會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)

關(guān)于會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)第一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

英國(guó)的職業(yè)會(huì)計(jì)師都分別屬于下列不同的職業(yè)團(tuán)體：

一.介紹

“會(huì)計(jì)”這個(gè)術(shù)語包含了

很多由具有執(zhí)業(yè)資格的人員來完成的各項(xiàng)活動(dòng)。1.特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA);2.特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIMA);3.英格蘭和威爾士/蘇格蘭/愛爾蘭特許會(huì)計(jì)師公會(huì)（ICAEW);4.特許公共財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIPFA);5.專業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì)（AAT);第二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

會(huì)計(jì)工作具體包括：1.登記賬簿和編制職工薪酬表；

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；

3.稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)；

4.管理會(huì)計(jì)；

5.公共部門會(huì)計(jì)；

6.審計(jì)；

7.融資功能。

二.會(huì)計(jì)工作1.登記賬簿和編制職工薪酬表第三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

1.）登記賬簿：

登記賬簿，即，會(huì)計(jì)信息的記錄。

賬簿，是對(duì)一個(gè)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照會(huì)計(jì)職業(yè)組織或政府制定的標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行記錄的簿籍。

會(huì)計(jì)信息的記錄過程受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的約束，這些準(zhǔn)則有的由個(gè)體組織制定，有的由政府和職業(yè)會(huì)計(jì)組織制定。2.）編制職工薪酬表：

職工薪酬表，是對(duì)員工勞動(dòng)報(bào)酬扣除稅收和保險(xiǎn)后支付工資的記錄。第四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

這是關(guān)于編制一個(gè)特定組織的基本財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況的工作。

該項(xiàng)工作：按照記賬程序?qū)镜慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，于期末時(shí)生成財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)工作的三大階段：

1.）數(shù)據(jù)匯總；

2.）登記賬簿；

3.）編制報(bào)表。

是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，并得出能輸入到賬戶中去的合計(jì)數(shù)。

是指根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則把每個(gè)合計(jì)數(shù)正確輸入到帳戶中。是指這些會(huì)計(jì)信息以公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)形式進(jìn)行報(bào)告和披露。第五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日3.稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)

會(huì)計(jì)師代表組織或個(gè)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)稅收事項(xiàng)。

因其具有專業(yè)技能，他們能為委托人減少稅收負(fù)擔(dān)。（絕大部分的稅務(wù)會(huì)計(jì)師都在公共部門工作，是職業(yè)會(huì)計(jì)師）。4.管理會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)師根據(jù)得到的會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時(shí)使用。

管理會(huì)計(jì)包括：編制預(yù)算、預(yù)測(cè)和分析成本變動(dòng)情況…

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的是：

報(bào)表的編制不是定期的，而是根據(jù)不同的使用目的進(jìn)行不定期的編制。

成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)關(guān)系密切。但：成本會(huì)計(jì)更注重一個(gè)組織或機(jī)構(gòu)的成本，以期使企業(yè)資源的使用產(chǎn)生最大回報(bào)。第六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日5.公共部門會(huì)計(jì)公共部門的一個(gè)主要特征：：

它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門是非營(yíng)利的。（多數(shù)的特許公共財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)的會(huì)員，主要在公共部門工作）6.審計(jì)

這是一項(xiàng)對(duì)已登記的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行驗(yàn)證的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以確保這些記錄是正確的。這項(xiàng)工作的時(shí)間：可能隨時(shí)進(jìn)行；但根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)每年都要進(jìn)行年終審計(jì)。第七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

不同類型企業(yè)的審計(jì)：非公司企業(yè)→只要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；公司企業(yè)（如上市公司）→必須由獨(dú)立于該組織的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)。

審計(jì)的目的：

審計(jì)程序應(yīng)確保：

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的，能真實(shí)和公允地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

比如，所有的會(huì)計(jì)分錄都是正確和客觀的。這就要求必須避免對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的錯(cuò)誤反映和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的“粉飾”。

“粉飾”，是指故意擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)表的正面因素，以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

比如，人為地提高利潤(rùn)、降低費(fèi)用支出…第八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日7.融資功能

這是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌集資金的一種會(huì)計(jì)職能。

財(cái)務(wù)主管，應(yīng)經(jīng)常檢查公司的財(cái)務(wù)狀況，研究資本市場(chǎng)，以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金……對(duì)改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)提出建議。

企業(yè)可選擇的籌資方式：

通過配股發(fā)行更多的普通股、發(fā)行更長(zhǎng)期限的債券、以更低的利率重新調(diào)整現(xiàn)有的借款、

……

注意：

被采納的會(huì)引起資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的籌資方案，必須遵循現(xiàn)有的法律法規(guī)。第九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第二章

會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)第十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

會(huì)計(jì)行業(yè)包括：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)組織中的會(huì)計(jì)、公共部門和非營(yíng)利組織中的會(huì)計(jì)、傳媒業(yè)中的會(huì)計(jì)師……

一.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是為客戶提供會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

客戶，包括：

★不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的小組織、

★需要非常專業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表且規(guī)模龐大的組織。

服務(wù)范圍（常見）：

★編制財(cái)務(wù)報(bào)告、

★稅款繳納和稅收籌劃、★審計(jì)服務(wù)、

★財(cái)務(wù)咨詢、

★特定管理咨詢、★編制破產(chǎn)報(bào)告、…

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，必須具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格。第十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

二.商業(yè)組織中的會(huì)計(jì)：

大部分的商業(yè)組織有自己的財(cái)務(wù)部門，擁有完全合格或半合格的會(huì)計(jì)師，可以發(fā)揮部分或全部的會(huì)計(jì)職能。

合格的會(huì)計(jì)師，

將向管理層提出有關(guān)信用管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅收籌劃、內(nèi)部審計(jì)等方面的建議。

三.公共部門和非營(yíng)利組織中的會(huì)計(jì)：

會(huì)計(jì)處理的基本原則→與企業(yè)組織相似。最大區(qū)別：

收人扣除成本后有余額，必須以“結(jié)余”列示，而不是以“利潤(rùn)”列示。特別成立的委員會(huì)：

將詳細(xì)檢查這些公共部門組織的經(jīng)營(yíng)報(bào)告后再送給相關(guān)的政府部門。第十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

專業(yè)出版物:

如，“財(cái)富時(shí)報(bào)”、“華爾街雜志”…

財(cái)務(wù)咨詢業(yè)

……

分析與報(bào)告：即，就商業(yè)組織的業(yè)績(jī)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息并作出分析。

四.傳媒業(yè)中的會(huì)計(jì)師：

作用：

具體形式：

職能：（作為獨(dú)立財(cái)務(wù)咨詢師）向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益。第十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第三章

會(huì)計(jì)行業(yè)的變化第十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日會(huì)計(jì)電算化

經(jīng)濟(jì)全球化一.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)及會(huì)計(jì)人員的影響

會(huì)計(jì)行業(yè)、會(huì)計(jì)人員。影響到（一.）計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用：應(yīng)用軟件可以分為兩類

第一類：

執(zhí)行具體的會(huì)計(jì)職能；

第二類：

應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中。第十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

一個(gè)軟件包，是由若干個(gè)模塊組成的，一般包括如下模塊：

發(fā)票、存貨、銷售分類賬、采購(gòu)分類賬、總分類帳、職工薪酬表、現(xiàn)金登記簿、分批成本分類賬、固定資產(chǎn)登記簿、報(bào)表生成程序…即登記賬簿、編制報(bào)表…

比如，將發(fā)票輸入到會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，它將自動(dòng)被過到銷售分類賬、存貨記錄和總分類帳中…

這些應(yīng)用軟件，被稱為會(huì)計(jì)軟件包，其應(yīng)用程序，被稱為模塊。

第一類執(zhí)行具體的會(huì)計(jì)職能：

會(huì)計(jì)電算化中的賬戶名稱，記賬的會(huì)計(jì)原則…與手工操作完全相同。

唯一的區(qū)別：

用會(huì)計(jì)電算化處理時(shí)，因?yàn)榉诸愘~和其他主要分錄的會(huì)計(jì)賬簿都轉(zhuǎn)化成計(jì)算機(jī)文件了，所以這些賬簿都不是實(shí)物賬簿了。第十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日典型的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)P18圖3-1：數(shù)據(jù)庫(kù)最重要的特征：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個(gè)用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件在同一時(shí)間里獲取各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，最重要的兩個(gè)應(yīng)用：

1.）數(shù)據(jù)庫(kù)、

2.）電子數(shù)據(jù)表。

數(shù)據(jù)庫(kù)，是可以被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池。

第二類應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中：

電子數(shù)據(jù)表，

本質(zhì)上是由列和行構(gòu)成的電子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運(yùn)用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達(dá)數(shù)據(jù)的關(guān)系。

電子數(shù)據(jù)表有很多用途：會(huì)計(jì)領(lǐng)域、其他領(lǐng)域。

例如，可以用電子數(shù)據(jù)表來編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金預(yù)算表…第十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日1.)非專業(yè)人員也可以使用會(huì)計(jì)電算化軟件包；

2.）可以快速地處理大量數(shù)據(jù)；

3.）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的計(jì)算比手工計(jì)算更為精確；

4.）只要輸入數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為管理者提供更為有用的監(jiān)控信息，比如編制試算平衡表、應(yīng)收帳款報(bào)表…（二.）會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)缺點(diǎn)：

優(yōu)點(diǎn)：1.)初次安裝系統(tǒng)費(fèi)時(shí)、安裝成本高，人員培訓(xùn)成本高、安裝后還要支付維護(hù)成本；

2.）需設(shè)置安全性檢查程序（以防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件）；

3.）需設(shè)置密碼和口令系統(tǒng)；

4.）沒有審計(jì)痕跡

（審計(jì)痕跡，即，用書面文件提供的痕跡，用來檢查分錄編制是否正確、是否有差錯(cuò)）；

5.）部分員工抵觸采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

缺點(diǎn)：第十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響（一.）全球化經(jīng)營(yíng)向會(huì)計(jì)師提出了挑戰(zhàn)：主要包括：1.)不同國(guó)家之間的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能有所差別；

2.）不同國(guó)家之間的稅收制度可能有所不同；

3.)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，使用不同的貨幣會(huì)因匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生許多問題。（二.）影響會(huì)計(jì)師處理上述問題方式的因素：1.)董事們的態(tài)度(比如他們是關(guān)心收益最大化，還是更關(guān)心承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任→稅收問題)；

2.）不同國(guó)家的政府部門的態(tài)度(比如對(duì)外國(guó)投資的政策→稅收、外匯問題)；

3.)不同國(guó)家的會(huì)計(jì)報(bào)告所采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍(→會(huì)計(jì)信息披露問題)。第十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（三.）新的會(huì)計(jì)方法：

受上述因素的影響，產(chǎn)生了一些新的會(huì)計(jì)方法：

1.)轉(zhuǎn)移定價(jià):

即，調(diào)高公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價(jià)格，目的是利用收貨分支機(jī)構(gòu)的稅收政策，獲取稅收利益；

2.）在不同貨幣單位之間通過重新定價(jià)，達(dá)到上述目的（如，采用約定匯率降低或提高價(jià)格）；

3.)利用金融工具降低匯率變動(dòng)的影響：遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)…。

主要表現(xiàn)：不確定性增強(qiáng)和會(huì)計(jì)處理方法主觀化。（四.）會(huì)計(jì)流程的變化：第二十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第四章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論框架第二十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.會(huì)計(jì)的目標(biāo)和性質(zhì)

會(huì)計(jì)，包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)。每一類型的會(huì)計(jì)活動(dòng)→都是向信息使用者提供正確進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策所需要的信息。（一.）會(huì)計(jì)的性質(zhì)可概況為：1.）出于商業(yè)和法律原因，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)、正確的記錄；

2.）對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)易懂、有幫助和有用；

3.)與內(nèi)部和外部信息使用者進(jìn)行信息溝通，幫助他們作出正確決策；

4.）為評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)；

5.）為更有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供信息；

6.）為計(jì)劃和決策提供信息…（二.）會(huì)計(jì)的職能：第二十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（與會(huì)計(jì)職能緊密相關(guān)）1.）為企業(yè)提供能夠準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，且這些報(bào)表應(yīng)體現(xiàn)“真實(shí)與公允”；

2.）報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)符合所有的法律規(guī)定；

3.)以容易理解的方式把所需要的財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞給各利益集團(tuán)。這樣，使用者可以根據(jù)這些信息作出決策；

4.）為分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的途徑；

5.）為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機(jī)制。

（三.）會(huì)計(jì)的目標(biāo)：第二十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.會(huì)計(jì)信息的主要使用者（一.）規(guī)模較大的上市公司的財(cái)務(wù)信息使用者：主要包括1.）公司經(jīng)理；

2.）公司股東和董事，即公司的所有者；

3.)貿(mào)易往來者(供應(yīng)商、客戶）；

4.）公司資金提供者（銀行…)；

5.）稅務(wù)部門(稅務(wù)局、海關(guān)、消費(fèi)局…）；

6.）公司員工；

7.）財(cái)務(wù)分析師和咨詢師（股票經(jīng)紀(jì)人、信息中介機(jī)構(gòu)、財(cái)經(jīng)雜志…)；

8.)政府及相關(guān)部門；9.）社會(huì)公眾.

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)影響公眾：

一方面，企業(yè)為當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)提供了就業(yè)機(jī)會(huì)、在當(dāng)?shù)刭?gòu)買貨物；另一方面，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，可能對(duì)交通、環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響。第二十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

（二.）內(nèi)部和外部信息使用者：1.內(nèi)部信息使用者：1.）公司經(jīng)理、

2.）公司董事；

3.)員工、

（有時(shí)候也包括股東）2.外部信息使用者：

主要是商業(yè)團(tuán)體，包括：

1.）客戶、

2.）供應(yīng)商、

3.)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、

4.）稅務(wù)部門、政府及其部門、

5.）債權(quán)人、分析師、公眾……第二十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日三.會(huì)計(jì)假設(shè)

會(huì)計(jì)假設(shè)，是向讀者解釋報(bào)表是如何編制的。

報(bào)表的使用者，可以把采用相同會(huì)計(jì)假設(shè)編制的報(bào)表進(jìn)行相同基礎(chǔ)的比較。一般來說，主要的會(huì)計(jì)假設(shè)，包括：

1.）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：

這一假設(shè)指出，財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正在（或準(zhǔn)備）清算，或已經(jīng)停止（或正準(zhǔn)備停止）營(yíng)業(yè)。該假設(shè)的主要意義在于

企業(yè)的資產(chǎn)不應(yīng)該以拆賣價(jià)值計(jì)量。

拆賣價(jià)值，

是指，企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被分拆出售的價(jià)格。

例P27第二十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

該假設(shè)指出，在銷售完成或成本發(fā)生時(shí)，必須確認(rèn)銷售收入和銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時(shí)才確認(rèn)收人和成本。2.）權(quán)責(zé)發(fā)生制或配比假設(shè)：

例P28

3.）謹(jǐn)慎性假設(shè)：

謹(jǐn)慎性假設(shè)，是指當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在其他計(jì)價(jià)方法的可能時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用最能謹(jǐn)慎反映其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)價(jià)方法。

作為常用的原則，企業(yè)應(yīng)該采用的會(huì)計(jì)政策或計(jì)價(jià)方法是

低估利潤(rùn)、預(yù)計(jì)可能的損失。

例P29應(yīng)該注意：

該假設(shè)的重要性在逐漸降低，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)過度悲觀，高估其負(fù)債、費(fèi)用，目的是“利潤(rùn)平滑”。

這也是報(bào)表“粉飾“：

減少了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好情況下應(yīng)該確認(rèn)的利潤(rùn)（達(dá)到少納稅目的）。第二十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

一貫性假設(shè)，是指，在編制報(bào)表是應(yīng)該在兩個(gè)方面遵循一貫性：4.）一貫性假設(shè)：★以相似的會(huì)計(jì)處理對(duì)待報(bào)表中相似的項(xiàng)目、★不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該一致。

例P29

5.）重要性假設(shè)：

重要性假設(shè)，是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不考慮不重要的事項(xiàng)，但必須包括所有重要的事項(xiàng)。

不重要是指

一個(gè)事項(xiàng)或差錯(cuò)太微小了，以至于不影響任何人對(duì)報(bào)表的理解。

怎樣判斷？第二十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

常常運(yùn)用慣例來判斷重要性：

重要性的判斷：★不僅要考慮事項(xiàng)的金額、★還有考慮事項(xiàng)所處的環(huán)境。

例P30

6.）實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)：

實(shí)質(zhì)重于形式表明

所有的交易或事項(xiàng)，都應(yīng)該按照其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行解釋，而不應(yīng)僅以其法律形式為依據(jù)。

典型例證：→融資租賃第二十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日四.公認(rèn)會(huì)計(jì)原則主要包括：

1.）獨(dú)立主體原則：

獨(dú)立主體原則，是指每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立于其本身的所有者。該原則適用于所有企業(yè)，包括：

公司型組織（法律上作為獨(dú)立法律主體）、非公司型組織（法律上并不獨(dú)立）。

只要企業(yè)有償付能力，

其個(gè)人資產(chǎn)就要和企業(yè)資產(chǎn)相區(qū)別。

（而有限公司，無論公司是否有償付能力，其投資者個(gè)人的資產(chǎn)與公司資產(chǎn)都是相區(qū)別的。）

例P31第三十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

2.）貨幣計(jì)量原則：

貨幣計(jì)量原則，是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計(jì)量的事項(xiàng)。對(duì)很多事項(xiàng)來說，貨幣計(jì)量相對(duì)簡(jiǎn)單：

比如，資產(chǎn)總是以一定的價(jià)格購(gòu)入的，就按購(gòu)入價(jià)格在會(huì)計(jì)帳目中加以計(jì)量入賬；有時(shí)候，事項(xiàng)的計(jì)量比較復(fù)雜，需要估價(jià)：

比如，企業(yè)在生產(chǎn)中形成的專利，該項(xiàng)專利的價(jià)值只能由會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷、員工的忠誠(chéng)度的價(jià)值，難以貨幣計(jì)量…第三十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

3.）歷史成本原則：

這是會(huì)計(jì)中的一個(gè)基本原則

歷史成本原則，指的是會(huì)計(jì)帳目中會(huì)計(jì)事項(xiàng)是以歷史成本計(jì)量，也就是以企業(yè)取得時(shí)支付的金額計(jì)量。該原則的優(yōu)點(diǎn)：在于

使會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀性最大化。

因?yàn)?

購(gòu)買資產(chǎn)、支付費(fèi)用時(shí)，都有客觀、有記錄的單據(jù)顯示其金額。

例P31第三十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

4.）客觀性原則：

客觀性原則，是指應(yīng)以客觀公正的方式編制報(bào)表。

會(huì)計(jì)師在分析和報(bào)告會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)采取中立立場(chǎng)，不偏不倚。

5.）實(shí)現(xiàn)性原則：實(shí)現(xiàn)性原則：強(qiáng)調(diào)

收人和利潤(rùn)，不可以預(yù)計(jì)，而只能在它們以現(xiàn)金形式或以其他資產(chǎn)形式實(shí)現(xiàn)的情況下，才能在利潤(rùn)表中予以確認(rèn)….

而所有已知的負(fù)債（費(fèi)用或損失），不論是已明確其金額的，還是可以根據(jù)已知信息作出最佳估計(jì)的，都需要計(jì)提準(zhǔn)備。

例外情況;

最典型→土地和建筑物（房地產(chǎn)價(jià)格大幅上漲情況下）：

對(duì)土地和建筑物的價(jià)值重估，產(chǎn)生的增值，作為持產(chǎn)利得入賬。

6.）復(fù)式記帳原則：

復(fù)式記賬原則，是指應(yīng)雙重記錄每筆交易。第三十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第五章

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生

雖然會(huì)計(jì)經(jīng)歷了多年的發(fā)展，發(fā)展了適合當(dāng)時(shí)具體情況的工作規(guī)則和方法，建立了會(huì)計(jì)假設(shè)和原則，但還是留有職業(yè)判斷的空間

→即，基于同樣的原始數(shù)據(jù)，不同的人可能編制出完全不同的報(bào)表，因此，很難在不同的報(bào)表之間進(jìn)行有效比較。（一.）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的原因目的

減少會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的差異和變化。

正因如此，會(huì)計(jì)職業(yè)界在1970年建立了準(zhǔn)則委員會(huì)（ASC)。第三十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

1.）它們減少或消除了不同利益集團(tuán)在編制報(bào)表時(shí)所采用方法中令人困惑的變化；

2.)它們建立了對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開展?fàn)庌q和討論的機(jī)制；

3.）它們強(qiáng)制要求公司披露編制報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策；

（二.）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的優(yōu)點(diǎn)：

會(huì)計(jì)政策，可以解釋會(huì)計(jì)報(bào)表是如何編制的；當(dāng)需要和其他報(bào)表比較時(shí)，會(huì)計(jì)政策能夠提供有效的幫助。4.）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由會(huì)計(jì)職業(yè)界自行制定，與那些通過立法強(qiáng)行遵守的標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從少了些強(qiáng)制性；5.）它們要求公司型組織披露的信息比沒有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)自愿披露的信息要多。

這：

加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的透明度，使得更多的人在進(jìn)行投資決策時(shí)，能夠取得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。第三十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

1.）隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，原先要求嚴(yán)格執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)變得不適合已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟(jì)狀況；

2.)部分準(zhǔn)則的引入是政府干預(yù)的直接結(jié)果，所以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)界來說，這些準(zhǔn)則就顯得不合適；

3.）整體上來說，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)職業(yè)界的參與非常有限，所以對(duì)很多信息使用者來說，其相關(guān)性也很有限；

4.)會(huì)計(jì)政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的（準(zhǔn)則仍然留有職業(yè)判斷的空間），因?yàn)樗苡锌赡芟拗埔粋€(gè)組織（或機(jī)構(gòu)）的成長(zhǎng)潛力。

（二.）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的弊端：第三十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.主要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1970—1990年：

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，共制定了25個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（SSAPS)；

1990年:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定體系發(fā)生了變化：→成立了“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)”（ASB)→制定了一些能被所有團(tuán)體接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（FRSS)

目前正在實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：P38表5-1

（一.）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展過程

是

為了補(bǔ)充政府立法產(chǎn)生的規(guī)定。(二.）制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的

有些情況下，如果遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更能體現(xiàn)真實(shí)和公允，就可以不遵守法律規(guī)定。當(dāng)然，會(huì)計(jì)報(bào)表必須同時(shí)附上一份解釋，說明為什么和法律規(guī)定有所偏離。第三十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

（三.）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的（必要性）

不是要替代已被接受的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，而是在會(huì)計(jì)報(bào)表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國(guó)家編制的會(huì)計(jì)報(bào)表之間的比較。

必要性

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（ASB)：把所有已被接受的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括到已發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（FRSS）中。第三十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第六章

資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益第四十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.資產(chǎn)

是企業(yè)擁有的具有貨幣價(jià)值的任何事物。

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。

資產(chǎn)的分類：

資產(chǎn)

是在幾個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)使用、且使用時(shí)間較長(zhǎng)的資產(chǎn)。包括:房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備…

是無實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括:專利、企業(yè)商譽(yù)…

是企業(yè)擁有的，預(yù)期在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)消耗完畢，并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。包括：存貨、應(yīng)收款、現(xiàn)金…

由企業(yè)所有，但并不是直接用在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)，如，對(duì)其他企業(yè)的投資…第四十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.負(fù)債

通俗地講，就是企業(yè)欠別人的錢。長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債。

負(fù)債的分類：

負(fù)債

是指由企業(yè)承擔(dān)的超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間（通常為12個(gè)月）償還的債務(wù)。如，銀行的長(zhǎng)期借款…

是指企業(yè)必須在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)償還的債務(wù)。

典型的流動(dòng)負(fù)債包括：銀行透支、短期借款、應(yīng)付賬款、準(zhǔn)備金（應(yīng)繳納的稅費(fèi)、應(yīng)支付股利）…第四十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日三.所有者權(quán)益

就是企業(yè)所有者投入企業(yè)的資本。

這部分資本使得企業(yè)可以購(gòu)買資產(chǎn)以開始經(jīng)營(yíng)，這將成為長(zhǎng)期“負(fù)債”，當(dāng)企業(yè)倒閉時(shí)會(huì)償還給所有者。

會(huì)計(jì)等式：

所有者權(quán)益1.）企業(yè)成立時(shí)：

資產(chǎn)=資本+負(fù)債（基本會(huì)計(jì)等式）2.）經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，獲取了利潤(rùn)：

資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤(rùn)）+負(fù)債3.）向所有者分配了利潤(rùn)：

資產(chǎn)=初始資本+（未分配利潤(rùn)-提款）+負(fù)債第四十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

將在以后的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)獲取的利潤(rùn)和投入的資本都包括到會(huì)計(jì)等式中：交易（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）對(duì)會(huì)計(jì)等式的雙重影響：

會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展：

即，每筆交易，都至少影響會(huì)計(jì)等式的兩個(gè)方面：

資產(chǎn)=前期投入的資本+負(fù)債+前期的未分配利潤(rùn)

+當(dāng)期利潤(rùn)+當(dāng)期投入的資本-當(dāng)期提款P44表6-1第四十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第七章

會(huì)計(jì)流程第四十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

為了通過經(jīng)營(yíng)獲利，企業(yè)要進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)和銷售活動(dòng)。這兩類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被稱為商業(yè)交易。

商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

就是記錄這些交易的具體的證明文件。

典型的商業(yè)交易，會(huì)用到下列單據(jù)：

（一）采購(gòu)單據(jù)：

就是向供應(yīng)商詢問商品價(jià)格、供貨狀況、可能的發(fā)貨日期…的單據(jù)（表格）。1.詢價(jià)單：第四十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日2.報(bào)價(jià)單：

由供應(yīng)商發(fā)出的回應(yīng)單據(jù)，具體包括：基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品的其他具體條件，如，需要支付的運(yùn)費(fèi)等詳細(xì)信息。

其中，允許的折扣：

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣。1.）商業(yè)折扣：

將購(gòu)買的商品準(zhǔn)備再次出售時(shí)常常提供商業(yè)折扣，比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。

★折扣金額從報(bào)出的價(jià)格中扣除（發(fā)票中扣除）；★訂單越大，商業(yè)折扣就越大（折扣目的→促銷）。

特點(diǎn)：第四十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日2.）現(xiàn)金折扣：

（賒銷情況下）如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣。

特點(diǎn)：

★現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進(jìn)行扣除；★現(xiàn)金折扣目的→盡快回款。

例P493.估價(jià)單：

當(dāng)訂購(gòu)的商品沒有現(xiàn)貨時(shí)，供應(yīng)商往往簽發(fā)估價(jià)單。

估價(jià)單的信息，包括：人工成本、材料成本、生產(chǎn)所需商品的其他費(fèi)用…

比如，建筑業(yè)中每項(xiàng)工作，估價(jià)單是常常用到的。第四十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

一旦從供應(yīng)商處得到答復(fù)，企業(yè)就會(huì)比較商品的報(bào)價(jià)、發(fā)貨條件、日期及折扣等信息，一旦選定供應(yīng)商，企業(yè)就制定訂單，并由授權(quán)人簽字。

會(huì)計(jì)部門：會(huì)得到一份復(fù)印件，用于日后和收到的發(fā)票相核對(duì)。4.訂單：5.收貨單：

企業(yè)收到貨物后就會(huì)制定收貨單。

貨物管理部門、訂貨部門、會(huì)計(jì)部門：

分別保管收貨單的復(fù)印件。第四十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

供應(yīng)商收到訂貨單后會(huì)發(fā)出回執(zhí)。（二.）銷售單據(jù)

1.訂單回執(zhí)：

供應(yīng)商在購(gòu)貨金額較大或因?yàn)槟壳叭必洸坏貌桓淖児┴洉r(shí)間的情況下，訂單回執(zhí)就尤為重要→備查。

一旦貨到入庫(kù)準(zhǔn)備發(fā)出時(shí)，供應(yīng)商就可能會(huì)發(fā)出通知書。2.通知書：“通知書”會(huì)列明：

發(fā)貨的詳細(xì)信息和可能到貨的日期。有些情況下，通知書會(huì)附有跟蹤指南，這樣購(gòu)銷雙方都可以得知貨物在運(yùn)輸過程中的詳細(xì)信息。第五十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

3.發(fā)貨通知：

如果供應(yīng)商用自己的交通工具運(yùn)輸貨物，他們就會(huì)制定一份發(fā)貨通知單。

具體信息包括：

貨物說明、運(yùn)輸貨物的數(shù)量、包裹數(shù)目…

(這樣很容易發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和損失，并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。）

如果供應(yīng)商委托第三方運(yùn)輸貨物，通常會(huì)采用托運(yùn)單。4.托運(yùn)單：

具體信息包括：

貨物信息、由哪一方支付運(yùn)費(fèi)…

(當(dāng)貨物發(fā)生毀損和短缺時(shí)，需要一份簽過字的復(fù)印件）第五十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

5.發(fā)票：

是銷售單據(jù)中最重要的單據(jù)，因?yàn)樗砻髫浳锏母犊罱痤~、并成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表中銷售收入分錄的基礎(chǔ)。

具體信息包括：

貨物數(shù)量、購(gòu)貨價(jià)格、包括運(yùn)輸費(fèi)用在內(nèi)的所有費(fèi)用…

(很多發(fā)票含有“錯(cuò)漏當(dāng)改”參考，→表明如果發(fā)生任何差錯(cuò)，供應(yīng)商不能因此受到限制，可以在日后進(jìn)行糾正。

如果一個(gè)企業(yè)注冊(cè)成增值稅納稅人：

發(fā)票中需注明應(yīng)繳納的金額，并顯示該企業(yè)的增值稅號(hào)。第五十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

6.形式發(fā)票：

和報(bào)價(jià)單非常相似。

形式發(fā)票是在沒有正式合同之前，經(jīng)雙方簽字或蓋章之后產(chǎn)生法律效力的充當(dāng)合同的文件，它包括產(chǎn)品描述，單價(jià)，數(shù)量，總金額、付款方式、包裝、交貨期等。形式發(fā)票本來只是在客戶確認(rèn)了價(jià)格并下了定單之后賣方所做的使對(duì)方再次確認(rèn)的發(fā)票，但在沒有正式合同之前形式發(fā)票即是合同。

一般在下列情況中使用：

1.）在包退包換條件下發(fā)貨：

郵寄訂單的企業(yè)會(huì)經(jīng)常用到形式發(fā)票，如果貨物被扣留，發(fā)票載明了必須發(fā)出貨物的數(shù)量。2.）以貨到付款條件發(fā)貨，或預(yù)先支付貨款后發(fā)貨。第五十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

如果在一段時(shí)間里（通常一個(gè)月）有數(shù)次發(fā)貨，常常會(huì)采用對(duì)賬單，載明未付清的款項(xiàng)余額。7.對(duì)賬單：對(duì)賬單余額包括：

所有扣款、即將到期的應(yīng)付賬款…

第五十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

8.信用證：

當(dāng)有必要對(duì)購(gòu)貨方提供銷售折扣時(shí)，供應(yīng)商將簽發(fā)信用證。

簽發(fā)信用證的原因，主要包括：

貨物毀損或丟失、貨物沒有按時(shí)發(fā)出、按錯(cuò)誤的價(jià)格收款、安全退回運(yùn)輸中需要的包裝材料如包裝箱…

（信用證通常印成紅色，以區(qū)別其他單據(jù).)

收款票，建議購(gòu)貨方支付額外的即將到期的款項(xiàng)。9.收款票：因?yàn)椋?/p>

原始發(fā)票上有錯(cuò)誤、或購(gòu)貨方還沒有退回包裝材料…

第五十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（三.）付款單據(jù)

1.支票：

支票，是企業(yè)資金從一個(gè)銀行賬戶向另一個(gè)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的書面指令。

收到支票款項(xiàng)的人或企業(yè)→收款人需支付款項(xiàng)的銀行→受票人代表企業(yè)在支票上簽字的個(gè)人→出票人

如果需要定期支付的款項(xiàng)（比如維修合同），可以建立定期轉(zhuǎn)賬。2.定期轉(zhuǎn)賬：

這是向銀行發(fā)出的指令：

要求銀行定期向供應(yīng)商支付規(guī)定的金額。第五十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

3.自動(dòng)轉(zhuǎn)賬：

自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，與定期轉(zhuǎn)賬的操作相似。但在自動(dòng)轉(zhuǎn)賬中，供應(yīng)商的銀行經(jīng)授權(quán)后定期向購(gòu)貨商的銀行收取款項(xiàng)。

更適合于：未付款的金額是變動(dòng)的。（可以減少遺漏付款的可能性。）

銀行轉(zhuǎn)賬允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶。只需要填寫一張支票，就可以在同一時(shí)間內(nèi)處理幾筆轉(zhuǎn)賬。4.銀行轉(zhuǎn)賬：

公司財(cái)務(wù)部將工資打人員工的銀行賬戶通常采用這種方法。第五十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

5.信用卡：

有些企業(yè)可能向員工提供信用卡，供他們做業(yè)務(wù)時(shí)使用。其使用方法和個(gè)人信用卡完全一樣。

月末：

銀行會(huì)提供對(duì)賬單來確認(rèn)用信用卡進(jìn)行的采購(gòu)。

工資單，是提供給所有員工以告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。6.工資單：

工資單中列明了：

員工工資總額、實(shí)際發(fā)放金額、以及發(fā)放日期…7.小額現(xiàn)金憑證：

支付小額現(xiàn)金（比如，購(gòu)買郵票）時(shí)，制作的憑證。這將和采購(gòu)憑證相互核對(duì)。第五十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（四.）收款單據(jù)

1.銷售收據(jù)：

由賣方提供的簡(jiǎn)單的收據(jù).

載明：

銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、銷售款項(xiàng)已經(jīng)收到…

為支付的金額、支付的對(duì)象提供證據(jù)的單據(jù)。2.支票存根：3.存款單：

證明資金已經(jīng)存入銀行帳戶和存款日期的單據(jù)。4.銀行對(duì)賬單：

銀行對(duì)賬單載明：企業(yè)的銀行存款帳戶每月存款和取款的情況。

它可以和支票存根、存款單、定期轉(zhuǎn)賬、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬互相核對(duì)信息。第五十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.維護(hù)財(cái)務(wù)記錄(一.）原始分錄登記簿：

為了避免發(fā)生差錯(cuò)或遺漏，有必要對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盡快進(jìn)行記錄，根據(jù)原始單據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿籍，被稱為原始分錄登記簿（即，日記賬）。

原始分錄登記簿

主要包括：

銷售日記賬、采購(gòu)日記賬、銷售退回日記賬、采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~、現(xiàn)金簿（現(xiàn)金日記賬）、日記賬（普通日記賬）…1.銷售日記賬：

所有賒銷業(yè)務(wù)：記錄一天中所有銷售發(fā)票的合計(jì)數(shù)后把當(dāng)天的總額相加。

適用于：例P53第六十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日2.采購(gòu)日記賬：

所有賒購(gòu)業(yè)務(wù)：記錄一天中收到的所有發(fā)票。

記錄：例P53

與銷售日記賬不同：

沒有發(fā)票號(hào)：因?yàn)榘l(fā)票來自于不同的供應(yīng)商，且發(fā)票的格式也不盡相同。3.銷售退回日記賬：

記錄：

被客戶退回的所有商品。例P54第六十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日4.采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~：

所有退回給供應(yīng)商的商品

記錄：

根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：已支付貨款：

可以估計(jì)退還的現(xiàn)金額；商品是賒購(gòu)的：企業(yè)通常發(fā)出收款票，里面載明從付給供應(yīng)商的款項(xiàng)中因采購(gòu)?fù)嘶囟鄢慕痤~例P53第六十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日5.現(xiàn)金簿：

所有收到的現(xiàn)金、支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù)額：是原先存入銀行帳戶里的現(xiàn)金、或是從銀行帳戶中支付出去的現(xiàn)金。

累計(jì)記錄：

現(xiàn)金簿分成兩部分：收款部分：

登記收到的現(xiàn)金；付款部分：登記支付的現(xiàn)金。例P55

注意：

現(xiàn)金簿的兩部分，必須平衡：即

當(dāng)天總收款金額-當(dāng)天總付款金額=（當(dāng)天）期末余額

包括：（當(dāng)天）期初余額。現(xiàn)金簿的合計(jì)數(shù)必須和銀行對(duì)賬單的合計(jì)數(shù)一致

→這就是銀行存款余額調(diào)節(jié)。第六十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日6.小額現(xiàn)金簿(也稱零用現(xiàn)金日記賬）：

所有企業(yè)都需要留出一部分現(xiàn)金作為零星開支之用，比如購(gòu)買郵票等，這被稱為小額現(xiàn)金（零用現(xiàn)金）或備用金。

小額現(xiàn)金簿，就是用于登記這些小額現(xiàn)金支出的登記簿。企業(yè)的備用金制度

有兩種:

普通備用金制度、定額備用金制度。

7.日記賬(也稱普通日記賬）：

記錄：

在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復(fù)式分錄。特點(diǎn)：

★按照復(fù)式記賬法格式編制分錄；

★帳中，對(duì)每筆交易都有解釋。例P56第六十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

(二.）分類賬戶：

分類賬戶，就是用于分類登記企業(yè)發(fā)生的交易事項(xiàng)的帳戶，它是根據(jù)原始記錄簿進(jìn)行匯總登記的。

分類帳戶

主要包括：

總分類賬（總計(jì)賬戶）、明細(xì)分類賬.總分類帳：

總分類帳戶

主要包括：

現(xiàn)金帳戶、銷售分類統(tǒng)馭帳戶、采購(gòu)分類統(tǒng)馭帳戶、增值稅統(tǒng)馭帳戶、……

所有的分錄都按照復(fù)式記賬法編制，它們是非個(gè)人賬戶，只涉及交易，不涉及個(gè)人。第六十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日統(tǒng)馭帳：

記錄很多相似的單個(gè)事項(xiàng)的合計(jì)金額。

用于：

統(tǒng)馭帳戶

主要包括：

銷售分類統(tǒng)馭帳戶、

(即“應(yīng)收帳款”總賬）采購(gòu)分類統(tǒng)馭帳戶、

(即“應(yīng)付帳款”總賬）

統(tǒng)馭帳戶的格式P57第六十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第八章

復(fù)式記賬法第六十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.借貸記賬法原理（一.）借貸記賬法的記賬符號(hào)：

“借”

資產(chǎn)、費(fèi)用:

增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：減少

“貸”

資產(chǎn)、費(fèi)用:

減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：增加（二.）借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“

有借必有貸、借貸必相等。”

第六十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日(三.)會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。

例P64-67

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的幾種類型：

經(jīng)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千差萬別，但，從記賬的角度看，可以歸納為以下四種類型：

1.）資產(chǎn)增加，負(fù)債及所有者權(quán)益等額增加；

2.)

資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益等額減少；

3.）

一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少；

4.）

一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益等額減少。

按借貸記賬法，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。第六十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日(四.)試算平衡

試算平衡表，是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會(huì)計(jì)法規(guī)要求的，但這是檢查所有交易是否正確過帳到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。

會(huì)計(jì)期末，

試算平衡之前，首先結(jié)賬,即，計(jì)算出各個(gè)賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末余額:★借方發(fā)生額（借方合計(jì)數(shù)）>貸方發(fā)生額（貸方合計(jì)數(shù)）

→借方余額；★借方發(fā)生額（借方合計(jì)數(shù)）<貸方發(fā)生額（貸方合計(jì)數(shù)）

→貸方余額；第七十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

然后，進(jìn)行試算平衡（方法有兩種）：

1.）余額平衡：

全部賬戶借方余額=全部賬戶貸方余額2.）發(fā)生額平衡：

全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤的原因：1.）數(shù)字調(diào)換錯(cuò)誤；

2.）遺漏錯(cuò)誤；

3.）原則性錯(cuò)誤；

4.）賬戶名調(diào)亂錯(cuò)誤；5.）借貸方向記反錯(cuò)誤。

是指分錄中的兩個(gè)數(shù)字順序在登記時(shí)記反了。

例如168錯(cuò)記成186.

是指漏記某一項(xiàng)交易，或只記交易的借方或只記交易的貸方。

是指根據(jù)復(fù)式記帳原則記錄了某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)違背了某一公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。

例如企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣減，這樣做就低估了收人和提款。

是指不理解一個(gè)分錄是應(yīng)該記到借方還是貸方，或在合計(jì)余額時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤（有時(shí)又稱角色分配錯(cuò)誤）。

是指是指在記錄過程中發(fā)生兩個(gè)錯(cuò)誤，但它們金額相等、方向相反。第七十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

會(huì)計(jì)師糾正上述錯(cuò)誤的方法：

方法一：

采用日記賬分錄，并在其中解釋如何糾正錯(cuò)誤；

方法二：

建立暫記賬戶追溯調(diào)整錯(cuò)誤。

暫記賬戶，是臨時(shí)賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差：比如，試算平衡表中貸方余額比借方余額多450元，暫記賬戶的期初余額是借方450元。

當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤（原因）后：

重新編制日記賬分錄，同時(shí)關(guān)閉暫記賬戶。如，發(fā)現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)增加450元：

借：固定資產(chǎn)450

貸：暫記賬戶450第七十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整：折舊、存貨計(jì)價(jià)、壞賬…（一.）折舊：

折舊，是對(duì)某一項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期間發(fā)生的價(jià)值損失額的估計(jì)。

★這項(xiàng)成本，是通過取得相應(yīng)的收人得到補(bǔ)償，在利潤(rùn)表中→以費(fèi)用列示；

★同時(shí)，它反映了資產(chǎn)減少的價(jià)值，所以，在資產(chǎn)負(fù)債表中→需從資產(chǎn)價(jià)值中減去折舊費(fèi)用后列示。

折舊費(fèi)用，隨時(shí)間累計(jì)→稱為折舊準(zhǔn)備或累計(jì)折舊。

資產(chǎn)的原始價(jià)值-累計(jì)折舊=資產(chǎn)賬面價(jià)值凈額

折舊方法

直線法、余額遞減法、年數(shù)總和法。

折舊的會(huì)計(jì)分錄：借：折舊費(fèi)用貸：折舊準(zhǔn)備第七十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（二.）壞賬

壞賬，是預(yù)期不能償還的債務(wù)。

造成壞賬的原因：

債務(wù)人破產(chǎn)、債務(wù)人停業(yè)或可能進(jìn)行虛假交易…

確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬（費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款

已確認(rèn)的壞賬又再收回：作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款貸：壞賬（費(fèi)用）同時(shí)，反映正常收款：

借：現(xiàn)金貸：應(yīng)收帳款第七十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（三.）壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備（可疑債務(wù)準(zhǔn)備），是對(duì)預(yù)期不能償還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估計(jì)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中：壞賬準(zhǔn)備，作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)列示。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：可疑債務(wù)（費(fèi)用）貸：壞賬準(zhǔn)備

以后期間，可疑壞賬估計(jì)額減少：

作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備貸：可疑債務(wù)（費(fèi)用）第七十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（四.）存貨計(jì)價(jià)

1.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的方法：

主要有

先進(jìn)先出法（FIFO)

后進(jìn)先出法（LIFO)加權(quán)平均法(AVCO)

2.存貨的期末計(jì)價(jià)：

會(huì)計(jì)期末，需要對(duì)由于受損不能使用的存貨計(jì)提準(zhǔn)備→反映存貨的減值。

計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：存貨減值（費(fèi)用）貸：存貨減值準(zhǔn)備

以后期間，價(jià)值回升：

作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：存貨減值準(zhǔn)備貸：存貨減值（費(fèi)用）第七十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第九章

收人、成本和利潤(rùn)第七十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.收入（一.）總收入（銷售收入）：

總收入（銷售收入）

=單價(jià)（平均收入）×銷售數(shù)量（二.）邊際收入：

邊際收入，是每增加一個(gè)單位產(chǎn)品的銷售所帶來的收入增加額。

邊際收入與平均收入的關(guān)系：

★如果，所有產(chǎn)品都以同一價(jià)格銷售：

邊際收入=平均收入

★如果，企業(yè)為了增加銷售量而降低商品價(jià)格：

邊際收入≠平均收入第七十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

二.成本1.成本要素:產(chǎn)品或服務(wù)成本

三要素：

材料成本、人工成本、費(fèi)用.如：電費(fèi)、折舊費(fèi)、水費(fèi)…第七十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

2.直接成本與間接成本：成本，按其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系，

可以分為

↓

直接成本、間接成本。

直接成本，是指完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。包括：直接材料、直接人工、直接費(fèi)用。

間接成本或制造費(fèi)用，是指與生產(chǎn)過程有關(guān)、但不能直接或完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品中去的成本.

其中：直接費(fèi)用，包括為完成某一具體任務(wù)租借特定設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用和使用生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備而直接產(chǎn)生的維修費(fèi)…

比如：清潔用材料、管理人員的工資、保險(xiǎn)費(fèi)、…第八十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

管理、市場(chǎng)和銷售、發(fā)貨相關(guān)方其他費(fèi)用。可以進(jìn)一步分為

↓

間接材料、間接人工、間接費(fèi)用、

…間接成本

間接人工，是指支付給和生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系的、但對(duì)生產(chǎn)過程產(chǎn)生影響的工人的工資，比如管理人員的工資。

除了上述生產(chǎn)間接費(fèi)用，間接費(fèi)用還有：

間接材料，是指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中被消耗、用量非常小的材料，比如機(jī)器的潤(rùn)滑油…

間接費(fèi)用，是指和生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系的其他費(fèi)用，比如租金、電費(fèi)…

第八十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日經(jīng)過上述分類，

所有的成本都計(jì)入直接成本和間接成本，

成本構(gòu)成如下表：產(chǎn)品成本報(bào)表表中：總成本

=總直接成本

+總間接成本

直接材料120000直接人工80000直接費(fèi)用40000

總直接成本（主要成本）240000間接材料25000間接人工

65000間接費(fèi)用10000總間接成本

100000

總成本340000第八十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日3.成本按其習(xí)性分類：成本習(xí)性的概念：

成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)活動(dòng)之間量的依存關(guān)系。成本按習(xí)性，可分為

固定成本、變動(dòng)成本、半變動(dòng)成本.第八十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

典型的固定成本：

建筑物的租金、機(jī)器設(shè)備的年折舊額、支付給管理團(tuán)隊(duì)的基本工資…1.)固定成本：

固定成本，是指不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的成本。成本業(yè)務(wù)量

從長(zhǎng)期來看，固定成本可能會(huì)變動(dòng)，這類成本的變化經(jīng)常被稱為階梯式固定成本：第八十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日2.)變動(dòng)成本：

變動(dòng)成本,是隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本。

包括：

直接材料成本、直接人工成本…

某些情況下，只有獲得一定水平的業(yè)務(wù)量后成本才會(huì)變動(dòng)。

例如，只有當(dāng)生產(chǎn)工人生產(chǎn)了一定量的產(chǎn)品后，他們才能獲得獎(jiǎng)金：

業(yè)務(wù)量成本第八十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日3.）半變動(dòng)成本

半變動(dòng)成本，既包括固定成本也包括變動(dòng)成本，所以，只有部分成本受業(yè)務(wù)量影響。

例如

駕駛汽車的費(fèi)用：

固定成本→保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)；變動(dòng)成本→汽油費(fèi)、保養(yǎng)、維修費(fèi)…第八十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

三.利潤(rùn)

（一）.毛利潤(rùn)、凈利潤(rùn):毛利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本銷售成本=期初存貨+采購(gòu)成本-期末存貨

凈利潤(rùn)=毛利潤(rùn)-費(fèi)用費(fèi)用，包括：管理、營(yíng)銷和發(fā)貨相關(guān)的間接費(fèi)用。

利潤(rùn)率:

毛利率=毛利潤(rùn)/銷售收人×100%成本利潤(rùn)率=毛利潤(rùn)/銷售成本×100%第八十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日（二）.盈虧平衡分析法1.貢獻(xiàn)毛益：

貢獻(xiàn)毛益

=銷售收入-變動(dòng)成本2.盈虧平衡點(diǎn)：

盈虧平衡點(diǎn)（也稱為盈虧臨界點(diǎn)銷量），是指銷售收入總額剛好等于銷售成本。1.)計(jì)算公式：

★盈虧平衡點(diǎn)

=固定成本/單位產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益

★安全邊際

=預(yù)算或?qū)嶋H銷量-盈虧臨界點(diǎn)銷量第八十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

2.)本量利關(guān)系圖：

包括：

盈虧平衡圖貢獻(xiàn)毛益圖利量圖

A.

盈虧平衡圖：

成本與收人銷售量安全邊際

盈虧平衡點(diǎn)變動(dòng)成本利潤(rùn)固定成本

從圖中可以看出，影響損益平衡點(diǎn)的因素包括：

單價(jià)、固定成本、單位變動(dòng)成本。第八十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

B.

貢獻(xiàn)毛益圖：

成本與收人銷售量利潤(rùn)固定成本貢獻(xiàn)毛益

盈虧平衡點(diǎn)安全邊際

從圖中可以看出，貢獻(xiàn)毛益與利潤(rùn)的關(guān)系：貢獻(xiàn)毛益>固定成本，盈利；貢獻(xiàn)毛益<固定成本，虧損。第九十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

C.

利潤(rùn)/銷量圖：

利潤(rùn)銷售量固定成本貢獻(xiàn)毛益利潤(rùn)

盈虧平衡點(diǎn)

從圖中可以看出：銷售量為零時(shí)，利潤(rùn)=-固定成本

銷售量>盈虧平衡點(diǎn)，盈利；銷售量<盈虧平衡點(diǎn)，虧損。第九十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日第十章

最終財(cái)務(wù)報(bào)表編制第九十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日一.報(bào)表編制概述

編制報(bào)表的實(shí)際程序:分類賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)到

正確的報(bào)表

應(yīng)區(qū)分：

資本性支出與

收益性支出

資本性支出，是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利潛力的增加相關(guān)的支出。→列入“資產(chǎn)負(fù)債表”

收益性支出，是指為了開展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售和發(fā)貨費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用…

→列入“利潤(rùn)表”第九十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日相對(duì)應(yīng)：收人也可劃分為資本性收人

與收益性收人

資本性收人，是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收人。

從這樣的銷售中取得的利潤(rùn)或虧損→計(jì)入銷售活動(dòng)發(fā)生的那個(gè)會(huì)計(jì)期間的“利潤(rùn)表”

收益性收人，是指從正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收人（比如，銷售商品）和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收人（比如，貸款給第三方取得的利息收人、企業(yè)擁有的建筑物的出租收人、企業(yè)擁有的股票的股利收人…）所有收人→列入“利潤(rùn)表”

收人、支出列入正確報(bào)表的例子：

P89

注意：業(yè)主提款

企業(yè)永久性支取→作為減項(xiàng)列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤(rùn)表數(shù)字里，同時(shí)相應(yīng)地減少流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金。第九十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日二.利潤(rùn)表（一.）概念：

利潤(rùn)表，反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入與產(chǎn)生收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用相配比編制而成。（二.）編制利潤(rùn)表，通常要區(qū)分利潤(rùn)表的三個(gè)要素：

營(yíng)業(yè)賬戶

決定

毛利潤(rùn)

損益賬戶

決定

凈利潤(rùn)

分配賬戶

說明

凈利潤(rùn)如何在利益團(tuán)體中進(jìn)行分配第九十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

利潤(rùn)表的格式：

銷售收入500000

減：銷售成本

240000

毛利潤(rùn)260000

減：費(fèi)用139000

租金5000

職工薪酬50000

電費(fèi)6000

折舊費(fèi)

……

息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)121000

減：利息2000

減：公司所得稅40000稅后凈利潤(rùn)79000

減：轉(zhuǎn)到一般儲(chǔ)備11000

支付優(yōu)先股利6000普通股利4000留存利潤(rùn)58000

加：以前年度未分配利潤(rùn)72000未分配利潤(rùn)130000

利潤(rùn)表

2012年度

制造業(yè)：

銷售成本

=期初存貨

+本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本

-期末存貨

商業(yè)企業(yè)：

銷售成本

=期初存貨

+本期采購(gòu)成本

-期末存貨第九十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日三.資產(chǎn)負(fù)債表（一.）概念：

資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報(bào)表，經(jīng)常將其稱為財(cái)務(wù)狀況表。（二.）資產(chǎn)負(fù)債表的兩個(gè)部分：

一部分

列示

資本

另一部分

列示

凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債或凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債（三.）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：

水平式、垂直式。（四.）資產(chǎn)負(fù)債表的編制：

根據(jù)編制利潤(rùn)表后的帳戶余額編制（即，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帳戶余額）第九十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日資產(chǎn)總計(jì)6030資本負(fù)債總計(jì)6030

資產(chǎn)負(fù)債表

2009年12月31日股東資金

3800

普通股資金3000

未分配利潤(rùn)800

長(zhǎng)期負(fù)債1650

抵押貸款1200

銀行借款450流動(dòng)負(fù)債

580

應(yīng)付賬款340

應(yīng)交稅費(fèi)160

應(yīng)付股利80固定資產(chǎn)

4530

建筑物1430

固定設(shè)施1850

設(shè)備1250

流動(dòng)資產(chǎn)

1500

存貨700

應(yīng)收賬款350

現(xiàn)金450P94表10-5水平式第九十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

資產(chǎn)負(fù)債表

2009年12月31日固定資產(chǎn)

4530

建筑物1430

……

流動(dòng)資產(chǎn)

1500

存貨700

……減：流動(dòng)負(fù)債

580

應(yīng)付賬款340

……營(yíng)運(yùn)資本920凈資產(chǎn)5450股東資金

3800

普通股資金3000

未分配利潤(rùn)800

長(zhǎng)期負(fù)債1650

抵押貸款1200

銀行借款450可用資本5450

P94表10-6

垂直式第九十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日四.現(xiàn)金流量表（一.）編制現(xiàn)金流量表的基本目的：

明確現(xiàn)金從哪里流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）。（二.）現(xiàn)金流量的類別：

包括三大類：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、

3.融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、

3.融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、

4.投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、5.稅收和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目（類別）：第一百頁(yè)，共一百二十三頁(yè)，編輯于2023年，星期日

現(xiàn)金流量表

2009年度

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量145133.5投資回報(bào)和融資服務(wù)利息收入3.24.8

利息支出（5.6）（6.7）支付股利（4.2）（7.3）投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流出量（6.6）（9