會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(第六章)課件

第六章會(huì)計(jì)賬簿1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表1.記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息2.分類、匯總會(huì)計(jì)信息3.檢查、校正會(huì)計(jì)信息4.編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息3會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)增加費(fèi)用增加負(fù)債減少權(quán)益減少收入減少資產(chǎn)減少費(fèi)用減少負(fù)債增加權(quán)益增加收入增加左方是“借”，右方“貸”登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額增減相抵后的差額稱為余額。分為“期初余額”和“期末余額”期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容賬戶名稱記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額余額6會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）（三）賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶賬簿賬戶存在于賬薄之中賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬記的存在形式和載體沒有賬簿，賬戶就無法存在賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。賬簿是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。7會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容主要標(biāo)明賬簿的名稱、記賬單位和會(huì)計(jì)年度。封面扉頁(yè)填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章賬戶目錄等會(huì)計(jì)主管人員姓名和簽章賬頁(yè)賬頁(yè)的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同有異賬戶的名稱登記賬戶的日期欄摘要欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等金額9會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱，附啟用表。逐頁(yè)編寫頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)?；铐?yè)式賬簿，按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)；裝訂后編頁(yè)碼，目錄。固定格式啟用表，內(nèi)容填列清楚。10會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（Ⅰ）登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登完后，要在記賬憑證上簽名蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距1/2。記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆。11會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（Ⅲ）按頁(yè)次順序連續(xù)登記，，不得跳行、隔頁(yè)。如有，需注銷。訂本式不得撕頁(yè)，活頁(yè)式水得任意抽換賬頁(yè)。需要結(jié)出余額的，結(jié)后應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明方向，沒有余額的，寫“平”，“余額”欄用“0”表示。日記賬必須逐日結(jié)余額。賬頁(yè)記滿，應(yīng)轉(zhuǎn)頁(yè)。每一頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)入下一頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行（“過次頁(yè)”）和下頁(yè)第一行（“承前頁(yè)”）有關(guān)欄內(nèi)，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)只寫在下一頁(yè)第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”?！斑^次頁(yè)”數(shù)為本月初到本頁(yè)止的發(fā)生數(shù)“過次頁(yè)”數(shù)為本年初到本頁(yè)止的發(fā)生數(shù)“過次頁(yè)”數(shù)可以只記本月余額13會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法14會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式三欄式和多欄式必須采用訂本式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收、付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記上日余額+本日收入－本日支出＝本日余額逐日結(jié)出余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤?！咀⒁狻咳‖F(xiàn)業(yè)務(wù)只做銀行存款付款憑證，故應(yīng)依據(jù)銀行憑證填制現(xiàn)金日記賬。15會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。三欄式銀行存款日記賬的格式和登記方法與三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同?！咀⒁狻楷F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只填制現(xiàn)金付款憑證，故登記銀行存款日記賬時(shí)，依據(jù)現(xiàn)金憑證進(jìn)行。“日清”，“月結(jié)”。計(jì)算方法與庫(kù)存現(xiàn)金相同。填列方法與庫(kù)存現(xiàn)金類似，不同之處增加“支票各類及號(hào)數(shù)”一項(xiàng)。該項(xiàng)如果記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)填寫相應(yīng)的支票種類及號(hào)碼。17會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目（二）總分類賬的登記方法可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。18會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式格式三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料、庫(kù)存商品應(yīng)收票據(jù)、一次性備用金19會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記平等登記是對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。同期等額同向會(huì)計(jì)期間相同借貸方向相同記入總分類賬的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等為檢查是否平等登記，須將總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的記錄進(jìn)行相互核對(duì)?！栋l(fā)生額及余額對(duì)照表》。需要注意的是核對(duì)后，如果不相符說明記賬一定有誤；如果相符，一般來說記賬是正確的。21會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）第四節(jié)對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)核對(duì)賬簿與原始憑證、會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向。在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，以檢查所記賬目是否正確。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。總賬借、貸發(fā)生額；借、貸余額；總賬、明細(xì)賬余額；總賬、序時(shí)賬余額；明細(xì)賬之間核對(duì)。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與相應(yīng)實(shí)有數(shù)額；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。22會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬更正方法全面檢查法局部抽查法順查法逆查法差數(shù)法尾數(shù)法除二法除九法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法數(shù)字寫小數(shù)字顛倒數(shù)字寫大詳見教材舉例。23會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）二、結(jié)賬的方法對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。25會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）二、結(jié)賬的方法總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。【注意】什么情況下劃單紅線，什么情況下劃雙紅線？什么情況下匯總累計(jì)發(fā)生額？什么情況下用“本年累計(jì)”，什么情況下用“本年合計(jì)”？26會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第六章）第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)更換賬簿。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備