工程施工會計核算手冊

工程施工會計核算手冊工程施工工程施工公司工程施工會計核算手冊(初稿)為加強企業(yè)工程施工業(yè)務的會計核算工作，根據國家對企業(yè)建筑工程會計處理辦法的有關規(guī)定和結合本公司的實際,本著規(guī)范和高效的管理目標,特制定本工程施工會計業(yè)務核算手冊。1、建筑工程為新建、改建或擴建房屋建筑物和附屬構筑物設施所進行的規(guī)劃、勘察、設計和施工、竣工等各項技術工作和完成的工程實體。2、安裝工程指與房屋建筑及其附屬設施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等線路、管道、設備的安裝活動。土建工程指房屋及附屬物建筑混凝土結構方面(靜壓樁、擠密樁、土石方等工程人工支出。安裝工程屋建筑及其附屬設施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等線路、管道、設備的安裝工程人工支出。件、零件、半成品品等成本支出，材料進項稅額可抵扣2、甲供材料材料進項稅額不能抵扣，領用材料時進項稅需使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產的其他費用，計入固定其他直接費：工程設計費、咨詢費、生其他直接費：工程設計費、咨詢費、生產工具和用具使用(一)會計科目程款、應付安裝工程款、應付安裝設備款、應付工程材料款、應付工程待待攤支出、應付級及以下科目為原則設置，可科目編碼科目名稱輔助賬類型備注2202應付賬款客商220201應付工程款應付在安裝客商,暫估(自定義核算安裝工程中所設備款檔案),工程核算(自購入設備款款款(公司、項目部)費轉材料款(鋼管扣等)款用生產及貿易增值稅稅碼稅率,按專票稅率核算各進項稅(稅項稅(稅率進項稅(稅項稅(稅率稅(稅率輔項稅(稅率項稅(稅率增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,出增值稅稅碼稅率,出銷稅費費磚自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票料(走賬)公司費用(走賬)勞務稅金(走賬)資銷自定義檔管理人員生活用品等11零星購置費案)費用(二)科目使用說明發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費]間接費用，包括基工資。工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補人年有效施工天數以外非作業(yè)天數的工資。職工福利人工費(司機及操作人員工資)、燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅。以工程項目輔助核驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理三、增值稅預繳稅款臺賬增值稅預繳稅款臺賬是會計帳項外的補充附設帳。本次設置的預繳稅款臺帳是相當于施工地點、不含稅收入、稅率、銷項稅稅額、預繳稅額、抵扣稅率、勞務分包單位等內容填額”以當月開據發(fā)票的票面金額來填列，“抵扣分包勞務分包單位的發(fā)票票面金額來填列，預繳稅款以建筑需完整反映業(yè)務發(fā)生過程，因此，除工程施工-其他直接費用和工程施工-間接費用直接通過現金方式支付的工程施工費用外，其他業(yè)務均通過供應(一)工程應付款科目借方反應的業(yè)務有：1、支付給供應商的款項金額(正數)2、收到的供應商款項退回(負數)3、調整憑證，供應商、標段或工程核算錯誤(負數)1、當應付賬款登記錯誤的供應商、工程項目、標段時，必須同方向負數調整原憑(二)工程應付款科目貸方反應的業(yè)務有：予優(yōu)惠/折讓的金額(三)工程應付款借貸方累計數性質：對應應通過往來核算的工程施工金額(剔除進項稅金(四)工程施工業(yè)務憑證摘要的規(guī)范性：票：××單位土建××項目勞務/××材料/××費五、工程施工如何確認收入及結轉成本分比法來確認收入成本的。完工百分比法是根據合同完工進度確認合同收入和成本的方法，確認時間為資產負債表日(一般在月末主營業(yè)務收入的確認遵循權責發(fā)生制原則。每月根據造價部確認的產值(工程量)或工程部審核的產值(工程量)確認收入，所底根據甲方、賢惠公司確認的數額確認年度率等確認合同毛利，記入“工程施工-合同毛得”科施工-合同毛利”差額計入主營業(yè)務成本科目。在承包主營業(yè)務稅金及附加，結算管理費和內部借款利1．每月根據造價部確認的產值(工程量)或工程部審核的產值(工程量)確認收入，應交交費---應交增值稅—銷項稅利潤貸：公司內部往來——上繳款——綜合費2．年末根據工程部核2．年末根據工程部核的項目年度施工產值(工作量)進行收入和成本的調整(調減用負數)增值稅—銷項稅3．工程完工后，應根據決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當借：主營業(yè)務成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入應交交費---應交增值稅—銷項稅加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交城建稅等——應交教育費附加等向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，通過“應收賬款”和“工程結算”科目反映?！肮こ探Y算”科目反映累計已結算的合同款，期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款，本科目只在工程完工時與“工程施工”科目對轉?！皯召~款——應收工程款”科目期末借方余額反映(1)確認應收的進度款借：應收賬