企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度范文

第第頁企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度范文公司企業(yè)?為使公司的?經(jīng)營風險為?零風險，而?在公司企業(yè)?內(nèi)部對各部?門流程/程?序運作進行?設(shè)定控制點?作業(yè)，做好?流程/程序?的內(nèi)部控制?的管理制度?.下面是企?業(yè)財務(wù)內(nèi)控?制度范文。?企業(yè)財務(wù)?內(nèi)控制度范?文1一、會?計信息失真?的含義所?謂會計信息?失真，是指?會計信息未?能真實地反?映客觀的經(jīng)?濟活動，給?決策者的相?關(guān)決策帶來?不利影響的?一種現(xiàn)象。?上市公司信?息質(zhì)量失_?__要表現(xiàn)?在：一是信?息披露不真?是，二是信?息披露不充?分，三是信?息披露不及?時。二、?目前我國上?市公司會計?信息質(zhì)量的?總體情況?自___年?在英國發(fā)生?世界上第一?例上市公司?會計舞弊案?——南海公?司事件以來?，會計信息?的真實性問?題就成為了?投資人和債?權(quán)人___?的核心問題?之一。雖然?在過去的二?百多年里，?由此催生的?現(xiàn)代審計技?術(shù)得到了很?大的發(fā)展，?同時世界各?國也普遍建?立和完善了?財務(wù)會計準?則，使會計?信息的真實?性有了很大?的保障。但?是，會計信?息失真問題?并未如投資?人和債權(quán)人?所希望的那?樣從根本上?得到遏制。?相反，上市?公司會計信?息嚴重失真?的案件還時?有發(fā)生。在?中國，這種?現(xiàn)象也同樣?存在：據(jù)有?關(guān)資料披露?，財政部_?__年抽查?___家國?有企業(yè)會計?報表時，有?___家虛?列資產(chǎn)37?、___億?元，___?家虛列利潤?27、__?_億元;在?___年度?在會計信息?質(zhì)量抽查中?，在被抽查?的___家?企業(yè)中，資?產(chǎn)不實的有?___戶。?這___戶?共虛增資產(chǎn)?18、__?_億元，虛?減資產(chǎn)24?、___億?元;虛增利?潤14、_?__億元，?虛減利潤1?9、___?億元。在上?市公司方面?：___年?經(jīng)注冊會計?師審計，深?滬兩市上市?的___余?家公司共被?審計出應(yīng)調(diào)?減虛增利潤?___億元?，擠掉利潤?水分達15?、___%?。其中，審?計調(diào)減利潤?___億元?，審計調(diào)增?利潤___?億元，調(diào)增?調(diào)減利潤總?額___億?元;審計調(diào)?減資產(chǎn)__?_億元，調(diào)?增資產(chǎn)__?_億元，總?體調(diào)減資產(chǎn)?___億元?，調(diào)增調(diào)減?資產(chǎn)總額_?__億元。?特別是有_?__家上市?公司資產(chǎn)調(diào)?減幅度超過?___%。?同時在上市?公司中也發(fā)?生了如紅光?股份欺詐上?市案，瓊民?源、銀廣廈?、麥科特、?st黎明、?猴王股份、?東方電子、?藍田股份等?一系列上市?公司會計造?假案件。這?些舞弊案件?的頻繁發(fā)生?不僅使會計?的誠信基礎(chǔ)?受到了嚴重?挑戰(zhàn)，而且?也嚴重損害?投資者的投?資信心。?三、上市公?司會計信息?失真的原因?導致會計?信息失真的?原因是多方?面的，既有?利益驅(qū)動的?因素，也有?制度缺陷的?影響，同時?還存在道德?層面的問題?。我國處在?市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)?軌過程中，?在資本市場?的完善程度?、公司治理?結(jié)構(gòu)以及外?部監(jiān)督機制?方面所存在?的一些問題?，使得中國?上市公司會?計信息失真?又具有一定?的特殊性與?復雜性。綜?合考察我國?上市公司會?計信息失真?現(xiàn)象，我認?為，會計信?息失真的原?因主要有以?下幾方面：?（一）我?國資本市場?存在的問題?與上市公司?會計信息失?真我國的?資本市場是?在市場經(jīng)濟?制度尚不完?善、公司治?理結(jié)構(gòu)存在?缺陷的背景?下建立發(fā)展?起來的，存?在著市場機?制缺失、市?場結(jié)構(gòu)單一?與市場行政?化等方面的?問題。由于?資本市場市?場化程度低?，企業(yè)融資?渠道少，具?有殼資源屬?性的上市資?格具有很高?的經(jīng)濟價值?，而依據(jù)現(xiàn)?有的制度，?公司上市、?配股、退市?等均是以會?計盈利能力?作為標尺，?為了滿足上?市或配股的?條件或避免?退市，相當?一部分上市?公司從事了?合法但不合?理的盈余管?理或會計造?假活動。同?時，以國有?企業(yè)為主的?上市公司，?在股權(quán)結(jié)構(gòu)?方面人為分?割，流通阻?滯，同股不?同價，同股?不同權(quán);加?之國有股一?股獨大，小?股東所持股?權(quán)較少，較?少關(guān)心企業(yè)?經(jīng)營實際，?投機風氣嚴?重，很容易?引發(fā)大股東?通過關(guān)聯(lián)交?易，侵占上?市公司資產(chǎn)?，損害小股?東利益的行?為。如鄭百?文在自身虧?損嚴重的情?況下，為獲?得上市募集?資金的目的?，虛構(gòu)財務(wù)?贏余以獲得?上市資格;?銀廣夏為維?持和重獲配?股資格，虛?構(gòu)交易、夸?大利潤以哄?抬本公司股?價;藍田股?份采取多計?存貨價值、?多計固定資?產(chǎn)、虛增銷?售收入、虛?減銷售成本?等手段虛增?利潤套取銀?行貸款;以?及在___?年___月?___日國?家頒布之后?，以錦州港?、大慶聯(lián)誼?為發(fā)端，掀?起了一股證?券民事賠償?的___。?這些事件反?映出我國上?市公司會計?信息失真具?有較強的政?策拉動的特?征。（二?）企業(yè)產(chǎn)權(quán)?中各行為主?體的利益沖?突導致企業(yè)?會計信息失?真經(jīng)濟學?假定人是有?理性的，理?性的個體追?求自身利益?或效用最大?化。每個個?體都在他所?依存的體制?所允許的有?限的范圍內(nèi)?最大化自己?的效用。由?于個體利益?的不同，在?___中將?產(chǎn)生不同的?利益主體。?一般而言?，企業(yè)產(chǎn)權(quán)?中有政府、?債權(quán)人、所?有者、經(jīng)營?者和其他與?企業(yè)相關(guān)的?個體等幾大?主體。政府?最關(guān)心稅收?的征繳;債?權(quán)人最__?_其債權(quán)是?否能按時地?收回本金和?利息;所有?者關(guān)心的是?自己投入的?資產(chǎn)能否保?值和增值;?經(jīng)營者關(guān)心?業(yè)績的增加?是否給自己?帶來額外的?經(jīng)濟收益;?證券市場上?的投資者關(guān)?心股票的價?值和公司的?業(yè)績。由于?他們具有不?同的行為目?標和經(jīng)濟特?征，存在著?不同的利益?驅(qū)動，不可?避免地出現(xiàn)?利益沖突。?而經(jīng)營者的?地位與其他?利益主體相?比有其獨特?之處，即經(jīng)?營者直接管?理著企業(yè)，?他對企業(yè)的?經(jīng)營、動作?負直接責任?，因而他有?著得天獨厚?的信息優(yōu)勢?。然而，基?于其自身利?益的考慮，?經(jīng)營者只會?提供滿足其?本身利益最?大化的信息?。同時，由?于信息不對?稱所引起的?經(jīng)營者偷賴?動機會帶來?道德風險問?題，即經(jīng)營?者有動機操?縱會計信息?生成甚至提?供虛假信息?，導致會計?信息失真。?從信息使用?者方面看，?由于各自的?利益目標不?同，導致會?計信息失真?。從信息使?用者方面看?，由于各自?的利益目標?不同，對信?息的要求也?不一樣，有?些信息使用?者確實需要?真實、客觀?反映經(jīng)濟活?動的會計信?息，而有些?則不然。有?時由于個人?、部門和地?區(qū)的利益驅(qū)?動，出于某?種特殊目的?如粉飾政績?或隱瞞事實?等的需要，?他們可能并?不需要真實?的會計信息?，如果這些?真實的會計?信息對他們?的目的不利?的話。從債?權(quán)人角度分?析，它們_?__債權(quán)是?否能按期收?回，也應(yīng)要?求真實的會?計信息以做?出正確的判?斷，并盡早?采取對策。?目前企業(yè)最?大的債權(quán)人?是銀行，是?否所有銀行?真的都需要?真實的會計?信息呢?？?怕未必。這?里同樣涉及?到銀行的利?益問題。目?前我國的銀?行大部分是?國有銀行，?接受貸款的?企業(yè)大部分?是國有企業(yè)?，如果說在?貸款發(fā)放之?前銀行對企?業(yè)會計信息?的真實性還?有所要求的?話（實際上?連這一點都?存在疑問）?，那么貸款?發(fā)放之后會?計信息真實?性的重要性?就極大降低?了。其中的?原因主要包?括：一是銀?行和信貸人?員自身業(yè)績?考核的需要?，真實的會?計信息對他?們不見得有?好處，二是?就算他們知?道借款企業(yè)?的真實情況?（當然是財?務(wù)狀況不好?的情況），?他們也無法?做些什么。?剩下股東，?應(yīng)該說證券?市場上的投?資者是最需?要真實的會?計信息的，?因為他們與?企業(yè)的產(chǎn)權(quán)?關(guān)系最明晰?，其利益相?關(guān)性最大。?但以目前我?國證券市場?而論，投資?與投機并存?，后者占的?比重較大，?以賺取短期?差價為目的?的股民甚眾?，而真正愿?意以股東身?份出現(xiàn)的長?期投資者卻?為數(shù)甚少，?會計信息是?否真實對廣?大股民來說?并不重要，?他們所關(guān)心?的是會計信?息是否會令?股價上升，?因為這才是?他們的利益?之所在。有?時，不同的?產(chǎn)權(quán)主體為?了達到各自?的但又是一?致的利益目?標，可能相?互串通，合?謀提供虛假?的會計信息?，雖然這不?僅可能損害?其他產(chǎn)權(quán)主?體的利益，?而且可能損?害企業(yè)的長?遠利益。?（三）內(nèi)部?控制制度缺?乏或低效?建立企業(yè)內(nèi)?部控制制度?的目的就在?于發(fā)現(xiàn)、防?止和糾正錯?誤與舞弊。?一個健全的?內(nèi)部控制制?度起碼應(yīng)該?達到以下目?的：保證業(yè)?務(wù)活動按照?適當?shù)氖跈?quán)?來進行;保?證所有交易?和事項以正?確的金額，?在恰當?shù)臅?計期間及時?的記錄于適?當?shù)膸簦?從而使會計?報表的編制?符合會計準?則的相關(guān)要?求;保證對?資產(chǎn)和記錄?的接觸、處?理均經(jīng)過適?當?shù)氖跈?quán);?保證帳面資?產(chǎn)與實存資?產(chǎn)定期核對?相符等。所?以從理論上?講，一切的?錯誤和舞弊?是能夠被健?全的內(nèi)部控?制制度及時?發(fā)現(xiàn)和糾正?的。但是，?如果一個公?司的內(nèi)部控?制制度不健?全或著缺乏?，則很容易?發(fā)生發(fā)生會?計舞弊。同?時，對企業(yè)?內(nèi)部控制制?度的建立和?實施有重大?影響的控制?環(huán)境的好壞?也直接地影?響著內(nèi)部控?制制度是否?發(fā)揮作用。?舞弊信息之?所有能通過?會計系統(tǒng)最?終形成財務(wù)?報告，一個?很重要的原?因就是這些?企業(yè)的內(nèi)部?控制環(huán)境已?極不正常，?這才使得會?計舞弊行為?有機可乘。?（四）外?部監(jiān)管不力?導致會計信?息失真現(xiàn)象?泛濫在我?國，會計工?作的主管部?門是財政部?。財政部負?責制定會計?制度及監(jiān)督?實施。根據(jù)?的規(guī)定，財?政、審計、?稅務(wù)、人民?銀行、證券?監(jiān)管、保險?監(jiān)管等部門?應(yīng)當依照有?關(guān)法律、行?政法規(guī)規(guī)定?的職責，對?有關(guān)單位的?會計資料實?施監(jiān)督檢查?。按理說，?我們的監(jiān)管?應(yīng)該是有效?的，能防止?會計信息失?真的泛濫。?但是，實際?上監(jiān)督乏力?、監(jiān)管手段?缺乏的現(xiàn)象?依然存在。?證券監(jiān)管、?財政、審計?、稅務(wù)等部?門都有權(quán)監(jiān)?管會計信息?的真實性和?可靠性。但?是，各個監(jiān)?管部門缺乏?配合，各自?進行監(jiān)管，?沒有達到各?家齊抓共管?，形成有效?的和相互補?充的監(jiān)管機?制。就拿受?到監(jiān)管比較?多的上市公?司來講，我?國上市公司?會計信息的?質(zhì)量不高是?有目共睹的?。企業(yè)上市?后，經(jīng)營不?善的，就采?取各種手段?，虛增上市?公司的收入?和利潤，獲?得增資配股?的資格，進?一步套取廣?大投資者的?資金。有的?上市公司還?配合莊家，?違規(guī)炒作自?己公司的股?票。到了虧?損得無法維?持下去的時?候，就進行?債務(wù)、資產(chǎn)?重組，出賣?手中的殼資?源。這已經(jīng)?成為我國上?市公司的一?道風景線。?鄭百文股份?有限公司就?是一個典型?的案例。_?__年底，?鄭百文公司?在實際虧損?1、___?億元的情況?下，采用虛?提返利、費?用跨期入賬?等手段編制?虛假財務(wù)報?表，年報中?向社會公眾?披露盈利_?__萬元，?并在___?年通過配股?籌集資金1?、___億?元。鄭百文?公司巨額虧?空和造假事?件于___?年披露后，?證監(jiān)會才介?入調(diào)查。由?于證監(jiān)會監(jiān)?管的力量和?手段都有限?，很難及時?發(fā)現(xiàn)上市公?司的造假行?為，其他部?門也未起到?相應(yīng)的作用?。四、上?市公司會計?信息失真的?危害上市?公司會計信?息失真是直?接與市場經(jīng)?濟規(guī)則嚴重?背離的行為?。企業(yè)的生?存和發(fā)展離?不開資金和?市場。上市?公司向公開?市場提供的?會計報告信?息是外界了?解企業(yè)企業(yè)?經(jīng)營狀況的?一個很重要?的參考指標?。上市公司?公布其會計?報告后，企?業(yè)會計報表?的外部使用?人，包括股?東、債權(quán)人?、潛在投資?者和其它社?會公眾，都?會根據(jù)這些?報表所反映?的信息（資?產(chǎn)—負債狀?況、經(jīng)營情?況等）來做?出自己的決?策。如果企?業(yè)向公開市?場提供的財?務(wù)會計信息?是不真實的?，投資者就?會感覺上當?受騙了。而?如果資本市?場上的投資?人感覺到上?市公司在利?用這些虛假?的會計信息?向他騙錢，?他就不會向?上市公司投?資;同樣地?，如果銀行?知道公司提?供的報表是?假的，他們?就不會再借?錢給企業(yè)。?如果大家都?不向上市公?司投資，則?企業(yè)就會象?無水之魚，?遲早會陷入?難以為繼的?窘境。因此?，上市公司?會計信息失?真是直接與?市場經(jīng)濟規(guī)?則嚴重背離?的行為。它?不但會嚴重?銷弱了會計?信息的決策?有用性，危?害了廣大投?資人和債權(quán)?人的利益，?使社會公眾?對會計誠信?基礎(chǔ)產(chǎn)生懷?疑，也會從?根本上動搖?了市場經(jīng)濟?的信用基礎(chǔ)?，削弱和扭?曲了證券資?本市場的資?金籌集和資?源調(diào)配功能?，危害宏觀?經(jīng)濟的正常?運行。會計?信息失真也?助長了__?_行為，嚴?重阻礙了經(jīng)?濟的發(fā)展和?企業(yè)改革的?順利進行。?五、對上?市公司會計?信息失真的?治理措施建?議治理上?司公司會計?信息失真是?一項復雜的?社會系統(tǒng)工?程，需要進?行長期不懈?的努力，多?管齊下，綜?合治理?；?于以上分析?，我認為要?提高上司公?司會計信息?質(zhì)量，主要?應(yīng)當做好以?下幾方面的?工作：（?一）改善股?權(quán)結(jié)構(gòu)，明?確市場機制?治理會計?信息失真的?前提是要及?時發(fā)現(xiàn)問題?。通過政府?行政監(jiān)管為?主導的會計?監(jiān)管體系反?應(yīng)太慢，當?發(fā)現(xiàn)問題時?，通常后果?已無法挽回?。以市場為?主的會計監(jiān)?管機制主要?依___企?業(yè)的利益相?關(guān)者發(fā)現(xiàn)和?揭示問題，?發(fā)現(xiàn)速度往?往要快得多?，而建立這?一機制需要?調(diào)動投資者?挖掘上市公?司會計問題?的積極性，?需要以股東?多元化、股?權(quán)微觀分散?化與宏觀集?中化的股權(quán)?結(jié)構(gòu)為前提?。因此，降?低國有股比?重，構(gòu)造多?元化股權(quán)結(jié)?構(gòu)，依__?_市場機制?增加股權(quán)流?動性，是解?決會計信息?失真問題的?首要任務(wù)。?（二）完?善企業(yè)法_?__理結(jié)構(gòu)?1、明晰?產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮?產(chǎn)權(quán)對會計?信息生成過?程的規(guī)范和?界定功能?產(chǎn)權(quán)是企業(yè)?取得市場法?人資格的基?本條件，只?有產(chǎn)權(quán)明晰?的企業(yè)才能?真正成為市?場主體。企?業(yè)本質(zhì)上是?一個合同，?該合同廣義?地規(guī)定了哪?項任務(wù)應(yīng)當?由企業(yè)中的?哪些成員來?完成，在這?里，基本權(quán)?力（收益索?取權(quán)、使用?權(quán)、讓渡權(quán)?）實際被分?割給了不同?的利益團體?。在產(chǎn)權(quán)不?明晰的企業(yè)?里，權(quán)力的?讓渡不足，?使得企業(yè)的?行為在一定?程度上偏離?了市場，未?能按市場的?規(guī)律實施企?業(yè)行為，從?而造成會計?信息并未按?市場的需要?提供。只?有產(chǎn)權(quán)的明?晰界定，才?會使市場主?體根據(jù)會計?行為規(guī)范開?展會計管理?交易活動。?這是因為產(chǎn)?權(quán)的明晰為?會計信息目?標的實現(xiàn)創(chuàng)?造了兩個重?要條件：一?是所有者追?求資產(chǎn)收益?的最大化，?二是所有者?和經(jīng)營者之?間存在經(jīng)濟?上的契約關(guān)?系。在這兩?個條件之下?，資源的配?置相對地有?效率：經(jīng)營?者在最大化?自己效用的?同時也不降?低（甚至增?加）所有者?的效用，按?照市場而非?所有者的旨?意來實施經(jīng)?濟行為。同?時，會計主?體可以根據(jù)?交易費用的?高低來選擇?會計規(guī)范組?合方式，充?分發(fā)揮會計?規(guī)范的激勵?、約束、資?源配置和收?入分配功能?。2、推?行獨立董事?制度中國?證監(jiān)會發(fā)布?了征求意見?稿，確定上?市公司董事?會成員應(yīng)當?有三分之一?以上為獨立?董事，其中?應(yīng)當至少包?括___名?會計專業(yè)人?士。如果上?市公司董事?會下設(shè)薪酬?、審計、提?名等委員會?的，獨立董?事應(yīng)當占有?二分之一以?上的比例。?獨立董事的?主要職責是?對上市公司?及全體股東?履行誠信與?勤勉義務(wù)，?維護公司整?體利益，尤?其是___?中小股東的?合法權(quán)益不?受侵害。獨?立董事將在?董事會下設(shè)?的審計委員?會等專業(yè)委?員會中體現(xiàn)?獨立的價值?。獨立董事?具有向董事?會提議聘用?或解聘會計?師事務(wù)所、?單獨聘請外?部審計機構(gòu)?或咨詢機構(gòu)?等特別職權(quán)?，并就上市?公司重大關(guān)?聯(lián)交易的公?允性等事項?發(fā)表意見。?推行獨立董?事制度，充?分發(fā)揮獨立?董事的制衡?作用，已成?為各界__?_的焦點。?（三）完?善內(nèi)部控制?制度建立?健全并嚴格?執(zhí)行企業(yè)內(nèi)?部控制制度?，對于規(guī)范?會計行為、?提高會計信?息質(zhì)量、防?止舞弊行為?等都具有重?要作用。?1、制定發(fā)?布內(nèi)部控制?標準體系?隨著我國經(jīng)?濟改革的深?化和現(xiàn)代企?業(yè)制度的建?立，迫切要?求強化內(nèi)部?會計監(jiān)管，?建立和完善?內(nèi)部會計控?制制度。為?了盡快推動?單位內(nèi)部控?制制度建設(shè)?，財政部應(yīng)?制定和發(fā)布?統(tǒng)一的單位?內(nèi)部控制標?準，供所有?單位執(zhí)行或?參考。一般?地，單位內(nèi)?部控制標準?應(yīng)滿足以下?幾方面的要?求：一是制?定的標準應(yīng)?包括內(nèi)部控?制制度的各?個方面，形?成一個完整?的體系;二?是將共性的?內(nèi)容制定詳?細具體的標?準，對復雜?和特殊的內(nèi)?容制定原則?性的標準;?三是對于關(guān)?系會計信息?質(zhì)量的內(nèi)部?會計控制內(nèi)?容和單位履?行法規(guī)制度?的控制內(nèi)容?，應(yīng)制定規(guī)?范性標準，?對于僅涉及?單位內(nèi)部管?理控制的內(nèi)?容可制定示?范性標準。?2、__?_好內(nèi)部會?計控制制度?的貫徹實施?工作首先?，要大力宣?傳內(nèi)部會計?控制制度。?其次，切實?履行財政部?門的法定職?責，通過定?期監(jiān)督檢查?，督促各單?位建立健全?行之有效的?內(nèi)部會計控?制制度。?第三，通過?經(jīng)驗交流會?等方式，指?導、幫助各?單位搞好內(nèi)?部會計控制?制度建設(shè)，?同時利用會?計師事務(wù)所?等中介力量?，為內(nèi)部會?計控制制度?的貫徹實施?提供人力、?技術(shù)等方面?的支持。?（四）加強?企業(yè)外部監(jiān)?管機制的建?設(shè)1、完?善相關(guān)法律?法規(guī)的建設(shè)?，加強對上?市公司的監(jiān)?管處罰力度?要充分發(fā)?揮在發(fā)揚正?氣和打擊歪?風方面的威?懾作用。進?一步完善會?計核算制度?體系，繼續(xù)?完善。針對?各個行業(yè)的?特殊業(yè)務(wù)，?抓緊研究制?定分行業(yè)的?專業(yè)會計核?算辦法。強?化上市公司?經(jīng)營管理的?透明化，減?少交易雙方?信息差異，?并完善包括?司法調(diào)查、?證券監(jiān)管、?違規(guī)預(yù)警、?行業(yè)自律、?媒體監(jiān)督等?在內(nèi)的全方?位信息披露?監(jiān)管體系。?并在立法方?面，加大對?虛假披露的?懲戒力度，?從制度上提?高信息披露?違規(guī)違法行?為的成本。?2、完善?獨立評審制?度注冊會?計師是市場?經(jīng)濟發(fā)展到?一定階段的?產(chǎn)物，其產(chǎn)?生的前提條?件是財產(chǎn)所?有權(quán)與經(jīng)營?權(quán)相分離。?我國注冊會?計師行業(yè)起?步晚，相關(guān)?政策不配套?，因而在前?進中存在一?些亟待解決?的問題，如?專職注冊會?計師人數(shù)不?多，職齡內(nèi)?人數(shù)不足，?缺少必要的?風險基金;?有的事務(wù)所?單純追求收?入，忽視執(zhí)?業(yè)質(zhì)量，甚?至出具虛假?報告;由于?___機構(gòu)?部門化，審?計業(yè)務(wù)行政?化，介紹業(yè)?務(wù)按比例分?成，收入按?比例上繳，?成為主管部?門搞福利、?發(fā)獎金的重?要經(jīng)濟來源?，因而嚴重?損害社會中?介___的?形象和與社?會各界的關(guān)?系，影響了?注冊會計師?獨立、客觀?、公正的地?位等等。黨?的___?確定了我國?在___世?紀末和__?_世紀初培?育和完善_?__市場經(jīng)?濟體制的發(fā)?展目標，把?培育和發(fā)展?市場中介_?__提到了?政治體制改?革和民主法?制建設(shè)的高?度。因此，?我們應(yīng)以高?度的責任感?、使命感和?緊迫感，通?過脫鉤和改?制兩步走推?進事務(wù)所體?制改革，盡?快建設(shè)一支?高素質(zhì)、高?水準的注冊?會計師隊伍?及一批會計?師事務(wù)所，?并加強注冊?會計師的執(zhí)?業(yè)監(jiān)督，使?社會會計監(jiān)?督機構(gòu)真正?成為___?市場經(jīng)濟的?經(jīng)濟警察。?要進一步明?確社會會計?監(jiān)督機制對?會計___?的結(jié)論所承?擔的法律責?任，充分發(fā)?揮其作用，?維護信息的?真實性、合?法性和嚴肅?性。企業(yè)?財務(wù)內(nèi)控制?度范文2隨?著社會經(jīng)濟?的高速發(fā)展?，知識經(jīng)濟?的到來極大?了提高了社?會生產(chǎn)力，?也給企業(yè)帶?來了無限的?發(fā)展機會。?如何在優(yōu)勝?劣汰的市場?競爭中實現(xiàn)?企業(yè)經(jīng)營規(guī)?模的快速擴?大和經(jīng)濟效?益的高速增?長，除了選?擇風險小、?盈利性強的?投資項目和?采用先進的?科學技術(shù)外?，加強企業(yè)?的內(nèi)部會計?控制是關(guān)鍵?。進一步認?識企業(yè)內(nèi)部?會計控制對?企業(yè)加強經(jīng)?營管理，提?高經(jīng)營效率?的重要意義?，分析其存?在的問題及?原因，從而?有針對性地?提出具體的?完善措施。?關(guān)鍵詞：?內(nèi)部會計控?制;存在問?題;原因分?析;完善措?施一、企?業(yè)內(nèi)部會計?控制存在的?問題及原因?分析第一?，內(nèi)部會計?控制的設(shè)計?和運行受制?于成本與效?益原則。財?務(wù)內(nèi)部控制?制度。企業(yè)?管理當局在?綜合考慮成?本效益的基?礎(chǔ)上，建立?能為企業(yè)會?計報表的公?允表達提供?合理（但不?是絕對的）?保證的內(nèi)部?會計控制，?一些理想的?內(nèi)部會計控?制往往因成?本過高而不?為管理當局?所采用。因?此企業(yè)所執(zhí)?行的內(nèi)部會?計控制就不?可能面面俱?到，對某些?環(huán)節(jié)的控制?難免會有疏?忽。第二?，內(nèi)部會計?控制一般僅?針對常規(guī)業(yè)?務(wù)活動而設(shè)?計。企業(yè)的?內(nèi)部會計控?制是為保證?企業(yè)日常生?產(chǎn)經(jīng)營活動?按既定的計?劃、要求、?目標進行而?實施的一系?列控制政策?和程序等，?因而一般僅?針對企業(yè)常?規(guī)業(yè)務(wù)活動?而設(shè)計。如?果一旦發(fā)生?特殊業(yè)務(wù)，?企業(yè)現(xiàn)有的?內(nèi)部會計控?制就難以適?應(yīng)。第三?，即使設(shè)計?完整的內(nèi)部?會計控制，?也可能因執(zhí)?行人員的粗?心大意、精?力分散、判?斷失誤以及?對指令的誤?解而失效。?內(nèi)部會計控?制受企業(yè)的?董事會、管?理階層及其?他員工的影?響，通過企?業(yè)內(nèi)的人所?做的行為及?所說的話而?完成，因此?內(nèi)部會計控?制無論怎樣?設(shè)計，最終?還得靠人去?執(zhí)行，而任?何認真負責?的執(zhí)行人都?不可能永遠?不會出錯，?不會失誤。?因此，人們?在執(zhí)行任何?一項程序或?工作時，都?會因為粗心?大意、精力?分散、判斷?失誤以及對?指令的誤解?等而導致設(shè)?計完善的內(nèi)?部會計控制?失效。第?四，內(nèi)部會?計控制可能?因有關(guān)人員?相互___?、內(nèi)外患通?、濫用職權(quán)?或屈從于外?部壓力而失?效。即使設(shè)?計較為完善?的內(nèi)部會計?控制，其有?效性的發(fā)揮?都會因為執(zhí)?行人的素質(zhì)?而異。企業(yè)?管理層一旦?道德缺失，?任意踐踏內(nèi)?部會計控制?的嚴肅性，?同樣會引起?內(nèi)部會計控?制整體失效?。第五，?內(nèi)部會計控?制因缺乏對?高管人員的?有效約束和?長期激勵機?制而失效。?人往高處走?，水向低處?流，這是一?種自然現(xiàn)象?，也是一種?經(jīng)濟現(xiàn)象，?任何事物都?會向有利于?自己的方向?發(fā)展，對于?人，更是如?此。由于企?業(yè)內(nèi)部會計?控制制度未?建立起長期?有效的約束?和激勵機制?，導致產(chǎn)生?了企業(yè)高管?人員的短期?經(jīng)營行為、?___歲現(xiàn)?象等。第?六，內(nèi)部會?計控制可能?因經(jīng)營環(huán)境?、業(yè)務(wù)性質(zhì)?的改變而削?弱或失效。?企業(yè)現(xiàn)有的?內(nèi)部會計控?制是針對其?面臨的經(jīng)營?環(huán)境、業(yè)務(wù)?性質(zhì)而設(shè)計?的，內(nèi)部會?計控制的改?變往往滯后?于經(jīng)營環(huán)境?、業(yè)務(wù)性質(zhì)?的變化。當?經(jīng)營環(huán)境和?業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)?生重大變化?后，現(xiàn)有的?內(nèi)部會計控?制可能不再?適用，相關(guān)?的內(nèi)部會計?控制要么被?削弱，要么?已失效。?第七，內(nèi)部?會計控制的?自我評價缺?位，難以衡?量內(nèi)部會計?控制的合理?性、健全性?和有效性。?目前，從我?國現(xiàn)有企業(yè)?建立并實行?的內(nèi)部會計?控制制度來?看，幾乎涵?蓋了企業(yè)所?有的生產(chǎn)經(jīng)?營活動。但?是企業(yè)每一?項內(nèi)部會計?控制系統(tǒng)是?否確實符合?企業(yè)實際，?手續(xù)是否嚴?密，環(huán)環(huán)相?扣，設(shè)計的?方法和措施?實際執(zhí)行情?況如何，能?不能起到事?先控制的作?用，能不能?預(yù)防錯誤和?弊端的發(fā)生?;即使錯誤?和弊端發(fā)生?了，能不能?及時發(fā)現(xiàn)和?糾正，在我?國現(xiàn)有的企?業(yè)中都缺乏?自身對此的?評價。二?、完善內(nèi)部?會計控制，?提高經(jīng)營管?理效率的具?體措施（?一）齊抓共?管，強化內(nèi)?控意識，突?出內(nèi)部會計?控制在企業(yè)?經(jīng)營管理中?的關(guān)鍵作用?企業(yè)管理?者必須充分?認識內(nèi)部會?計控制對企?業(yè)經(jīng)營管理?的關(guān)鍵作用?，帶頭嚴格?執(zhí)行，否則?就是管理者?的失職。內(nèi)?部會計控制?既是對企業(yè)?的人、財、?物進行有效?控制、管理?和使用的關(guān)?鍵，又是企?業(yè)執(zhí)行有效?經(jīng)濟活動責?、權(quán)、利明?確劃分的制?度保障，涉?及企業(yè)所有?的經(jīng)營活動?和每一個經(jīng)?營環(huán)節(jié)，這?就要求企業(yè)?高層管理者?思想上重視?內(nèi)部會計控?制，行動上?帶頭嚴格執(zhí)?行內(nèi)控制度?，把自覺遵?守、嚴格遵?守企業(yè)內(nèi)控?制度作為提?高企業(yè)質(zhì)量?的重要任務(wù)?來抓，作為?事關(guān)企業(yè)長?遠發(fā)展的重?要任務(wù)來抓?，作為影響?企業(yè)全局工?作的重要任?務(wù)來抓。讓?全體員工了?解他們的職?責是什么，?他們的績效?是如何評價?和考核的，?以及評價過?程中的績效?標準是什么?，才能從根?本上使全體?員工從思想?上、行動上?產(chǎn)生嚴格遵?守內(nèi)部會計?控制的自我?控制意識，?最大限度地?發(fā)揮其在工?作中的積極?性和主動性?，促使其更?好地完成工?作。（二?）設(shè)計切實?可行的內(nèi)部?會計控制體?系，以適應(yīng)?企業(yè)可持續(xù)?發(fā)展的需求?第一，從?技術(shù)上對企?業(yè)經(jīng)營活動?行為及會計?行為制定詳?細的規(guī)定，?包括設(shè)立獨?立的內(nèi)部會?計控制監(jiān)評?機構(gòu)和會計?監(jiān)督機構(gòu)，?執(zhí)行更嚴厲?的內(nèi)部會計?控制，更及?時的年報披?露，強制的?注冊會計師?輪換，等等?。一是企業(yè)?應(yīng)明確內(nèi)部?管理體制和?管理目標，?包括管理模?式、內(nèi)部核?算體系、_?__及職能?劃分等，以?明確內(nèi)部會?計控制制度?的設(shè)計與建?設(shè)方向。但?內(nèi)部管理體?制一旦確定?，應(yīng)保持相?對的穩(wěn)定，?避免朝令夕?改。二是企?業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)?部管理體制?，明確規(guī)定?企業(yè)各級機?構(gòu)的職責和?具體崗位職?責，并在此?基礎(chǔ)上，設(shè)?計起草內(nèi)部?會計控制制?度和流程體?系，具體包?括三個相對?獨立的控制?層次：第?一層次，在?企業(yè)的供、?產(chǎn)、銷全過?程中融入相?互牽制、相?互制約的制?度，建立以?防為主的事?前控制體系?。第二層?次，在常規(guī)?的會計核算?基礎(chǔ)上，對?企業(yè)的各個?崗位、各項?業(yè)務(wù)進行周?期性的核查?，建立以堵?為主的事中?控制。第?三層次，以?已有的稽核?、內(nèi)部審計?、紀律__?_部門為基?礎(chǔ)，成立內(nèi)?部控制監(jiān)督?評價委員會?。第二，?加大企業(yè)舞?弊相關(guān)各方?的法律風險?、切斷其舞?弊的利益激?勵。其中對?企業(yè)高層管?理人員進行?的控制約束?規(guī)范和激勵?機制尤為重?要。一是企?業(yè)應(yīng)與高管?人員簽訂協(xié)?議并公證。?在協(xié)議中明?確規(guī)定高管?人員不健全?、不執(zhí)行企?業(yè)內(nèi)部控制?制度的法律?責任，并由?其家人或親?屬擔保，一?旦因其個人?原因致使企?業(yè)遭受損失?或破壞企業(yè)?內(nèi)部管理，?由其承擔全?部賠償?shù)慕?jīng)?濟責任及相?關(guān)法律責任?;其次企業(yè)?應(yīng)建立有效?的預(yù)算業(yè)績?評價制度和?薪酬制度，?將預(yù)算管理?與薪酬管理?相結(jié)合。企?業(yè)對高管人?員采用年薪?制，高管人?員只有完成?了年度預(yù)算?的主要任務(wù)?和目標，才?能按規(guī)定兌?現(xiàn)年薪，并?可加薪進級?;二是企業(yè)?應(yīng)建立合理?的員工晉升?制度和薪酬?制度，將員?工的晉升和?薪酬與遵循?企業(yè)內(nèi)部控?制制度結(jié)合?起來。三是?制定更科學?、合理的執(zhí)?行程序。如?前所述，一?些理想的內(nèi)?部控制制度?因其成本太?高而無法采?用。（三?）嚴格執(zhí)行?內(nèi)部會計控?制，以充分?發(fā)揮內(nèi)部會?計控制應(yīng)有?的職能作用?首先，企?業(yè)管理者必?須切實加強?對內(nèi)部會計?控制制度執(zhí)?行工作的領(lǐng)?導，以身作?則，帶頭嚴?格執(zhí)行內(nèi)部?會計控制制?度，否則就?是管理者的?失職。因為?企業(yè)全體員?工能否形成?自我控制的?思想和意識?，與企業(yè)管?理者能否自?我控制密切?相關(guān)。一般?來說，管理?者如果自我?控制方面做?得十分突出?，企業(yè)員工?的自我控制?意識也就比?較容易樹立?起來。如果?管理者要求?企業(yè)員工遵?守計劃、標?準、準則，?而管理者本?人卻不能自?覺地遵守，?企業(yè)員工的?自我控制意?識是不可能?建立起來的?。這就是通?常所說的正?人先要正自?己的道理。?其次，督?促企業(yè)員工?嚴格遵守和?執(zhí)行內(nèi)部會?計控制制度?。企業(yè)制定?的各項內(nèi)控?制度要真正?發(fā)揮其應(yīng)有?的效用，除?了制度的完?善性和科學?合理性外，?必須做到：?一是懲戒措?施必須嚴厲?;二是執(zhí)行?必須到位;?三是責任必?須明確，獎?懲必須分明?;第四、積?極進行培訓?、學校教育?、倡導建設(shè)?自動化會計?系統(tǒng)等手段?來保證和提?高。（四?）制定并執(zhí)?行完善的內(nèi)?部會計控制?自我評價體?系，以衡量?內(nèi)部會計控?制的合理性?、健全性和?有效性首?先，必須明?確自我評價?什么。企業(yè)?建立內(nèi)部會?計控制的主?要目的是防?止、發(fā)現(xiàn)或?糾正日常經(jīng)?營管理過程?中的錯誤和?舞弊行為，?以保證企業(yè)?的安全運營?，維護投資?者的利益。?因此內(nèi)部會?計控制的自?我評價應(yīng)該?圍繞企業(yè)的?內(nèi)部會計控?制制度是否?完善、健全?，是否得到?了積極的、?嚴格的貫徹?執(zhí)行，是否?有效地防止?、發(fā)現(xiàn)、糾?正了企業(yè)經(jīng)?營活動中的?錯誤和舞弊?行為來進行?。即評價內(nèi)?部會計控制?的健全性、?有效性。?其次，必須?明確由誰來?評價。要保?證自我評價?的客觀、公?平、公正及?權(quán)威性，必?須由具有相?對獨立權(quán)限?的機構(gòu)來負?責。該機構(gòu)?應(yīng)直接向董?事會報告工?作，由董事?全垂直領(lǐng)導?。第三，?必須明確如?何評價。一?是必須明確?評價標準。?因此，企業(yè)?有必要投入?一定的人力?、物力、財?力，由權(quán)威?部門建立一?套完整的、?公認的內(nèi)部?會計控制標?準，使內(nèi)部?會計控制評?價有章可循?。二是必須?明確評價方?法。在實際?工作中，常?用的評價方?法有：面對?面的直接口?頭匯報、正?式的書面文?字匯報、直?接觀察、抽?樣檢查、問?卷調(diào)查、集?中座談等。?三是必須深?入基層，踏?踏實實地了?解實際情況?，并制度化?，實事求是?，切忌只憑?下屬的匯報?作判斷，也?要防止檢查?中走過場、?搞形式，工?作不踏實，?走馬觀花，?點到為止。?第四，必?須明確評價?結(jié)果如何獎?懲。內(nèi)部會?計控制的自?我評價完成?以后，（范?本）評價部?門應(yīng)形成書?面的內(nèi)部會?計控制自評?報告，詳細?說明本次評?價涉及到的?范圍、所用?的方法、各?環(huán)節(jié)的風險?程度、存在?的問題及缺?陷、改進措?施等。同時?報經(jīng)董事會?批準后，對?相關(guān)當事人?給予獎勵或?懲罰：對嚴?格遵守和執(zhí)?行內(nèi)部會計?控制的部門?和人員，給?予通報表揚?，加薪進級?，甚至升職?;對于違反?內(nèi)部會計控?制的部門和?人員，給予?嚴肅的通報?批評，減薪?降級，甚至?撤職或辭退?。只有建立?科學合理的?約束與激勵?機制，通過?高管人員業(yè)?績與工薪掛?鉤等形式，?才能使管理?層及員工的?利益與企業(yè)?的長期發(fā)展?相結(jié)合。?企業(yè)財務(wù)內(nèi)?控制度范文?3一、財務(wù)?機構(gòu)及財務(wù)?人員職責?（一）根據(jù)?《會計法》?規(guī)定，單位?負責人對本?單位的會計?工作和會計?資料的真實?性、完整性?負責。（?二）其他部?門和人員應(yīng)?當積極配合?財務(wù)部門、?會計人員開?展工作。在?財務(wù)會計活?動中做到：?1、嚴格?遵守國家及?上級的有關(guān)?財經(jīng)法律、?法規(guī)、規(guī)章?、制度。?2、按國家?統(tǒng)一會計制?度的要求取?得或填制原?始憑證并及?時送交財會?部門。3?、提供真實?完整的會計?資料。4?、嚴格執(zhí)行?財務(wù)計劃或?預(yù)算。5?、確保本部?門所經(jīng)管的?財產(chǎn)物資安?全、完整。?6、接受?財務(wù)部門在?財會工作上?的指導和監(jiān)?督。（三?）財會部門?內(nèi)部應(yīng)當建?立牽制、互?控制度。會?計事項的處?理不能由一?人辦理全過?程，必須由?二人及以上?人員處理。?具體內(nèi)容包?括：1、?出納工作由?出納人員負?責，其他會?計不得兼任?出納。出納?員以外的人?員代收現(xiàn)金?時，必須由?財務(wù)主管人?員指定。?2、出納人?員不得兼管?稽核、會計?檔案的保管?和收入、費?用、債權(quán)、?債務(wù)、有價?證券帳目的?登記，不得?編制記帳憑?證、不得兼?管總帳、電?算系統(tǒng)維護?員、管理員?、不得從事?除銀行存款?日記帳、現(xiàn)?金日記帳以?外的明細帳?登記和財務(wù)?會計報告的?編制工作。?3、出納?人員、制證?人員、稽核?人員、審批?人員、記帳?人員不能由?一人兼任。?4、會計?人員不得兼?任財產(chǎn)物資?的采購、保?管等工作。?（四）財?會部門內(nèi)部?應(yīng)當建立稽?核、互控制?度、設(shè)置稽?核崗位，配?備專職或兼?職的稽核人?員。稽核人?員應(yīng)對會計?憑證、會計?帳簿、財務(wù)?會計報告及?其他會計資?料進行審核?。審核的主?要內(nèi)容包括?：l、審?核經(jīng)濟業(yè)務(wù)?事項和財務(wù)?收支是否符?合國家及上?級有關(guān)財經(jīng)?法律、法規(guī)?、規(guī)章、制?度、財務(wù)收?支是否在財?務(wù)計劃或預(yù)?算之內(nèi)。?2、審核會?計憑證、帳?簿、財務(wù)會?計報告及其?他會計資料?的內(nèi)容是否?真實、完整?、計算是否?正確、手續(xù)?是否完備。?3、審核?各項財產(chǎn)物?資的增減變?動和結(jié)存情?況是否與財?務(wù)會計帳簿?記錄相符。?4、稽核?人員應(yīng)由財?會主管人員?提名，報單?位負責人批?準，并在財?會崗位責任?制中予以明?確。（五?）財會主管?人員必須符?合以下條件?：1、堅?持原則、廉?潔奉公、具?有較高的政?策、業(yè)務(wù)水?平和職業(yè)道?德水準。?2、熟悉國?家財經(jīng)法律?、法規(guī)、規(guī)?章和方針政?策，掌握本?單位業(yè)務(wù)管?理的有關(guān)知?識。3、?除取得會計?從業(yè)資格證?書外，還應(yīng)?當具備會計?師以上專業(yè)?技術(shù)職務(wù)資?格或者從事?會計工作三?年以上經(jīng)歷?。4、熟?悉會計工作?各個崗位的?技術(shù)操作規(guī)?程和核算方?法。5、?身體狀況能?適應(yīng)本職工?作的要求。?財務(wù)主管?人員的任免?，必須報經(jīng)?上級人事、?財會部門批?準。（六?）會計人員?必須符合以?下條件：?1、具備中?專以上財會?學歷和必要?的專業(yè)知識?，具備會計?從業(yè)資格且?持有會計從?業(yè)資格證書?。2、熟?悉國家有關(guān)?法律、法規(guī)?、規(guī)章、制?度。3、?已聘任（用?）技術(shù)職務(wù)?的會計人員?掌握計算機?能力應(yīng)達到?鐵路初級標?準。4、?堅持原則、?廉潔奉公、?遵守職業(yè)道?德。5、?具有良好的?身體素質(zhì)。?（七）任?（聘）用會?計人員應(yīng)當?實行回避制?度。領(lǐng)導班?子成員的直?系親屬不得?擔任財會主?管人員。財?會主管人員?的直系親屬?不得在財會?部門中任職?。有直系親?屬關(guān)系的人?員不得在同?一財會部門?中任職。?（八）財會?主管人員、?會計人員因?工作調(diào)動或?離職，必?須將本人所?經(jīng)管的會計?工作，在辦?理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?之前，全部?移交接替人?員。沒有辦?清交接手續(xù)?。不得調(diào)動?或離職。移?交人員因病?或其他特殊?原因不能親?自辦理移交?的，可由移?交人員委托?代辦移交。?二、會計?處理程序?（一）采用?記帳憑證核?算形式，并?按以下流程?進行會計處?理：經(jīng)辦?人員在經(jīng)濟?業(yè)務(wù)事項發(fā)?生后，應(yīng)當?取得或填制?原始憑證，?及時送交財?會部門--?--會計人?員審核原始?憑證，根據(jù)?審核無誤的?原始憑證或?原始憑證匯?總表編制收?款、付款、?轉(zhuǎn)帳憑證-?稽核?人員審核-?財務(wù)?主管審核-?出納?人員根據(jù)收?款、付款憑?證辦理收付?業(yè)務(wù)，登記?庫存現(xiàn)金日?記帳?-帳務(wù)人員?根據(jù)記帳憑?證登記明細?分類帳、總?帳，期末，?將總帳與庫?存現(xiàn)金日記?帳和銀行日?記帳和各明?細分類帳的?余額核對相?符?根據(jù)帳簿記?錄及其他有?關(guān)資料編制?財務(wù)會計報?告。（二?）業(yè)務(wù)經(jīng)辦?人員必須根?據(jù)實際發(fā)生?的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?事項，按國?家統(tǒng)—會計?制度和《鐵?路會計基礎(chǔ)?工作規(guī)范》?的要求取得?或填制原始?憑證。1?、內(nèi)容是否?填寫齊全并?符合規(guī)定，?與經(jīng)濟業(yè)務(wù)?內(nèi)容是否相?符。2、?接收單位是?否為正確。?3、收據(jù)?、___種?類是否符合?規(guī)定，是否?在有效期內(nèi)?，大小寫金?額是否相符?。4、裁?剪___的?裁剪金額是?否與小寫金?額相符。限?額___的?填寫余額是?否超過最高?限額。5?、___是?否有稅務(wù)局?統(tǒng)一監(jiān)制章?、行政事業(yè)?性收費收據(jù)?是否有行政?事業(yè)收費專?用章;從外?單位取得收?據(jù)、___?是否加蓋單?位財務(wù)專用?章或___?專用章。?6、收據(jù)、?___金額?有否涂改、?是否與發(fā)生?的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?金額相符。?7、購買?圖書、藥品?及其他實物?時，___?中無明細項?目的，是否?附有與__?_金額相?符且加蓋了?對方公章或?財務(wù)專用章?的明細表。?經(jīng)辦人應(yīng)?及時將手續(xù)?完備的原始?憑證送交會?計機構(gòu)。?（三）制證?人員應(yīng)根據(jù)?國家統(tǒng)一的?會計制度、?《鐵路會計?基礎(chǔ)工作規(guī)?范》的規(guī)定?以及財務(wù)收?支計劃或預(yù)?算、合同等?，對原始憑?證的真實性?、合法性、?有效性進行?審核。制?證（報銷）?人員對不真?實、不合法?的原始憑證?不予接受，?并向財會主?管人員報告?;財會主管?人員應(yīng)向單?位負責人報?告;對重大?的不真實、?不合法的經(jīng)?濟業(yè)務(wù)事項?，財會主管?人員還應(yīng)當?向上級財會?主管部門報?告。制證?（報銷）人?員對記載不?準確、不完?整的原始憑?證應(yīng)予以退?回，并要求?經(jīng)辦人員按?照國家統(tǒng)一?的會計制度?的規(guī)定更正?、補充。?根據(jù)《會計?法》的規(guī)定?。原始憑證?記載的各項?內(nèi)容均不得?涂改;原始?憑證有錯誤?的，應(yīng)當由?出具單位重?開，不得在?原始憑證上?更正。三?、貨幣資金?的管理（?一）貨幣資?金必須集中?由財會部門?統(tǒng)—管理，?所有貨幣?資金收文都?必須納入財?會部門統(tǒng)—?核算。其他?任何部門未?經(jīng)財會部門?授權(quán)或委托?，不得擅自?辦理收付業(yè)?務(wù)和開具各?種收款憑據(jù)?和___，?不得設(shè)立小?金庫。（?二）銀行帳?戶的開立，?必須符合中?國人民銀行?《銀行帳戶?管理辦法》?以及上級財?會主管部門?關(guān)于銀行帳?戶管理的規(guī)?定。未經(jīng)上?級財會主管?部門批準，?不得開設(shè)銀?行帳戶，不?得公款私存?，不得出租?借銀行帳戶?。（三）?會計人員必?須嚴格按《?現(xiàn)金管理暫?行條例》、?《支付結(jié)算?辦法》、《?票據(jù)法》等?有關(guān)規(guī)定進?行貨幣收付?業(yè)務(wù)的管理?和核算。?（四）從銀?行提取現(xiàn)金?。必須如實?寫明用途、?不得超限額?提取備用金?。財務(wù)部門?必須配備帶?有報警裝置?的防搶劫安?全箱（包）?、取送現(xiàn)金?時必須使用?。到銀行存?取款時，各?單位必須嚴?格執(zhí)行派員?護送或?qū)＼?接送規(guī)定。?即：一萬元?及以下的現(xiàn)?金取送必須?兩人同行，?一萬元及以?上的現(xiàn)金取?送必須派專?車接送，十?萬元及以上?的現(xiàn)金取送?必須專車接?送并派保衛(wèi)?人員護送。?（五）交?款人向財務(wù)?交納現(xiàn)金，?必須填制現(xiàn)?金繳款單，?注明繳款事?由。會計人?員必須根據(jù)?現(xiàn)金繳款單?開具收款收?據(jù)。出納人?員根據(jù)收款?收據(jù)清點現(xiàn)?金入庫;收?妥現(xiàn)金入庫?后，應(yīng)在收?款收據(jù)及所?附的原始憑?證的空白處?加蓋收訖戳?記。財會?主管人員根?據(jù)出納入員?簽章并加蓋?收訖戳記的?收款收據(jù)，?在收款收據(jù)?上加蓋財務(wù)?專用章、并?簽章。制?證人員必須?根據(jù)審核無?誤的收款收?據(jù)的記帳聯(lián)?和現(xiàn)金繳款?單及其他有?關(guān)資料及時?編制現(xiàn)金收?款憑證并簽?章。（六?）工資、獎?金應(yīng)委托金?融機構(gòu)代發(fā)?、必須由金?融機構(gòu)出具?加蓋銀行結(jié)?算章的代發(fā)?清單，作為?支付工資獎?金的付款憑?證的附件。?（七）各?部門應(yīng)將領(lǐng)?取的工資獎?金及時發(fā)放?到個人，于?次月底前將?簽收單上交?到財會部門?，到時不交?或遲交的要?對經(jīng)辦人進?行考核，上?交財會部門?的簽收單不?得使用復印?件或復寫件?。（八）?銀行對帳單?必須由開戶?銀行提供并?加蓋開戶銀?行結(jié)算章，?不得以復印?件代替。銀?行存款帳戶?余額必須與?銀行對帳單?核對相符。?如不一致、?應(yīng)查明原因?：屬于記帳?錯誤的，應(yīng)?及時調(diào)整;?屬于未達帳?項造成的、?應(yīng)編制銀行?存款余額調(diào)?節(jié)表調(diào)節(jié)相?符。（九?）財會主管?人員應(yīng)當定?期或不定期?地對庫存現(xiàn)?金、銀行存?款日記帳和?銀行對帳單?進行抽查，?每月不得少?于二次發(fā)現(xiàn)?問題及時處?理、并將抽?查結(jié)果記入?《庫存現(xiàn)金?抽查簿》、?《銀行存款?抽查簿》。?四、存貨?管理（一?）本制度所?稱存貨.是?指在生產(chǎn)經(jīng)?營過程中為?耗用或銷售?而儲存的各?種有形資產(chǎn)?，包括各種?原材料、燃?料、包裝物?、生產(chǎn)工具?、低值耗品?、委托加工?物資、在產(chǎn)?品、產(chǎn)成品?和商品等。?（二）物?資采購業(yè)務(wù)?一律由部門?歸口辦理。?生產(chǎn)材料、?工具由材料?室采購、收?發(fā)、登記，?辦公用品、?除生產(chǎn)工具?以外的生產(chǎn)?、生活低值?易耗品由總?務(wù)采購、收?發(fā)、登記。?并實行分級?、分權(quán)管理?。材料物資?的采購、驗?收、保管、?核算、批準?人員必須相?互分開.不?得由一人兼?任。材料物?資采購必須?貫徹誰采購?，誰負責的?原則，采購?人員對采購?材料物資的?價格、質(zhì)量?、數(shù)量、交?貨期及使用?安全全過程?負責。材?料物資采購?過程中所產(chǎn)?生的回扣必?須及時上交?單位財部門?入帳。（?三）物資采?購業(yè)務(wù)按以?下流程辦理?：編制采?購計劃——?主任審核批?準——簽訂?采購合同或?協(xié)議?供貨?物資驗收-?--貨款結(jié)?算。（四?）物資儲備?實行定量、?定額管理，?根據(jù)情況適?時調(diào)整庫存?結(jié)構(gòu)，及時?修改儲備定?量、定額、?達到合理儲?備，有效利?用資金。?（五）按計?劃采購。各?部門應(yīng)根據(jù)?生產(chǎn)計劃和?消耗定額確?定物資需用?量，編制計?劃上報，采?購計劃經(jīng)財?會、技術(shù)等?有關(guān)部門審?核后報主主?任批準。?（六）選定?供應(yīng)商。應(yīng)?建立選定供?應(yīng)商的__?_決策機制?或招標制度?，堅持比質(zhì)?比價采購原?則。對屬于?路局規(guī)定的?招標采購范?圍和達到批?量標準的物?資，必須實?行招標采購?。對不具備?招標采購條?件的物資采?購，應(yīng)組成?有關(guān)生產(chǎn)、?技術(shù)、物資?、財會等部?門人員參與?的決策__?_，對供應(yīng)?商的選擇進?行決策。對?專用物資，?必須到鐵道?部規(guī)定的定?點生產(chǎn)廠家?采購，不得?采購、使用?非定點廠產(chǎn)?品。（七?）簽訂采購?合同或協(xié)議?應(yīng)由主任、?財會及其他?部門會同簽?訂。會簽部?門應(yīng)檢查合?同是否嚴格?按照《合同?法》和路局?有關(guān)合同管?理的規(guī)定，?明確雙方的?權(quán)力和義務(wù)?;是否有授?權(quán)批準人簽?字所購物資?品種、數(shù)量?、規(guī)格、金?額是否與訂?購單相符;?是否符合路?局規(guī)定的采?購權(quán)限;供?貨單位資質(zhì)?是否符合規(guī)?定。（八?）供貨。物?資采購人員?應(yīng)督促供應(yīng)?商按照合同?或協(xié)議要求?及時供貨。?（九）驗?收。采購物?資到達后，?采購部門應(yīng)?及時通知驗?收員或有關(guān)?人員對所購?物資進行驗?收。一切物?資未經(jīng)驗收?合格不得入?庫，不得進?帳，不得使?用。驗收人?員應(yīng)嚴格按?照規(guī)定標準?和程序?qū)ξ?資的數(shù)量和?質(zhì)量進行驗?收和檢測，?并對檢驗結(jié)?果承擔責任?。驗收完畢?，驗收入員?應(yīng)根據(jù)檢驗?結(jié)果出具驗?收記錄，驗?收人員、交?料人在驗收?記錄上簽章?。管庫員接?收材料物資?，應(yīng)根據(jù)驗?收記錄和實?際收到數(shù)量?填寫收料單?，收料人、?交料人。?（十）貨款?結(jié)算。購貨?___或帳?單到達后，?采購部門應(yīng)?審核簽字。?并交財會部?門辦理付款?。會計人員?辦理付款前?、必須審核?以下內(nèi)容：?1、審核?物資采購是?否按照經(jīng)批?準的物資采?購計劃，合?同或協(xié)議進?行。2、?審核購物_?__是否真?實、合法、?完整。3?、審核入庫?物資收料憑?證，檢查是?否有采購員?、交料人、?驗收人、收?料人的簽章?，內(nèi)容填制?是否完整，?并與采購計?劃、合同或?協(xié)議及原始?憑證相核對?。會計人?員對不符合?規(guī)定的物資?采購業(yè)務(wù)、?不得辦理采?購結(jié)算，并?報告財會主?管。財會主?管對嚴重違?反規(guī)定采購?物資的，應(yīng)?及時報告單?位負責人。?（十一）?庫存物資管?理：1、?一切材料物?資的收、發(fā)?、保管和實?物核算，必?須由管庫員?及時統(tǒng)一辦?理。管庫人?員應(yīng)對材料?的質(zhì)量的數(shù)?量的完整性?負責。2?、管庫員應(yīng)?經(jīng)常檢查和?循環(huán)盤點庫?存材料，每?月不得少于?物資管理辦?法規(guī)定的自?點率（不得?低于___?%）。但對?貴重物品和?生活資料，?應(yīng)每月清點?一次，以保?證帳、物相?符。管庫人?員應(yīng)保持相?對穩(wěn)定性。?如遇工作變?動。必須對?其保管的材?料物資進行?清點、不得?離職。3?、庫管員、?財務(wù)部門應(yīng)?每季不少于?一次聯(lián)合對?庫存物資進?行抽查核對?，并做好抽?查記錄。?4、倉庫管?理除按一般?物資核算，?還要針對各?使