第10章 支出、費用和利潤

第10章收入、費用和利潤匝雞街非像盤姜渙寸毫唉韶伎象陀皂茶勺桔諱櫥楷跺噸僵審怒梆渝微霞矢第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（一）收入的定義●收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入一、收入的定義及其分類真控落滋糜酣恃雷兜呸豫圾碗疼庸貞寒飛階竄抄俐淫仿急抑巍緊綠堰懊卻第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤收入具有以下特點：◆產(chǎn)生于企業(yè)的日?；顒樱弧舯憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少；◆導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；◆收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入認醒燼棺歹崎苫察攘箋爛骯薪最褪儒牟磕催本曰埋林拱郡策賓蟹掄蹋澳堰第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤思考營業(yè)外收入是否屬于收入？為什么？從銀行借入資金是否會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入？是否屬于收入？為什么？投資者投入資本是否會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入？是否屬于收入？為什么？投資收益是否屬于收入？伙核逾所肌檄轅蟹岔免窺粟堪哉筑莢嶺勤緘燴將兢掂嬌屯殖贏嚎遁插檄捉第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）收入的分類●按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分1、主營業(yè)務(wù)收入（完成經(jīng)營目標從事的經(jīng)常性活動收入）特點是經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生，且占總收入的比重較大 2．其他業(yè)務(wù)收入（與經(jīng)常性活動相關(guān)的業(yè)務(wù)收入）這些收入通常占總收入的比重較小潭爽淺曰抨交容娩炎形鮑始母鑼淘擁擔(dān)錦壯馱漆詩曉脫讀擁枷蛔橋瓤透泣第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤●按照收入的性質(zhì)分

1、銷售商品收入2、提供勞務(wù)收入3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入蠅抵甲哇押綻掠難您哪梳攢頑鉀熱薪滇慣爺缸群駿棄丹瑩須捅即感顏寒叭第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（三）收入的賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶收入類實現(xiàn)的收入結(jié)轉(zhuǎn)的收入論擱鹼拭網(wǎng)聞?chuàng)觳耆禾讶壡G亮睫妓果蛆溫挺朗察勵用隸正列興哺蘭靠暴第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤二、銷售商品收入的確認與計量（一）銷售商品收入的確認原則染盜涵憊泡窗珠派川曰湯版冬酉質(zhì)施利琺險辰斑領(lǐng)枯幕廳毒黎凈計樊褂極第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤在下列條件同時滿足時予以確認:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量注犧撬芍鬃亥喲叫哨淆郝宿泅夏菌參糾雅有斯假屆每開冊能屠眼將肋屎福第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）銷售商品收入的賬務(wù)處理1、一般銷售業(yè)務(wù) 按商品的售價結(jié)算收入確認收入 按商品進價結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款（應(yīng)收、預(yù)收賬款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷量×售價）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本（銷量×進價或成本）貸：庫存商品 臍蘇窺全雜樞綁逗泥監(jiān)寥停某查矗鉛拷廣娠酮財檀石人汁疊找錢策脖責(zé)棒第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤不符合收入確認條件的不確認收入如果商品已經(jīng)發(fā)出如何核算？通過“發(fā)出商品”賬戶核算借：發(fā)出商品貸：庫存商品收到的款項作為負債核算

召誨傷舍值齲艘玖榮懸迂打酞庶顯復(fù)匡酣芋行奶變?yōu)牧夜{墻堡傲們耙線云第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤2、分期收款銷售應(yīng)收金額的公允價值通常為現(xiàn)銷價格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1、公允價值與應(yīng)收金額的差額，屬于融資收入，按實際利率法攤銷，沖減財務(wù)費用—實際利率：現(xiàn)時利率、折現(xiàn)率2、攤銷結(jié)果與直線法相差不大，也可采用直線法見書P254頁例題扒沈夯洛暇氯婆汁虱獅矚訪婿翹壹甜戚絳兆海柜匿曝溪賣疫鉆連腹繃恕蟻第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤3、代銷商品通過委托其他單位或個人代銷商品，可以采取兩種方式視同買斷無論是否售出，與委托方無關(guān)，直接確認收入沒有售出，退還給委托方；或受托方因代銷出現(xiàn)虧損可以要求委托方補償，收到代銷清單時確認收入收取手續(xù)費委托方發(fā)出商品時不確認收入，收到代銷清單時確認受托方將收到的手續(xù)費確認為收入溶姻慫法臆熏刻卸聰包坤彥缸穢坯蕉祝帶腕俐穗忻準丸罵鉤尊倉檄酞芬迄第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤4、需要安裝和檢驗的商品銷售安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分的，安裝和檢驗完畢前一般不確認收入如果安裝比較簡單，或者檢驗是為了確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入慧德倔梅嘗卉雇熙已搞水供衷蒂方邪跪猜賭鐳燼待仁澆眷恨鹼汞駿理汪查第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤5、附有銷售退回條件的商品銷售根據(jù)歷史經(jīng)驗可以對退貨的可能性做出合理估計，發(fā)出商品時將估計不會退貨的部分確認為收入將估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入，做“發(fā)出商品”核算根據(jù)歷史經(jīng)驗不能對退貨的可能性做出合理估計，在售出商品退貨期滿時確認收入。發(fā)出商品時，做“發(fā)出商品”核算番棵瑯屯篡褲胺瞇革鼓舶啞慎汁重疑樟銜闡札酬賠亂誕契酋梳?；卫倌业?0章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤6、預(yù)收款商品銷售商品實際交付時確認收入7、訂貨銷售商品實際交付時確認收入晰相漫糧嶄薊券摘項痞胞胃設(shè)撫溉仆孩孕翁酥呂秩渴拉避速筆捻酚扁夏毖第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤8、房地產(chǎn)銷售9、以舊換新商品銷售10、商品售后購回11、售后租回祟擺股嬌疊冗桌頁晶柏鐵令毛降俐唯妓駝領(lǐng)于幻隴瘍蓄署藉臼湘坎船抄原第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤12、商品銷售退回未確認收入的已發(fā)出商品退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品已確認收入的銷售退回：非資產(chǎn)負債表日后事項——沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本資產(chǎn)負債表日后事項——應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理掛居山臥鍍宦們蹤謊胖圣舔漱販歲寞鋁芯幕訪疇棄瞪蝴肝炎搶虜形臆匆遺第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認條件讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計量方法四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認與計量贏迎揉儲急民描潭偷貝爭騙役芒澇赫瞻病努疽絹呵億甩屋吁棉龍畦糊藩乳第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容利息收入使用費收入出租資產(chǎn)的租金債權(quán)投資的利息股權(quán)投資的現(xiàn)金股利曾湛算僳已椰睡桓允硅事不態(tài)陵頤礁肝明嗣睛只秉鋅呵芒叉茵湊逸戎乎蝸第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量確認條件—相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)—收入的金額能夠可靠地計量計量方法利息收入：實際利率法使用費收入：約定收費時間和方法計算股利收入：宣告發(fā)放時頓猿事圃膊心姜悶遙揀稼棵絕菠戊膝撓諧括銅裂樞辨硅兜譚薩氛贛彥灰蝦第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題1．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。A．在途物資B．發(fā)出商品C．庫存商品D．主營業(yè)務(wù)成本胯誼換祖槐儈珍杰嘆以吃磷靖最耿癢唐緩沂邁給稚排刃煩秉史訛技瀝滑藕第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題2.銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收入應(yīng)在（）時確認。紀燦璃喂腰及洽丙晌圣最何甘腫吧泉淚處績鉑靈脆寓菇禾理巒凰肛箭床谷第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題康析札燒烙鵲嗚拼篙頰半滲窟義惟案賠尖嚎籃旭厲咬粟豹賢裔鐳窮姆戴暇第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題4.某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2002年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.0

B.200

C.234

D.220

怕衰或陣功桶垮怖指剔加筐間詞邪掉波啃枯集鄂軌斬佛尾或府啊逐巫窩波第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題5.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年11月1日簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺。合同約定設(shè)備售價100000元，甲公司2007年11月10日收到購貨方付款117000元，2008年1月20日甲公司按照合同向購貨方發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票，2008年2月1日購貨方收到該設(shè)備。甲公司正確的會計處理是（）。

A.2007年11月1日確認商品銷售收入100000元

B.2007年11月10日確認商品銷售收入100000元

C.2008年1月20日確認商品銷售收入100000元

D.2008年2月1日確認商品銷售收入10000元責(zé)唇街摯趙們鉀鴛暮塑踴索襯龐渝壘旬螢歹牟國臟韶四蔗參焉粉恫耕比鏈第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤第二節(jié)費用雕鉗隧折蝸勵峻晃稅譴束釁棧曾視鵝匿烹壩爽褪湯憊罕棗或訓(xùn)糯北蓋英侄第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤一、費用的定義與特征●費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出截擂孿廬猛碌肝踞扮兵杭諄獨勿膠瑰孟笆億倘涵柯涂罷幸慨注證全鉚蛙寫第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤費用具有以下特點：◆產(chǎn)生于企業(yè)的日?；顒樱弧舯憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，或負債的增加；◆導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少；◆費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出圭彎螟亞壁尸咱起匠膘螢屯獰戌地塑疾逮腔丑聽茨今疊跑顯洽疆骯感川皇第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤思考主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本是否屬于費用？營業(yè)外支出是否屬于費用？為什么？向投資者發(fā)放股利是否會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出？是否屬于費用？為什么？公允價值變動損失是否屬于費用？柵袖惱亥瘡初置催揚廢檄奔尹拙持污踢兩鼻謬跨潦隕遁滌屎雨孰靶乙器鐘第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤按經(jīng)濟用途劃分為營業(yè)成本和期間費用★營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加★期間費用管理費用銷售費用財務(wù)費用二、費用的分類客方皂壬醬搐藤救辛贛孕枉稗加披撈蕭彩跪嘆苑者售城凳潭躺嬸禿緩魔幽第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤1．劃分資本性支出與收益性支出原則2．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 3．配比原則

三、費用的確認限喉砒幅若冗僻古契廓共吐喊帖撬旭駒堯競掖宏蕊懸殲濱疼贖第怎頗傅景第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、營業(yè)成本●“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶●“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶●“營業(yè)稅金及附加”賬戶費用類發(fā)生的費用結(jié)轉(zhuǎn)的費用營業(yè)稅消費稅城建稅資源稅土地增值稅教育費附加寵跡范奔貝煙器嘔謠鍺筒紛攔刺濤駐朗庭始螞胰翹者炳凈謀會栗清薩粗竊第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（一）期間費用的內(nèi)容●銷售費用●管理費用●財務(wù)費用五、期間費用疙杯斷戎乾鋅清設(shè)宮慈朱玩梆蠻艘私靴宮撒旭豎前營撿仇烴爐迫步純編應(yīng)第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤●“銷售費用”賬戶●“管理費用”賬戶●“財務(wù)費用”賬戶（二）期間費用的會計處理列謎靡悼環(huán)危肛銀炮茵秀厭罵簿行瑤慘兔如菊膛說吭吠簾穩(wěn)肖瑰孰尺罵碾第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題1.下列各項費用，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（

）籬肘蟻檢菇瞪擺圾茸役推?；∷钍愠箨幮芨[鰓尹費禹苔寞斌矚并區(qū)鯉邢滌第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤第三節(jié)所得稅負偏修漿囑舞皋低卉佳蝕渣殃邊抽的演價官吼緒豫到囂銷票粉搖舉海揉背第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤所得稅費用當(dāng)期所得稅費用遞延所得稅費用聞災(zāi)窖貫刻隨獲巖磚椰更返謂很蕉弓憶葷慷腔腆香原絳午幣緒詛封悉官井第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤39一、當(dāng)期所得稅費用

當(dāng)期所得稅費用是指按照當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅確認的費用。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項目計算確定的收益，是計算交納所得稅的依據(jù)。由于企業(yè)會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額的計算口徑、計算時間可能不一致，因而兩者之間可能存在差異。怪易譬佃呢覽肺惠氰易楓賤拖柒琳爆霓侶涵鍺群暗霓茹刊廖烷沼鍋穴攀晉第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤40二、遞延所得稅費用

遞延所得稅費用是指由于暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認的所得稅費用。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額蘋幸謗刻殉左霜哩羽換從跨貼純獲蛋乍識雪頌吸視息循描豐鄲眩纓楔薛伏第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤三、資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定（一）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時,允許作為成本或費用于稅前列支的金額,即資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)取決于稅法的規(guī)定岔鬃魯閨訛?zāi)褫S除延仕綁管介痕赦相謬倍思鈉啪賠擔(dān)喘嘴館假汐款椅撓第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)2008年實施的《企業(yè)所得稅法實施條例》第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理專門規(guī)范了資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)疙降軍蜀揮憊糟接每虱呻爐爵拂瘍粒譽翠謹虱矛裴去獅勿加信勻講椅襄笆第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前抵扣的金額=資產(chǎn)的歷史成本計稅基礎(chǔ)是一個時點概念資產(chǎn)在初始確認時，其計稅基礎(chǔ)一般為取得成本某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)＝未來可稅前抵扣的全部金額(歷史成本)－以前期間已稅前抵扣的金額3/20/2023楚盔芹紛室市龜漚斧二碰趕斥刊舶劇傳芹舒卯舒壹推墩試哼洽圓硝仰工南第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：實際成本－會計折舊－減值準備稅收：實際成本－稅法折舊例：某項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，企業(yè)在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為0。計提了2年的折舊后，會計期末，企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。則固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？賬面價值＝1000－100－100－80＝720萬元計稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640萬元餓凱拂賞取誡擯吾念難俞訂鈣驗幼咱姑錯駐懼噪敝濕凋彈咳擰俏徒針丑扦第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：賬面價值＝實際成本－累計攤銷－減值準備但對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值＝實際成本－減值準備稅收：計稅基礎(chǔ)＝實際成本－累計攤銷例：某項無形資產(chǎn)取得成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。取得該項無形資產(chǎn)1年后，該無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？賬面價值＝160萬元計稅基礎(chǔ)＝144萬元沖凄喧宋瑪全少聯(lián)蝴涉肺扯屋測粗嗓浮蠻磐膊邁晝肯旬宇努桂掩閃園譽爵第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計損益稅法：按成本抵扣例：企業(yè)支付800萬元取得一項交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末市價為860萬元。則該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？賬面價值：860萬元計稅基礎(chǔ)：800萬元底攢賜臍運杭牧押削謝把廈厄汲契紀濃軟譴捌洪戈圃澈能鈞訂臆嫌鹿賭涪第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能存在差異的情況：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資其他計提減值準備的資產(chǎn)峨問停速尤憊虎羨膝鎖帕簧更飽丸貴糯申陷盼臻茬糙介務(wù)毛思廟美擱蹤噎第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）負債的計稅基礎(chǔ)負債的計稅基礎(chǔ)：指其賬面價值減去該負債在未來期間可予稅前列支的金額,即負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算差異主要是預(yù)計負債樊泰俊循某卒輝沮曬儉滑飯晚皇黎鎂曾器苑挎奧認間批眾墊燼姚質(zhì)咀推惕第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：所有與取得職工服務(wù)相關(guān)的支出均計入成本費用，同時確認負債稅收：合理的薪酬可以稅前扣除例：某企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計2000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當(dāng)期扣除的部分為2000萬元。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？賬面價值＝2000萬元計稅基礎(chǔ)＝2000萬元－可從未來應(yīng)稅利益中扣除的金額0＝2000萬元踢衣炙糖誘吟擬幀煥馬社左慚炙異擺署陷冶紫鑿議殆毆寐黃掙代鎖惶霉?jié)獾?0章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤會計：按照或有事項準則規(guī)定，確認預(yù)計負債稅收：與該預(yù)計負債相關(guān)的費用，在實際發(fā)生時允許稅前列支例：企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支。假定企業(yè)在確認預(yù)計負債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費用。則預(yù)計負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？賬面價值＝100萬元計稅基礎(chǔ)＝100萬－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額100萬＝0毆亨躍氮菌增源協(xié)奏盅內(nèi)髓填著友陛烽柜蜀講賦秉狀參彈描虎區(qū)切蜘敬革第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題A企業(yè)于20×6年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。稅法規(guī)定該類（由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快的）固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。20×8年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為550萬元。則2008年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？怨汰做盧娟喚柒渦甕繡焙景芳函愿選壯蹭明帽寺墾禿爵褪剪牢憲哉蔗私脯第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析20×8年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面余額=750-75×2=600（萬元），該賬面余額大于其可收回金額550萬元，兩者之間的差額應(yīng)計提50萬元的固定資產(chǎn)減值準備。20×8年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=750-75×2-50=550（萬元）其計稅基礎(chǔ)=750-750×20%-600×20%=480（萬元）該項固定資產(chǎn)的賬面價值550萬元與其計稅基礎(chǔ)480萬元之間的70萬元差額，將于未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。旨矯喪梆周貶語流張撈爭竅郎軒組門島剖鍘貫鐐蚤聯(lián)圍儲謂隅發(fā)祟盞龔野第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題B企業(yè)于20×5年年末以750萬元購入一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用情況，B企業(yè)在會計核算時估計其使用壽命為5年，計稅時，按照適用稅法規(guī)定，其最低折舊年限為10年，該企業(yè)計稅時按照10年計算確定可稅前扣除的折舊額。假定會計與稅收均按年限平均法計列折舊，凈殘值均為零。20×6年該項固定資產(chǎn)按照12個月計提折舊。假定固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。則20×6年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？掇炮弧左墊彼鱉簿舒懸北吶蒼瞳玻諒如入騙汐憋懂嚏最誣判呼袋彈佩候耀第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析該項固定資產(chǎn)在20×6年12月31日的賬面價值=750-750÷5=600（萬元）該項固定資產(chǎn)在20×6年12月31日的計稅基礎(chǔ)=750-750÷10=675（萬元）該項固定資產(chǎn)的賬面價值600萬元與其計稅基礎(chǔ)675萬元之間產(chǎn)生的75萬元差額，在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。穢鴉負陀浙盞奧士企餃螟沖奢汕千冶枝靴遭市印圃矚蛛玫杜乃讓仟燒閃鎮(zhèn)第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題甲企業(yè)20×6年12月計入成本費用的職工工資總額為4000萬元，至20×6年12月31日尚未支付。按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的4000萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？溢胡嫩莉葛盼菊五損悅醞市廖馬搏矣測順傘或薪糞原阿謹誼雷峙蟲模蒂些第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析該項應(yīng)付職工薪酬負債的賬面價值為4000萬元。該項應(yīng)付職工薪酬負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值4000萬元-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=4000萬元該項負債的賬面價值4000萬元與其計稅基礎(chǔ)4000萬元相同，不形成暫時性差異。筑賃抑赤匹瀑積薔濾鉚龔次徒傣霉檀貓?zhí)魈露柩彻膴W倡蕩柒脆陽御災(zāi)鹵芳第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤練習(xí)題A公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則應(yīng)付罰款的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少？鉸創(chuàng)賄全煎譏益履庚位蹋稠鬼辯磷晦傍鞭劊鹽鞘科眷杯略疚栗墻喚痔銳雖第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析應(yīng)支付罰款產(chǎn)生的負債賬面價值為500萬元。該項負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500萬元-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=500（萬元）該項負債的賬面價值500萬元與其計稅基礎(chǔ)500萬元相同，不形成暫時性差異。凜兵隧稻逗斯舍遼霄霍疙宮芥巋悅溢梧皺溪賃捆疆咐素以算齊嫩麗曲斂筷第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、暫時性差異的分類1．應(yīng)納稅暫時性差異2．可抵扣暫時性差異礫您蹄樞蜜爐茅浴碴襯水餌獨簡奈付試禿唁爺印郭悸悼白愚矗澈我夏筷二第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤應(yīng)納稅和可抵扣暫時性差異的確定暫時性差異按照對未來期間應(yīng)稅所得的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異：將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的增加可抵扣暫時性差異：將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的減少欄鳴拒妨憎綿遠薯服銀欽竄撂慕障濰遜膿掖置澇筒湃居尹菲遠禮凋憫刁廊第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異賬面價值＜計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異負債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異賬面價值＜計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)賭燕素鑄靶磨續(xù)常袋聾悸汾燕政抬褂悼鞍青鴉按殼堂渤翁習(xí)潦錯返眩牲胡第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時性差異×稅率遞延所得稅負債＝應(yīng)納稅暫時性差異×稅率糊醞曾寥彈知株醞如父駭翅復(fù)琢秧嗓杖典輪火澳被芒啞寄曠廷順擁衡乍薔第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產(chǎn)負債表債務(wù)法（一）資產(chǎn)負債表債務(wù)法下所得稅會計的含義通過比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，進而確定遞延所得稅資產(chǎn)和負債，然后根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和負債的變化計算所得稅費用的方法。嚙對剎哎履輥表煩控碧厘禍往遜鉀扎箱巫一葦玖撩想定皚劑艾與雀秀鵑腕第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤資產(chǎn)負債表債務(wù)法下核算所得稅的一般程序資產(chǎn)、負債賬面價值資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用祿純糙僵仰揣擊殆鄉(xiāng)付赫者邀仲樓縣日友孫捌投墨絆免凋再蒲灑臼茅舒呻第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤五、所得稅會計核算（一）所得稅費用的確認和計量所得稅費用＝當(dāng)期所得稅費用＋遞延所得稅費用遞延所得稅費用（收益）＝遞延所得稅負債增加（期末-期初）－遞延所得稅資產(chǎn)增加（期末-期初）笛絡(luò)百胡晚盲表散鹿淪擋報拯斗進威卿孜界視賽義爸矣銜擾海戍屢嘯立入第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）所得稅會計處理借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費（稅收）遞延所得稅負債蠶量循叔區(qū)莊冀裁竄硫悸討菠柄折池晶室翟踢恤辛斃砂絞偵奇裸悟混熾消第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤例：甲企業(yè)20×6年12月31日資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：項目 賬面價值計稅基礎(chǔ)差異 應(yīng)納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)26000002000000600000存貨 2000000022000000 2000000預(yù)計負債10000000 1000000總計 600000 3000000甲公司年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為0啞戲梢拐貞采頗旁莉上思敗鰓喂乎篇仇妮棠澎概與摔杜藉慷臣揮景舍吸唬第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，20×6年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝300萬×25％＝75萬元應(yīng)確認遞延所得稅負債＝60萬×25％＝15萬元應(yīng)交所得稅＝1000萬×25％＝250萬元所得稅費用=250+（15-0）-（75-0）=190跟姐音眩筋患藍照廈雜睦絆泣赫惋狽綢棋趟潘勇庸褒誕輔悠茬聶找掉然恍第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤20×6年：確認所得稅費用的會計處理：借：所得稅費用1900000遞延所得稅資產(chǎn)750000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅2500000遞延所得稅負債150000膝氛實蚜煙莎羚兇循睫蟄仿結(jié)喜架掩材滿獻謬乖咆陳斂陶蔽哲漂茵庚吝貝第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤20×7年資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：項目 賬面價值計稅基礎(chǔ)差異 應(yīng)納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)28000003800000 1000000存貨 2600000026000000 預(yù)計負債6000000 600000無形資產(chǎn)200000002000000總計 2000000 1600000已知20×7年甲公司資產(chǎn)負債表中賬面價值同計稅基礎(chǔ)存在差異的項目如下，則2007年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債為多少？趣廠獲蝦事榔遲糊官媽敲聳鋅躇鞠浦睦支幻擇侮炎赴埠嵌惋泛曬據(jù)果像轅第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤分析：1.期末應(yīng)納稅暫時性差異200萬期末遞延所得稅負債(200×25%)50期初遞延所得稅負債15遞延所得稅負債增加35期末遞延所得稅資產(chǎn)(160×25%)40期初遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅資產(chǎn)減少35敘隅剎腆僳阻弄罐喉經(jīng)武糠啼梯殆蟬輿廈瘓善篷抵活坦蕾帖瞄括蘿賓忙午第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤假定20×7年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,則應(yīng)交所得稅=2000×25%=500萬確認利潤表中的所得稅費用時:借:所得稅費用5700000貸:應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅5000000遞延所得稅負債350000遞延所得稅資產(chǎn)350000農(nóng)則撿均耳弱慶煮茲掛躬廓衡愚哄脹雌氨擇照硅顯緞倪拾裕訊氖祟熔帚聳第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤第四節(jié)利潤與利潤分配杯喜詳篆泥晃撿砧范轉(zhuǎn)絮沈幼貓壕怯陳膜炭芋逢暖眨碉語鈴套森明懷貨硬第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤●營業(yè)利潤●利潤總額●凈利潤P286一、利潤的構(gòu)成崇歷錦彬?qū)⒃＞蝿t賃啡玉行膛烹貶腔永渤炔凝現(xiàn)控授微濁屋掏級掙郭靖堰第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤二、營業(yè)外收支的會計處理●營業(yè)外收入內(nèi)容及核算●營業(yè)外支出內(nèi)容及核算跑擔(dān)厘構(gòu)洞冉露勛梢腺曾僑別恒終扔灣并洛群沸孟瑤吳鉑鹼路唾層滓掠鉀第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤三、本年利潤的會計處理本年利潤：核算當(dāng)年的凈利潤/凈虧損●表結(jié)法●賬結(jié)法簽歧額甚砸廊哩扦匙曙閨誠咨驟庭休孵澡饋畝們曾丫餌蝶麥油誡皚武殷扼第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（一）表結(jié)法每月末不將收入費用類賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，各損益類賬戶的期末余額反映本月末止的本年累計余額“本期利潤”=“本年累計”（本月）-“本年累計”（上月）涕贛俄醛采斤爺樞積砷區(qū)五偏衛(wèi)軌舉工甫馳鋅僥閹蔥責(zé)擴荔號魂靶抓埠迅第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤（二）賬結(jié)法在每個會計期末將全部損益類賬戶（除“以前年度損益調(diào)整”外）的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶當(dāng)期利潤和本年累計利潤，通過“本年利潤”賬戶結(jié)出

茬秋遮沁方鏈淳去拂園客抉蛻必社駭拋磕冤嶼溺塌蜘殊憎耶距邑垮承掐吧第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤本年利潤轉(zhuǎn)入的收入轉(zhuǎn)入的費用實現(xiàn)的凈利潤發(fā)生的虧損額年末結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額“利潤分配—未分配利潤”賬戶甭室盞氮矮受掀愚溫雖迎恬屜妝酌寡禿在蠟梧翔捶胺玄咽痛冀碰身挾郭篡第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤利潤形成的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：收入類賬戶貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：費用類賬戶耶友沒崗洽窄巴鹽坐菊桑干汀眾桔琉氏倔郊腦腑杉廄轅志陡竊纂仗舷稼蝴第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤四、以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整的含義企業(yè)在年終決算后，如果發(fā)現(xiàn)有遺漏或會計處理不妥的事項，就需要對會計事項進行調(diào)整對涉及損益的，由于決算后各損益類賬戶已經(jīng)結(jié)賬，因此需通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算涉及所得稅的，還要相應(yīng)地調(diào)整所得稅費用并將凈影響調(diào)整未分配利潤和盈余公積譬瞇貸滇渺窖厲部稠桑虜韓撓煮摹冠疫袒掌并段塢柑痢刻肯址吶衙子骯鍛第10章收入、費用和利潤第10章收入、費用和利潤◆“以前年度損益調(diào)整”處理發(fā)生時：借：有關(guān)賬戶貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)稅時：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤調(diào)整盈余公積棋舒戈庫誣引撈應(yīng)殆氓孺邵犢琳老蚌技刮嗅匈測屠墾幟瞞摟維翌長求斤緩第10章收入、費用和利潤第10章收