施工企業(yè)會計制度

施工企業(yè)會計制度范例三篇施工企業(yè)會計制度（一）：在新經(jīng)濟時代，財務管理在企業(yè)的各項管理中處于戰(zhàn)略核心地位。其中，對財務風險的認識、防范和控制的研究已成為當今企業(yè)所面臨的重要課題。施工企業(yè)主要依靠工程項目建設生存，項目管理水平相對于公司整治水平對企業(yè)的風險控制更具決定意義。所以，筆者擬就施工企業(yè)財務風險管理制度的建立問題展開論述，并提出施工企業(yè)財務風險管理制度的構(gòu)建措施。一、財務風險的涵義企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利本事和償債本事的降低。財務風險是一把雙刃劍，既可能給企業(yè)帶來預期的收益，又可能給企業(yè)帶來意外的損失。風險的大小和收益的多少是成正比關系的，高風險往往伴隨著高收益。二、建立財務風險管理制度的目的目前，由于建筑市場尚不規(guī)范，工程招、投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化，不正當?shù)母偁幰廊淮嬖?。異常是工程投標依然采取各種手段進行惡性競爭。施工企業(yè)為了爭得施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價承攬工程，造成施工項目到手后經(jīng)營風險極大。同時，在項目管理過程中，偶然性的不可預見因素出現(xiàn)，也會給施工企業(yè)帶來必須的管理和經(jīng)濟風險。隨著建筑市場的不斷發(fā)展，投資主體的法人化程度不斷提高，許多業(yè)主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量，越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付，這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓必須比例的應收工程款等等，最終都凝聚成財務風險。施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風險因素，必須建立和完善自身的財務風險管理制度。三、施工企業(yè)財務風險的成因總體來看，按照企業(yè)財務風險的分類，不一樣的財務風險構(gòu)成的原因也不盡相同。具體來說，表現(xiàn)為以下幾個方面。（一）企業(yè)外部宏觀環(huán)境因素1、建設工程主材、輔材、周轉(zhuǎn)材與人工成本持續(xù)快速上升目前，施工企業(yè)普遍缺乏剔除成本變動風險、鎖定無風險的經(jīng)營收益意識。沒有清楚地認識到成本的巨大波動對施工企業(yè)自身的經(jīng)濟效益的持續(xù)性和可預測性是個巨大挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行的固定總價合同或固定單價合同，將成本上升的壓力與風險完全轉(zhuǎn)嫁到了施工企業(yè)自身。而作為工程總承包企業(yè)的施工企業(yè)，在承攬工程以后進行專項工程承包或勞務分包時，由于工程被分割后工期相對短暫，又大多以現(xiàn)行的市場價簽定分包合同。2、環(huán)保要求日趨嚴格施工企業(yè)為禮貌施工付出的額外成本正在不斷加大。一是禮貌施工費用開支不斷加大。僅就項目臨時駐地來說，動輒就要花費數(shù)百萬元。其它諸如施工圍擋、工程灑水車、形象建設等都費用不菲。為了堅持工地的整潔，還要另配禮貌施工小分隊，人工費用每一天都要發(fā)生。二是影響了工程正常的工期進度。近年來，施工中造成的噪音、揚塵等污染問題，正成為市民投訴的重點，自然也是政府整治的重點。夜間施工要經(jīng)過專門的申請，并且要受到嚴格的噪音監(jiān)控。出土作業(yè)只能在夜間進行等等，打亂了企業(yè)正常的工期計劃。3、價格、貨幣政策、利率和匯率的影響施工企業(yè)大多具有較高的資產(chǎn)負債率，當前緊縮的貨幣政策和持續(xù)的加息，一方面加大了企業(yè)籌資難度，影響企業(yè)資金的流動性；另一方面加大了企業(yè)的資本成本，負債利益成為企業(yè)沉重負擔。對于具有海外承包業(yè)務的施工企業(yè)來說，大多以美元結(jié)算。由于美元的持續(xù)貶值，正承擔著巨大的匯兌損失。4、各種偶然因素的巨大破壞作用這主要是指工程建設中地震、火災、食物中毒、爆炸等突發(fā)事件對人員安全和構(gòu)筑物質(zhì)量的影響。對施工企業(yè)來說，一齊安全事故或質(zhì)量事故，就有可能給企業(yè)造成毀滅性的打擊。擁有資質(zhì)是施工企業(yè)承攬工程的前提條件之一，而一旦因各種偶然因素造成重大事故，則有失去后續(xù)承攬工程資格的可能。（二）企業(yè)內(nèi)部微觀環(huán)境因素1、財務決策缺乏科學性財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的重要原因。目前，施工企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。決策失誤使承擔的工程建設不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。2、企業(yè)管理人員對財務風險的客觀性認識不足在建筑業(yè)市場競爭日趨激烈的情景下，企業(yè)中標的難度正在不斷加大。很多施工企業(yè)為了取得工程項目中標權(quán)，擴大市場占有率，往往答應建設單位一些不合理的要求，如墊付工程款、滯后結(jié)算時間等，企業(yè)應收賬款很多增加。同時，很多比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。3、財務管理可控范圍的局限性財務管理過程中存在很多的主觀確定，財務管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進行財務預測、決策和控制所依據(jù)的會計報表、財務分析、經(jīng)營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情景而不可能完全反映事實，管理依據(jù)的不可靠決定了財務風險的存在。這時，很多的確定也決定了財務風險的存在。四、施工企業(yè)財務風險管理制度的構(gòu)建措施（一）樹立風險意識，建立投標風險評估機制，合理承接工程任務企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，提高財務決策的科學化水平。施工企業(yè)取得招標文件后，應當進行深入研究和分析，全面研究風險成本，正確理解招標文件，把握業(yè)主的意圖和要求，從企業(yè)自身實力和項目投資盈號預測中確定企業(yè)的風險承受度，最終決定是否投標以及以何種標價投標。（二）實行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，拓寬籌資渠道1、統(tǒng)籌資金預算年初，施工企業(yè)根據(jù)新上項目和施工生產(chǎn)需要，統(tǒng)一編制資金預算計劃，指導和調(diào)節(jié)日常的資金管理工作。在資金預算編制的過程中，要堅持全局性、系統(tǒng)性的原則，機關管理預算與項目預算結(jié)合的原則，編制的預算既能保證機關管理層正常經(jīng)營的開支，又能滿足現(xiàn)場施工生產(chǎn)的需要。2、統(tǒng)一調(diào)配、市場化運作在資金運作上實行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，滿足發(fā)展需要。融集各工程項目富裕資金，把上交款由原先的年末上交改為按業(yè)主撥款的必須比例定期上交，由公司統(tǒng)一調(diào)度；按市場化運作，能夠采取收取資金占用費的形式，誰使用、誰支付資金占用費，這樣不僅僅解決了融資難的問題，并且保證了工程項目資金的正常周轉(zhuǎn)，提高了資金利用率。（三）加強成本管理，完善內(nèi)部控制制度1、科學管理，優(yōu)化項目施工流程在項目施工過程中，先要根據(jù)設計圖紙和技術資料，研究合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標職責成本等因素，制定出科學先進、經(jīng)濟合理的施工方案，以到達縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時，要擬定經(jīng)濟可行的技術組織措施計劃，列入施工組織設計。2、大力推行職責成本管理要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行職責成本管理，職責成本按照“指標分解-指標控制-指標考核”三個環(huán)節(jié)進行分解，層層分解到隊部、班組、個人，以職責成本為控制目標，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控，把成本費用控制在職責成本范圍內(nèi)。3、不斷完善內(nèi)部控制制度，加強制度建設，重視過程控制施工企業(yè)應當建立和完善企業(yè)各項管理制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，樹立工程項目事前、事中、事后全過程控制的管理理念。制度制定后，關鍵還在于嚴格執(zhí)行，并在實踐中不斷完善健全，不能讓制度流于形式而成為擺設。落實經(jīng)濟職責制，對失職行為實行職責追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。（四）完善合同簽訂評審，重視索賠條款設定首先，要建立合同評審制度，完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前，企業(yè)各相關部門對合同的風險性進行評估，防止合同中不利條款的現(xiàn)出，把合同的隱患消滅在評審階段。其次，應進取爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業(yè)的合法權(quán)益。最終，要重視分包合同的簽訂。（五）及時辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風險1、及時辦理竣工驗收，加速竣工工程款回收在工程后期，大多數(shù)建設項目資金緊張，若不能及時結(jié)算，業(yè)主則不會再撥付工程款，拖延的時間越久，外欠款的風險也越大。所以，施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后，就要及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證，追加合同價款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。2、根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作索賠是市場經(jīng)濟活動中常見的社會現(xiàn)象，是一種以合同和法律為依據(jù)、合情合理的簽證認可行為。當工程施工中出現(xiàn)合同資料之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情景時，施工單位應及時收集相關證據(jù)，認真分析，提出索賠申請，追補損失。（六）加強會計基礎上作，提高財務人員財務風險意識財務風險是客觀存在的，存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都有可能會給企業(yè)帶來財務風險。所以，從企業(yè)來講，應不斷強化會計基礎上作，提高財務人員的自身業(yè)務素質(zhì)，增強參與經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動分析的本事，能夠透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì)，及時準確捕捉財務風險的信號并向管理者進行反饋，以進取采取措施進行防范和規(guī)避。施工企業(yè)會計制度（二）：施工企業(yè)會計核算辦法一、總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實際情景，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。（二）境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。二、補充會計科目使用說明（一）會計科目的設置1、本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。2、根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別經(jīng)過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算資料進行了補充。工程施工合同預計損失準備經(jīng)過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。3、施工企業(yè)能夠根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。（二）補充會計科目的使用說明周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本堅持原先的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，能夠不設置以上三個明細科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)理解的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性-交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情景對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。（一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。（二）分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。（三）分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。（四）定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀尽①M用的金額。五、領用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應分別以下情景進行賬務處理:（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。（二）采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情景進行賬務處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。（二）采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用周轉(zhuǎn)材料應分攤的成本差異，經(jīng)過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。存貨跌價準備一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備---合同預計損失準備”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記"工程施工合同毛利"科目。同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備---合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。四、“存貨跌價準備---合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。五、“存貨跌價準備---合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。臨時設施一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款''等科目。需要經(jīng)過建筑安裝才能完成的臨時設施，發(fā)生的各有關費用，先經(jīng)過“在建工程”科目核算，工程到達預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施經(jīng)過“臨時設施清理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施清理''科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發(fā)生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款''等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設施清理''科目；如為清理凈收益，借記“臨時設施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入’’科目。四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。臨時設施攤銷一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內(nèi)按月進行攤銷，攤銷方法能夠采用工作量法，也能夠采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，能夠根據(jù)臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。臨時設施清理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。工程結(jié)算一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目應設置以下兩個明細科目：本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按必須分配標準，分配計入有關工程成本。施工企業(yè)會計制度（三）：（一）、費用報銷制度1、報銷人必須取得合法有效的報銷單據(jù)（發(fā)票）。2、費用報銷單填寫及票據(jù)粘貼要求：報銷單據(jù)填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；報銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領導批準；有實物的報銷單據(jù)須由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認，需入庫的實物單據(jù)應附入庫單。3、差旅費報銷具體要求參照總公司下發(fā)的關于《差旅費管理制度》。4、辦公費報銷由綜合辦（材料部）負責統(tǒng)一采購報銷。5、業(yè)務招待費，單次3000元以下應事先報告請示項目部領導，經(jīng)商務經(jīng)理批準后方可招待，單次3000元以上招待費以上必須經(jīng)商務經(jīng)理同意后方能開支。6、費用報銷審批基本流程：7、其他說明：凡發(fā)生費用后取得報銷單據(jù)后，應及時辦理報銷手續(xù)。對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應及時給予報銷，對于不貼合審批手續(xù)的報銷單出納有權(quán)拒絕報銷，對審核人、審批人在資料不全、原始憑證不充分、項目不真實的情景下簽名財務不予報銷，并向報銷人說明退回理由。（二）、材料、辦公物資財務管理制度1、材料采購人員按照工程部材料采購計劃及時采購，所有采購的材料、物品必須附有正規(guī)發(fā)票（成批采購必須附發(fā)貨清單），材料運費單獨結(jié)算的必須附有正規(guī)運輸發(fā)票，且必須附庫管人員現(xiàn)場驗收入庫單，后交由財務會計審核，商務經(jīng)理、項目經(jīng)理審批后，出納才能支付、結(jié)算。對于暫時未取得發(fā)票或賒購的材料也應將材料入、出庫單送交財務，由財務暫估入庫掛賬。但最終必須有供應商供給的正規(guī)發(fā)票才能列沖暫估入庫材料。2、發(fā)票說明：供應商開具的發(fā)票應列明單位名稱，寫清材料名稱、規(guī)格、單價、數(shù)量、金額等事項。同時加蓋開票單位“發(fā)票專用章”或“財務專用章”，所有發(fā)票不允許有涂改，異常是金額涂改的為無效發(fā)票，材料采購人員有權(quán)要求發(fā)票供給者重新開具。材料采購人員應在采購前向供應商聲明，由其供給的發(fā)票被稅務部門驗證為假發(fā)票而對我項目部造成的損失由供應商承擔全部職責。3、庫管人員對庫存材料負有保管的職責，對發(fā)出材料負有監(jiān)督職責。每一天按照施工現(xiàn)場材料購進和耗用實際的數(shù)量，及時辦理入、出庫手續(xù)，并將入、出庫單及時上交財務；同時根據(jù)入、出庫單登記材料明細賬簿；并堅持每周最少一次與財務賬簿核對一次，每月末隨同財務人員對庫房全面盤點一次，做到賬賬相符，賬實相符。確保材料的入、出庫真實、準確。4、項目辦采購或自有的辦公物資、儀器設備由綜合辦歸類建立登記清冊。發(fā)出時由領用人簽字負責保管，原領用人由于工作變動時，應辦理移交手續(xù)。對于物資、儀器正常合理耗用費用由項目部承擔，由于個人原因丟失或損壞由個人賠償。（三）、機械設備財務管理制度機械進場時，機械管理人員嚴格按照機械管理規(guī)定建立機械設備臺賬信息，詳細記錄、核對機械入場時間、機械型號、操作手（駕駛員）、按照先簽訂租賃合同后進場工作的原則執(zhí)行，現(xiàn)場機械管理人員每一天必須對每臺機械進行嚴格計時、考勤，按要求登記《機械設備工作記錄》，并于每一天下班后將臺班記錄及時上交財務。月底財務部統(tǒng)計、核實后，報項目負責人審批后，并依據(jù)出租方供給的正規(guī)租賃發(fā)票，按財務管理要求辦理支付、結(jié)算手續(xù)。臨時租賃機械、設備同樣嚴格執(zhí)行簽字程序，根據(jù)具體要求進行結(jié)算。（四）、人工費用財務管理制度1、所有人工進場按公司管理要求首先簽訂《勞動合同書》，同時要求進場人工必須供給有效身份證復印件。由綜合辦建立人事管理檔案。2、人工費結(jié)算單，必須有施工負責人、施工員、計量員、現(xiàn)場負責人、項目經(jīng)理簽字、項目總工確認，并經(jīng)財務審核，報送商務經(jīng)理、項目經(jīng)理審批，方能作為結(jié)算、支付或財務掛賬的依據(jù)憑證。3、民工工資支付應按統(tǒng)一格式結(jié)算。表中必須注明姓名、性別、身份證號、工種、工資標準、考勤時間、應結(jié)算工資、實發(fā)工資、領款人簽字（捺?。┦马棥＃ㄎ澹?、印鑒管理制度一、財務印鑒范疇：財務專用章、發(fā)票專用章、預留銀行印鑒（法人、會計主管章）、會計私章、出納私章。二、財務印章管理1、刻章項目部成立，基本財務印鑒（財務專用章、法人私章、印鑒章）的刻制，應由指定的印章管理人員刻制，后交由項目綜合科備案，并從刻制之日起執(zhí)行相關使用條例。2、保管財務印鑒的管理應做到分散管理、相互制約，財務專用章由財務部負責人保管，銀行預留印鑒（單位或項目法人章）由專人或委托授權(quán)人保管，銀行預留印鑒（會計主管章）由出納保管，財務私章由財務人員自行保管。3、使用財務部門所使用的銀行匯票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、財務專用收據(jù)及上報稅金、銀行等部門文件資料需要蓋章使用時，由財務經(jīng)理或負責人審批后，并登記《財務印章使用登記薄》后方可蓋章使用。財務人員私章主要用于財務報表及記賬憑證加蓋處。4、廢止、更換廢止或繳銷的財務印鑒應由保管人員填寫《廢止申請單》，并呈公