2023年注冊稅務(wù)師(CTA)考試歷年高頻考點試題3答案解析

2023年注冊稅務(wù)師(CTA)考試歷年高頻考點試題答案解析預(yù)祝考試順利！卷I一.綜合考試題庫(共25題)1.[單選題]納稅人生產(chǎn)銷售下列輪胎(非子午線輪胎(radialtire))不繳納消費稅的是（）。

A.翻新輪胎

B.公共汽車輪胎

C.摩托車輪胎

D.汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎

正確答案:A

翻新輪胎

解析：B、C、D選項都應(yīng)繳納消費稅。

2.[多選題]根據(jù)該廠的上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.用自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車不繳納消費稅

B.保齡球館取得的營業(yè)收入按5％稅率計算繳納營業(yè)稅

C.銷售本廠已經(jīng)使用過的小客車，由于售價低于原值，不需繳納增值稅

D.將A牌轎車移送給本廠福利部門使用，以消費者購置該型號車輛的價格計算繳納車輛購置稅

E.該廠以專利技術(shù)對另一企業(yè)投資分得的投資利潤應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅

正確答案:BCD

保齡球館取得的營業(yè)收入按5％稅率計算繳納營業(yè)稅銷售本廠已經(jīng)使用過的小客車，由于售價低于原值，不需繳納增值稅將A牌轎車移送給本廠福利部門使用，以消費者購置該型號車輛的價格計算繳納車輛購置稅

解析：81．用自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車應(yīng)繳納消費稅；保齡球館取得的營業(yè)收入按5％稅率計算繳納營業(yè)稅；按照2007年的政策，銷售本廠已經(jīng)使用過的小客車，由于售價低于原值，不需繳納增值稅；將A牌轎車移送給本廠福利部門使用，以消費者購置該型號車輛的價格計算繳納車輛購置稅；該廠以專利技術(shù)對另一企業(yè)投資分得利潤不繳納營業(yè)稅。

3.[多選題]關(guān)于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有()。

A.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

B.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

D.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

正確答案:E

購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅4.[單選題]某公司2004年和2005年應(yīng)收賬款平均余額分別為70萬元和60萬元,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)資數(shù)分別為7次和9次,則2005年度銷售收入凈額比2004年度增加了（）

A.20

B.30

C.50

D.60

正確答案:C

50

解析：[解析]60×9－70×7＝50（萬元）。

5.[單選題]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用時有如下資料:取得土地使用權(quán)支付的成本為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用(管理、財務(wù)及銷售費用)。共計1100萬元；其中財務(wù)費用中的利息能夠按轉(zhuǎn)讓項目分攤且能提供金融機構(gòu)證明，共計400萬元，包括屬于超過銀行同期同類貸款利率部分的利息為50萬元和超過貸款期限的利息60萬元及罰息40萬元，管理費用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅3.5萬元。(費用扣除比例5%)。則其可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()。

A.550萬元

B.396.5萬元

C.1100萬元

D.400萬元

正確答案:D

400萬元

解析：D

6.[單選題]該商場應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.11.10

B.23.14

C.24.56

D.25.41

正確答案:C

24.56

解析：77．該商場增值稅銷項稅=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5]×17%=648.6×17%=110.26（萬元）

7.[單選題]該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.762.4

B.769.92

C.797.34

D.812.43

正確答案:A

762.4

解析：

8.[單選題]甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000元。根據(jù)2004年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設(shè)2005年2月份未出現(xiàn)退、換產(chǎn)品的情況，則甲公司該月份應(yīng)確認A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。

A.352000

B.400000

C.404000

D.406000

正確答案:C

404000

解析：80×5000×96％＋100×5000×4％＝404000元。

9.[單選題]金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務(wù)收入明細表中，“應(yīng)稅收入”一欄應(yīng)填（）。

A.期初與期末儲金余額之差

B.期初與期末儲金余額之差乘以月利率

C.本期保費收入

D.本應(yīng)應(yīng)稅保費收入減去免稅保費收入

正確答案:C

本期保費收入

解析：解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材197頁。儲金業(yè)務(wù)收入明細表填表說明8：填寫此種儲金業(yè)務(wù)的保費收入。

10.[單選題]企業(yè)接受外幣投資時，由于折合匯率不同造成的有關(guān)資產(chǎn)賬戶入賬金額與實收資本賬戶入賬金額的差額應(yīng)記人“（）”賬戶。

A.財務(wù)費用

B.資本公積

C.其他應(yīng)付款

D.長期待攤費用(long-termunamortizedexpenses)

正確答案:B

資本公積11.[多選題]依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于對外贈送

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

正確答案:DE

將自建商品房轉(zhuǎn)為自用將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

解析：下列情形屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置：

12.[單選題]在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)(serviceindustries)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)(taxauthorities)批準，從開始獲利年度起，享受第1年免稅，第2年和第3年減半征收優(yōu)惠的外商投資額應(yīng)超過（）萬美元。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000

正確答案:A

50013.[多選題]在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列表述中正確的有()

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，計入當期營業(yè)外收入

B.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈收益的份額時，應(yīng)按被投資單位的凈利潤和持股比例計算

C.投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位的凈虧損(netdeficiency)超過該項長期股權(quán)投資賬面價值的部分，可以用其他實質(zhì)上(inessence)構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益的賬面價值沖減

D.處置長期股權(quán)投資時，可以不將原來因被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益的變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益E.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備

正確答案:AC

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，計入當期營業(yè)外收入投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位的凈虧損超過該項長期股權(quán)投資賬面價值的部分，可以用其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益的賬面價值沖減

解析：投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈收益的份額時，應(yīng)按調(diào)整后的被投資單位的凈利潤和持股比例計算，選項B錯誤；處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)該將原來因被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益的變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益，選項D錯誤；選項ACE正確。

14.[單選題]下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。

A.稅法解釋不具有針對性

B.稅法解釋不具有專屬性

C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)

D.稅法立法解釋通常為事后解釋

正確答案:D

稅法立法解釋通常為事后解釋

解析：法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機關(guān)所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

15.[多選題]下列各項資產(chǎn)中，屬于借款費用確認和計量時應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍有()

A.自行建造的用于出租的建筑物

B.委托加工的物資

C.自行開發(fā)的用于對外出售的房產(chǎn)

D.融資租入的運輸設(shè)備

E.國內(nèi)采購的生產(chǎn)設(shè)備

正確答案:ACE

自行建造的用于出租的建筑物自行開發(fā)的用于對外出售的房產(chǎn)國內(nèi)采購的生產(chǎn)設(shè)備

解析：委托加工的物資、融資租入的運輸設(shè)備不屬于資本化的資產(chǎn)范圍。其余均屬于資本化的資產(chǎn)范圍（注意：本題不太嚴謹；因為應(yīng)予資本化的資產(chǎn)的建造或生產(chǎn)應(yīng)1年以上。）

16.[單選題]下列支付的運費中不允許(notallow)計算扣除進項稅額的是（）。

A.銷售原材料支付的運輸費用

B.外購電力支付的運輸費用

C.外購非應(yīng)稅項目的運輸費用

D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運輸費用

正確答案:C

外購非應(yīng)稅項目的運輸費用

解析：外購非應(yīng)稅項目不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

17.[多選題]非居民納稅人(residenttaxpayer)的下列收入中，應(yīng)在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有（）。

A.在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

B.出租境外房屋而取得的收入

C.從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入

D.因履行合約而在中國境外提供各種勞務(wù)取得的報酬

E.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費收入

正確答案:AE

在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費收入

解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

18.[單選題]方先生董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.20000

B.21000

C.25000

D.29625

正確答案:B

21000

解析：

19.[單選題]卷煙廠從煙農(nóng)手中收購煙葉準予抵扣進項稅額（）萬元。

A.10．40

B.11．44

C.13．73

D.13．94

正確答案:D

13．94

解析：86．卷煙廠從煙農(nóng)手中收購煙葉準予抵扣進項稅額=80×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=13.73+0.21=13.94（萬元）

20.[單選題]下列各項業(yè)務(wù)中,應(yīng)在”以前年度損益調(diào)整(previousannualprofitandlossadjustm)科目貸方核算的是（）

A.沖減資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入

B.上年度誤將購入的設(shè)備的支出計入管理費用

C.上年度少計提的長期投資減值準備(reserveforreducingvalueoflongterm)

D.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

正確答案:B

上年度誤將購入的設(shè)備的支出計入管理費用

解析：[解析]上年度誤將購入設(shè)備的支出計入管理費用，本期應(yīng)該沖減，所以貸記“以前年度損益調(diào)整—管理費用”科目。其他幾項都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”的借方核算。

21.[單選題]約翰遜先生受英國某機構(gòu)委托來華工作，于2004年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期問，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資l0000元，8月份取得其他單位審稿報酬2000元。約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅（）元。

A.815

B.825

C.1705

D.1065

正確答案:D

106522.[多選題]依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定(relevantregulations)，可作為認定在建工程損失證據(jù)的有（）。

A.自然災(zāi)害或者意外事故(contingency)的證明

B.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明

C.由于技術(shù)進步等原因已經(jīng)不可使用的證明

D.保險理賠說明

E.企業(yè)內(nèi)部柏關(guān)責任人賠償說明和核準文件

正確答案:ADE

自然災(zāi)害或者意外事故的證明保險理賠說明企業(yè)內(nèi)部柏關(guān)責任人賠償說明和核準文件

解析：1.因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：

23.[單選題]某面粉加工廠(flourmill)(增值稅一般納稅人(generalvatpayers))2007年8月從某農(nóng)場收購小麥100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

B.2

C.2.3

D.2.6

正確答案:D

2.6

解析：20×13%=2.6（萬元）

24.[單選題]該卷煙廠當月應(yīng)納增值稅()萬元。(不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

A.33．07

B.36．15

C.36．49

D.36．75

正確答案:C

36．4925.[單選題]依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定(relatedregulations)，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是()。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品(taxableconsumergoods)

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

正確答案:C

以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品卷II一.綜合考試題庫(共25題)1.[單選題]乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，則乙公司在銷售實現(xiàn)時應(yīng)作的會計分錄是()。

A.借：長期應(yīng)收款11700000

B.貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700000

D.未實現(xiàn)融資收益2000000

E.借：長期應(yīng)收款11700000

F.貸：主營業(yè)務(wù)收入lOOO0000

G.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700OOO

H.借：應(yīng)收賬款11700000

I.貸：主營業(yè)務(wù)收入lOOO0000

J.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700000

K.借：長期應(yīng)收款11700000

L.貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

M.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700000

N.遞延收益2000000

正確答案:A

借：長期應(yīng)收款11700000

解析：合同銷售價格1170萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價格1000萬元；現(xiàn)銷價936萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價格800萬元，則1000萬元與800萬元之間的差額為利息收入，應(yīng)計入未實現(xiàn)融資收益。只有選項A正確。

2.[多選題]關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）。

A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定

C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)(taxauthorities)核定其稅款退還限額

E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)(re-employmentwomen)的優(yōu)惠政策同時享用

正確答案:AC

增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

解析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策。但不能累加執(zhí)行。

3.[多選題]下列各項中,企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有（）

A.尚未批準處理的盤虧設(shè)備

B.債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)

C.已全額計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.委托代銷的商品

E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款

正確答案:ACE

尚未批準處理的盤虧設(shè)備已全額計提減值準備的無形資產(chǎn)法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款

解析：尚未批準處理的盤虧設(shè)備應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”來核算，期末要處理完畢，該科目期末余額，所以不在資產(chǎn)負債表中反映。已全計提減值準備的無形資產(chǎn)，賬面價值為0，也不在資產(chǎn)負債表中反映?；敬_定可以收到的賠款才能作為資產(chǎn)確認，所以很可能獲得的賠償款不能在資產(chǎn)負債表中反映。債務(wù)重組過程中的應(yīng)收賬款還是存在的，還是企業(yè)的資產(chǎn)，所以要反映在資產(chǎn)負債表中。委托代銷的商品在售出前還是本企業(yè)的資產(chǎn)，要反映在資產(chǎn)負債表中。

4.[單選題]2005年8月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400000元，增值稅額為68000元，款項尚未收到。2005年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給銀行，價款為382200元，在應(yīng)收乙公司上述債權(quán)到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，已對上述應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準備4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應(yīng)收債權(quán)應(yīng)確認的營業(yè)外支出為（）元。

A.80000

B.81600

C.81800

D.85600

正確答案:C

81800

解析：[解析]確認為營業(yè)外支出的金額＝468000－4000－382200＝81800（元）。

5.[單選題]工資和工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.70.5

B.71.1

C.317.25

D.319.95

正確答案:D

319.95

解析：

6.[單選題]該廣告公司的業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.6

B.10

C.15

D.20

正確答案:B

10

解析：(1)為化妝品公司做廣告，支付給廣告代言人的報酬不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除：

7.[多選題]依據(jù)外商投資企和外國企業(yè)所得稅(theincometaxonforeignenterprise)的相關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時下列各項中不得扣除的有（）。

A.支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費

B.逾期歸還銀行貸款所支付的罰息

C.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費

D.直接向受災(zāi)地區(qū)(strickenarea)單位和個人的公益、救濟性捐贈

E.資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費

正確答案:ACD

支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費直接向受災(zāi)地區(qū)單位和個人的公益、救濟性捐贈

解析：選項C，違反借款合同（經(jīng)濟合同）的罰款可據(jù)實扣除；選項E，資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費，可據(jù)實扣除。

8.[多選題]下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。

A.年終加薪

B.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

正確答案:ACD

年終加薪實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

解析：一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

9.[單選題]根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（），不征收消費稅(levyexciseduties)

A.本企業(yè)運輸車輛

B.繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

C.低償債務(wù)

D.分配給股東

正確答案:B

繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

解析：將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。

10.[單選題]某外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)在計算征收企業(yè)所得稅時提供了從事代理業(yè)務(wù)的合同，注明介紹商品成交額(volumeofbusiness)為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據(jù)規(guī)定，可對其征收所得稅()。

A.528萬元

B.52.8萬元

C.15.84萬元

D.1.584萬元

正確答案:D

1.584萬元

解析：D

11.[多選題]下列各項中，應(yīng)當征收城鎮(zhèn)土地使用稅(taxonurbanlanduse)的有（）。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

B.機場飛行區(qū)用地

C.水利設(shè)施及管擴用地

D.水電站發(fā)電廠廠房用地

正確答案:AD

企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地水電站發(fā)電廠廠房用地12.[單選題]下列各項費用中，應(yīng)計入存貨成本的是（）

A.生產(chǎn)企業(yè)外購的原材料在投入使用前發(fā)生的倉儲費用。

B.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費。

C.為生產(chǎn)工人繳納的養(yǎng)老保險金、

D.因采購存貨簽定購銷合同而支付的差旅費

正確答案:B

為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費。

解析：[解析]選項ACD都應(yīng)該記入管理費。

13.[單選題]某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，2007年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元。2007年度該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.52.80

B.54.30

C.60.50

D.69.30

正確答案:B

54.30

解析：160×33％+50×33％一15=54.30（萬元）。

14.[多選題]在累進稅率條件下，邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在（）。

A.邊際稅率與平均稅率呈反方向變化

B.邊際稅率往往要大于平均稅率

C.邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升

D.邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低

E.邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒有直接的關(guān)系

正確答案:BCD

邊際稅率往往要大于平均稅率邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低

解析：教材45頁，邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，邊際稅率與平均稅率呈同方向變化，其升降直接影響到平均稅率的高低。

15.[單選題]關(guān)于稅法解釋中，下列說法不正確的是（）。

A.稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)

B.對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的

C.稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足

D.在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋

正確答案:D

在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋16.[單選題]以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（）。

A.驗舊購新

B.交舊購新

C.批量供應(yīng)

D.小額購買

正確答案:C

批量供應(yīng)

解析：解析：第四章內(nèi)容，參見06年教材83頁。統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有三種：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新；批量供應(yīng)適用于財務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人；后兩種方式適用于財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶。

17.[多選題]對下列各項業(yè)務(wù)進行會計處理后，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負債同時增加的有()

A.財產(chǎn)清查(physicalinventory)中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈

B.收到委托代理出口應(yīng)稅消費品而退回的消費稅

C.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)(dischargeofadebt)

D.購進原材料一批，并以銀行承兌匯票(bankacceptance)結(jié)算

E.受托代銷一批商品

正確答案:DE

購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算受托代銷一批商品18.[單選題]張先生為自由職業(yè)者，2008年4月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元，轉(zhuǎn)讓國庫券的凈所得5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.4075

B.4150

C.4400

D.5600

正確答案:B

4150

解析：取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。2007年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5％。

19.[多選題]以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的是（）。

A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)

B.股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入

C.辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

D.其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入

E.融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額

正確答案:BCD

股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入

解析：解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材185－186頁。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款。融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

20.[單選題]稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指()。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會

B.國務(wù)院

C.財政部

D.國家稅務(wù)總局

正確答案:A

全國人民代表大會及其常務(wù)委員會21.[多選題]下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.與商品銷售分開計價的安裝費收入，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度予以確認

B.廣告制作傭金