有效率且公平地征稅課件

Chapter16

有效率且公平地征稅Chapter16

有效率且公平地征稅1最適商品稅目標(biāo)函數(shù)：稅收的超額負擔(dān)最小政府可以通過一次性付總稅，避免超額負擔(dān)但很多情況下一次性付總稅lumpsumtaxes不可行，例如下面的例子Threecommodities:GoodX,Y,andleisurePricesPX,PY,andw.最適商品稅目標(biāo)函數(shù)：稅收的超額負擔(dān)最小2最適商品稅Timeendowmentisfixedat:預(yù)算約束:最適商品稅Timeendowmentisfixeda3最適商品稅:

Ifallcommoditiescanbetaxed,imposingequalad-valoremtaxratesyields:最適商品稅:

Ifallcommoditiescan4最適商品稅:

對閑暇征稅不可行，可以對商品X或Y征稅最適商品稅的目標(biāo)是，選擇對商品X或Y征稅,使籌措必要稅收收入的超額負擔(dān)盡可能小最適商品稅:

對閑暇征稅不可行，可以對商品X或Y征稅5最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）邊際超額負擔(dān)TheadditionalinefficiencyfromincrementallyraisingataxbyasmallamountFigure14.1showstheinitialexcessburdenasatriangle(abc)andthemarginalexcessburdenasatrapezoid(fbae)最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）邊際超額負6Figure14.1Figure14.17最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）ThemarginalexcessburdenoftaxinggoodXisapproximately:ΔX.Themarginaltaxrevenueraisedisapproximately:X1.Thereforethemarginalexcessburdenperdollaroftaxrevenueis:最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Them8最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）SimilarreasoningisusedforgoodY.Optimizationthereforeleadsto:RamseyRulesaysthattominimizetotalexcessburden,taxratesshouldbesetsothepercentagereductioninthequantityofeachgooddemandedisthesame.最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Simil9最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）RecalltheformulaforexcessburdenforgoodX:政府的目標(biāo)函數(shù)：tominimizetotalexcessburdenbychoosingtaxesongoodsXandY約束條件：財政收入最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Recal10最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）SettinguptheLaGrangian:最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Setti11最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Solvingleadstoarelationshipbetweentaxratesandelasticities:Orrearranging,wehavetheinverseelasticityrule:稅收的效率要求：彈性較小的商品，課征相對高的稅最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Solvi12公平考慮Isit“fair”totaxinelasticgoodslikefoodandmedicine?Clearly,itisnot.縱向公平：在支付能力不同的人之間分配稅賦verticalequity:Itshoulddistributeburdensfairlyacrosspeoplewithdifferentabilitiestopay.公平考慮Isit“fair”totaxinelas13公平考慮RamseyRulehasbeenmodifiedtoaccountforthedistributionalissues.Degreeofdeparturefromoriginalruledependson:HowmuchsocietycaresaboutequityExtenttowhichconsumptionpatternsofrichandpoordiffer公平考慮RamseyRulehasbeenmodif14橫向公平Horizontalequity:Peopleinequalpositionsshouldbetreatedequally境況相同的人應(yīng)得到同等對待Measuresrepresentoutcomesofpeople’sdecisions,soitisdifficulttofigureoutwhethertheywereinitiallyinequalposition.橫向公平Horizontalequity:People15公共部門定價對于政府提供的商品需要選擇一個userfee.例如自然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品定價問題：什么是最合適的價格？特征：平均成本隨產(chǎn)品不斷下降，邊際成本小于平均成本公共部門定價對于政府提供的商品需要選擇一個userfee16公共部門定價私人公司會按照MR=MC定價,選擇供給量為Zm.這會帶來效率損失。效率要求P=MC,產(chǎn)出在Z*.但這時價格低于平均成本，會帶來虧損。公共部門定價私人公司會按照MR=MC定價,選擇供給量為17公共部門定價政策選擇:按平均成本定價Averagecostpricing:Zeroprofits,butZA<Z*.按邊際成本定價，但給與補貼MarginalcostpricingwithLumpSumTaxes:SetP=MC,provideZ*ataloss,andfinanceitwithalumpsumtax.問題：這種補貼是否可行？公平性考慮：誰使用這種服務(wù)或產(chǎn)品？誰受益，誰付費。公共部門定價政策選擇:18公共部門定價拉姆齊定價（Ramseyprices)：對商品征稅和公共部門定價有共同之處，即政府都要在籌集一定收入的情況下，最大化社會福利。在公共部門定價的情況下，政府要決定以高于邊際成本多大的比例定價，其原則也是使得不同部門產(chǎn)品需求量等比例下降。美國的實踐：在大多數(shù)情況下，不論是公有企業(yè)還是受管制的私有企業(yè)，選擇的都是按平均成本定價。有兩大優(yōu)點：一是非常簡單，二是符合流行的受益原則。公共部門定價拉姆齊定價（Ramseyprices)：對商品19最優(yōu)所得稅最優(yōu)所得稅20所得稅與公平與效率所得稅的目的在于再分配，改善公平所得稅影響高收入者的勞動供給，產(chǎn)生效率損失因而需要權(quán)衡公平與效率，探討最優(yōu)的所得稅安排（taxschedule)最優(yōu)所得稅的目標(biāo)并非追求縮小收入差距，也不為減少貧困，也不以“公平犧牲”（equalsacrifice)的標(biāo)準(zhǔn)衡量。Equalsacrifice的含義指，隨著收入的增加，個人所付的稅收占其收入比增加（累進的稅收結(jié)構(gòu)）（JohnStuartMill所倡導(dǎo)）最優(yōu)所得稅的目標(biāo)是“社會福利最大”所得稅與公平與效率所得稅的目的在于再分配，改善公平21勞動供給HoursofleisureperweekIncomeperweek0TtimeendowmentD|Slope|=wFGLeisureWorkiiiiiiE1Income影響因素：時間稟賦(T)預(yù)算約束,withapriceofleisureof$w偏好Preferences來源：Rosen勞動供給HoursofleisureperweekI22收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收改變稅后工資，工資變化的效應(yīng):Substitutioneffect–leisureisrelativelylesscostlyaftertheeffectivewageiscut,soapersonsubstitutestowardleisureandawayfromwork(↑leisure).Incomeeffect–Thepersonfeelspooreraftertheeffectivewagecutand,ifleisureisanormalgood,thepersonconsumeslessofit(↓leisure).收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收改變稅后工資，工資變化的效應(yīng):23所得稅對勞動供給的影響HoursofleisureperweekIncomeperweek0TD|Slope|=wFGiiiiiE1iIE2|Slope|=(1-t)wHG’HoursofworkbeforetaxHoursofworkaftertax減少勞動供給替代效應(yīng)>收入效應(yīng)所得稅對勞動供給的影響Hoursofleisurepe24所得稅對勞動供給的影響HoursofleisureperweekIncomeperweek0TDFGiiiiiE1iJE3HKHoursofworkbeforetaxHoursofworkaftertax增加勞動供給替代效應(yīng)<收入效應(yīng)所得稅對勞動供給的影響Hoursofleisurepe25累進稅的影響預(yù)算約束：TLMN.理論上可以預(yù)計到，很多人的勞動力供給會在kinkpoints上。累進稅的影響預(yù)算約束：TLMN.26經(jīng)驗證據(jù)多數(shù)經(jīng)驗研究發(fā)現(xiàn)，勞動供給對稅率的反應(yīng)很小，勞動力供給曲線近似垂直Eissa[2001]利用《1986年稅制改革》（將最高的邊際稅率降低了44%）為政策實驗估計了已婚婦女的勞動供給彈性，為0.8。已婚女性勞動供給對工資反應(yīng)的敏感度隨時間下降，在0.4左右（BlauandKahn,2005)經(jīng)驗證據(jù)多數(shù)經(jīng)驗研究發(fā)現(xiàn)，勞動供給對稅率的反應(yīng)很小，勞動力供27經(jīng)驗證據(jù)考慮異質(zhì)性的個體總效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)已婚男性的勞動供給曲線接近垂直，且可能后彎經(jīng)驗證據(jù)考慮異質(zhì)性的個體總效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)已婚男性的勞動28勞動力供給與稅收收入Hours

perweekWagerate

perhourSLwL0(1-t1)wL1dbac(1-t2)wefL2k(1-t3)whiL3j(1-tA)wLAAtwagew,workL0,andnotaxrevenueAtwage(1-t1)w,workL1,andcollectt1L1intaxrevenue.Astaxrategetsveryhigh,totaltaxrevenuewilleventuallyfall(tozero).勞動力供給與稅收收入Hours

perweekWage29稅率與稅收收入–LafferCurveTaxrateTaxrevenuet1t2tAt3稅率與稅收收入–LafferCurveTaxrate30關(guān)于laffer曲線的爭論由勞動供給彈性決定，降低稅收是否能夠增加稅收收入，是一個經(jīng)驗問題。稅收較高時，用其他不扣稅的收入代替工資，導(dǎo)致稅收收入下降?；虺霈F(xiàn)逃稅行為。合適的稅率決定并不以財政收入為標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于laffer曲線的爭論由勞動供給彈性決定，降低稅收是否能31最優(yōu)所得稅：Mirrlees的貢獻最優(yōu)所得稅分析框架來源于Mirrlees(1971):AnExplorationinthetheoryofoptimumincometax.RES38:175-208.體現(xiàn)公平與效率的權(quán)衡：收入分布不平等，所得稅的目的在于維持公平；但所得稅會有效率損失。稅收安排與個人和家庭的不可觀測特征激勵相容（能力）：高能力的人稅后收入一定高于低能力的，失業(yè)的只能是低能力的。最優(yōu)所得稅：Mirrlees的貢獻最優(yōu)所得稅分析框架來源于M32最優(yōu)所得稅：Mirrlees的假設(shè)競爭性經(jīng)濟消費者的能力存在差異，能力決定小時工資（工資率），從而決定收入。能力為私人信息，政府無法得知。消費者的其他偏好相同稅收工具僅為所得稅，以可觀測的總收入為稅基最優(yōu)所得稅：最大化社會福利函數(shù)，以籌集一定的稅收收入最優(yōu)所得稅：Mirrlees的假設(shè)競爭性經(jīng)濟33Mirrlees最優(yōu)所得稅的結(jié)論邊際稅率在0和1之間合適的安排是，邊際稅率在中等收入?yún)^(qū)達到最高，而高收入和低收入?yún)^(qū)較低最高收入的邊際稅率應(yīng)該等于0最優(yōu)所得稅結(jié)構(gòu)接近線性，即邊際稅率不變，有一個免稅水平。最優(yōu)化要求一個正的失業(yè)水平，即那些選擇完全不工作的人可以得到一個補貼，其結(jié)果是，低能力者工作是不值得的（從后面的數(shù)值模擬可見）。

Mirrlees最優(yōu)所得稅的結(jié)論邊際稅率在0和1之間34數(shù)值模型最優(yōu)所得稅理論只能告訴我們稅率的區(qū)間。要得到具體的稅率安排，還需要借助于數(shù)值模型。Mirrlees,1971年的數(shù)值模型在假設(shè)了社會福利函數(shù)、個體效用函數(shù)、能力分布函數(shù)、收入與能力的關(guān)系后得到對于不同收入人的邊際稅率數(shù)值模型最優(yōu)所得稅理論只能告訴我們稅率的區(qū)間。要得到具體的稅35數(shù)值模擬結(jié)果1、對低收入者存在補貼2、邊際稅率相差較小，先增加后下降，最優(yōu)稅率安排近似線性3、平均稅率隨收入遞增數(shù)值模擬結(jié)果1、對低收入者存在補貼36最優(yōu)所得稅理論的政策含義現(xiàn)實世界的所得稅安排與最優(yōu)稅收理論并不吻合對公平和效率的權(quán)衡，對高收入的賦以高的邊際稅率并不能增加稅收負所得稅的意義最優(yōu)所得稅理論的政策含義現(xiàn)實世界的所得稅安排與最優(yōu)稅收理論并37同時考慮商品稅與所得稅商品稅對消費征稅。所得稅對收入征收，如果收入全部用于消費（儲蓄可以視做未來消費），對所得征稅和對所有商品征稅同樣的稅率是一樣的商品稅的最優(yōu)稅率要求遵從反彈性法則（沒有所得稅時）。當(dāng)商品種類多于一種時，同時考慮商品稅和所得稅，最優(yōu)稅收安排又應(yīng)遵從怎樣的原則？問題：在非線性的所得稅時，是否應(yīng)該實行差別的商品稅？同時考慮商品稅與所得稅商品稅對消費征稅。所得稅對收入征收，如38同時考慮商品稅與所得稅通過商品稅可以減少所得稅，從而減少勞動力供給的扭曲。前提是消費者偏好隨勞動供給而改變，如果消費的商品組合與勞動供給無關(guān)，則沒有必要改變補貼商品稅率的差異。對與勞動是替代的商品征稅，而對與勞動是互補的商品給予補貼同時考慮商品稅與所得稅通過商品稅可以減少所得稅，從而減少勞動39Chapter16

有效率且公平地征稅Chapter16

有效率且公平地征稅40最適商品稅目標(biāo)函數(shù)：稅收的超額負擔(dān)最小政府可以通過一次性付總稅，避免超額負擔(dān)但很多情況下一次性付總稅lumpsumtaxes不可行，例如下面的例子Threecommodities:GoodX,Y,andleisurePricesPX,PY,andw.最適商品稅目標(biāo)函數(shù)：稅收的超額負擔(dān)最小41最適商品稅Timeendowmentisfixedat:預(yù)算約束:最適商品稅Timeendowmentisfixeda42最適商品稅:

Ifallcommoditiescanbetaxed,imposingequalad-valoremtaxratesyields:最適商品稅:

Ifallcommoditiescan43最適商品稅:

對閑暇征稅不可行，可以對商品X或Y征稅最適商品稅的目標(biāo)是，選擇對商品X或Y征稅,使籌措必要稅收收入的超額負擔(dān)盡可能小最適商品稅:

對閑暇征稅不可行，可以對商品X或Y征稅44最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）邊際超額負擔(dān)TheadditionalinefficiencyfromincrementallyraisingataxbyasmallamountFigure14.1showstheinitialexcessburdenasatriangle(abc)andthemarginalexcessburdenasatrapezoid(fbae)最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）邊際超額負45Figure14.1Figure14.146最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）ThemarginalexcessburdenoftaxinggoodXisapproximately:ΔX.Themarginaltaxrevenueraisedisapproximately:X1.Thereforethemarginalexcessburdenperdollaroftaxrevenueis:最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Them47最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）SimilarreasoningisusedforgoodY.Optimizationthereforeleadsto:RamseyRulesaysthattominimizetotalexcessburden,taxratesshouldbesetsothepercentagereductioninthequantityofeachgooddemandedisthesame.最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Simil48最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）RecalltheformulaforexcessburdenforgoodX:政府的目標(biāo)函數(shù)：tominimizetotalexcessburdenbychoosingtaxesongoodsXandY約束條件：財政收入最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Recal49最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）SettinguptheLaGrangian:最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Setti50最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Solvingleadstoarelationshipbetweentaxratesandelasticities:Orrearranging,wehavetheinverseelasticityrule:稅收的效率要求：彈性較小的商品，課征相對高的稅最適商品稅:

拉姆齊法則（RamseyRule）Solvi51公平考慮Isit“fair”totaxinelasticgoodslikefoodandmedicine?Clearly,itisnot.縱向公平：在支付能力不同的人之間分配稅賦verticalequity:Itshoulddistributeburdensfairlyacrosspeoplewithdifferentabilitiestopay.公平考慮Isit“fair”totaxinelas52公平考慮RamseyRulehasbeenmodifiedtoaccountforthedistributionalissues.Degreeofdeparturefromoriginalruledependson:HowmuchsocietycaresaboutequityExtenttowhichconsumptionpatternsofrichandpoordiffer公平考慮RamseyRulehasbeenmodif53橫向公平Horizontalequity:Peopleinequalpositionsshouldbetreatedequally境況相同的人應(yīng)得到同等對待Measuresrepresentoutcomesofpeople’sdecisions,soitisdifficulttofigureoutwhethertheywereinitiallyinequalposition.橫向公平Horizontalequity:People54公共部門定價對于政府提供的商品需要選擇一個userfee.例如自然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品定價問題：什么是最合適的價格？特征：平均成本隨產(chǎn)品不斷下降，邊際成本小于平均成本公共部門定價對于政府提供的商品需要選擇一個userfee55公共部門定價私人公司會按照MR=MC定價,選擇供給量為Zm.這會帶來效率損失。效率要求P=MC,產(chǎn)出在Z*.但這時價格低于平均成本，會帶來虧損。公共部門定價私人公司會按照MR=MC定價,選擇供給量為56公共部門定價政策選擇:按平均成本定價Averagecostpricing:Zeroprofits,butZA<Z*.按邊際成本定價，但給與補貼MarginalcostpricingwithLumpSumTaxes:SetP=MC,provideZ*ataloss,andfinanceitwithalumpsumtax.問題：這種補貼是否可行？公平性考慮：誰使用這種服務(wù)或產(chǎn)品？誰受益，誰付費。公共部門定價政策選擇:57公共部門定價拉姆齊定價（Ramseyprices)：對商品征稅和公共部門定價有共同之處，即政府都要在籌集一定收入的情況下，最大化社會福利。在公共部門定價的情況下，政府要決定以高于邊際成本多大的比例定價，其原則也是使得不同部門產(chǎn)品需求量等比例下降。美國的實踐：在大多數(shù)情況下，不論是公有企業(yè)還是受管制的私有企業(yè)，選擇的都是按平均成本定價。有兩大優(yōu)點：一是非常簡單，二是符合流行的受益原則。公共部門定價拉姆齊定價（Ramseyprices)：對商品58最優(yōu)所得稅最優(yōu)所得稅59所得稅與公平與效率所得稅的目的在于再分配，改善公平所得稅影響高收入者的勞動供給，產(chǎn)生效率損失因而需要權(quán)衡公平與效率，探討最優(yōu)的所得稅安排（taxschedule)最優(yōu)所得稅的目標(biāo)并非追求縮小收入差距，也不為減少貧困，也不以“公平犧牲”（equalsacrifice)的標(biāo)準(zhǔn)衡量。Equalsacrifice的含義指，隨著收入的增加，個人所付的稅收占其收入比增加（累進的稅收結(jié)構(gòu)）（JohnStuartMill所倡導(dǎo)）最優(yōu)所得稅的目標(biāo)是“社會福利最大”所得稅與公平與效率所得稅的目的在于再分配，改善公平60勞動供給HoursofleisureperweekIncomeperweek0TtimeendowmentD|Slope|=wFGLeisureWorkiiiiiiE1Income影響因素：時間稟賦(T)預(yù)算約束,withapriceofleisureof$w偏好Preferences來源：Rosen勞動供給HoursofleisureperweekI61收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收改變稅后工資，工資變化的效應(yīng):Substitutioneffect–leisureisrelativelylesscostlyaftertheeffectivewageiscut,soapersonsubstitutestowardleisureandawayfromwork(↑leisure).Incomeeffect–Thepersonfeelspooreraftertheeffectivewagecutand,ifleisureisanormalgood,thepersonconsumeslessofit(↓leisure).收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收改變稅后工資，工資變化的效應(yīng):62所得稅對勞動供給的影響HoursofleisureperweekIncomeperweek0TD|Slope|=wFGiiiiiE1iIE2|Slope|=(1-t)wHG’HoursofworkbeforetaxHoursofworkaftertax減少勞動供給替代效應(yīng)>收入效應(yīng)所得稅對勞動供給的影響Hoursofleisurepe63所得稅對勞動供給的影響HoursofleisureperweekIncomeperweek0TDFGiiiiiE1iJE3HKHoursofworkbeforetaxHoursofworkaftertax增加勞動供給替代效應(yīng)<收入效應(yīng)所得稅對勞動供給的影響Hoursofleisurepe64累進稅的影響預(yù)算約束：TLMN.理論上可以預(yù)計到，很多人的勞動力供給會在kinkpoints上。累進稅的影響預(yù)算約束：TLMN.65經(jīng)驗證據(jù)多數(shù)經(jīng)驗研究發(fā)現(xiàn)，勞動供給對稅率的反應(yīng)很小，勞動力供給曲線近似垂直Eissa[2001]利用《1986年稅制改革》（將最高的邊際稅率降低了44%）為政策實驗估計了已婚婦女的勞動供給彈性，為0.8。已婚女性勞動供給對工資反應(yīng)的敏感度隨時間下降，在0.4左右（BlauandKahn,2005)經(jīng)驗證據(jù)多數(shù)經(jīng)驗研究發(fā)現(xiàn)，勞動供給對稅率的反應(yīng)很小，勞動力供66經(jīng)驗證據(jù)考慮異質(zhì)性的個體總效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)已婚男性的勞動供給曲線接近垂直，且可能后彎經(jīng)驗證據(jù)考慮異質(zhì)性的個體總效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)已婚男性的勞動67勞動力供給與稅收收入Hours

perweekWagerate

perhourSLwL0(1-t1)wL1dbac(1-t2)wefL2k(1-t3)whiL3j(1-tA)wLAAtwagew,workL0,andnotaxrevenueAtwage(1-t1)w,workL1,andcollectt1L1intaxrevenue.Astaxrategetsveryhigh,totaltaxrevenuewilleventuallyfall(tozero).勞動力供給與稅收收入Hours

perweekWage68稅率與稅收收入–LafferCurveTaxrateTaxrevenuet1t2tAt3稅率與稅收收入–LafferCurveTaxrate69關(guān)于laffer曲線的爭論由勞動供給彈性決定，降低稅收是否能夠增加稅收收入，是一個經(jīng)驗問題。稅收較高時，用其他不扣稅的收入代替工資，導(dǎo)致稅收收入下降。或