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高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)權(quán)威發(fā)布2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬題:高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(7),更多2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬題相關(guān)信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試網(wǎng)。資料:
A公司于2022年11月1日與境外乙公司簽訂合同,商定于2022年1月30日以每噸60歐元的價(jià)格購(gòu)入50噸橄欖油。A公司為回避購(gòu)人橄欖油本金的外匯風(fēng)險(xiǎn),于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一份3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外會(huì)集同,商定匯率為1歐元=45人民幣元,合同金額為3000歐元02022年1月30日,A公司以?xún)纛~方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外會(huì)集同,并購(gòu)人橄欖油。
假定:
1.2022年12月31日,歐元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為l歐元=44.8人民幣元,人民幣的市場(chǎng)利率為6%;
2.2022年1月30日,歐元對(duì)人民幣即期匯率為1歐元=44.6人民幣元;
3.該套期符合套期保值準(zhǔn)那么所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件;
4.不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
根據(jù)以上資料,編制A公司開(kāi)展套期業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
答案
情形1:A公司將上述套期劃分為公允價(jià)值套期
1.2022年11月1日
遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值為零,不作賬務(wù)處理,將套期保值舉行表外登記。
2.2022年12月31日
遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民幣元)
借:套期損益597
貸:套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同597
借:被套期工程——確定承諾597
貸:套期損益597
3.2022年1月30日
遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.6)×3000=1200(人民幣元)
借:套期損益603
貸:套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同603
借:套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同l200
貸:銀行存款1200
借:被套期工程——確定承諾603
貸:套期損益603
借:庫(kù)存商品——橄欖油133800
貸:銀行存款133800
借:庫(kù)存商品——橄欖油l200
貸:被套期工程——確定承諾1200
(將被套期工程的余額調(diào)整橄欖油的人賬價(jià)值)
情形2:A公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期
1.2022年11月1日
不作賬務(wù)處理,將套期保值舉行表外登記。
2.2022年12月31日
遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民幣元)
借:資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))597
貸:套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同597
3.2022年1月30日
遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.6)×6000=1200(人民幣元)
借:資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))603
貸:套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同603
借:套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同1200
貸:銀行存款1200
借:庫(kù)存商品——橄欖油133800
貸:銀行存款133800
A公司將套期工具于套期期間形成的公允
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