行政單位會(huì)計(jì)制度

第22頁(yè)共22頁(yè)行政單位會(huì)計(jì)制度第?一章總則?第一條為了?規(guī)范行政單?位會(huì)計(jì)核算?，保證會(huì)計(jì)?信息質(zhì)量，?根據(jù)《__?_會(huì)計(jì)法》?和其他有關(guān)?法律、行政?法規(guī)和部門(mén)?規(guī)章，制定?本制度。?第二條本制?度適用于各?級(jí)各類(lèi)國(guó)家?機(jī)關(guān)、政黨?___(以?下統(tǒng)稱(chēng)行政?單位)。?第三條行政?單位會(huì)計(jì)核?算目標(biāo)是向?會(huì)計(jì)信息使?用者提供與?行政單位財(cái)?務(wù)狀況、預(yù)?算執(zhí)行情況?等有關(guān)的會(huì)?計(jì)信息，反?映行政單位?受托責(zé)任的?履行情況，?有助于會(huì)計(jì)?信息使用者?進(jìn)行管理、?監(jiān)督和決策?。行政單?位會(huì)計(jì)信息?使用者包括?人民代表大?會(huì)、政府及?其有關(guān)部門(mén)?、行政單位?自身和其他?會(huì)計(jì)信息使?用者。第?四條行政單?位應(yīng)當(dāng)對(duì)其?自身發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或?者事項(xiàng)進(jìn)行?會(huì)計(jì)核算。?第五條行?政單位會(huì)計(jì)?核算應(yīng)當(dāng)以?行政單位各?項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)?持續(xù)正常地?進(jìn)行為前提?。第六條?行政單位應(yīng)?當(dāng)劃分會(huì)計(jì)?期間，分期?結(jié)算賬目和?編制財(cái)務(wù)報(bào)?表。會(huì)計(jì)?期間至少分?為年度和月?度。會(huì)計(jì)年?度、月度等?會(huì)計(jì)期間的?起訖日期采?用公歷日期?。第七條?行政單位會(huì)?計(jì)核算應(yīng)當(dāng)?以人民幣作?為記賬本位?幣。發(fā)生外?幣業(yè)務(wù)時(shí)，?應(yīng)當(dāng)將有關(guān)?外幣金額折?算為人民幣?金額計(jì)量。?第八條行?政單位會(huì)計(jì)?應(yīng)當(dāng)按照業(yè)?務(wù)或事項(xiàng)的?經(jīng)濟(jì)特征確?定會(huì)計(jì)要素?。會(huì)計(jì)要素?包括資產(chǎn)、?負(fù)債、凈資?產(chǎn)、收入和?支出。第?九條行政單?位會(huì)計(jì)核算?一般采用收?付實(shí)現(xiàn)制，?特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)?當(dāng)按照本制?度的規(guī)定采?用權(quán)責(zé)發(fā)生?制核算。?第十條行政?單位應(yīng)當(dāng)采?用借貸記賬?法記賬。?第十一條行?政單位的會(huì)?計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)?使用中文，?少數(shù)民族地?區(qū)可以同時(shí)?使用本民族?文字。第?二章會(huì)計(jì)信?息質(zhì)量要求?第十二條?行政單位應(yīng)?當(dāng)以實(shí)際發(fā)?生的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)或者事項(xiàng)?為依據(jù)進(jìn)行?會(huì)計(jì)核算，?如實(shí)反映各?項(xiàng)會(huì)計(jì)要素?的情況和結(jié)?果，保證會(huì)?計(jì)信息真實(shí)?可靠。第?十三條行政?單位提供的?會(huì)計(jì)信息應(yīng)?當(dāng)與行政單?位受托責(zé)任?履行情況的?反映、會(huì)計(jì)?信息使用者?的管理、監(jiān)?督和決策需?要相關(guān)，有?助于會(huì)計(jì)信?息使用者對(duì)?行政單位過(guò)?去、現(xiàn)在或?者未來(lái)的情?況作出評(píng)價(jià)?或者預(yù)測(cè)。?第十四條?行政單位應(yīng)?當(dāng)將發(fā)生的?各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)或者事項(xiàng)?全部納入會(huì)?計(jì)核算，確?保會(huì)計(jì)信息?能夠全面反?映行政單位?的財(cái)務(wù)狀況?和預(yù)算執(zhí)行?情況等。?第十五條行?政單位對(duì)于?已經(jīng)發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或?者事項(xiàng)，應(yīng)?當(dāng)及時(shí)進(jìn)行?會(huì)計(jì)核算，?不得提前或?者延后。?第十六條行?政單位提供?的會(huì)計(jì)信息?應(yīng)當(dāng)具有可?比性。同?一行政單位?不同時(shí)期發(fā)?生的相同或?者相似的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)或者?事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)?采用一致的?會(huì)計(jì)政策，?不得隨意變?更。確需變?更的，應(yīng)當(dāng)?將變更的內(nèi)?容、理由和?對(duì)單位財(cái)務(wù)?狀況、預(yù)算?執(zhí)行情況的?影響在附注?中予以說(shuō)明?。不同行?政單位發(fā)生?的相同或者?相似的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)或者事?項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采?用統(tǒng)一的會(huì)?計(jì)政策，確?保不同行政?單位會(huì)計(jì)信?息口徑一致?、相互可比?。第十七?條行政單位?提供的會(huì)計(jì)?信息應(yīng)當(dāng)清?晰明了，便?于會(huì)計(jì)信息?使用者理解?和使用。?第三章資產(chǎn)?第十八條?資產(chǎn)是指行?政單位占有?或者使用的?，能以貨幣?計(jì)量的經(jīng)濟(jì)?資源。前?款所稱(chēng)占有?，是指行政?單位對(duì)經(jīng)濟(jì)?資源擁有法?律上的占有?權(quán)。由行政?單位直接支?配，供社會(huì)?公眾使用的?政府儲(chǔ)備物?資、公共基?礎(chǔ)設(shè)施等，?也屬于行政?單位核算的?資產(chǎn)。第?十九條行政?單位的資產(chǎn)?包括流動(dòng)資?產(chǎn)、固定資?產(chǎn)、在建工?程、無(wú)形資?產(chǎn)等。其中?，流動(dòng)資產(chǎn)?是指可以在?___年以?內(nèi)(含__?_年)變現(xiàn)?或者耗用的?資產(chǎn)，包括?庫(kù)存現(xiàn)金、?銀行存款、?零余額賬戶(hù)?用款額度、?財(cái)政應(yīng)返還?額度、應(yīng)收?及預(yù)付款項(xiàng)?、存貨等。?零余額賬?戶(hù)用款額度?是指實(shí)行國(guó)?庫(kù)集中支付?的行政單位?根據(jù)財(cái)政部?門(mén)批復(fù)的用?款計(jì)劃收到?和支用的零?余額賬戶(hù)用?款額度。?財(cái)政應(yīng)返還?額度是指實(shí)?行國(guó)庫(kù)集中?支付的行政?單位應(yīng)收財(cái)?政返還的資?金額度。?應(yīng)收及預(yù)付?款項(xiàng)是指行?政單位在開(kāi)?展業(yè)務(wù)活動(dòng)?中形成的各?項(xiàng)債權(quán)，包?括應(yīng)收賬款?、預(yù)付賬款?、其他應(yīng)收?款等。存?貨是指行政?單位在工作?中為耗用而?儲(chǔ)存的資產(chǎn)?，包括材料?、燃料、包?裝物和低值?易耗品等。?固定資產(chǎn)?是指使用期?限超過(guò)__?_年(不含?___年)?，單位價(jià)值?在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?以上，并且?在使用過(guò)程?中基本保持?原有物質(zhì)形?態(tài)的資產(chǎn)。?在建工程?是指行政單?位已經(jīng)發(fā)生?必要支出，?但尚未交付?使用的建設(shè)?工程。無(wú)?形資產(chǎn)是指?不具有實(shí)物?形態(tài)而能夠?為使用者提?供某種權(quán)利?的非貨幣性?資產(chǎn)。第?二十條行政?單位對(duì)符合?本制度第十?八條資產(chǎn)定?義的經(jīng)濟(jì)資?源，應(yīng)當(dāng)在?取得對(duì)其相?關(guān)的權(quán)利并?且能夠可靠?地進(jìn)行貨幣?計(jì)量時(shí)確認(rèn)?。符合資?產(chǎn)定義并確?認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)?目，應(yīng)當(dāng)列?入資產(chǎn)負(fù)債?表。第二?十一條行政?單位的資產(chǎn)?應(yīng)當(dāng)按照取?得時(shí)實(shí)際成?本進(jìn)行計(jì)量?。除國(guó)家另?有規(guī)定外，?行政單位不?得自行調(diào)整?其賬面價(jià)值?。應(yīng)收及?預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)?當(dāng)按照實(shí)際?發(fā)生額計(jì)量?。以支付?對(duì)價(jià)方式取?得的資產(chǎn)，?應(yīng)當(dāng)按照取?得資產(chǎn)時(shí)支?付的現(xiàn)金或?者現(xiàn)金等價(jià)?物的金額，?以及所付出?的非貨幣性?資產(chǎn)的評(píng)估?價(jià)值等金額?計(jì)量。取?得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)?有支付對(duì)價(jià)?的，其計(jì)量?金額應(yīng)當(dāng)按?照有關(guān)憑據(jù)?注明的金額?加上相關(guān)稅?費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)?等確定;沒(méi)?有相關(guān)憑據(jù)?但依法經(jīng)過(guò)?資產(chǎn)評(píng)估的?，其計(jì)量金?額應(yīng)當(dāng)按照?評(píng)估價(jià)值加?上相關(guān)稅費(fèi)?、運(yùn)輸費(fèi)等?確定;沒(méi)有?相關(guān)憑據(jù)也?未經(jīng)評(píng)估的?，其計(jì)量金?額比照同類(lèi)?或類(lèi)似資產(chǎn)?的市場(chǎng)價(jià)格?加上相關(guān)稅?費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)?等確定;沒(méi)?有相關(guān)憑據(jù)?也未經(jīng)評(píng)估?，其同類(lèi)或?類(lèi)似資產(chǎn)的?市場(chǎng)價(jià)格無(wú)?法可靠取得?，所取得的?資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按?照名義金額?(即人民幣?___元，?下同)入賬?。第二十?二條行政單?位應(yīng)當(dāng)按照?本制度的規(guī)?定對(duì)無(wú)形資?產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)?;對(duì)無(wú)形資?產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)?的金額，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)無(wú)形?資產(chǎn)原價(jià)和?攤銷(xiāo)年限確?定。行政?單位對(duì)固定?資產(chǎn)、公共?基礎(chǔ)設(shè)施是?否計(jì)提折舊?由財(cái)政部另?行規(guī)定;按?照規(guī)定對(duì)固?定資產(chǎn)、公?共基礎(chǔ)設(shè)施?計(jì)提折舊的?，折舊金額?應(yīng)當(dāng)根據(jù)固?定資產(chǎn)、公?共基礎(chǔ)設(shè)施?原價(jià)和折舊?年限確定。?第四章負(fù)?債第二十?三條負(fù)債是?指行政單位?所承擔(dān)的能?以貨幣計(jì)量?，需要以資?產(chǎn)等償還的?債務(wù)。第?二十四條行?政單位的負(fù)?債按照流動(dòng)?性，分為流?動(dòng)負(fù)債和非?流動(dòng)負(fù)債。?流動(dòng)負(fù)債?是指預(yù)計(jì)在?___年內(nèi)?(含___?年)償還的?負(fù)債。非?流動(dòng)負(fù)債是?指流動(dòng)負(fù)債?以外的負(fù)債?。第二十?五條行政單?位的流動(dòng)負(fù)?債包括應(yīng)繳?財(cái)政款、應(yīng)?繳稅費(fèi)、應(yīng)?付職工薪酬?、應(yīng)付及暫?存款項(xiàng)、應(yīng)?付政府補(bǔ)貼?款等。應(yīng)?繳財(cái)政款是?指行政單位?按照規(guī)定取?得的應(yīng)當(dāng)上?繳財(cái)政的款?項(xiàng)。應(yīng)繳?稅費(fèi)是指行?政單位按照?國(guó)家稅法等?有關(guān)規(guī)定應(yīng)?當(dāng)繳納的各?種稅費(fèi)。?應(yīng)付職工薪?酬是指行政?單位按照有?關(guān)規(guī)定應(yīng)付?的職工工資?、津貼補(bǔ)貼?等。應(yīng)付?及暫存款項(xiàng)?是指行政單?位在開(kāi)展業(yè)?務(wù)活動(dòng)中發(fā)?生的各項(xiàng)債?務(wù)，包括應(yīng)?付賬款、其?他應(yīng)付款等?。應(yīng)付政?府補(bǔ)貼款是?指負(fù)責(zé)發(fā)放?政府補(bǔ)貼的?行政單位，?按照有關(guān)規(guī)?定應(yīng)付給政?府補(bǔ)貼接受?者的各種政?府補(bǔ)貼款。?第二十六?條行政單位?的非流動(dòng)負(fù)?債包括長(zhǎng)期?應(yīng)付款。?長(zhǎng)期應(yīng)付款?是指行政單?位發(fā)生的償?還期限超過(guò)?___年(?不含___?年)的應(yīng)付?款項(xiàng)。第?二十七條行?政單位對(duì)符?合本制度第?二十三條負(fù)?債定義的債?務(wù)，應(yīng)當(dāng)在?確定承擔(dān)償?債責(zé)任并且?能夠可靠地?進(jìn)行貨幣計(jì)?量時(shí)確認(rèn)。?符合負(fù)債?定義并確認(rèn)?的負(fù)債項(xiàng)目?，應(yīng)當(dāng)列入?資產(chǎn)負(fù)債表?;行政單位?承擔(dān)或有責(zé)?任(償債責(zé)?任需要通過(guò)?未來(lái)不確定?事項(xiàng)的發(fā)生?或不發(fā)生予?以證實(shí))的?負(fù)債，不列?入資產(chǎn)負(fù)債?表，但應(yīng)當(dāng)?在報(bào)表附注?中披露。?第二十八條?行政單位的?負(fù)債，應(yīng)當(dāng)?按照承擔(dān)的?相關(guān)合同金?額或?qū)嶋H發(fā)?生額進(jìn)行計(jì)?量。第五?章凈資產(chǎn)?第二十九條?凈資產(chǎn)是指?行政單位資?產(chǎn)扣除負(fù)債?后的余額。?第三十條?行政單位的?凈資產(chǎn)包括?財(cái)政撥款結(jié)?轉(zhuǎn)、財(cái)政撥?款結(jié)余、其?他資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余、資產(chǎn)?基金、待償?債凈資產(chǎn)等?。財(cái)政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)是指?行政單位當(dāng)?年預(yù)算已執(zhí)?行但尚未完?成，或因故?未執(zhí)行，下?一年度需要?按照原用途?繼續(xù)使用的?財(cái)政撥款滾?存資金。?財(cái)政撥款結(jié)?余是指行政?單位當(dāng)年預(yù)?算工作目標(biāo)?已完成，或?因故終止，?剩余的財(cái)政?撥款滾存資?金。其他?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余是指行政?單位除財(cái)政?撥款收支以?外的各項(xiàng)收?支相抵后剩?余的滾存資?金。資產(chǎn)?基金是指行?政單位的非?貨幣性資產(chǎn)?在凈資產(chǎn)中?占用的金額?。待償債?凈資產(chǎn)是指?行政單位因?發(fā)生應(yīng)付賬?款和長(zhǎng)期應(yīng)?付款而相應(yīng)?需在凈資產(chǎn)?中沖減的金?額。第六?章收入第?三十一條收?入是指行政?單位依法取?得的非償還?性資金。?第三十二條?行政單位的?收入包括財(cái)?政撥款收入?和其他收入?。財(cái)政撥?款收入是指?行政單位從?同級(jí)財(cái)政部?門(mén)取得的財(cái)?政預(yù)算資金?。其他收?入是指行政?單位依法取?得的除財(cái)政?撥款收入以?外的各項(xiàng)收?入。第三?十三條行政?單位的收入?一般應(yīng)當(dāng)在?收到款項(xiàng)時(shí)?予以確認(rèn)，?并按照實(shí)際?收到的金額?進(jìn)行計(jì)量。?第七章支?出第三十?四條支出是?指行政單位?為保障機(jī)構(gòu)?正常運(yùn)轉(zhuǎn)和?完成工作任?務(wù)所發(fā)生的?資金耗費(fèi)和?損失。第?三十五條行?政單位的支?出包括經(jīng)費(fèi)?支出和撥出?經(jīng)費(fèi)。經(jīng)?費(fèi)支出是指?行政單位自?身開(kāi)展業(yè)務(wù)?活動(dòng)使用各?項(xiàng)資金發(fā)生?的基本支出?和項(xiàng)目支出?。撥出經(jīng)?費(fèi)是指行政?單位納入單?位預(yù)算管理?、撥付給所?屬單位的非?同級(jí)財(cái)政撥?款資金。?第三十六條?行政單位的?支出一般應(yīng)?當(dāng)在支付款?項(xiàng)時(shí)予以確?認(rèn)，并按照?實(shí)際支付金?額進(jìn)行計(jì)量?。采用權(quán)?責(zé)發(fā)生制確?認(rèn)的支出，?應(yīng)當(dāng)在其發(fā)?生時(shí)予以確?認(rèn)，并按照?實(shí)際發(fā)生額?進(jìn)行計(jì)量。?第八章會(huì)?計(jì)科目第?三十七條行?政單位應(yīng)當(dāng)?按照下列規(guī)?定運(yùn)用會(huì)計(jì)?科目:一?、行政單位?應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)?法律、法規(guī)?允許進(jìn)行的?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，?按照本制度?的規(guī)定使用?會(huì)計(jì)科目進(jìn)?行核算;行?政單位不得?以本制度規(guī)?定的會(huì)計(jì)科?目及使用說(shuō)?明作為進(jìn)行?有關(guān)法律、?法規(guī)禁止的?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的?依據(jù)。二?、行政單位?對(duì)基本建設(shè)?投資的會(huì)計(jì)?核算在執(zhí)行?本制度的同?時(shí)，還應(yīng)當(dāng)?按照國(guó)家有?關(guān)基本建設(shè)?會(huì)計(jì)核算的?規(guī)定單獨(dú)建?賬、單獨(dú)核?算。三、?行政單位應(yīng)?當(dāng)按照本制?度的規(guī)定設(shè)?置和使用會(huì)?計(jì)科目，因?沒(méi)有相關(guān)業(yè)?務(wù)不需要使?用的總賬科?目可以不設(shè)?;在不影響?會(huì)計(jì)處理和?編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)?表的前提下?，行政單位?可以根據(jù)實(shí)?際情況自行?增設(shè)本制度?規(guī)定以外的?明細(xì)科目，?或者自行減?少、合并本?制度規(guī)定的?明細(xì)科目。?四、按照?財(cái)政部規(guī)定?對(duì)固定資產(chǎn)?和公共基礎(chǔ)?設(shè)施計(jì)提折?舊的，相關(guān)?折舊的賬務(wù)?處理應(yīng)當(dāng)按?照本制度規(guī)?定執(zhí)行;按?照財(cái)政部規(guī)?定不對(duì)固定?資產(chǎn)和公共?基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)?提折舊的，?不設(shè)置本制?度規(guī)定的“?累計(jì)折舊”?科目，在進(jìn)?行賬務(wù)處理?時(shí)不考慮本?制度其他科?目說(shuō)明中涉?及的“累計(jì)?折舊”科目?。五、本?制度統(tǒng)一規(guī)?定會(huì)計(jì)科目?的編號(hào)，以?便于填制會(huì)?計(jì)憑證、登?記賬簿、查?閱賬目、實(shí)?行會(huì)計(jì)信息?化管理。行?政單位不得?隨意打亂重?編本制度規(guī)?定的會(huì)計(jì)科?目編號(hào)。?第三十八條?行政單位適?用的會(huì)計(jì)科?目一、本?科目核算行?政單位的庫(kù)?存現(xiàn)金。?二、行政單?位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格?按照國(guó)家有?關(guān)現(xiàn)金管理?的規(guī)定收支?現(xiàn)金，并按?照本制度規(guī)?定核算現(xiàn)金?的各項(xiàng)收支?業(yè)務(wù)。三?、庫(kù)存現(xiàn)金?的主要賬務(wù)?處理如下:?(一)從?銀行等金融?機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)?金，按照實(shí)?際提取的金?額，借記本?科目，貸記?“銀行存款?”、“零余?額賬戶(hù)用款?額度”等科?目;將現(xiàn)金?存入銀行等?金融機(jī)構(gòu)，?借記“銀行?存款”，貸?記本科目;?將現(xiàn)金退回?單位零余額?賬戶(hù)，借記?“零余額賬?戶(hù)用款額度?”科目，貸?記本科目。?(二)因?支付內(nèi)部職?工出差等原?因所借的現(xiàn)?金，借記“?其他應(yīng)收款?”科目，貸?記本科目;?出差人員報(bào)?銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)?，按照應(yīng)報(bào)?銷(xiāo)的金額，?借記有關(guān)科?目，按照實(shí)?際借出的現(xiàn)?金金額，貸?記“其他應(yīng)?收款”科目?，按照其差?額，借記或?貸記本科目?。(三)?因開(kāi)展業(yè)務(wù)?或其他事項(xiàng)?收到現(xiàn)金，?借記本科目?，貸記有關(guān)?科目;因購(gòu)?買(mǎi)服務(wù)、商?品或者其他?事項(xiàng)支出現(xiàn)?金，借記有?關(guān)科目，貸?記本科目。?(四)收?到受托代理?的現(xiàn)金時(shí)，?借記本科目?，貸記“受?托代理負(fù)債?”科目;支?付受托代理?的現(xiàn)金時(shí)，?借記“受托?代理負(fù)債”?科目，貸記?本科目。?四、行政單?位應(yīng)當(dāng)設(shè)置?“現(xiàn)金日記?賬”，由出?納人員根據(jù)?收付款憑證?，按照業(yè)務(wù)?發(fā)生順序逐?筆登記。每?日終了，應(yīng)?當(dāng)計(jì)算當(dāng)日?的現(xiàn)金收入?合計(jì)數(shù)、現(xiàn)?金支出合計(jì)?數(shù)和結(jié)余數(shù)?，并將結(jié)余?數(shù)與實(shí)際庫(kù)?存數(shù)核對(duì)，?做到賬款相?符。每日?終了結(jié)算現(xiàn)?金收支，核?對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金?時(shí)發(fā)現(xiàn)有待?查明原因的?現(xiàn)金短缺或?溢余，應(yīng)通?過(guò)“待處理?財(cái)產(chǎn)損溢”?科目核算。?屬于現(xiàn)金短?缺，應(yīng)當(dāng)按?照實(shí)際短缺?的金額，借?記“待處理?財(cái)產(chǎn)損溢”?科目，貸記?本科目;屬?于現(xiàn)金溢余?，應(yīng)當(dāng)按照?實(shí)際溢余的?金額，借記?本科目，貸?記“待處理?財(cái)產(chǎn)損溢”?科目。待查?明原因后作?如下處理:?(一)如?為現(xiàn)金短缺?，屬于應(yīng)由?責(zé)任人賠償?或向有關(guān)人?員追回的部?分，借記“?其他應(yīng)收款?”科目，貸?記“待處理?財(cái)產(chǎn)損溢”?科目。(?二)如為現(xiàn)?金溢余，屬?于應(yīng)支付給?有關(guān)人員或?單位的，借?記“待處理?財(cái)產(chǎn)損溢”?科目，貸記?“其他應(yīng)付?款”科目。?五、行政?單位有外幣?現(xiàn)金的，應(yīng)?當(dāng)分別按照?人民幣、外?幣種類(lèi)設(shè)置?“現(xiàn)金日記?賬”進(jìn)行明?細(xì)核算。有?關(guān)外幣現(xiàn)金?業(yè)務(wù)的賬務(wù)?處理參見(jiàn)“?銀行存款”?科目的相關(guān)?規(guī)定。六?、本科目期?末借方余額?，反映行政?單位實(shí)際持?有的庫(kù)存現(xiàn)?金。具體?科目說(shuō)明(?略)第九?章財(cái)務(wù)報(bào)表?第四十條?財(cái)務(wù)報(bào)表是?反映行政單?位財(cái)務(wù)狀況?和預(yù)算執(zhí)行?結(jié)果等的書(shū)?面文件，由?會(huì)計(jì)報(bào)表及?其附注構(gòu)成?。會(huì)計(jì)報(bào)表?包括資產(chǎn)負(fù)?債表、收入?支出表、財(cái)?政撥款收入?支出表等。?資產(chǎn)負(fù)債?表是反映行?政單位在某?一特定日期?財(cái)務(wù)狀況的?報(bào)表。資產(chǎn)?負(fù)債表應(yīng)當(dāng)?按照資產(chǎn)、?負(fù)債和凈資?產(chǎn)分類(lèi)、分?項(xiàng)列示。?收入支出表?是反映行政?單位在某一?會(huì)計(jì)期間全?部預(yù)算收支?執(zhí)行結(jié)果的?報(bào)表。收入?支出表應(yīng)當(dāng)?按照收入、?支出的構(gòu)成?和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?情況分類(lèi)、?分項(xiàng)列示。?財(cái)政撥款?收入支出表?是反映行政?單位在某一?會(huì)計(jì)期間財(cái)?政撥款收入?、支出、結(jié)?轉(zhuǎn)及結(jié)余情?況的報(bào)表。?附注是指?對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)?表中列示項(xiàng)?目的文字描?述或明細(xì)資?料，以及對(duì)?未能在會(huì)計(jì)?報(bào)表中列示?項(xiàng)目的說(shuō)明?等。第四?十一條行政?單位會(huì)計(jì)報(bào)?表的格式如?下:第四?十二條行政?單位應(yīng)當(dāng)按?照下列規(guī)定?編制財(cái)務(wù)報(bào)?表:一、?行政單位資?產(chǎn)負(fù)債表、?財(cái)政撥款收?入支出表和?附注應(yīng)當(dāng)至?少按照年度?編制，收入?支出表應(yīng)當(dāng)?按照月度和?年度編制。?二、行政?單位應(yīng)當(dāng)根?據(jù)本制度編?制并提供真?實(shí)、完整的?財(cái)務(wù)報(bào)表。?行政單位不?得違反規(guī)定?，隨意改變?本制度規(guī)定?的會(huì)計(jì)報(bào)表?格式、編制?依據(jù)和方法?，不得隨意?改變本制度?規(guī)定的會(huì)計(jì)?報(bào)表有關(guān)數(shù)?據(jù)的會(huì)計(jì)口?徑。三、?行政單位的?財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)?當(dāng)根據(jù)登記?完整、核對(duì)?無(wú)誤的賬簿?記錄和其他?有關(guān)資料編?制，要做到?數(shù)字真實(shí)、?計(jì)算準(zhǔn)確、?內(nèi)容完整、?報(bào)送及時(shí)。?四、行政?單位財(cái)務(wù)報(bào)?表應(yīng)當(dāng)由單?位負(fù)責(zé)人和?主管會(huì)計(jì)工?作的負(fù)責(zé)人?、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人(會(huì)?計(jì)主管人員?)簽名并蓋?章。第四?十二條行政?單位應(yīng)當(dāng)按?照下列規(guī)定?編制財(cái)務(wù)報(bào)?表:一、?行政單位資?產(chǎn)負(fù)債表、?財(cái)政撥款收?入支出表和?附注應(yīng)當(dāng)至?少按照年度?編制，收入?支出表應(yīng)當(dāng)?按照月度和?年度編制。?二、行政?單位應(yīng)當(dāng)根?據(jù)本制度編?制并提供真?實(shí)、完整的?財(cái)務(wù)報(bào)表。?行政單位不?得違反規(guī)定?，隨意改變?本制度規(guī)定?的會(huì)計(jì)報(bào)表?格式、編制?依據(jù)和方法?，不得隨意?改變本制度?規(guī)定的會(huì)計(jì)?報(bào)表有關(guān)數(shù)?據(jù)的會(huì)計(jì)口?徑。三、?行政單位的?財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)?當(dāng)根據(jù)登記?完整、核對(duì)?無(wú)誤的賬簿?記錄和其他?有關(guān)資料編?制，要做到?數(shù)字真實(shí)、?計(jì)算準(zhǔn)確、?內(nèi)容完整、?報(bào)送及時(shí)。?四、行政?單位財(cái)務(wù)報(bào)?表應(yīng)當(dāng)由單?位負(fù)責(zé)人和?主管會(huì)計(jì)工?作的負(fù)責(zé)人?、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人(會(huì)?計(jì)主管人員?)簽名并蓋?章。第四?十三條行政?單位財(cái)務(wù)報(bào)?表編制說(shuō)明?如下:一?、資產(chǎn)負(fù)債?表的編制說(shuō)?明(一)?本表“年初?余額”欄內(nèi)?各項(xiàng)數(shù)字，?應(yīng)當(dāng)根據(jù)上?年末資產(chǎn)負(fù)?債表“期末?余額”欄內(nèi)?數(shù)字填列。?如果本年度?資產(chǎn)負(fù)債表?規(guī)定的各個(gè)?項(xiàng)目的名稱(chēng)?和內(nèi)容同上?年度不相一?致，應(yīng)對(duì)上?年末資產(chǎn)負(fù)?債表各項(xiàng)目?的名稱(chēng)和數(shù)?字按照本年?度的規(guī)定進(jìn)?行調(diào)整，填?入本表“年?初余額”欄?內(nèi)。(二?)本表“期?末余額”欄?各項(xiàng)目的內(nèi)?容和填列方?法。1.?資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目?。(1)?“庫(kù)存現(xiàn)金?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末庫(kù)存現(xiàn)?金的金額。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“庫(kù)存?現(xiàn)金”科目?的期末余額?填列;期末?庫(kù)存現(xiàn)金中?有屬于受托?代理現(xiàn)金的?，本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“庫(kù)?存現(xiàn)金”科?目的期末余?額減去其中?屬于受托代?理的現(xiàn)金金?額后的余額?填列。(?2)“銀行?存款”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末銀?行存款的金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?銀行存款”?科目的期末?余額填列;?期末銀行存?款中有屬于?受托代理存?款的，本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“銀行存款?”科目的期?末余額減去?其中屬于受?托代理的存?款金額后的?余額填列。?(3)“?財(cái)政應(yīng)返還?額度”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末財(cái)?政應(yīng)返還額?度的金額。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“財(cái)政?應(yīng)返還額度?”科目的期?末余額填列?。(4)?“應(yīng)收賬款?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末尚未收?回的應(yīng)收賬?款金額。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“應(yīng)收賬?款”科目的?期末余額填?列。(5?)“預(yù)付賬?款”項(xiàng)目，?反映行政單?位預(yù)付給物?資或者服務(wù)?提供者款項(xiàng)?的金額。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“預(yù)付賬?款”科目的?期末余額填?列。(6?)“其他應(yīng)?收款”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末尚?未收回的其?他應(yīng)收款余?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?其他應(yīng)收款?”科目的期?末余額填列?。(7)?“存貨”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?為開(kāi)展業(yè)務(wù)?活動(dòng)耗用而?儲(chǔ)存的存貨?的實(shí)際成本?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“存?貨”科目的?期末余額填?列。(8?)“固定資?產(chǎn)”項(xiàng)目，?反映行政單?位期末各項(xiàng)?固定資產(chǎn)的?賬面價(jià)值。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“固定?資產(chǎn)”科目?的期末余額?減去“累計(jì)?折舊”科目?中“固定資?產(chǎn)累計(jì)折舊?”明細(xì)科目?的期末余額?后的金額填?列。(9?)“固定資?產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?各項(xiàng)固定資?產(chǎn)的原價(jià)。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“固定?資產(chǎn)”科目?的期末余額?填列。(?10)“固?定資產(chǎn)累計(jì)?折舊”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末各?項(xiàng)固定資產(chǎn)?的累計(jì)折舊?金額。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“累計(jì)折舊?”科目中“?固定資產(chǎn)累?計(jì)折舊”明?細(xì)科目的期?末余額填列?。(11?)“在建工?程”項(xiàng)目，?反映行政單?位期末除公?共基礎(chǔ)設(shè)施?在建工程以?外的尚未完?工交付使用?的在建工程?的實(shí)際成本?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“在?建工程”科?目中屬于非?公共基礎(chǔ)設(shè)?施在建工程?的期末余額?填列。(?12)“無(wú)?形資產(chǎn)”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?各項(xiàng)無(wú)形資?產(chǎn)的賬面價(jià)?值。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?無(wú)形資產(chǎn)”?科目的期末?余額減去“?累計(jì)攤銷(xiāo)”?科目的期末?余額后的金?額填列。?(13)“?無(wú)形資產(chǎn)原?價(jià)”項(xiàng)目，?反映行政單?位期末各項(xiàng)?無(wú)形資產(chǎn)的?原價(jià)。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“無(wú)形資產(chǎn)?”科目的期?末余額填列?。(14?)“累計(jì)攤?銷(xiāo)”項(xiàng)目，?反映行政單?位期末各項(xiàng)?無(wú)形資產(chǎn)的?累計(jì)攤銷(xiāo)金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?累計(jì)攤銷(xiāo)”?科目的期末?余額填列。?(15)?“待處理財(cái)?產(chǎn)損溢”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?待處理財(cái)產(chǎn)?的價(jià)值及處?理?yè)p溢。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“待處理?財(cái)產(chǎn)損溢”?科目的期末?借方余額填?列;如“待?處理財(cái)產(chǎn)損?溢”科目期?末為貸方余?額，則以“?-”號(hào)填列?。(16?)“政府儲(chǔ)?備物資”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?儲(chǔ)存管理的?各種政府儲(chǔ)?備物資的實(shí)?際成本。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“政府儲(chǔ)?備物資”科?目的期末余?額填列。?(17)“?公共基礎(chǔ)設(shè)?施”項(xiàng)目，?反映行政單?位期末占有?并直接管理?的公共基礎(chǔ)?設(shè)施的賬面?價(jià)值。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“公共基礎(chǔ)?設(shè)施”科目?的期末余額?減去“累計(jì)?折舊”科目?中“公共基?礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)?折舊”明細(xì)?科目的期末?余額后的金?額填列。?(18)“?公共基礎(chǔ)設(shè)?施原價(jià)”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?占有并直接?管理的公共?基礎(chǔ)設(shè)施的?原價(jià)。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“公共基礎(chǔ)?設(shè)施”科目?的期末余額?填列。(?19)“公?共基礎(chǔ)設(shè)施?累計(jì)折舊”?項(xiàng)目，反映?行政單位期?末占有并直?接管理的公?共基礎(chǔ)設(shè)施?的累計(jì)折舊?金額。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“累計(jì)折舊?”科目中“?公共基礎(chǔ)設(shè)?施累計(jì)折舊?”明細(xì)科目?的期末余額?填列。(?20)“公?共基礎(chǔ)設(shè)施?在建工程”?項(xiàng)目，反映?行政單位期?末尚未完工?交付使用的?公共基礎(chǔ)設(shè)?施在建工程?的實(shí)際成本?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“在?建工程”科?目中屬于公?共基礎(chǔ)設(shè)施?在建工程的?期末余額填?列。(2?1)“受托?代理資產(chǎn)”?項(xiàng)目，反映?行政單位期?末受托代理?資產(chǎn)的價(jià)值?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“受?托代理資產(chǎn)?”科目的期?末余額(扣?除其中受托?儲(chǔ)存管理物?資的金額)?加上“庫(kù)存?現(xiàn)金”、“?銀行存款”?科目中屬于?受托代理資?產(chǎn)的現(xiàn)金余?額和銀行存?款余額的合?計(jì)數(shù)填列。?2.負(fù)債?類(lèi)項(xiàng)目。?(1)“應(yīng)?繳財(cái)政款”?項(xiàng)目，反映?行政單位期?末按規(guī)定應(yīng)?當(dāng)上繳財(cái)政?的款項(xiàng)(應(yīng)?繳稅費(fèi)除外?)。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?應(yīng)繳財(cái)政款?”科目的期?末余額填列?。(2)?“應(yīng)繳稅費(fèi)?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末應(yīng)繳未?繳的各種稅?費(fèi)。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?應(yīng)繳稅費(fèi)”?科目的期末?貸方余額填?列;如“應(yīng)?繳稅費(fèi)”科?目期末為借?方余額，則?以“-”號(hào)?填列。(?3)“應(yīng)付?職工薪酬”?項(xiàng)目，反映?行政單位期?末尚未支付?給職工的各?種薪酬。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“應(yīng)付職?工薪酬”科?目的期末余?額填列。?(4)“應(yīng)?付賬款”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?尚未支付的?償還期限在?___年以?內(nèi)(含__?_年)的應(yīng)?付賬款的金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?應(yīng)付賬款”?科目的期末?余額填列。?(5)“?應(yīng)付政府補(bǔ)?貼款”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末尚?未支付的應(yīng)?付政府補(bǔ)貼?款的金額。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“應(yīng)付?政府補(bǔ)貼款?”科目的期?末余額填列?。(6)?“其他應(yīng)付?款”項(xiàng)目，?反映行政單?位期末尚未?支付的其他?各項(xiàng)應(yīng)付及?暫收款項(xiàng)的?金額。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“其他應(yīng)付?款”科目的?期末余額填?列。(7?)“一年內(nèi)?到期的非流?動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?承擔(dān)的__?_年以?xún)?nèi)(?含___年?)到償還期?的非流動(dòng)負(fù)?債。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?長(zhǎng)期應(yīng)付款?”等科目的?期末余額分?析填列。?(8)“長(zhǎng)?期應(yīng)付款”?項(xiàng)目，反映?行政單位期?末承擔(dān)的償?還期限超過(guò)?___年的?應(yīng)付款項(xiàng)。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“長(zhǎng)期?應(yīng)付款”科?目的期末余?額減去其中?___年以?內(nèi)(含__?_年)到償?還期的長(zhǎng)期?應(yīng)付款金額?后的余額填?列。(9?)“受托代?理負(fù)債”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?受托代理負(fù)?債的金額。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“受托?代理負(fù)債”?科目的期末?余額(扣除?其中受托儲(chǔ)?存管理物資?對(duì)應(yīng)的金額?)填列。?3.凈資產(chǎn)?類(lèi)項(xiàng)目。?(1)“財(cái)?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末滾存的?財(cái)政撥款結(jié)?轉(zhuǎn)資金。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財(cái)政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”科?目的期末余?額填列。?(2)“財(cái)?政撥款結(jié)余?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末滾存的?財(cái)政撥款結(jié)?余資金。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財(cái)政撥?款結(jié)余”科?目的期末余?額填列。?(3)“其?他資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末滾?存的除財(cái)政?撥款以外的?其他資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余的金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?其他資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”科?目的期末余?額填列。?(4)“項(xiàng)?目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)?目，反映行?政單位期末?滾存的非財(cái)?政撥款未完?成項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)?資金。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“其他資金?結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”?科目中“項(xiàng)?目結(jié)轉(zhuǎn)”明?細(xì)科目的期?末余額填列?。(5)?“資產(chǎn)基金?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末預(yù)付賬?款、存貨、?固定資產(chǎn)、?在建工程、?無(wú)形資產(chǎn)、?政府儲(chǔ)備物?資、公共基?礎(chǔ)設(shè)施等非?貨幣性資產(chǎn)?在凈資產(chǎn)中?占用的金額?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“資?產(chǎn)基金”科?目的期末余?額填列。?(6)“待?償債凈資產(chǎn)?”項(xiàng)目，反?映行政單位?期末因應(yīng)付?賬款和長(zhǎng)期?應(yīng)付款等負(fù)?債而相應(yīng)需?在凈資產(chǎn)中?沖減的金額?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“待?償債凈資產(chǎn)?”科目的期?末借方余額?以“-”號(hào)?填列。(?三)行政單?位按月編制?資產(chǎn)負(fù)債表?的，應(yīng)當(dāng)遵?照以下規(guī)定?編制:1?.月度資產(chǎn)?負(fù)債表應(yīng)在?資產(chǎn)部分“?銀行存款”?項(xiàng)目下增加?“零余額賬?戶(hù)用款額度?”項(xiàng)目。?2.“零余?額賬戶(hù)用款?額度”項(xiàng)目?，反映行政?單位期末零?余額賬戶(hù)用?款額度的金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?零余額賬戶(hù)?用款額度”?科目的期末?余額填列。?3.“財(cái)?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”項(xiàng)目。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財(cái)政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”科?目的期末余?額，加上“?財(cái)政撥款收?入”科目本?年累計(jì)發(fā)生?額，減去“?經(jīng)費(fèi)支出—?—財(cái)政撥款?支出”科目?本年累計(jì)發(fā)?生額后的余?額填列。?4.“其他?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余”項(xiàng)目。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“其他?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余”科目的?期末余額，?加上“其他?收入”科目?本年累計(jì)發(fā)?生額，減去?“經(jīng)費(fèi)支出?——其他資?金支出”科?目本年累計(jì)?發(fā)生額，再?減去“撥出?經(jīng)費(fèi)”科目?本年累計(jì)發(fā)?生額后的余?額填列。?5.“項(xiàng)目?結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目?。本項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“其?他資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余”科目?中“項(xiàng)目結(jié)?轉(zhuǎn)”明細(xì)科?目的期末余?額，加上“?其他收入”?科目中項(xiàng)目?收入的本年?累計(jì)發(fā)生額?，減去“經(jīng)?費(fèi)支出——?其他資金支?出”科目中?項(xiàng)目支出本?年累計(jì)發(fā)生?額，再減去?“撥出經(jīng)費(fèi)?”科目中項(xiàng)?目支出本年?累計(jì)發(fā)生額?后的余額填?列。6.?月度資產(chǎn)負(fù)?債表其他項(xiàng)?目的填列方?法與年度資?產(chǎn)負(fù)債表的?填列方法相?同。二、?收入支出表?的編制說(shuō)明?(一)本?表“本月數(shù)?”欄反映各?項(xiàng)目的本月?實(shí)際發(fā)生數(shù)?。在編制年?度收入支出?表時(shí)，應(yīng)當(dāng)?將本欄改為?“上年數(shù)”?欄，反映上?年度各項(xiàng)目?的實(shí)際發(fā)生?數(shù);如果本?年度收入支?出表規(guī)定的?各個(gè)項(xiàng)目的?名稱(chēng)和內(nèi)容?同上年度不?一致，應(yīng)對(duì)?上年度收入?支出表各項(xiàng)?目的名稱(chēng)和?數(shù)字按照本?年度的規(guī)定?進(jìn)行調(diào)整，?填入本年度?收入支出表?的“上年數(shù)?”欄。(?二)本表“?本年累計(jì)數(shù)?”欄反映各?項(xiàng)目自年初?起至報(bào)告期?末止的累計(jì)?實(shí)際發(fā)生數(shù)?。編制年度?收入支出表?時(shí)，應(yīng)當(dāng)將?本欄改為“?本年數(shù)”。?(三)本?表“本月數(shù)?”欄各項(xiàng)目?的內(nèi)容和填?列方法:?1.“年初?各項(xiàng)資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)?目及其所屬?各明細(xì)項(xiàng)目?，反映行政?單位本年初?所有資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余的金?額。各明細(xì)?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財(cái)政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”、?“財(cái)政撥款?結(jié)余”、“?其他資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”及?其明細(xì)科目?的年初余額?填列。本項(xiàng)?目及其所屬?各明細(xì)項(xiàng)目?的數(shù)額，應(yīng)?當(dāng)與上年度?收入支出表?中“年末各?項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余”中各?明細(xì)項(xiàng)目的?數(shù)額相等。?2.“各?項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余調(diào)整及?變動(dòng)”項(xiàng)目?及其所屬各?明細(xì)項(xiàng)目，?反映行政單?位因發(fā)生需?要調(diào)整以前?年度各項(xiàng)資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?的事項(xiàng)，以?及本年因調(diào)?入、上繳或?交回等導(dǎo)致?各項(xiàng)資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)?的金額。?(1)“財(cái)?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余調(diào)整及?變動(dòng)”項(xiàng)目?，根據(jù)“財(cái)?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”、“財(cái)政?撥款結(jié)余”?科目下的“?年初余額調(diào)?整”、“歸?集上繳”、?“歸集調(diào)入?”明細(xì)科目?的本期貸方?發(fā)生額合計(jì)?數(shù)減去本期?借方發(fā)生額?合計(jì)數(shù)的差?額填列;如?為負(fù)數(shù)，以?“-”號(hào)填?列。(2?)“其他資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?調(diào)整及變動(dòng)?”項(xiàng)目，根?據(jù)“其他資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?”科目下的?“年初余額?調(diào)整”、“?結(jié)余調(diào)劑”?明細(xì)科目的?本期貸方發(fā)?生額合計(jì)數(shù)?減去本期借?方發(fā)生額合?計(jì)數(shù)的差額?填列;如為?負(fù)數(shù)，以“?-”號(hào)填列?。3.“?收入合計(jì)”?項(xiàng)目，反映?行政單位本?期取得的各?項(xiàng)收入的金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?財(cái)政撥款收?入”科目的?本期發(fā)生額?加上“其他?收入”科目?的本期發(fā)生?額的合計(jì)數(shù)?填列。(?1)“財(cái)政?撥款收入”?項(xiàng)目及其所?屬明細(xì)項(xiàng)目?，反映行政?單位本期從?同級(jí)財(cái)政部?門(mén)取得的各?類(lèi)財(cái)政撥款?的金額。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財(cái)政撥?款收入”科?目及其所屬?明細(xì)科目的?本期發(fā)生額?填列。(?2)“其他?資金收入”?項(xiàng)目及其所?屬明細(xì)項(xiàng)目?，反映行政?單位本期取?得的各類(lèi)非?財(cái)政撥款的?金額。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“其他收入?”科目及其?所屬明細(xì)科?目的本期發(fā)?生額填列。?4.“支?出合計(jì)”項(xiàng)?目，反映行?政單位本期?發(fā)生的各項(xiàng)?資金支出金?額。本項(xiàng)目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?經(jīng)費(fèi)支出”?和“撥出經(jīng)?費(fèi)”科目的?本期發(fā)生額?的合計(jì)數(shù)填?列。(1?)“財(cái)政撥?款支出”項(xiàng)?目及其所屬?明細(xì)項(xiàng)目，?反映行政單?位本期發(fā)生?的財(cái)政撥款?支出金額。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“經(jīng)費(fèi)?支出—財(cái)政?撥款支出”?科目及其所?屬明細(xì)科目?的本期發(fā)生?額填列。?(2)“其?他資金支出?”項(xiàng)目及其?所屬明細(xì)項(xiàng)?目，反映行?政單位本期?使用各類(lèi)非?財(cái)政撥款資?金發(fā)生的支?出金額。本?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“經(jīng)費(fèi)支?出—其他資?金支出”和?“撥出經(jīng)費(fèi)?”科目及其?所屬明細(xì)科?目的本期發(fā)?生額的合計(jì)?數(shù)填列。?5.“本期?收支差額”?項(xiàng)目及其所?屬各明細(xì)項(xiàng)?目，反映行?政單位本期?發(fā)生的各項(xiàng)?資金收入和?支出相抵后?的余額。?(1)“財(cái)?政撥款收支?差額”項(xiàng)目?，反映行政?單位本期發(fā)?生的財(cái)政撥?款資金收入?和支出相抵?后的余額。?本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)本表中?“財(cái)政撥款?收入”項(xiàng)目?金額減去“?財(cái)政撥款支?出”項(xiàng)目金?額后的余額?填列;如為?負(fù)數(shù)，以“?-”號(hào)填列?。(2)?“其他資金?收支差額”?項(xiàng)目，反映?行政單位本?期發(fā)生的非?財(cái)政撥款資?金收入和支?出相抵后的?余額。本項(xiàng)?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?本表中“其?他資金收入?”項(xiàng)目金額?減去“其他?資金支出”?項(xiàng)目金額后?的余額填列?;如為負(fù)數(shù)?，以“-”?號(hào)填列。?6.“年末?各項(xiàng)資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)?目及其所屬?各明細(xì)項(xiàng)目?，反映行政?單位截至本?年末的各項(xiàng)?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余金額。各?明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“財(cái)?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”、“財(cái)政?撥款結(jié)余”?、“其他資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?”科目的年?末余額填列?。上述“?年初各項(xiàng)資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?”、“年末?各項(xiàng)資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)?目及其所屬?各明細(xì)項(xiàng)目?，只在編制?年度收入支?出表時(shí)填列?。三、財(cái)?政撥款收入?支出表的編?制說(shuō)明(?一)本表“?項(xiàng)目”欄內(nèi)?各項(xiàng)目，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)行政?單位取得的?財(cái)政撥款種?類(lèi)分項(xiàng)設(shè)置?;其中“項(xiàng)?目支出”下?，根據(jù)每個(gè)?項(xiàng)目設(shè)置;?行政單位取?得除公共財(cái)?政預(yù)算撥款?和政府性基?金預(yù)算撥款?以外的其他?財(cái)政撥款的?，應(yīng)當(dāng)按照?財(cái)政撥款種?類(lèi)增加相應(yīng)?的資金項(xiàng)目?及其明細(xì)項(xiàng)?目。(二?)本表各欄?及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)?目的內(nèi)容和?填列方法:?1.“年?初財(cái)政撥款?結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”?欄中各項(xiàng)目?，反映行政?單位年初各?項(xiàng)財(cái)政撥款?結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?的金額。各?項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財(cái)政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”、?“財(cái)政撥款?結(jié)余”及其?明細(xì)科目的?年初余額填?列。本欄目?中各項(xiàng)目的?數(shù)額，應(yīng)當(dāng)?與上年度財(cái)?政撥款收入?