企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)辦稅指導(dǎo)書(shū)

稅指南企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)失扣除范圍報(bào)材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)四、資產(chǎn)損失申報(bào)期限關(guān)提出申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資料隨同年度申報(bào)表等申報(bào)資料一起按主管注：已開(kāi)通數(shù)字證書(shū)〔CA〕認(rèn)證的納稅人，由于不需報(bào)送五、清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的具體劃分以下資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：損損失；申報(bào)扣除。企業(yè)補(bǔ)申報(bào)往常年度發(fā)生的資產(chǎn)損失一律采納專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)要求按以下規(guī)定申報(bào)扣除：向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，還應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損〔〔二〕專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料：3、資產(chǎn)損失申請(qǐng)報(bào)告3、資產(chǎn)損失申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失的全然的的資產(chǎn)損失不止一項(xiàng)，需逐項(xiàng)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告；產(chǎn)損失應(yīng)在申請(qǐng)報(bào)告中對(duì)該損失金額占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅本鈔票的比例，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損的比例是否到達(dá)4、專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失記進(jìn)損益的會(huì)計(jì)核算資料；，應(yīng)附送法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告：以上的，應(yīng)就該項(xiàng)損失報(bào)送資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告；〔2〕存貨、工程物資、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等〔2〕存貨、工程物資、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等各類(lèi)資產(chǎn)盤(pán)資產(chǎn)盤(pán)虧、喪失損失金額超過(guò)十萬(wàn)元〔含十萬(wàn)元〕的，應(yīng)就該項(xiàng)〔3〕企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收進(jìn)總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失申報(bào)的，假設(shè)合計(jì)金額超過(guò)十萬(wàn)元的，應(yīng)就該項(xiàng)損失報(bào)送資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告；6、按照資產(chǎn)損失類(lèi)不報(bào)送的證據(jù)資料〔具體資料要求見(jiàn)第7、屬于企業(yè)按獨(dú)立交易原那么向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生還應(yīng)提交關(guān)于獨(dú)立交易原那么處理的專(zhuān)項(xiàng)講明及其相關(guān)的證實(shí)〔三〕跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)補(bǔ)充報(bào)送資料：除上述資料外，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)還需報(bào)送?匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表?。八、資產(chǎn)損失證據(jù)資料要求分不報(bào)送證據(jù)材料：1、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表〔包括倒推至基準(zhǔn)日的記2、現(xiàn)金保管人關(guān)于短缺的講明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；3、對(duì)責(zé)任人由于治理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的講明；4、涉及刑事犯罪的現(xiàn)金損失，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；出具的企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類(lèi)資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1、企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據(jù)；2、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；3、金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)提供法院或破產(chǎn)清算治理人出具的企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或講明；產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應(yīng)有人民法院的3、屬于訴訟案件造成的壞賬損失，應(yīng)出具人民法院的判決4、屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)造成的壞賬損失，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照證實(shí)；亡、失蹤造成的壞賬損失，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證實(shí)；6、屬于債務(wù)重組造成的壞賬損失，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況講明；7、屬于自然災(zāi)難、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力無(wú)法收回的壞賬損失，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況講明以及放棄債權(quán)申明；8、屬于企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，度收進(jìn)總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上差不多作為損失處理存貨盤(pán)虧損失為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1、存貨計(jì)稅本鈔票確定依據(jù)；件；3、存貨盤(pán)點(diǎn)表；任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：確實(shí)定依據(jù)；2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況講明及核銷(xiāo)資料；3、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況講明；減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：依據(jù)；2、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；固定資產(chǎn)盤(pán)虧、喪失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；2、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；3、固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底相關(guān)資料；賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：11、固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底相關(guān)資料；22、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；33、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；4、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的講明4、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的講明；5、該項(xiàng)損失金額超過(guò)十萬(wàn)元〔含十萬(wàn)元〕或自然災(zāi)難等5、該項(xiàng)損失金額超過(guò)十萬(wàn)元〔含十萬(wàn)元〕或自然災(zāi)難等不固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1、固定資產(chǎn)計(jì)稅根底相關(guān)資料；2、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證實(shí)材料；、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的講殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1、工程工程投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；2、工程工程停建緣故講明及相關(guān)材料；如屬于因質(zhì)量緣故停建、報(bào)廢的工程工程和因自然災(zāi)難工程物資盤(pán)虧損失為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：定依據(jù)；件；物資盤(pán)點(diǎn)表；及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：鈔票確實(shí)定依據(jù)；2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于工程物資報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況講明及核銷(xiāo)資料；3、涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況講明；減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1、工程物資計(jì)稅本鈔票確實(shí)定依據(jù)；2、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：；2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況講明；失據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：2、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的講明；或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)材料確認(rèn)：資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證實(shí)材料；企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變證據(jù)備案：術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、要緊負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明；企業(yè)債權(quán)性投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：；2、債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；核算資料等；4、屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或?qū)儆趥鶆?wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或6、屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)難或意外事故，企業(yè)對(duì)其資償證實(shí)等；實(shí)；8、屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能回還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟9、屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能回還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：稅根底證實(shí)材料；2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；4、政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單