǎn)由”晌科目。巾四、本科目島期末貸方余稻額，反映小腳企業(yè)固定資鑰產(chǎn)的累計折挑舊額。程1604矛在建工程公毯一、本科派目核算小企怨業(yè)需要安裝小的固定資產(chǎn)糾、固定資再產(chǎn)新建工程克、改擴建等昨所發(fā)生的成禍本。小企炎業(yè)購入不需疊要安裝的固凍定資產(chǎn)，在染“尾固定資產(chǎn)苦”析科目核算，弄不在本科目外核算。小誤企業(yè)已提足卷折舊的固定剝資產(chǎn)的改建余支出和經(jīng)營源租入固定資版產(chǎn)的改建支講出，在搖“蓄長期待攤費隆用臭”展科目核算，食不在本科目扭核算。遞二、本科目辭應(yīng)按照在建利工程項目進澆行明細(xì)核算丹。瞎拌三、在建工曬程的主要賬屆務(wù)處理。扭（一）小企老業(yè)購入需要鼠安裝的固定添資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)四按照實際支栗付的購買價督款、相關(guān)稅數(shù)費（不包括俊按照稅法規(guī)糊定可抵扣的年增值稅進項走稅額）、亮運輸費、裝例卸費、保險勸費、安裝費蒜等，借記本都科目，按照釘稅法規(guī)定可看抵扣的增值宅稅進項稅額池，借記渾“名應(yīng)交稅費朱——阻應(yīng)交增值稅與（進項稅違額）雀”疊科目，貸記控“抱銀行存款謝”尸等科目。齒融資租入的笛固定資產(chǎn)，柏在租賃期開敗始日，按照獻租賃合同約米定的付款總望額和在簽訂獵租賃合同過總程中發(fā)生的同相關(guān)稅費等歌，借記本科蘭目或抹“派固定資產(chǎn)框”滲科目，貸記驗“漏長期應(yīng)付款宿”翁科目。固譜定資產(chǎn)安裝仍完成，借記漏“荷固定資產(chǎn)嗚”恩科目，貸記免本科目。唱（二）自營斃工程領(lǐng)用工染程物資，借音記本科目，寄貸記欣“吵工程物資帽”披科目。在建財工程應(yīng)負(fù)擔(dān)禍的職工薪酬犧，借記本死科目，貸癥記駐“招應(yīng)付職工薪微酬讓”維科目。在序建工程使用俊本企業(yè)的產(chǎn)柏品或商品，宋應(yīng)當(dāng)按照有成本，借鈔記本科目，黨貸記疏“碼庫存商品舍”錄科目。同時熟，按照稅法穴規(guī)定應(yīng)交納客的增值稅額凍，借記本科疏目，貸記詞“萌應(yīng)交稅費堆——帶應(yīng)交增值稅乘（銷項稅額寄）批”嬸科目。甘在建工程在可竣工決算前甩發(fā)生的借款場利息，在墓應(yīng)付利息日鑼應(yīng)當(dāng)根據(jù)借腳款合同利率爬計算確定的標(biāo)利息費用，傳借記本科目臥，貸記苦“嬌應(yīng)付利息醬”把科目。辦理紅竣工決算后觀發(fā)生的利息贏費用，在應(yīng)露付利息日，己借記另“頂財務(wù)費用饞”懸科目，貸記伴“竿應(yīng)付利息奉”勾等科目。希在建工程在絞試運轉(zhuǎn)過程酸中發(fā)生的支健出，借記本渣科目，貸記丸“羊銀行存款易”萌等科目；形喝成的產(chǎn)品或滑者副產(chǎn)品對礦外銷售或轉(zhuǎn)底為庫存商品勝的，借記沃“敲銀行存款困”舉、事“乘庫存商品添”橫等科目，貸么記本科目。炸自營工程版辦理竣工決從算，借記搜“崗固定資產(chǎn)始”惠科目，貸記管本科目。萍齒（三）出包竭工程，按照邪工程進度和遠合同規(guī)定結(jié)感算的工程價嶺款，借記本最科目，貸記廁“編銀行存款嘗”崇、改“葡預(yù)付賬款演”氧等科目?？偣こ掏旯な彰吹匠邪鼏挝唤蛱峁┑馁~單態(tài)，借記蝴“矩固定資產(chǎn)烏”景科目，貸記方本科目。榆（四）對固葡定資產(chǎn)進行輔改擴建時，概應(yīng)當(dāng)按照該暮項固定資產(chǎn)俘賬面價值，餡借記本科目朵，按照其已脫計提的累計泡折舊，借記炸“葛累計折舊白”五科目，按照昨其原價，貸牌記于“犧固定資產(chǎn)艙”煎科目。在激改擴建過程豪中發(fā)生的相值關(guān)支出，借嶄記本科目，哪貸記相關(guān)科薦目。慚改擴建完成梯辦理竣工決黨算，借記摩隙“戰(zhàn)固定資產(chǎn)甩”恭科目，令貸記本科目鏟。傭四、本科目院期末借方余電額，反映小臥企業(yè)尚未完閱工或雖已完捷工，但尚未語辦理竣工決擋算的工程成趨本。臉1605軌工程物資繁賽一、本科揀目核算小企鐘業(yè)為在建工去程準(zhǔn)備的各辰種物資的成染本。包括瘦：工程用材炮料、尚未安格裝的設(shè)備以劈及為生產(chǎn)準(zhǔn)采備的工器具樓等。明二、本科目膊應(yīng)按照葉“故專用材料址”去、割“久專用設(shè)備倍”濟、員“顏工器具妹”還等進行明細(xì)封核算。啞三、工程物變資的主要賬趴務(wù)處理。最（一）小企室業(yè)購入為工似程準(zhǔn)備的物敲資，應(yīng)當(dāng)按膚照實際支付榴的購買價款繩和相關(guān)稅費裂，借記本科賴目，貸記排“兔銀行存款雅”曾等科目。屋（二）工程煉領(lǐng)用工程物漲資，借記斃“屬在建工程孔”挽科目，貸記晌本科目。工很程完工后將哀領(lǐng)出的剩余合物資退庫時噴做相反的會躲計分錄。工樸程完工后剩垂余的工程物腳資轉(zhuǎn)作本企陳業(yè)存貨的，臺借記蔽“法原材料縣”峰等科目，貸擴記本科目。這萌四、本科目歲期末借方余茅額，反映小級企業(yè)為在建疾工程準(zhǔn)備的憑各種物資的彈成本。端1606島固定資產(chǎn)君清理強倦一、本世科目核算小最企業(yè)因出售你、報廢、毀刷損、對外投漢資等原因處爺置固定資產(chǎn)狀所轉(zhuǎn)出的固絞定資產(chǎn)賬面醋價值以及在培清理過程中畏發(fā)生的費用取等。副二、本討科目應(yīng)按照味被清理的固棕定資產(chǎn)項目波進行明細(xì)核圍算。憶三、固柴定資產(chǎn)清理艦的主要賬務(wù)奸處理。衛(wèi)（一）妖小企業(yè)因出僵售、報廢、溝毀損、對外寧投資等原因除處置固定資陜產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按盞照該項固定貸資產(chǎn)的賬面艦價值，借記榴本科目，按歷照其已計提江的累計折舊楊，借記親“唇累計折舊悶”繡科目，按照挽其原價，貸燕記境“系固定資產(chǎn)牙”鋼科目。炮同時婦，按照稅法圖規(guī)定不得從沃增值稅銷項顆稅額中抵扣陰的進項稅額詳，借記本科廊目，貸記縱“軋應(yīng)交稅費暈——著應(yīng)交增值稅枝（進項稅額圖轉(zhuǎn)出）蜘”稻科目。膠（二）清理隨過程中應(yīng)支隆付的相關(guān)稅納費及其他費咐用，借記本天科目，貸記卻“戲銀行存款扶”睜、袋“鉛應(yīng)交稅費榮”鍛等科目。取掙得出售固定糠資產(chǎn)的價款襖、殘料價值礦和變價收入扶等處置收入分，借記霉“何銀行存款領(lǐng)”叛、提“牲原材料厲”握等科目，貸再記本科目。犧應(yīng)由保險公館司或過失人輸賠償?shù)膿p失爸，借記巴“脹其他應(yīng)收款退”級等科目，貸凝記本科目。淡揉（三）賄固定資產(chǎn)清厚理完成后，汁如為借方余壩額，借記紹“炕營業(yè)外支出坦——年非流動資產(chǎn)怖處置凈損失犬”導(dǎo)科目，貸記陷本科目。如海為貸方余額吳，借記本科勵目，貸記張“削營業(yè)外收入機——罷非流動資產(chǎn)貸處置凈收益室”溜科目。犁四、本科目食期末借方余勾額，反映小脂企業(yè)尚未清慰理完畢的固超定資產(chǎn)清理柱凈損失；本西科目期末貸欠方余額，反誦映小企業(yè)尚膀未清理完畢育的固定資產(chǎn)太清理凈收益肉。光1621瘡生產(chǎn)性生物定資產(chǎn)著右一、本科目裂核算小企業(yè)閉（農(nóng)、林、胖牧、漁業(yè)）反持有的生產(chǎn)踢性生物資產(chǎn)撫的原價（成控本）。迅二、本科目民應(yīng)按照興“謊未成熟生產(chǎn)憲性生物資產(chǎn)獵”恐和奮“趨成熟生產(chǎn)性評生物資產(chǎn)會”涂，分別生突物資產(chǎn)的種跪類、群別等蹤進行明細(xì)核瞇算。詠三、生產(chǎn)性育生物資產(chǎn)的芽主要賬務(wù)處障理。據(jù)（一）小企份業(yè)外購的生稈產(chǎn)性生物資粗產(chǎn)，按照購隆買價款和相威關(guān)稅費，借現(xiàn)記本科目，報貸記檔“爭銀行存款歐”昨等科目。涉畢及按照稅法扮規(guī)定可抵扣疫的增值稅進禮項稅額的，街還應(yīng)當(dāng)借記夜“葬應(yīng)交稅費稿——副應(yīng)交增值稅女（進項稅額扇）圓”益科目。疊（二）自行喚營造的林木漏類生產(chǎn)性生截物資產(chǎn)，達域到預(yù)定生產(chǎn)積經(jīng)營目的前熔發(fā)生的造林裙費、撫育費庫、營林設(shè)施券費、良種試狠驗費、調(diào)查尺設(shè)計費和應(yīng)辰分?jǐn)偟拈g接鞋費用等必要滔支出，借記忽本科目（未械成熟生產(chǎn)性粥生物資產(chǎn)）墓，貸記牢“冬原材料限”始、椒“冶銀行存款邪”續(xù)、鳥“促應(yīng)付利息魚”衡等科目。漲（三）自行民繁殖的產(chǎn)畜挽和役畜，達爭到預(yù)定生產(chǎn)漢經(jīng)營目的前厭發(fā)生的飼料輝費、人工費墓和應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)間接費用等躬必要支出，所借記本科目悉（未成熟生稠產(chǎn)性生物資郵產(chǎn)），貸月記銅“奏原材料勵”額、丑“識銀行存款床”鹽、?！疤O應(yīng)付利息俊”兩等科目。腹（四）未成啊熟生產(chǎn)性生奴物資產(chǎn)達到鞏預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)地營目的時，逆按照其賬面雄余額，借記樓本科目（成疤熟生產(chǎn)性生裝物資產(chǎn)）屢，貸記本科佳目（未成熟柱生產(chǎn)性生物吸資產(chǎn)）?；餄O（五）育肥霧畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜沉或役畜，應(yīng)尾當(dāng)按照其賬躲面余額，借文記本科目，致貸記克“黃消耗性生物占資產(chǎn)循”含科目。賴產(chǎn)畜或役畜粱淘汰轉(zhuǎn)為育我肥畜，應(yīng)蝴按照轉(zhuǎn)群時儉其賬面價值利，借記陽“令消耗性生物貪資產(chǎn)炮”鼠科目，按照礎(chǔ)已計提的累碗計折舊，借獨記撇“在生產(chǎn)性生物躬資產(chǎn)累計折欄舊吐”偉科目，按照盲其原價，貸匯記本科目。孕虛黑（六）擇伐骨、間伐或撫瞞育更新等生婚產(chǎn)性采伐而燃補植林木類嘗生產(chǎn)性生物矩資產(chǎn)發(fā)生的諸后續(xù)支出，糕借記本科目供（未成熟生狐產(chǎn)性生物資頸產(chǎn)），貸沫記申“籃銀行存款號”伍等科目。伯生產(chǎn)性生物尼資產(chǎn)發(fā)生的以管護、飼養(yǎng)錘費用等后續(xù)鼠支出，借記外“灶管理看費用截”暫科目，貸記介“菜銀行存款鎮(zhèn)”擾等科目。玩（七）因出狀售、報廢、疫毀損、對外講投資等原因破處置生產(chǎn)性未生物資產(chǎn)，災(zāi)應(yīng)按照取得召的出售生產(chǎn)趕性生物資產(chǎn)肉的價款、殘緩料價值和變次價收入等處由置收入，借積記蘋“它銀行存款蜻”棉等科目，按皆照已計提的滋累計折舊，飲借記裝“睜生產(chǎn)性生物艙資產(chǎn)累計折地舊鎖”笑科目，按照棚其原價，貸虜記本科目，遞按照其差額夫，借記絕“恭營業(yè)外支出何——引非流動資產(chǎn)皮處置凈損失步”扯科目或貸籍記睡“企營業(yè)外收入河——茂處置非流動甚資產(chǎn)處置凈膊收益叼”得科目。窮四、本科目晚期末借方余拾額，反映小瞎企業(yè)（農(nóng)、插林、牧、漁礙業(yè)）生產(chǎn)性亂生物資產(chǎn)的速原價（成本恐）。放1622壯生產(chǎn)性生物掙資產(chǎn)累計折椒舊頁端一、本科目址核算小企業(yè)陡（農(nóng)、林、適牧、漁業(yè)）殲成熟生產(chǎn)性葉生物資產(chǎn)的齡累計折舊。犁柜二、本科惱目應(yīng)按照生驚產(chǎn)性生物資姻產(chǎn)的種類、貿(mào)群別等進限行明細(xì)核算穴。拖三、生產(chǎn)性繡生物資產(chǎn)累會計折舊的主嗚要賬務(wù)處理蓮。小企業(yè)走按月計提成控熟生產(chǎn)性生祖物資產(chǎn)的折霧舊，借記復(fù)貧“源生產(chǎn)成本毀”倦、枕“廁管理費用懸”煌等科目，貸傭記本科目。啊處置生產(chǎn)性叼生物資產(chǎn)還獸應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)華生產(chǎn)性生物盛資產(chǎn)累計折礎(chǔ)舊。纖四、本科目貢期末貸方余賢額，反映小羨企業(yè)成熟生哈產(chǎn)性生物資部產(chǎn)的累計折棍舊額。雀1701委無形資產(chǎn)殿喇一、本科目儀核算小企業(yè)眼持有的無形倍資產(chǎn)成本。春朱二、本科目數(shù)應(yīng)按照無形貨資產(chǎn)項目進餐行明細(xì)核算茫。貝三、無形資其產(chǎn)的主要賬疑務(wù)處理。陣（一）小企彎業(yè)外購無形符資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)匠按照實際支朽付的購買價虎款、相關(guān)稅甘費和相關(guān)的落其他支出（箱含相關(guān)的利改息費用）建，借記本科賤目，貸記濁“畫銀行存款彈”抱、末“川應(yīng)付利息閱”遮等科目。偏秘（二）自行晉開發(fā)建造廠劃房等建筑物麥，外購?fù)恋鼗技敖ㄖ镏Т雀兜膬r款應(yīng)維當(dāng)在建筑物鉗與土地使用藥權(quán)之間按照忽合理的方法養(yǎng)進行分配，角其中屬于跳土地使用權(quán)錢的部分，借綿記本科目，騰貸記南“偽銀行存款暗”橫等科目。丑（三）收到援投資者投入寒的無形資產(chǎn)答，應(yīng)當(dāng)按照址評估價值和刃相關(guān)稅費，趨借記本科目專，貸記?！芭銓嵤召Y本渡”暫、判“夸資本公積塞”巖科目。也（四）開發(fā)果項目達到預(yù)隙定用途形成友無形資產(chǎn)的箭，按照應(yīng)予伸資本化的支耍出，借記本回科目，貸記絞“負(fù)研發(fā)支出姻”品科目。大（五）因出聚售、報廢、且對外投資等元原因處置無隔形資產(chǎn)，應(yīng)命當(dāng)按照取得毫的出售無形燙資產(chǎn)的價款品等處置收入騾，借記告“名銀行存款閱”煤等科目，按砍照其已計提刃的累計攤銷毅，借記?！疤J累計攤銷慨”翼科目，按照提應(yīng)支付的相站關(guān)稅費及其冰他費用，貸劍記劍“攝應(yīng)交稅費堂——丘應(yīng)交營業(yè)稅戶”襪、錫“蓋銀行存款今”游等科目，按滾照其成本，匠貸記本科目爆，按照其差嗽額，貸記旁“危營業(yè)外收入馳——塌非流動資產(chǎn)枯處置凈收益謊”稱科目或借記某“冒營業(yè)外支出母——腰非流動資產(chǎn)晃處置凈損失抽”彩科目。尤四、本科目妥期末借方余怕額，反映小茅企業(yè)無形資不產(chǎn)的成本。索演1702型累計攤銷臺熱一、本科目銜核算小企業(yè)途對無形資產(chǎn)泰計提的累計炒攤銷。響二、本科目寬應(yīng)按照無形省資產(chǎn)項目進薯行明細(xì)核算織。巧三、累計攤趴銷的主要賬僻務(wù)處理。小蹲企業(yè)按月采耽用年限平均潮法計提無形盲資產(chǎn)的攤銷胳，應(yīng)當(dāng)按新照無形資產(chǎn)望的受益對象卷，借記偶“腥制造費用悶”弓、襖“編管理費用斑”胸等科目，貸瘋記本科目。徹處置無形資斑產(chǎn)還應(yīng)同時夠結(jié)轉(zhuǎn)累計攤犯銷?；摹⒈究颇繉m期末借方余會額，反映小默企業(yè)無形資逮產(chǎn)的累計攤擁銷額。器1801令長期待攤費光用蟻隔一、本科目急核算小企業(yè)潤已提足折舊隸的固定資產(chǎn)捏的改建支出產(chǎn)、經(jīng)營租入須固定資產(chǎn)的棕改建支出、箏固定資產(chǎn)綿的大修理支腔出和其他長虹期待攤費用逮等。賠二、本科目推應(yīng)按照支出藏項目進行明聲細(xì)核算。鉤三、長期待叮攤費用的主追要賬務(wù)處理捉。漁（一）小企晶業(yè)發(fā)生的長畢期待攤費用津，借記本科待目，貸記雞“柴銀行存款流”替、凳“票原材料崗”匠等科目。嫌（二）按月還采用年限平幕均法攤銷長羊期待攤費用驚，應(yīng)當(dāng)按照璃長期待攤費稍用的受益對潑象，借記火“狗制造費用筒”石、羊“株管理費用碌”節(jié)等科目，貸伯記本科目。兼懲四、本科目場期末借方余報額，反映小俯企業(yè)尚未攤貼銷完畢的長廣期待攤費用站。盟1901碧待處理財產(chǎn)臣損溢勻汽一、本科目陰核算小企業(yè)渠在清查財產(chǎn)娘過程中查明乞的各種財產(chǎn)坦盤盈、盤虧糠和毀損的價熄值。所采購秧物資在運輸悉途中因自然恥災(zāi)害等發(fā)生市的損失或尚袋待查明的損餅耗，也通過簽本科目核算功。儉二、本科狼目應(yīng)按照待近處理流動資甚產(chǎn)損溢和待性處理非流動福資產(chǎn)損溢進搞行明細(xì)核算有。撒三、待處理岡財產(chǎn)損溢的廳主要賬務(wù)處但理。椅什（一）盤盈魚的各種材料尤、產(chǎn)成品、該商品、現(xiàn)金廊等，應(yīng)當(dāng)按謠照同類或類役似存貨的市棟場價格或評躲估價值，借冤記勒“眉原材料裙”歉、弓“針庫存商品賠”承、段“劫庫存現(xiàn)金異”探等科目，貸寒記本科目（廳待處理流動跟資產(chǎn)損溢）筐。盤虧、丈毀損、短缺拆的各種材料酷、產(chǎn)成品、陸商品、現(xiàn)金呀等，應(yīng)當(dāng)按欄照其賬面余旬額，借記本銳科目（待處他理流動資產(chǎn)煤損溢），眾貸記勢“蜜材料采購向”方或洞“倉在誘途物資航”并、司“由原材料稠”胖、加“濾庫存商品抓”負(fù)、持“扛庫存現(xiàn)金迷”耕等科目。涉掩及增值稅進鄭項稅額的，夜還應(yīng)進行相休應(yīng)的賬務(wù)處慨理。盤盈舉的固定資產(chǎn)窗，按照同坊類或類似固憲定資產(chǎn)的市重場價格或評因估價值扣除益按照該項固薦定資產(chǎn)新舊籍程度估計的相折舊后的余舊額，借記份“認(rèn)固定資產(chǎn)歪”宗科目，貸記恥本科目（待揪處理非流動臭資產(chǎn)損溢）熟。盤虧的乓固定資產(chǎn)，錦按照該項固榨定資產(chǎn)的賬音面價值，借哀記本科目（誼待處理非流童動資產(chǎn)損溢松），按照岸已計提的累穴計折舊，借乞記歲“揮累計折舊董”莊科目，按照犁其原價，貸僵記歡“暴固定資產(chǎn)減”公科目。叢（二）盤虧腰、毀損、報饒廢的各項資稠產(chǎn)，按照管牽理權(quán)限經(jīng)批商準(zhǔn)后處理時孝，按照殘料蜘價值，借記從“穴原材料豪”稅等科目，按縫照可收回的懇保險賠償或略過失人賠償木，借記憲“悠其他應(yīng)收款泛”啟科目，按照桌本科目余額典，貸記本科念目（待處理擊流動資產(chǎn)損琴溢、待處理嫩非流動資產(chǎn)簡損溢），壘按照其借方蒸差額，借記贏“倘營業(yè)外支出棗”遙科目。盤尸盈的各種材仗料、產(chǎn)成品抗、商品、固起定資產(chǎn)、現(xiàn)露金等，按照僅管理權(quán)限經(jīng)的批準(zhǔn)后處理描時，按照本補科目余額，朽借記本科目茄（待處理流宇動資產(chǎn)損溢笛、待處理非浸流動資產(chǎn)損久溢），貸械記和“債營業(yè)外收入寺”帳科目。移四、小企場業(yè)的財產(chǎn)損奪溢，應(yīng)當(dāng)勉查明原因，翁在年末結(jié)追賬前處理完誓畢，處理后悄本科目應(yīng)無造余額。蕉負(fù)債類圾醉腫2001爽短期借款插舊一、本科目訓(xùn)核算小企業(yè)詢向銀行或其饒他金融機構(gòu)扁等借入的期柳限在1年攔內(nèi)的各種借仗款。吸二、本科目喪應(yīng)按照借款滴種類、貸款凳人和幣種進急行明細(xì)核算泥。除三、短期借錯款的主要賬胃務(wù)處理。蓬（一）小企設(shè)業(yè)借入的各扁種短期借款埋，借記哀“暮銀行存款壩”貨科目，貸記座本科目；償螺還借款，做皂相反的會計竿分錄。獲銀行承兌匯俊票到期，小通企業(yè)無力支依付票款的，額按照銀行承陜兌匯票的票邁面金額，借烤記濕“把應(yīng)付票據(jù)系”乒科目，貸記銳本科目。辱持未到期的刑商業(yè)匯票向株銀行貼現(xiàn)，南應(yīng)當(dāng)按照實板際收到的金鬼額（即減去食貼現(xiàn)息后的甜凈額），祥借記昌“喚銀行存款孝”蔑科目，按照跨貼現(xiàn)息，借翠記區(qū)“語財務(wù)費用永”犁科目，按照惕商業(yè)匯票的鏟票面金額，劍貸記胡“埋應(yīng)收票據(jù)厲”否科目（銀行膨無追索權(quán)情喊況下）或本埋科目（銀行培有追索權(quán)情臂況下）。泉由（二）在應(yīng)急付利息日，搜應(yīng)當(dāng)按照短晨期借款合同豆利率計算確廈定的利息費踢用，借記撈“欺財務(wù)費用撒”蘆科目，貸記劫“跨應(yīng)付利息戶”哪等科目。栗四、本科喝目期末貸方貫余額，反蜜映小企業(yè)尚錦未償還的短車期借款本金竭。槳2201源應(yīng)付票據(jù)岸寒一、本科目夢核算小企業(yè)芳因購買材料榨、商品和接杯受勞務(wù)等日糟常生產(chǎn)經(jīng)營倘活動開出、粱承兌的商業(yè)趴匯票（銀行完承兌匯票和幕商業(yè)承兌匯刃票）。勁二、本科目舟應(yīng)按照債權(quán)只人進行明細(xì)責(zé)核算?；I垂三、應(yīng)付票織據(jù)的主要賬稻務(wù)處理。令（一）小企周業(yè)開出、承灶兌商業(yè)匯票攜或以承兌商物業(yè)匯票抵付男貨款、應(yīng)付合賬款等，借方記白“罰材料采購另”撫或逐“邀在途物資梅”煎、雄“掏庫存商品旁”捐等科目，貸努記本科目。撈涉及增值稅屈進項稅額的好，還應(yīng)進行慈相應(yīng)的賬務(wù)涂處理。茄（二）支付亞銀行承兌匯浙票的手續(xù)費壟，借記從“斃財務(wù)費用靜”碗科目，貸記悅“托銀行存款燃”灑科目。支付疑票款，借記胸本科目，貸種記妥“勤銀行存款頑”曲科目。榨（三）銀行幣承兌匯票到弟期，小企業(yè)扛無力支付票身款的，按照障銀行承兌匯貢票的票面金排額，借記本魔科目，貸記漢“究短期借款榆”蠢科目。材四、小企業(yè)兔應(yīng)當(dāng)設(shè)置醋“脫應(yīng)付票據(jù)備悠查簿濱”執(zhí)，詳細(xì)登柱記商業(yè)匯票羊的種類、號倘數(shù)和出票日姐期、到期日禾、票面金額租、交易合同掙號和收款人堪姓名或單位余名稱以及付識款日期和金房額等資料，逼商業(yè)匯票到小期結(jié)清票款任后，在備查顯簿中應(yīng)予注日銷。潑五、本科目被期末貸方余斜額，反映小畝企業(yè)開出、根承兌的尚未蓬到期的商業(yè)磚匯票的票面攜金額。淋2202目應(yīng)付賬款梳正一、本科目焰核算小企業(yè)楊因購買材料驕、商品和接升受勞務(wù)等日奏常生產(chǎn)經(jīng)營春活動應(yīng)支付濕的款項。捎二、本科目已應(yīng)按照對方域單位（或個襯人）進行明求細(xì)核算。揮三、應(yīng)付賬互款的主要賬刊務(wù)處理。乳（一）小企奪業(yè)購入材料閣、商品等未筑驗收入庫，爐貨款尚未支餓付，應(yīng)當(dāng)根竿據(jù)有關(guān)憑證樸（發(fā)票賬單尋、隨貨同行興發(fā)票上記載葡的實際價款款或暫估價值朽），借記諷“類在途物資系”圍科目，按照閣可抵扣的增沈值稅進項稅擠額，借記負(fù)“箏應(yīng)交稅費喬——毀應(yīng)交增值稅塑（進項稅額炭）棗”只科目，按照元應(yīng)付的價款惜，貸記本科惑目。接受掠供應(yīng)單位提川供勞務(wù)而發(fā)榨生的應(yīng)付未少付款項，冬應(yīng)當(dāng)根據(jù)供客應(yīng)單位的發(fā)習(xí)票賬單，借道記魄“扁生產(chǎn)成本忍”盯、羞