工程項目成本計劃

工程項目成本計劃第一頁，共54頁。一、成本的基本概念工程項目關(guān)于價值消耗方面的術(shù)語較多，人們常有一些習慣的用法，從不同的角度有不同的名稱，則常常有不同的含義。例如：

1．投資和投資計劃。這一般都是從業(yè)主，從投資者角度出發(fā)的。

2．成本和成本計劃。成本指的是為實施和完成工程項目所需要的費用。通常承包商用得較多。

3．費用和費用計劃。它的意義更為廣泛，各種對象都可使用。但在財務上，“成本”和“費用”概念不一樣，有些費用可以進入成本項目，有的不能作為成本開支。費用的定向歸集形成成本。

第一節(jié)概述第二頁，共54頁。施工為主體的項目管理公司層次的項目管理項目部層次的項目管理項目投資控制項目成本控制第三頁，共54頁。二、現(xiàn)代工程項目成本計劃的范圍在現(xiàn)代工程項目中，成本計劃不僅不局限于事先的成本估算(或報價)，而且也不局限于做工程的成本進度計劃(即S曲線)，其內(nèi)涵和外延進一步擴大，體現(xiàn)在以下：1．成本計劃不僅包括按照已確定的技術(shù)設(shè)計、合同、工期、實施方案和環(huán)境預算工程成本，而且包括對不同的方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析，從總體上考慮工期、成本、質(zhì)量、實施方案等之間的互相影響和平衡，以尋求最優(yōu)的解決。2．成本計劃已不局限于建設(shè)成本，而且還要考慮工程的運行維護或服務方面的成本，即應采用工程全壽命期成本計劃和優(yōu)化方法。3．全過程的成本計劃管理。4．成本計劃的目標不僅是項目建設(shè)成本的最小化，而且優(yōu)化可以實現(xiàn)項目盈利的最大化。5．成本計劃的作用還體現(xiàn)在，不僅按照預定的工程規(guī)模和進度計劃安排資金供應，保證順利項目實施。而且還要按照可獲得的資源（資金）量確定項目規(guī)模，編制進度計劃。第四頁，共54頁。工程項目投資控制示意圖第五頁，共54頁。三、防止兩種錯誤傾向1．業(yè)主在項目初期常常就對項目的成本計劃有較高的要求。

(l)期望在項目初期就能夠快捷而又準確地預先獲得將來的成本值。

(2)希望盡可能降低計劃成本，人為地將工程預算做得很低。這樣項目容易獲得批準。

(3)要求或希望實際成本低于計劃成本，如果超支則歸咎于成本計劃的失誤。2．項目的決策者和計劃部門管理者心理因素的影響。（1）對風險因素過于悲觀的考慮，加大了風險準備金，或留有過大的余額。（2）在計劃期盡量擴大計劃成本值，可以提高責任人的項目成本的承包額。（3）在項目初期，為了能夠獲得上級的批準，有意壓低計劃成本值，提高項目的預期收益，等項目上馬后再要求追加投資(或費用)。（4）業(yè)主和承包商在工程招標投標中的非理性行為，如業(yè)主一味的壓低合同價格，使承包商無利可圖，甚至虧本；而承包商為了中標有意壓低報價，企圖通過工程過程中的索賠追加補償。第六頁，共54頁。四、項目成本計劃影響因素和精度1.影響因素（1）工程項目目標和范圍的確定性、工程技術(shù)設(shè)計深度和工程技術(shù)標準的精細程度。（2）工程環(huán)境信息量和信息的準確性，如市場情況（如資源市場價格、通貨膨脹、稅率等）、地質(zhì)條件等。（3）實施方案，例如工期方案、組織方案、技術(shù)措施、人員和資源的確定性。（4）所掌握的同類工程項目的歷史資料、國家或企業(yè)定額等的詳細和精確程度。（5）其他制約因素，例如，環(huán)境、健康、安全保護標準，風險因素等。第七頁，共54頁。2.成本計劃精度

在項目全過程中，成本計劃的準確性隨著項目的進展而提高。與工程最終實際成本相比較，對于常見的項目，目標設(shè)計時的計劃成本能有±30％的誤差，可行性研究時的可能達±20％的誤差，初步設(shè)計時的可能達±15％，施工圖預算誤差可能有±(5％一10％)。工程施工前，設(shè)計再精細，說明再清楚，但成本計劃的精度不會再提高。這是由于：（1）投標人報價的不確定。他們要考慮到競爭條件，企業(yè)的經(jīng)營方針。（2）工程建設(shè)過程中由于工程變更、設(shè)計錯誤、環(huán)境變化和業(yè)主失誤等，會導致承包商和其它參與方提出索賠。只有到工程項目結(jié)束，才能得到準確的成本值(P171圖9-l)。第八頁，共54頁。五、成本計劃的過程在項目過程中，成本計劃有許多版本，它們分別在項目目標設(shè)計、可行性研究、設(shè)計和計劃、施工過程、最終結(jié)算中產(chǎn)生，形成一個不斷修改、補充、調(diào)整、控制和反饋的過程，通常用不同的術(shù)語表示，如：估算、概算和預算等。成本計劃作為專業(yè)性很強的技術(shù)工作，由專職的成本工程師或估價師承擔。第九頁，共54頁。從總體上，成本計劃經(jīng)歷自上而下分解，再自下而上反饋的過程(P171圖9-2)。第十頁，共54頁。1．在項目的目標設(shè)計時就提出總投資目標，經(jīng)過可行性研究對總投資目標進行進一步分析論證。2．總投資的分解。3.在設(shè)計完成后，進行投資預算，得到各個成本對象的計劃成本值。形成了一個自上而下的控制過程。4.按項目（或成本）結(jié)構(gòu)圖自下而上進行匯總，并與原計劃對比，衡量每一層單元計劃的符合程度，分析偏差產(chǎn)生的原因。形成自下而上的保證和反饋過程。在工程系統(tǒng)分解結(jié)構(gòu)和項目工作分解結(jié)構(gòu)中，成本限額應是平衡的和合理的。這種合理性是項目系統(tǒng)均衡性和協(xié)調(diào)性的保證，是實現(xiàn)項目總體功能目標、質(zhì)量目標和工期目標的重要條件。

第十一頁，共54頁。六、成本計劃的內(nèi)容和表達方式通常一個完整的項目成本計劃包括如下容：

1．工程項目總成本和各個成本對象的計劃成本值。

2．“成本--時間”表和曲線，即成本的強度計劃曲線。它表示在各時間段上工程成本的完成情況。

3．“累計成本—時間”表和曲線，即S曲線或香蕉圖，又被稱為項目的成本模型。

4．相關(guān)的其它計劃。例如，工程款收支計劃，現(xiàn)金流量計劃，融資計劃等。第十二頁，共54頁。成本計劃應形成文件，計劃的依據(jù)應能追溯其來源。常用的成本計劃有如下三種表達方式：（1）表格形式，例如“成本-時間”表和成本分析對比表等。（2）曲線形式。包括：直方圖形式，例如“成本-時間”圖，它表達任一時間段中工程成本的完成量；累計曲線，如“累計成本-時間”曲線；其他形式，如表達各成本要素份額的圓(柱)形圖等。第十三頁，共54頁。第二節(jié)工程項目計劃成本的確定一、概述為了便于從各個方面和各個角度對項目成本進行精確地、全面地計劃和有效地控制，必須多方位、多角度地劃分成本項目，形成一個多維的嚴密的體系。第十四頁，共54頁。二、工程項目成本分解的角度項目的成本（或投資）可以進行多角度的結(jié)構(gòu)分解。作為項目系統(tǒng)分解方法之一，每一種成本結(jié)構(gòu)分解，都可以用樹形結(jié)構(gòu)的形式表達，都應保證完備性和適用性。1．項目工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）圖中各層次的項目單元。它們首先必須作為成本的估算對象，這對項目成本模型的建立、成本責任的落實和成本控制有至關(guān)重要的作用。項目結(jié)構(gòu)分解是成本計劃不可缺少的前提條件。2．工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)。將項目總投資進行分解，則能得到項目的投資分解結(jié)構(gòu)。建設(shè)項目總投資可以分為固定資產(chǎn)投資（即工程造價）和流動資產(chǎn)投資（即流動資金）。其結(jié)構(gòu)圖式如P174圖9-3。第十五頁，共54頁。第十六頁，共54頁。3.按工程量清單分解結(jié)構(gòu)這通常是將工程按工藝特點、工作內(nèi)容、工程所處位置細分成分部分項工程。在招標文件的工程量目錄中列出，承包商按此報價，作為業(yè)主和承包商之間實際工程價款結(jié)算的對象。我國建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范所描述的分解結(jié)構(gòu)如P175圖9-4。在國際通用的工程量計算規(guī)則中，美國施工規(guī)范協(xié)會(CSI)和加拿大施工規(guī)范協(xié)會(CSC)聯(lián)合制定的工程劃分《標準格式》(P175圖9-5)也都屬于這一類。第十七頁，共54頁。return第十八頁，共54頁。第十九頁，共54頁。4．按建筑工程成本要素分解結(jié)構(gòu)。（1）我國建筑工程成本可以分為人工費、材料費、機械費，措施費，規(guī)費、企業(yè)管理費、利潤和稅金等。每一項又有一個具體的統(tǒng)一的成本范圍（細目）和內(nèi)容（如P176表9-1所示）。

（2）國際工程的費用所包含的詳細分項基本上與我國相同，在歸類和費用名稱上略有差異，通常由直接費、工地管理費、企業(yè)管理費、利潤（包括風險）和稅金等構(gòu)成。第二十頁，共54頁。我國的建筑安裝工程費用結(jié)構(gòu)表

建筑安裝工程費＝直接費＋間接費＋利潤＋稅金

我國建筑安裝工程費用直接費直接工程費人工費材料費機械費措施費環(huán)境保護費、文明施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工費、二次搬運費、腳手架費等間接費規(guī)費工程排污費、工程定額測定費、社會保障費企業(yè)管理費管理人員工資、辦公費、差旅交通費用等利潤稅金第二十一頁，共54頁。5．按項目參加者（即成本責任人）分解結(jié)構(gòu)。成本責任通常是隨合同、任務書（責任書）委托給具體的負責單位或個人的，如各工程小組的成本消耗指標；承包（分包）合同價格；采購（供應）部門費用計劃；各職能部門費用計劃等。6．其它分解形式。例如，按項目階段分為：可行性研究、設(shè)計和計劃、實施、運行等各個階段的費用計劃，形成不同階段的成本結(jié)構(gòu)，還可以按照年度進行分解。第二十二頁，共54頁。三、工程項目成本分解的規(guī)范化問題為了使成本管理規(guī)范化、標準化，對于一定的專業(yè)工程，前述成本對象的劃分應標準化，采用統(tǒng)一的劃分方法、統(tǒng)一的編碼和統(tǒng)一的實際成本的匯集方法，形成一個統(tǒng)一的國家標準。標準化包括許多內(nèi)容，例如成本名稱、范圍和內(nèi)容的定義，成本計劃過程，成本項目的分解及統(tǒng)一編碼等。如美國和加拿大施工規(guī)范協(xié)會聯(lián)合制定的工程分項標準格式、德國DIN276和我國的建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范等。第二十三頁，共54頁。四、各成本分解角度的信息溝通問題1.項目的成本分解是多角度的，但計劃成本計算和實施過程中成本的核算應是一次性，并不是從不同的角度做幾個獨立的計劃、核算和統(tǒng)計，而是將一個詳細的核算，如承包商的成本預算（報價），按不同的對象進行信息處理，以得到項目不同的成本結(jié)構(gòu)。成本編碼是幾種核算之間溝通的主要手段，應對不同角度的成本項目采用不同的編碼體系。第二十四頁，共54頁。圖9-6項目成本信息溝通2.業(yè)主、項目經(jīng)理和承包商的成本信息溝通十分重要。業(yè)主和承包商對成本（投資）信息的要求不同，他們的成本信息角度是不同的。（P177圖9-6）第二十五頁，共54頁。圖9-7項目分解結(jié)構(gòu)（WBS）與工程量的關(guān)系3.項目工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）與工程量清單分解結(jié)構(gòu)常常不一致，其間存在復雜的關(guān)系。（P177圖9-7）第二十六頁，共54頁。第三節(jié)工程項目計劃成本的確定計劃成本是指具體成本項目（成本對象）的預期成本值，成本計劃的結(jié)果需要清楚列出各個成本對象的計劃（預算）成本值。其結(jié)果和計算依據(jù)應形成文件，并能追溯其來源。確定工程項目計劃成本的具體工作屬于工程估價或概預算的內(nèi)容。它是專業(yè)性非常強的工作，必須由專門人員（估算師或預算員）承擔。不同階段及不同成本對象的計劃成本估算方法不同。第二十七頁，共54頁。一、前期策劃階段的估算成本計劃工作在項目中執(zhí)行較早，在目標設(shè)計時就已開始，可以為決策提供依據(jù)。該階段僅有總體目標和總功能要求的描述，對項目的技術(shù)細節(jié)和實施方案尚未了解，所以無法精確地估算。只能針對預定工程的規(guī)模、類型以及功能，按以往工程的經(jīng)驗值或概算指標，對項目總費用（投資）進行分析和估算。第二十八頁，共54頁。1.類比估算參照以往同類工程信息，按照項目規(guī)模、范圍、生產(chǎn)能力或服務能力等參數(shù)指標進行估算。例如，辦公樓以“元/m2”，醫(yī)院以“元/床位”，住宅以“元/m2”，公路建設(shè)以“元/km”估算。并由此給出一個計劃成本（投資）總值。2.按照國家或部門頒布的概算指標計算概算指標通常是在以往工程建設(shè)投資統(tǒng)計的基礎(chǔ)上獲取的，它有較好的指導作用，在國民經(jīng)濟各部門中都有本部門工程的概算指標。3.專家咨詢法針對新項目，尚無系統(tǒng)的詳細說明，或?qū)ρ芯块_發(fā)性的項目，可用德爾菲(Delphi)法進行成本估算。這里的專家是從事實際工程估價、成本管理的工作者?？梢圆捎妙^腦風暴的辦法，也可以采用小組討論的辦法。第二十九頁，共54頁。4.生產(chǎn)能力估算法

尋找一個近期內(nèi)已建成的性質(zhì)和規(guī)模相似的工程，可以根據(jù)該工程的生產(chǎn)能力Al和實際總投資額Cl，擬建的工程的生產(chǎn)能力A2來推算擬建項目的總投資額C2，公式為：

c2=c1(A2/A1)n×f

其中：Al和A2必須用統(tǒng)一的生產(chǎn)能力指標。

f為考慮不同時期，不同地點引起的價格調(diào)整系數(shù)。

n為生產(chǎn)能力指數(shù)一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考慮：

(l)當Al和A2很相近時，即兩個項目生產(chǎn)能力、規(guī)模差別不大時，n取值可近于l。

(2)當Al、A2差別很大，而生產(chǎn)能力的擴大是通過擴大單個設(shè)備的生產(chǎn)容量實現(xiàn)的，則n取0．6-0．7之間；若是通過增加與Al相同規(guī)格的設(shè)備的數(shù)量擴大生產(chǎn)能力，則n取0．8-0．9之間。第三十頁，共54頁。例：已知建設(shè)年產(chǎn)30萬噸乙烯裝置的投資額為60000萬元，試估計建設(shè)年產(chǎn)70萬噸乙烯裝置的投資額（生產(chǎn)能力指n=0.6,f=1.2）。解：

X=Y(C2/C1)n×f=60000×(70/30)0.6×1.2=119706.73(萬元)

第三十一頁，共54頁。二、設(shè)計和計劃階段的概預算在項目審批后，進入了設(shè)計和計劃階段。工程設(shè)計分為多個步驟，伴隨著每一步設(shè)計又都有相應的實施計劃，同樣就有相應的成本計劃。在我國分為概算、修正總概算和施工圖預算。它們必須與設(shè)計和計劃文件一起經(jīng)過批準。1.使用定額資料，如概（預）算定額。我國工程估價一直使用統(tǒng)一的概預算定額、規(guī)定的取費標準。所以計算方法就是按施工圖算工作量，套定額單價，再計算各種費用。從理論上講，概預算定額可作為業(yè)主進行投資估算和制定標底的依據(jù)。第三十二頁，共54頁。2.直接按專業(yè)工程系統(tǒng)，專項的供應或服務進行詢價以作為計劃的依據(jù)。無論是業(yè)主或承包商都可采用這種方式。3.采用已完工程的數(shù)據(jù)。在國外，業(yè)主、設(shè)計事務所、管理公司采用該方法較多。通常由專門的部門（學會、政府機關(guān)）公布出有代表性實際工程成本資料，它按照統(tǒng)一的工程費用結(jié)構(gòu)或工程成本結(jié)構(gòu)分項標準進行統(tǒng)計并公布，包括了已完工程成本的特征數(shù)據(jù)。第三十三頁，共54頁。三、承包商工程成本計劃的編制方法1.承包商的投標價格應以完成承包工程范圍內(nèi)工作的計劃成本為基礎(chǔ)，這就要求承包商的計劃成本應該是精確的，能反映：工程范圍、招標文件和合同、環(huán)境條件和工程實施方案等內(nèi)容。2.一方面競爭需要，報價盡可能低于競爭對手，又要保證盈利；另一方面，要對報價承擔責任。3.在投標報價中，承包商要精確計算成本常常是很困難的：時間緊迫、所獲得資料的限制、中標可能性限制。這就要求對計劃成本的計算既要精確，又要快捷。對報價單中不同的項目可選用不同的計算方法，例如，可采用A、B、C分類法。（P182）第三十四頁，共54頁。4.承包商工程報價的計算過程和方法現(xiàn)在國際和國內(nèi)的報價計算的方法趨于一致，承包商的工程量清單報價中報出的通常是完全單價，即每個分項工程的單價中有P176表9-1所列的各個費用子項。下面以國際工程為例，介紹工程報價的計算過程和方法（P182圖9-8）（1）分項工程直接費計算工程直接費=人工費+材料費+施工機械使用費（2）工程總直接工程費工程總直接費=各分項工程直接費加總（3）工地管理費（現(xiàn)場清理、現(xiàn)場試驗費、臨時設(shè)施費、現(xiàn)場管理人員工資、行政辦公費等）工地管理費總額＝∑工地管理費各分項數(shù)額則有：工地總成本＝工程總直接費＋工地管理費（4）總部管理費工程總部管理費=工地總成本*總部管理費分攤率第三十五頁，共54頁。（5）工程總成本工程總成本=工地總成本+總部管理費（6）利潤和風險準備金利潤=工程總成本*利潤率（包括風險）（7）稅前工程總報價稅前工程總報價=工程總成本*（1+利潤率）（8）稅金。國家稅法規(guī)定的應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的稅金、在我國有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。（9）工程總分攤費用工程總分攤費用＝工地管理費＋總部管理費＋利潤＋稅金等總分攤率＝（總分攤費用/工程總直接費）×100％（10）各分項報價。即：某分項總報價＝該分項工程直接費×（1＋工程總分攤率）某分項單價＝該分項總報價/分項工程量（11）報價分析。參見P184表9-4第三十六頁，共54頁。5.合同價合同價對承包商來說，是通過投標報價競爭獲得承包資格而確定的工程價格；對業(yè)主來說還屬于工程的計劃成本。在評標和合同談判過程中，雙方有可能再度商討并修改工程報價。有時最終合同價與標底，與報價差距很大，如魯布革水電站引水工程的最終合同價是業(yè)主標底的58%。6.在招標過程中業(yè)主應增加工程透明度，盡可能拿出確定性的工程系統(tǒng)說明文件，以防止誤導；承包商應盡力弄清業(yè)主所要求的，或招標文件所表達的工程范圍和細節(jié)。第三十七頁，共54頁。四、工程施工中的成本計劃工作在工程施工中，成本計劃工作仍在進行，一般包括以下幾種類型。1.在各控制期末（如月末、年末），對下期的項目成本作出更為詳細的計劃和安排。2.追加成本（費用）計算。由于工程變更、環(huán)境變化，合同條件變化，業(yè)主干擾等所應追加的部分。3.剩余成本計劃，即按前鋒期的環(huán)境，計算要完成余下工程（工作）還要投入的成本量。它實質(zhì)上是項目前鋒期以后的計劃成本值。4.其他，如出現(xiàn)新的情況，采用新的技術(shù)方案，則需要做新的成本計劃工作。第三十八頁，共54頁。五、成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用對常規(guī)的已完工程項目建立成本數(shù)據(jù)庫，對新工程項目成本計劃有非常大的好處，這在許多發(fā)達國家已經(jīng)很普遍。成本數(shù)據(jù)庫的建立應注意：1.已完的進入成本數(shù)據(jù)庫的工程應有代表性，并對它的具體狀況應有足夠的說明。3.這些劃分應與實際成本的核算、工程成本的統(tǒng)計在性質(zhì)上、內(nèi)容上、范圍上統(tǒng)一。4.為了保證資料的可用性，實際工程成本資料的統(tǒng)計工作應規(guī)范化，甚至法制化。第三十九頁，共54頁。第四節(jié)工程項目成本模型一、概述人們在網(wǎng)絡分析的基礎(chǔ)上，將計劃成本分解落實到各個項目單元上，將計劃成本在相應的工程活動的持續(xù)時間上平均分配，這樣可以獲得工期——計劃成本累計曲線，它被人們稱為該項目的成本模型。在項目管理中它對高層管理者(如企業(yè)管理者，業(yè)主、投資者)是十分重要的，給他們帶來了一個十分清晰的工程過程價值形態(tài)的概念和工程進度的概念。第四十頁，共54頁。利用成本模型可以進行不同工期(進度)方案、不同技術(shù)方案的對比。同時對項目經(jīng)理的實施控制十分重要。按實際工程成本和實際工程進度還可以作出項目的實際成本模型，可以進行整個項目“計劃一實際”成本以及進度的對比。這對把握整個工程進度，分析成本進度狀況，預測成本趨向十分有用。因此，項目的成本模型對項目管理十分重要。第四十一頁，共54頁。二、繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡分析后，按各個活動的最早時間輸出橫道圖(有時也按最遲時間或最早最遲同時對比)，并確定相應項目單元的工程成本(委托合同價，預算成本等)。2.假設(shè)工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分配，即在各活動上計劃成本——時間關(guān)系是直線，則可得各活動的計劃成本強度。3.按項目總工期將各期(如每周、每月)的各活動的計劃成本進行匯集，得各時間段成本強度。4.作成本——工期表(圖)。這是一個直方圖形。5.計算各期期末的計劃成本累計值，并做曲線。三、例子（P186表9-5）第四十二頁，共54頁。另一例子：確定各工程活動的計劃成本見下表工程活動持續(xù)時間（周）計劃成本（萬元）單位時間計劃成本（萬元/周）ABCDEFGHIJ合計482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均在網(wǎng)絡分析后即可得到各時間段上項目的成本強度，它是在橫道圖上作出的（見圖9-6），為一直方圖。同時求各期末項目計劃成本累計值，則可得到累計曲線。第四十三頁，共54頁。第四十四頁，共54頁。項目的成本模型理想化的圖式見圖9-7，一般它按工程活動的最早時間繪制。它從成本方面反映工程進度。有時為了便于對比和實施控制，將按最早時間和最遲時間的曲線圖作于同一張圖上得到如圖9-8所示的模型。人們將它形象地稱為香蕉圖。

第四十五頁，共54頁。第五節(jié)工程項目資金計劃一、基本概念無論對業(yè)主或承包商，項目的現(xiàn)金流量已越來越引起人們的重視，并將它納入計劃的范圍。它是項目的財務問題。

1．對業(yè)主來說，項目的建設(shè)期主要是資金支出，所以現(xiàn)金流量計劃表現(xiàn)為支付計劃，一般是階梯狀曲線。該計劃不僅與工程進度(由成本計劃確定)有關(guān)，而且與合同所確定的付款方式(特別是付款期)有關(guān)。可以按照這個計劃籌集和安排資金。

第四十六頁，共54頁。2．對承包商來說，項目的費用支出和收入常常在時間上不平衡，對于付款條件苛刻的項目，承包商常常必須墊資承包。工程項目的現(xiàn)金流量計劃有如下作用：(1)安排資金以保障正常的施工，由現(xiàn)金流量計劃即可安排借貸款計劃。(2)計算資金成本，即計算由于負現(xiàn)金流量(投入＞收益)帶來的利息支出，這應該計入報價中。這對工程經(jīng)濟效益有很大的影響。自有資金投入太多會大大降低承包工程的利潤。第四十七頁，共54頁。(3)考慮財務風險。墊資多，資金缺口大，則財務風險大，則要考慮相應的對策。對承包商來說，工程成本計劃與工程收支有密切的聯(lián)系，但又不能等同：①按承包合同確定的付款方式可能提前取得資金，如開辦費、定金、預付款，也有推遲收款的，例如按照合同工程進度付款一般滯后l一2個月。②有些支出是超前的，有些是滯后的。例如預先采購材料，預付分包款，也可能對材料遠期付款。涉及工程項目的資金計劃都是按照收付實現(xiàn)制，而不是按照權(quán)責發(fā)生制進行計算的。第四十八頁，共54頁。二、承包商的資金計劃方法1.支付計劃承包商工程項目的支付計劃包括：(1)人工費支付計劃，(2)材料費支付計劃，(3)設(shè)備費支付計劃，(4)分包工程款支付計劃，(5)現(xiàn)