合并財務(wù)報表六大抵消分錄

㈠母企業(yè)的投資與子企業(yè)權(quán)益的抵銷。1、全資子企業(yè)㈢借：實收資本㈣資本公積㈤盈余公積㈥未分配收益㈦借或貸：合并價差㈧貸：長久股權(quán)投資㈨合并價差在數(shù)字上等于長久股權(quán)投資差額攤銷的余額㈩投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價差11投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價差2、非全資子企業(yè)借：實收資本資本公積盈余公積未分配收益借或貸：合并價差貸：長久債權(quán)投資少量股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子企業(yè)之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其余對付款貸：其余應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬款貸：預(yù)支賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)利息花費不抵銷4、債券投資與對付債券的抵銷假如子企業(yè)從證券企業(yè)購買母企業(yè)刊行的債券高于面值的，一律視為合并價差。借：對付債券借或貸：合并價差貸：長久債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價差貸：在建工程（財務(wù)花費）5、應(yīng)收賬款與對付賬款抵銷借：對付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準備貸：管理花費①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：對付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準備（上年數(shù)）貸：年初未分配收益（上年數(shù)）②跨年度，應(yīng)收賬款余額增添不論本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。借：對付賬款貸：應(yīng)收賬款263、借：對付票據(jù)50借：壞賬準備（上年數(shù)）51貸：年初未分配收益（上年數(shù)）77存貨（毛利×未銷售比率）52借：壞賬準備（應(yīng)收賬款增添額×計提比率）784、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分）53貸：管理花費（應(yīng)收賬款增添額×計提比率）79①上期未銷存貨，本期連續(xù)未銷，而且本期無新購。54③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少80借：年初未分配收益（母企業(yè)上期未實現(xiàn)的毛利）55借：對付賬款81貸：存貨（母企業(yè)上期未實現(xiàn)的毛利）56貸：應(yīng)收賬款82②上期未銷存貨，本期所有對外銷售，而且本期無新購57借：壞賬準備（上年數(shù)）83借：年初未分配收益（母企業(yè)上期未實現(xiàn)的毛利）58貸：年初未分配收益（上年數(shù)）84貸：主營業(yè)務(wù)成本（子企業(yè)本期實現(xiàn)的毛利）59借：管理花費（應(yīng)收賬款減少額×計提比率）85③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增60貸：壞賬準備（應(yīng)收賬款減少額×計提比率）存貨。61㈢、母子企業(yè)之間內(nèi)部存貨交易的抵銷86⑴對外銷售62抵銷與子企業(yè)銷售價格沒關(guān)87借：年初未分配收益（未實現(xiàn)毛利×銷售比率）631、當(dāng)期購進的存貨，當(dāng)期所有向外銷售，不存在跨年度抵銷。88貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實現(xiàn)毛利×銷售比率）64借：主營業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）89⑵形成存貨65貸：主營業(yè)務(wù)支出（子企業(yè)成本）90借：年初未分配收益（未實現(xiàn)毛利×未銷售比率）662、當(dāng)期購進的存貨，當(dāng)期所有未對外銷售。91貸：存貨（未實現(xiàn)毛利×未銷售比率）67借：主營業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）92㈣、母子企業(yè)之間內(nèi)部固定財富交易的抵銷68貸：主營業(yè)務(wù)支本（母企業(yè)成本）93種類賣方固定財富另一方固定財富（依據(jù)重要性原69存貨（母企業(yè)未實現(xiàn)的毛利）則，可以不抵銷）703、當(dāng)期購進的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨。94賣方固定財富另一方產(chǎn)品（不抵銷）71①對外銷售的部分95賣方產(chǎn)品另一方固定財富（要點）72借：主營業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)×銷售比率）961、不計提折舊的固定財富交易的抵銷73貸：主營業(yè)務(wù)成本（子企業(yè)×銷售比率）97①交易當(dāng)年74②形成存貨的部分98借：主營業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）75借：主營業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)×未銷售比率）99貸：主營業(yè)務(wù)成本（母企業(yè)成本）76貸：主營業(yè)務(wù)成本（母企業(yè)×未銷售比率）100固定財富原價（母企業(yè)的毛利）101②交易此后時期127①期滿清理102借：年初未分配收益（母企業(yè)未實現(xiàn)的毛利）128借：年初未分配收益103貸：固定財富原價（母企業(yè)未實現(xiàn)的毛利）129貸：固定財富原價104③退出企業(yè)（報銷、售出、退出）130借：累計折舊105子企業(yè)在退出時，盈余。131貸：管理花費106借：年初未分配收益（母企業(yè)已實現(xiàn)毛利）132借：累計折舊107貸：營業(yè)外收入133貸：年初未分配收益108子企業(yè)在退出時，損失。134借：年初未分配收益109借：年初未分配收益（母企業(yè)已實現(xiàn)毛利）135貸：管理花費110貸：營業(yè)外支出136②提早報廢1112、計提折舊固定財富137借：年初未分配收益112①交易當(dāng)年138貸：固定財富原價113借：主營業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）139借：累計折舊114貸：主營業(yè)務(wù)成本（母企業(yè)成本）140貸：管理花費115固定財富原價（母企業(yè)未實現(xiàn)毛利）141借：累計折舊116借：累計折舊（子企業(yè)當(dāng)年多計提折舊）142貸：年初未分配收益117貸：管理花費（子企業(yè)當(dāng)年多計提折舊）143③超期使用118②此后使用時期144借：年初未分配收益119借：年初未分配收益（母企業(yè)未實現(xiàn)毛利）145貸：固定財富原價120貸：固定財富原價（母企業(yè)未實現(xiàn)毛利）146借：累計折舊121借：累計折舊（當(dāng)年多計提折舊）147貸：年初未分配收益122貸：管理花費（當(dāng)年多計提折舊）148㈤、母企業(yè)股權(quán)投資收益與子企業(yè)收益分配的抵銷123借：累計折舊（從前年度累計多提折舊額）149借：少量股東權(quán)益124貸：年初未分配收益（從前年度累計多提折舊額）150投資收益1253、退出（期滿清理、提早報廢、超期使用）151年初未分配收益126將固定財富原價、累計折舊換成營業(yè)外收入（支出）1