合并財(cái)務(wù)報(bào)表六大抵消分錄

㈠母企業(yè)的投資與子企業(yè)權(quán)益的抵銷。1、全資子企業(yè)㈢借：實(shí)收資本㈣資本公積㈤盈余公積㈥未分配收益㈦借或貸：合并價(jià)差㈧貸：長(zhǎng)久股權(quán)投資㈨合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)久股權(quán)投資差額攤銷的余額㈩投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價(jià)差11投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價(jià)差2、非全資子企業(yè)借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配收益借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)久債權(quán)投資少量股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子企業(yè)之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其余對(duì)付款貸：其余應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬款貸：預(yù)支賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)利息花費(fèi)不抵銷4、債券投資與對(duì)付債券的抵銷假如子企業(yè)從證券企業(yè)購(gòu)買(mǎi)母企業(yè)刊行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。借：對(duì)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)久債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價(jià)差貸：在建工程（財(cái)務(wù)花費(fèi)）5、應(yīng)收賬款與對(duì)付賬款抵銷借：對(duì)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理花費(fèi)①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：對(duì)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分配收益（上年數(shù)）②跨年度，應(yīng)收賬款余額增添不論本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。借：對(duì)付賬款貸：應(yīng)收賬款263、借：對(duì)付票據(jù)50借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）51貸：年初未分配收益（上年數(shù)）77存貨（毛利×未銷售比率）52借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增添額×計(jì)提比率）784、跨年度的抵銷（上期購(gòu)進(jìn)未銷的部分）53貸：管理花費(fèi)（應(yīng)收賬款增添額×計(jì)提比率）79①上期未銷存貨，本期連續(xù)未銷，而且本期無(wú)新購(gòu)。54③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少80借：年初未分配收益（母企業(yè)上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）55借：對(duì)付賬款81貸：存貨（母企業(yè)上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）56貸：應(yīng)收賬款82②上期未銷存貨，本期所有對(duì)外銷售，而且本期無(wú)新購(gòu)57借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）83借：年初未分配收益（母企業(yè)上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）58貸：年初未分配收益（上年數(shù)）84貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的毛利）59借：管理花費(fèi)（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比率）85③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無(wú)新增60貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比率）存貨。61㈢、母子企業(yè)之間內(nèi)部存貨交易的抵銷86⑴對(duì)外銷售62抵銷與子企業(yè)銷售價(jià)格沒(méi)關(guān)87借：年初未分配收益（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比率）631、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期所有向外銷售，不存在跨年度抵銷。88貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比率）64借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）89⑵形成存貨65貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子企業(yè)成本）90借：年初未分配收益（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比率）662、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期所有未對(duì)外銷售。91貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比率）67借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）92㈣、母子企業(yè)之間內(nèi)部固定財(cái)富交易的抵銷68貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母企業(yè)成本）93種類賣(mài)方固定財(cái)富另一方固定財(cái)富（依據(jù)重要性原69存貨（母企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的毛利）則，可以不抵銷）703、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。94賣(mài)方固定財(cái)富另一方產(chǎn)品（不抵銷）71①對(duì)外銷售的部分95賣(mài)方產(chǎn)品另一方固定財(cái)富（要點(diǎn)）72借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)×銷售比率）961、不計(jì)提折舊的固定財(cái)富交易的抵銷73貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子企業(yè)×銷售比率）97①交易當(dāng)年74②形成存貨的部分98借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)×未銷售比率）99貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母企業(yè)成本）76貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母企業(yè)×未銷售比率）100固定財(cái)富原價(jià)（母企業(yè)的毛利）101②交易此后時(shí)期127①期滿清理102借：年初未分配收益（母企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的毛利）128借：年初未分配收益103貸：固定財(cái)富原價(jià)（母企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的毛利）129貸：固定財(cái)富原價(jià)104③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）130借：累計(jì)折舊105子企業(yè)在退出時(shí)，盈余。131貸：管理花費(fèi)106借：年初未分配收益（母企業(yè)已實(shí)現(xiàn)毛利）132借：累計(jì)折舊107貸：營(yíng)業(yè)外收入133貸：年初未分配收益108子企業(yè)在退出時(shí)，損失。134借：年初未分配收益109借：年初未分配收益（母企業(yè)已實(shí)現(xiàn)毛利）135貸：管理花費(fèi)110貸：營(yíng)業(yè)外支出136②提早報(bào)廢1112、計(jì)提折舊固定財(cái)富137借：年初未分配收益112①交易當(dāng)年138貸：固定財(cái)富原價(jià)113借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母企業(yè)收入）139借：累計(jì)折舊114貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母企業(yè)成本）140貸：管理花費(fèi)115固定財(cái)富原價(jià)（母企業(yè)未實(shí)現(xiàn)毛利）141借：累計(jì)折舊116借：累計(jì)折舊（子企業(yè)當(dāng)年多計(jì)提折舊）142貸：年初未分配收益117貸：管理花費(fèi)（子企業(yè)當(dāng)年多計(jì)提折舊）143③超期使用118②此后使用時(shí)期144借：年初未分配收益119借：年初未分配收益（母企業(yè)未實(shí)現(xiàn)毛利）145貸：固定財(cái)富原價(jià)120貸：固定財(cái)富原價(jià)（母企業(yè)未實(shí)現(xiàn)毛利）146借：累計(jì)折舊121借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）147貸：年初未分配收益122貸：管理花費(fèi)（當(dāng)年多計(jì)提折舊）148㈤、母企業(yè)股權(quán)投資收益與子企業(yè)收益分配的抵銷123借：累計(jì)折舊（從前年度累計(jì)多提折舊額）149借：少量股東權(quán)益124貸：年初未分配收益（從前年度累計(jì)多提折舊額）150投資收益1253、退出（期滿清理、提早報(bào)廢、超期使用）151年初未分配收益126將固定財(cái)富原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出）1