試論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

試論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用試論內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

中圖分類號：F830.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X〔2022〕11-0177-02

我國金融行業(yè)現(xiàn)目前仍然處于開展階段，因此許多相關(guān)的制度建設(shè)還不夠完善行業(yè)風(fēng)險依舊值得關(guān)注，除此之外加之市場競爭的日益加劇，其風(fēng)險因素便更加難以控制。為了順應(yīng)時代的開展，并在行業(yè)競爭中取得較大優(yōu)勢，這就需要各個商業(yè)銀行要加強(qiáng)風(fēng)險管理措施的實效性。

一、內(nèi)部審計的相關(guān)概念

所謂的內(nèi)部審計實質(zhì)上是與外部審計所對應(yīng)的一種審計形式，則想要理清內(nèi)部審計的相關(guān)概念，首先我們就應(yīng)該弄分明什么是審計。一般意義上的“審計〞指的是一種具有高度獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動，而獨(dú)立性那么是審計的核心特征也是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的特點(diǎn)。構(gòu)成審計的主體，即是從事相關(guān)工作的專職人員，而其最主要的工作是監(jiān)管審計對象的所有經(jīng)濟(jì)活動，因此審計過程除了對審計對象的會計信息進(jìn)行審查外，還要兼顧審計對象其他經(jīng)濟(jì)活動的審查。而審計的根本工作形式，大抵可以分為搜集證據(jù)、對照規(guī)范、做出優(yōu)劣的判斷。由此可見審計工作實質(zhì)上，是審查評價會計資料真實性及合法性的一項活動。則回到內(nèi)部審計的討論中，所謂的內(nèi)部審計，從基本上講即是建立于企業(yè)的內(nèi)部組織，并且按照審計的一般原那么對企業(yè)的會計核算及反映的財政狀況進(jìn)行相關(guān)檢查、監(jiān)督、評價活動的總稱。因此從理論上講內(nèi)部審計是與外部審計相對應(yīng)的一種審計方式，因為它是單位內(nèi)部的獨(dú)立結(jié)構(gòu)，這是與外部審計有明顯區(qū)別的。

二、商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

對于銀行而言，在運(yùn)營過程中承當(dāng)一定的風(fēng)險是不可防止的。而風(fēng)險的產(chǎn)生在很大程度上會影響銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定以及實施情況，示例：2022年我國房地產(chǎn)暴發(fā)的危機(jī)，使我國信貸界一片嘩然，為了滿足社會開展的需要，以及有效的防止信貸危機(jī)所帶來的市場波動，各大銀行屆時都相應(yīng)的修改了既定戰(zhàn)略，并及時制定了有關(guān)的應(yīng)對措施，由此可見風(fēng)險對于商業(yè)銀行而言，是一個至關(guān)重要的不確定因素，因此這就需要銀行管理者具有駕馭風(fēng)險的能力，而所謂的駕馭風(fēng)險并非僅僅要求打消眼前的風(fēng)險，其更為長遠(yuǎn)的要求即是要求管理用過深入的思考結(jié)相應(yīng)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，從而有效的預(yù)測風(fēng)險，以此做到未雨綢繆減少銀行的損失。

銀行風(fēng)險雖然隨著時間的改變而瞬息萬變，但是其也是有一般原那么可遵循的。通常情況下我們普遍將銀行面臨的風(fēng)險分為下列幾種表現(xiàn)形式。

〔一〕信貸風(fēng)險

信貸工程從本質(zhì)上講，它應(yīng)屬于商業(yè)銀行最大的可盈利工程之一，尤其是在現(xiàn)目前房地產(chǎn)為支柱的經(jīng)濟(jì)形勢下，信貸工程在經(jīng)濟(jì)開展中的作用是十分重要的。因此信貸工程盈利能力的優(yōu)劣，是直接關(guān)乎銀行整體盈利，換言之信貸工程中所面臨的風(fēng)險便是商業(yè)銀行主要的風(fēng)險來源之一。

〔二〕市場風(fēng)險

所謂的市場風(fēng)險，顧名思義即是市場運(yùn)作過程中所導(dǎo)致的風(fēng)險。這樣的風(fēng)險主要又是源于，市場制度的不標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)競爭壓力的增加、競爭次序嚴(yán)重混亂、資金流動的趨勢諸多因素的影響。

〔三〕經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險，又可以稱之為內(nèi)部風(fēng)險，即銀行內(nèi)部管理方面和實際操作方面所存在的風(fēng)險。也就是知識一種可以內(nèi)控的風(fēng)險，這也是銀行所面臨風(fēng)險形式中，最容易通過相關(guān)策略解決的風(fēng)險形式。

三、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

〔一〕內(nèi)部審計可以可觀并充沛的認(rèn)識風(fēng)險

內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性特點(diǎn)，即內(nèi)部審計部門是獨(dú)立于其他管理部門之外的專屬部門。因此這也使得內(nèi)部審計部門可以立足于銀行的開展大局，從絕對客觀的角度對企業(yè)所面臨的風(fēng)險作出辨認(rèn)及有效的評判。所謂的風(fēng)險辨認(rèn)從本質(zhì)上講，即是對銀行所面臨的風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險，作出相應(yīng)的判斷，并且根據(jù)風(fēng)險所具備的損害力度對風(fēng)險進(jìn)行高效的歸類并通過風(fēng)險判別理論鑒定風(fēng)險的性質(zhì)。簡而言之，內(nèi)部審計可以通過對銀行財務(wù)狀況的監(jiān)管，從而找出銀行運(yùn)營中現(xiàn)存的風(fēng)險，并通過一定的分析進(jìn)一步預(yù)測潛在的風(fēng)險。當(dāng)然內(nèi)部審計，除了對風(fēng)險的認(rèn)識與預(yù)測之外還應(yīng)該從下列幾個方面對風(fēng)險做進(jìn)一步的深入評估。

1.對銀行戰(zhàn)略的評價

銀行的戰(zhàn)略是直接影響其開展的重要策略，因此在制定戰(zhàn)略時一定要保證其科學(xué)性。而對其科學(xué)性的鑒定，最好的方法便是結(jié)合內(nèi)部審計的相關(guān)結(jié)論，并聯(lián)系實際情況，從而評價銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否與組織和行業(yè)的開展前景相契合；銀行所具有的優(yōu)勢是否在戰(zhàn)略進(jìn)一步擴(kuò)大；銀行所處的劣勢在戰(zhàn)略中是否得到了矯治；這樣的全面的評估，才能從站在整個行業(yè)的大局上對銀行的風(fēng)險作出準(zhǔn)確的評估。

2.各部門的目標(biāo)是否對銀行整體的戰(zhàn)略形成支持

在企業(yè)運(yùn)營過程中，各個部門都必須要相互協(xié)作，因此為了達(dá)成銀行整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，在內(nèi)部審計時，就必須要確保各個部門間的目標(biāo)是與整體目標(biāo)相契合。這樣在企業(yè)運(yùn)營，企業(yè)才會形成一種相互扶持的局勢，從而降低企業(yè)的風(fēng)險。

3.管理層是否能準(zhǔn)確評估風(fēng)險

在銀行運(yùn)營中，管理層是確保銀行健康穩(wěn)健開展的必要支持，因在在內(nèi)部審計過程中，也應(yīng)該審核管理層的思想高度與能力梯度，既要保證有一定的業(yè)務(wù)能力，同時也應(yīng)該兼顧預(yù)期風(fēng)險的能力，這樣才能使銀行在運(yùn)營中順風(fēng)順?biāo)?/p>

〔二〕能夠綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計作用除了認(rèn)識風(fēng)險并評估風(fēng)險的殺傷性之外，于此同時還可以對風(fēng)險進(jìn)行分析與計量。所謂的風(fēng)險分析抑或是風(fēng)險計量，實質(zhì)上指的即是在內(nèi)部審計過程中，對銀行運(yùn)營管理過程中所面臨的及潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性的研究的一種措施。而所謂的定性研究實質(zhì)上也是依托相應(yīng)的函數(shù)公式進(jìn)行的風(fēng)險量化估計：即風(fēng)險值=風(fēng)險影響x風(fēng)險概率。但是就現(xiàn)目前的狀況而言，我國的風(fēng)險計量辦法還不夠科學(xué)合理。但新資本協(xié)議激勵銀行采取世界上先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險計量辦法，譬如銀行通過內(nèi)在的風(fēng)險評級對風(fēng)險資金進(jìn)行加權(quán)計量；運(yùn)用金融項目技術(shù)轉(zhuǎn)化計量市場風(fēng)險等。因此在內(nèi)部審計過程中，銀行還可以根據(jù)對風(fēng)險進(jìn)行合理的風(fēng)險計量處理。〔三〕能夠發(fā)揮風(fēng)險反應(yīng)的預(yù)警性

通過研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在銀行的運(yùn)營管理中有著重要的反應(yīng)作用，因為在內(nèi)部審計時，整個過程都是獨(dú)立于其他管理部門而進(jìn)行的專項活動。因此在審計過程中，參與審計的專職人員就能夠以客觀事實為根底，對銀行運(yùn)營過程的合理性及戰(zhàn)略執(zhí)行情況的效果進(jìn)行合理的評估，特別是對高風(fēng)險的領(lǐng)域的分析時，內(nèi)部審計的風(fēng)險反應(yīng)就可以起到很好的作用。內(nèi)部審計在發(fā)展過程中，需要與相關(guān)部門進(jìn)行一定的溝通，在此期間審計人員同樣也會依據(jù)風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容與有相關(guān)人員進(jìn)行恰如其分的交流，這樣一來就促使審計人員對風(fēng)險管理的充沛性有著較為深刻的認(rèn)識，并將審計中的重要發(fā)現(xiàn)以清晰的線路進(jìn)行反應(yīng)報告，從而警示管理者做好風(fēng)險管理措施，進(jìn)而也就提高了風(fēng)險管理的效率。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的有效途徑

〔一〕樹立科學(xué)理念

隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)競爭愈發(fā)劇烈，在這樣的時代背景下，銀行各個階層的管理者都應(yīng)該要把握好銀行開展前路中的風(fēng)險因素，從而把風(fēng)險按照計量的方式進(jìn)行合理的量化，以此作為決策的一個重要依據(jù)。除此之外，在日常的管理過程，也要適當(dāng)?shù)娜谌胍欢ǖ娘L(fēng)險意識。由此可見，內(nèi)部審計已經(jīng)成為銀行風(fēng)險管理過程中十分重要的一個環(huán)節(jié)了。然而在內(nèi)部審計過程中，其工作重心那么是對存在風(fēng)險領(lǐng)域的審查。內(nèi)部審訂已經(jīng)逐步成為了銀行戰(zhàn)略制定的重要依據(jù)，并且也逐漸從靜態(tài)審計過渡到了動態(tài)審計。換言之，內(nèi)部審計是銀行認(rèn)識風(fēng)險的重要措施之一，并且也是不斷進(jìn)步開展的。因此這就要求，相關(guān)的審計人員要樹立好科學(xué)的理念，將效益審計作為內(nèi)部審計的重要研究內(nèi)容。

〔二〕促進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的融合

內(nèi)部審計的主要工作即是通過對會計核算的審查、監(jiān)督、評估，從而作用于風(fēng)險管理制度生成。因此不難看出內(nèi)部審計流程與風(fēng)險管理部門的運(yùn)行章程是有著密切的關(guān)聯(lián)的，這就要求內(nèi)部審計部門要適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理部門構(gòu)成良好的協(xié)調(diào)機(jī)制。并在日常工作中逐漸相互融合，這樣才能夠保證內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的契合，同時也能夠確保風(fēng)險管理工作的有效性。

〔三〕利用信息技術(shù)實現(xiàn)風(fēng)險管理評價動態(tài)化

隨著市場競爭的劇烈性加強(qiáng)，影響銀行運(yùn)營風(fēng)險因素也變得錯綜復(fù)雜起來。因此這就要求審計人員在工作是要把握風(fēng)險導(dǎo)向的審計工作，要到達(dá)這樣的效果首先就要求審計人員要利用信息技術(shù)手機(jī)風(fēng)險數(shù)據(jù)，并依據(jù)相應(yīng)的函數(shù)公式對風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的分析。在信息搜集過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該要根據(jù)人員的設(shè)置情況，從而對人員進(jìn)行合理的分工，在搜集信息的過程中，應(yīng)該從內(nèi)部信息和外部信息兩個層面入手，收集對風(fēng)險因素分析有益的信息。在完成此工作之后，就應(yīng)信息技術(shù)將搜集的信息集中起來形成一個為今后進(jìn)行動態(tài)分析的數(shù)據(jù)庫，因此實現(xiàn)風(fēng)險管理評價的動態(tài)化。

〔四〕提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理技能

按照國際際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。而內(nèi)部審計的目的在于理清組織運(yùn)營中的各種因素間的聯(lián)系，從而增加組織的價值并提高組織的運(yùn)作效率以此來增強(qiáng)組織抵御風(fēng)險的能力。這同時也要求內(nèi)部審計要使用標(biāo)準(zhǔn)合