建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制與審計(jì)研究,審計(jì)論文

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制與審計(jì)研究,審計(jì)論文根據(jù)(中國合同法〕、(中國建筑法〕和(建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例〕等規(guī)定，所有新建、擴(kuò)建、改建和重建的建設(shè)項(xiàng)目都須完工驗(yàn)收合格后方可交付使用，而完工決算報(bào)告的編制和決算審計(jì)又是完工驗(yàn)收的前提條件，且完工決算審計(jì)具備的條件之一是建設(shè)項(xiàng)目完工決算編制完成，所以完工決算編制在前，完工決算審計(jì)工作在后。本文將通過作者所介入的項(xiàng)目完工決算經(jīng)過所總結(jié)到的知識(shí)和想法，初步討論關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目完工決算報(bào)告的編制及決算審計(jì)事項(xiàng)，以期為今后建設(shè)項(xiàng)目的完工決算提供參考，并使項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)能有良好的前提條件。二、建設(shè)項(xiàng)目完工決算的概念界定及作用〔一〕建設(shè)項(xiàng)目完工決算的概念界定完工決算是指在建設(shè)項(xiàng)目完工驗(yàn)收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到完工驗(yàn)收、交付使用全經(jīng)過中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。完工決算為工程建設(shè)項(xiàng)目組交接工作和項(xiàng)目組關(guān)閉提供根據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項(xiàng)目完工決算能綜合反映項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目全經(jīng)過管理?！捕辰ㄔO(shè)項(xiàng)目完工決算的作用1．為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資管理提供根據(jù)通過建設(shè)項(xiàng)目完工決算，項(xiàng)目組能總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理中的經(jīng)歷體驗(yàn)和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項(xiàng)目管理中的問題，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價(jià)，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目的。2．為投資計(jì)劃完成情況提供根據(jù)通過完工決算，能夠考核建設(shè)項(xiàng)目能否到達(dá)設(shè)計(jì)要求；通過工作量完成情況的比照分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因而，完工決算能系統(tǒng)的核對(duì)各項(xiàng)工程的實(shí)際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況和投資的效果。3．為完工驗(yàn)收提供根據(jù)在完工驗(yàn)收前，建設(shè)單位向上級(jí)單位提出驗(yàn)收申請(qǐng)，主要支持材料是建設(shè)單位編制的完工決算報(bào)告書、項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告，為建設(shè)項(xiàng)目完工驗(yàn)收提供了前提條件和根據(jù)。4.為上級(jí)主管部門修訂定額提供根據(jù)和參考通過對(duì)決算資料的積累和分析，為上級(jí)主管部門編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。5.為建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估提供參考完工決算通過對(duì)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，能夠?yàn)榭己私ㄔO(shè)項(xiàng)目使用成本及新增資產(chǎn)價(jià)值提供根據(jù)，為建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評(píng)估提供根據(jù)，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供投資決策支持。三、建設(shè)項(xiàng)目完工決算的編制分析〔一〕建設(shè)項(xiàng)目完工決算的編制根據(jù)一是國家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開發(fā)方案批文、基本設(shè)計(jì)概算及概算調(diào)整文件等。三是項(xiàng)目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費(fèi)用等登記臺(tái)賬及明細(xì)表。七是完工圖及各種完工驗(yàn)收資料。八是項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃?！捕辰ㄔO(shè)項(xiàng)目完工決算的編制步驟在編制經(jīng)過中，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)，清理各項(xiàng)賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報(bào)完工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、做好工程造價(jià)比照分析、裝訂好完工圖、編制完工財(cái)務(wù)決算書，匯總所有以上資料和報(bào)表后按規(guī)定上報(bào)審批，存檔。〔三〕建設(shè)項(xiàng)目完工決算編制注意事項(xiàng)完工決算須遵照國家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的小組，小組中應(yīng)該包括各部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以到達(dá)部門互相協(xié)調(diào)的效果，十分是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專人負(fù)責(zé)組織。由于很多項(xiàng)目公司在工程造價(jià)審核方面缺少人力〔工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員〕、物力、時(shí)間，缺乏經(jīng)歷體驗(yàn)〔造價(jià)工程師審核經(jīng)歷體驗(yàn)、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)歷體驗(yàn)〕，所以完工決算前，可委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價(jià)咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實(shí)際的完工造價(jià)審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的根據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行完工決算的主要資料。項(xiàng)目決算報(bào)告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析比照客觀真實(shí)。項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行責(zé)任人是項(xiàng)目決算報(bào)告的第一責(zé)任人，對(duì)報(bào)告的完好性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。除此之外，完工決算編制單位應(yīng)提早了解完工決算審計(jì)辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項(xiàng)目資金來源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工施行的一切財(cái)物收支等資料，配合審計(jì)單位對(duì)工程的決算審計(jì)工作。四、建設(shè)項(xiàng)目完工決算審計(jì)的概念界定及內(nèi)容分析〔一〕建設(shè)項(xiàng)目完工決算審計(jì)的概念界定完工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式完工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)歷體驗(yàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平?！捕辰ㄔO(shè)項(xiàng)目完工決算審計(jì)的內(nèi)容分析1．項(xiàng)目完工決算資料的完好性審計(jì)完好性審計(jì)是指包括對(duì)項(xiàng)目建議書編制至完工決算報(bào)告編制時(shí)期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理完工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的完工驗(yàn)收資料、完工財(cái)務(wù)決算報(bào)表等相關(guān)資料。2．項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)是對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整經(jīng)過能否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作能否按國家有關(guān)規(guī)定完成的審計(jì)。3.項(xiàng)目組織管控情況審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目能否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度能否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期能否按批復(fù)要求有效控制。4．財(cái)物管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)建設(shè)單位能否根據(jù)相關(guān)制度施行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；能否根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)建設(shè)成本正確歸集，會(huì)計(jì)核算能否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間能否成本混淆，往來款項(xiàng)能否真實(shí)、合法，有無賬外賬等違紀(jì)情況。5．資金到位和資金使用情況審計(jì)投資計(jì)劃能否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金能否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金能否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用能否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入能否根據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。6．概算執(zhí)行情況審計(jì)核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)能否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的使用情況。7．交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)能否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)詳細(xì)情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。審查交付無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)能否真實(shí)、準(zhǔn)確。8．工程結(jié)算情況審計(jì)查閱工程承包合同，對(duì)合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容能否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容施行等問題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表及有關(guān)結(jié)算資料，對(duì)承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其能否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等追加費(fèi)用的根據(jù)能否充分，變更內(nèi)容能否合理，變更手續(xù)能否齊全。能否符合國家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方式進(jìn)行抽查，對(duì)增加的工程費(fèi)用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對(duì)總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價(jià)差匯總情況，通過追查采購合同比照明細(xì)概算等方式對(duì)該類費(fèi)用增加進(jìn)行復(fù)核。對(duì)業(yè)主自行采購的物資能否超出設(shè)計(jì)范圍。9．尾工工程審計(jì)根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和尾工投資能否合理，根據(jù)能否充分，有無超概算范圍的工程內(nèi)容等問題。五、建設(shè)項(xiàng)目完工決算審計(jì)常見問題和體會(huì)〔一〕建設(shè)項(xiàng)目完工決算審計(jì)常見問題一是建設(shè)單位完工決算審計(jì)具備的條件未知足就向主管部門申請(qǐng)決算審計(jì)。二是完工項(xiàng)目部分未按原設(shè)計(jì)圖施工或未施工項(xiàng)目。三是實(shí)際變更與變更簽證或設(shè)計(jì)不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報(bào)或多報(bào)。五是工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等沒有經(jīng)過招標(biāo)程序。六是工程管理部門或人員對(duì)于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時(shí)，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識(shí)?！捕掣愫媒ㄔO(shè)項(xiàng)目完工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)首先，加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障，基建投資審計(jì)觸及很多人的利益，因而要做到獨(dú)立、客觀和公正，因而需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)。其次，項(xiàng)目審計(jì)開場(chǎng)前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本項(xiàng)目、建設(shè)單位對(duì)完工決算的準(zhǔn)備情況，十分是完工決算審計(jì)具備的條件能否都已經(jīng)知道足，這是完工決算能否順利展開和完成的關(guān)鍵。最后，專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。完工決算審計(jì)的特點(diǎn)是具有較高的技術(shù)性和廣泛的牽涉面，審計(jì)人員對(duì)工程技術(shù)領(lǐng)域、財(cái)務(wù)方面等知識(shí)和經(jīng)歷體驗(yàn)的把握，會(huì)直接影響到完