創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表制作-課件

創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表製作講師：呂麒麟中華民國(guó)九十九年四月二十七日1創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表製作講師：呂麒麟1大綱壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的目的與步驟貳、銷售預(yù)測(cè)參、費(fèi)用肆、損益表伍、現(xiàn)金流量表陸、資產(chǎn)負(fù)債表柒、經(jīng)營(yíng)績(jī)效與獲利分析捌、風(fēng)險(xiǎn)分析玖、結(jié)論2大綱壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的目的與步驟2壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的

目的與步驟3壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的

目的與步驟3財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者內(nèi)部使用者（經(jīng)營(yíng)管理）外部使用者（投資者、銀行）4財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者內(nèi)部使用者（經(jīng)營(yíng)管理）4創(chuàng)業(yè)總投資額度分析與效益評(píng)估營(yíng)業(yè)目標(biāo)規(guī)劃與分析（收入）成本與支出規(guī)劃與分析獲利能力（投資報(bào)酬）達(dá)到損益平衡所需的時(shí)間資本需求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5創(chuàng)業(yè)總投資額度分析與效益評(píng)估營(yíng)業(yè)目標(biāo)規(guī)劃與分析（收入）5財(cái)務(wù)規(guī)劃的概念

資本支出

營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)裝潢保證金員工薪資水電費(fèi)租金帳款存貨舉債股東投資銷售獲利6財(cái)務(wù)規(guī)劃的概念資本支出營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)週期營(yíng)業(yè)週期是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中，從購買原料的現(xiàn)金支出行為、經(jīng)加工生產(chǎn)、製成產(chǎn)品、儲(chǔ)存、銷售、收回應(yīng)收帳款並取回現(xiàn)金的整個(gè)營(yíng)業(yè)流程所花費(fèi)之期間?，F(xiàn)金存貨購料生產(chǎn)應(yīng)收款收款程序售出商品支付現(xiàn)金或承諾付款儲(chǔ)存原料及製成品7營(yíng)業(yè)週期營(yíng)業(yè)週期是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中，從購買原料的現(xiàn)金支出行編製財(cái)務(wù)報(bào)表的九大步驟（1）銷售預(yù)測(cè)與編製銷售額度（2）設(shè)備與廠房額度需求預(yù)測(cè)（3）編製生產(chǎn)費(fèi)用（直接原料、直接人工、…）（4）編製營(yíng)業(yè)費(fèi)用（管銷費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用）（5）編製營(yíng)業(yè)損益表（6）編製現(xiàn)金流量表（7）編製資產(chǎn)負(fù)債表（8）編製股東權(quán)益變動(dòng)表（9）編製風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)8編製財(cái)務(wù)報(bào)表的九大步驟（1）銷售預(yù)測(cè)與編製銷售額度8財(cái)務(wù)報(bào)表種類（收入表）（支出（費(fèi)用）表）損益表營(yíng)業(yè)活動(dòng)結(jié)果之資訊現(xiàn)金流量表因營(yíng)業(yè)、投資及融資活動(dòng)所引起之現(xiàn)金變化結(jié)果之資訊資產(chǎn)負(fù)債表投資及融資活動(dòng)結(jié)果之資訊9財(cái)務(wù)報(bào)表種類（收入表）9財(cái)務(wù)報(bào)表編製要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表要編五年預(yù)估財(cái)務(wù)報(bào)表（共六張表）收入預(yù)估成本預(yù)估五年損益表五年資產(chǎn)負(fù)債表五年現(xiàn)金流量表五年業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表（最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表）財(cái)務(wù)報(bào)表以簡(jiǎn)式為宜：收入會(huì)計(jì)科目以6個(gè)以內(nèi)成本會(huì)計(jì)科目以10個(gè)以內(nèi)非例行性的收支則不用估計(jì)（利息、匯兌損益）10財(cái)務(wù)報(bào)表編製要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表要編五年10貳、銷售預(yù)測(cè)11貳、銷售預(yù)測(cè)11銷售預(yù)測(cè)市場(chǎng)總量（市場(chǎng)潛量）預(yù)測(cè)市場(chǎng)佔(zhàn)有率預(yù)測(cè)（競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析）業(yè)務(wù)規(guī)模的上限飯店的房間數(shù)、餐廳的桌數(shù)、…12銷售預(yù)測(cè)市場(chǎng)總量（市場(chǎng)潛量）預(yù)測(cè)12市場(chǎng)潛量定義：指某一新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品在未來某期間內(nèi)可能的市場(chǎng)消費(fèi)總量市場(chǎng)規(guī)模：某一既存的產(chǎn)品或市場(chǎng)某時(shí)間的總量市場(chǎng)潛量：未來某一產(chǎn)品的市場(chǎng)胃納量量測(cè)方法最終使用者調(diào)查類比法外插法13市場(chǎng)潛量定義：指某一新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品在未來某期間內(nèi)可能的市場(chǎng)最終使用者調(diào)查例題：如果有一瓶洗髮精，結(jié)合洗髮、潤(rùn)髮雙重效果，您會(huì)如何選擇？請(qǐng)圈選下列其中一個(gè)答案：我一定會(huì)使用雙效合一洗髮精我可能會(huì)使用雙效合一洗髮精我不一定會(huì)使用雙效合一洗髮精我可能不會(huì)使用雙效合一洗髮精我一定不會(huì)使用雙效合一洗髮精√14最終使用者調(diào)查例題：√14市調(diào)解讀選擇調(diào)查結(jié)果權(quán)數(shù)合計(jì)我一定會(huì)使用8％70％5.6％我可能會(huì)使用20％35％7.0％我不一定會(huì)使用15％10％1.5％我可能不會(huì)使用0％我一定不會(huì)使用0％合計(jì)14.1％真正市場(chǎng)銷售量為＝14.1％＊50％*60％＝4.23％廣告告知率鋪貨率15市調(diào)解讀選擇調(diào)查結(jié)果權(quán)數(shù)合計(jì)我一定會(huì)使用8％70％類比法（電話裝機(jī)量）林治民16類比法（電話裝機(jī)量）林治民16液晶電視需求預(yù)估年度需求數(shù)量（單位：萬臺(tái)）2019年3902019年9802019年17002019年24002019年29002019年320017液晶電視需求預(yù)估年度需求數(shù)量（單位：萬臺(tái)）2019年3902TFT-LCDTV還有很大的成長(zhǎng)空間18TFT-LCDTV還有很大的成長(zhǎng)空間18營(yíng)業(yè)額預(yù)估（目標(biāo)設(shè)定）98年99年100年101年102年產(chǎn)品一產(chǎn)品二…合計(jì)19營(yíng)業(yè)額預(yù)估（目標(biāo)設(shè)定）98年99年100年101年102年產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入範(fàn)例預(yù)估銷售額

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年產(chǎn)品A2,5006,30017,80043,00078,000產(chǎn)品B03,2009,60016,00043,000產(chǎn)品C01,2003,3009,00021,000產(chǎn)品D002,6006,4008,900合計(jì)2,50010,70033,30074,400150,90020營(yíng)業(yè)收入範(fàn)例預(yù)估銷售額單位：千元新臺(tái)幣2019年參、費(fèi)用21參、費(fèi)用21費(fèi)用項(xiàng)目土地開辦費(fèi)設(shè)備、廠房、裝潢（分年折舊）生產(chǎn)費(fèi)用人工費(fèi)材料費(fèi)與零件費(fèi)（產(chǎn)品相關(guān)、支援材料）維護(hù)費(fèi)水電運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（管總、行銷、研發(fā)）人事費(fèi)材料費(fèi)律師、會(huì)計(jì)師、……22費(fèi)用項(xiàng)目土地22生產(chǎn)成本要素生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備廠房、租金固定成本變動(dòng)成本有賣才有沒賣也有線上工人薪資23生產(chǎn)成本要素生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備廠房、租金固定成本變動(dòng)成本有賣才固定投資費(fèi)用預(yù)估單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年開辦費(fèi)1,000

開辦費(fèi)小計(jì)1,000

電腦設(shè)備500250250250250辦公家具300100100100100測(cè)試與品保設(shè)備3,0001,5001,5001,5001,500冷氣及辦公設(shè)備100100100100100包裝設(shè)備100生產(chǎn)設(shè)備6,0002,0002,0002,0002,000小計(jì)10,0003,9503,9503,9503,950其他不可預(yù)見費(fèi)1,500593593593593總計(jì)11,5004,5434,5434,5434,543折舊02,3003,2094,1175,026土地廠房設(shè)備殘值11,50013,74315,07715,50215,019開辦費(fèi)攤提200200200200200開辦費(fèi)殘值800600400200024固定投資費(fèi)用預(yù)估單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年201生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資1,4041,9522,7095,1628,454電費(fèi)180360540720800水費(fèi)918202224電話費(fèi)2425262829交際費(fèi)00000出差費(fèi)2022242729保險(xiǎn)費(fèi)98137190361592租金200360540720720退休金84117163310507職工福利7098135258423勞務(wù)費(fèi)00000廣告費(fèi)00000運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)251073337441,509樣品費(fèi)00000修繕費(fèi)2036547272文具費(fèi)11111車馬費(fèi)00000折舊02,3003,2094,1175,026各項(xiàng)攤提00000雜費(fèi)120120120120120材料費(fèi)7503,2109,99022,32045,270消耗品費(fèi)3033364044書報(bào)雜誌00000律師費(fèi)與會(huì)計(jì)師簽證費(fèi)00000利息支出00000生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3,0368,89618,09035,02163,62025生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年?duì)I業(yè)費(fèi)用合計(jì)

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資6,9558,5598,98612,14511,962顧問費(fèi)240480480480480郵費(fèi)3643526275電費(fèi)2426293235水費(fèi)66777電話費(fèi)200480528581639交際費(fèi)60120144173207出差費(fèi)280410541673866保險(xiǎn)費(fèi)487599629850837租金00000退休金417514539729718職工福利348428449607598勞務(wù)費(fèi)00000廣告費(fèi)00000運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)00000樣品費(fèi)753219992,2324,527修繕費(fèi)00000文具費(fèi)36778車馬費(fèi)6060606060折舊00000各項(xiàng)攤提200200200200200雜費(fèi)120126132139146研究材料費(fèi)3636404448消耗品費(fèi)1011121315書報(bào)雜誌515171820律師費(fèi)與會(huì)計(jì)師簽證費(fèi)5005005003,000750利息支出00000合計(jì)10,06212,94014,35122,05222,19826營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年肆、損益表27肆、損益表27損益表也稱為利潤(rùn)表、盈餘表、營(yíng)運(yùn)表等。揭露公司於一段期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)績(jī)效與盈虧損益的報(bào)表。先揭示者為公司因主要營(yíng)業(yè)項(xiàng)目所發(fā)生之營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。其次才揭露公司因非營(yíng)業(yè)行為所發(fā)生之收入與支出內(nèi)容。與資產(chǎn)負(fù)債表之關(guān)係「本期淨(jìng)利」額度在報(bào)表編製日轉(zhuǎn)進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下的「保留盈餘」科目。28損益表也稱為利潤(rùn)表、盈餘表、營(yíng)運(yùn)表等。揭露公司於一段期間內(nèi)經(jīng)企業(yè)名稱損益表×年×月×日至×年×月×日收入$×減：費(fèi)用×本期淨(jìng)利(損)$×損益表格式29企業(yè)名稱收入$×減：費(fèi)用×本期淨(jìng)利(損)$×損益表格式銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,00065.0%＝銷貨毛利=35,00035.0%－營(yíng)業(yè)費(fèi)用-25,00025.0%＝營(yíng)業(yè)淨(jìng)利=10,00010.0%－所得稅-2,5002.5%＝稅後淨(jìng)利=7,5007.5%簡(jiǎn)易損益表30銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,000損益表的架構(gòu)（1/2）一、本業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本＝營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利－營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝營(yíng)業(yè)利益二、業(yè)外經(jīng)營(yíng)績(jī)效營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出31損益表的架構(gòu)（1/2）一、本業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效31損益表的架構(gòu)（2/2）三、本業(yè)與業(yè)外經(jīng)營(yíng)總績(jī)效稅前淨(jìng)利＝營(yíng)業(yè)毛利＋業(yè)外收入淨(jìng)額稅前淨(jìng)利經(jīng)常當(dāng)作評(píng)比各公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基礎(chǔ)稅後淨(jìng)利＝稅前淨(jìng)利－所得稅費(fèi)用稅後淨(jìng)利是計(jì)算股東權(quán)益報(bào)酬率的基礎(chǔ)四、淨(jìng)利與每股盈餘32損益表的架構(gòu)（2/2）三、本業(yè)與業(yè)外經(jīng)營(yíng)總績(jī)效32每股盈餘(EPS)用途：評(píng)比各公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。33每股盈餘(EPS)33

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年?duì)I業(yè)收入淨(jìng)額2,50010,70033,30074,400150,900產(chǎn)品A2,5006,30017,80043,00078,000產(chǎn)品B03,2009,60016,00043,000產(chǎn)品C01,2003,3009,00021,000產(chǎn)品D002,6006,4008,900生產(chǎn)成本3,0368,89618,09035,02163,620營(yíng)業(yè)毛利-5361,80415,21039,37987,280營(yíng)業(yè)費(fèi)用10,06212,94014,35122,05222,198營(yíng)業(yè)淨(jìng)利-10,598-11,13685917,32765,082營(yíng)業(yè)外收入00000利息收入00000營(yíng)業(yè)外支出00000利息費(fèi)用00000本期稅前純益-10,598-11,13685917,32765,082員工紅利00861,7336,508所得稅費(fèi)用000014,644本期純益-10,598-11,13677315,59443,931EPS(2.21)(2.32)0.163.259.15損益表34單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年2019年2伍、現(xiàn)金流量表35伍、現(xiàn)金流量表35現(xiàn)金流量表表達(dá)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)「現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金」科目在兩個(gè)報(bào)表日期之間的變化。記載本會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金科目的流入與流出金額。基於「流量」觀念編製的報(bào)表，也是以「現(xiàn)金基礎(chǔ)」編製的報(bào)表。將公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)分為「營(yíng)業(yè)活動(dòng)」、「投資活動(dòng)」與「理財(cái)活動(dòng)」，並以清楚的文字說明上述活動(dòng)對(duì)公司本會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金餘額造成的影響。36現(xiàn)金流量表表達(dá)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)「現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金」科目在兩個(gè)報(bào)表日現(xiàn)金流量的分類公司從事與利潤(rùn)創(chuàng)造有關(guān)的各項(xiàng)行為。公司取得或處分固定資產(chǎn)與證券資產(chǎn)的行為。公司從事與舉債或籌資相關(guān)的行為。營(yíng)業(yè)活動(dòng)投資活動(dòng)理財(cái)活動(dòng)37現(xiàn)金流量的分類公司從事與利潤(rùn)創(chuàng)造有關(guān)的各項(xiàng)行為。公司取得或處3838金融性短期投資增加會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。反映在現(xiàn)金流量表中便是「投資活動(dòng)的現(xiàn)金餘額減少」。當(dāng)本期應(yīng)收帳款增加時(shí)，會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。故應(yīng)收帳款增加反映在現(xiàn)金流量表中便是「營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金餘額減少」。測(cè)驗(yàn)一下：以下情況造成現(xiàn)金流量表之變化為何？應(yīng)付帳款增加短期借款減少股利發(fā)放減少現(xiàn)金流量表中之現(xiàn)金餘額增減說明39金融性短期投資增加會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。反映在現(xiàn)金流量表中便是

單位：千元新臺(tái)幣2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/31

2019年2009年2019年2019年2019年投資金額48,000期初現(xiàn)金48,00024,5389,3813,3434,859期初應(yīng)收帳款06252,6758,32518,600期初應(yīng)付帳款0-759-1,649-3,720-7,726期初存貨04559892,2324,636期初在製品02435281,1912,472營(yíng)業(yè)收入2,50010,70033,30074,400150,900營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不含折舊）-9,862-12,740-14,151-21,852-21,998生產(chǎn)成本（不含折舊）-3,036-6,596-14,881-30,904-58,594期末應(yīng)收帳款-625-2,675-8,325-18,600-37,725期末應(yīng)付帳款7591,6493,7207,72614,649期末存貨-455-989-2,232-4,636-8,789期末在製品-243-528-1,191-2,472-4,688開辦費(fèi)-1,000固定資產(chǎn)投資-11,500-4,543-4,543-4,543-4,543員工紅利00-86-1,733-6,508所得稅費(fèi)用00-193-3,899-14,644期末餘額24,5389,3813,3434,85930,901現(xiàn)金流量表40單位：千元新臺(tái)幣2019/12/312009/12/陸、資產(chǎn)負(fù)債表41陸、資產(chǎn)負(fù)債表41資產(chǎn)負(fù)債表亦稱為財(cái)務(wù)狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式及要求資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益依流動(dòng)性順序排列資產(chǎn)與負(fù)債股東權(quán)益是公司清償債務(wù)後的剩餘價(jià)值瞭解公司的資產(chǎn)品質(zhì)42資產(chǎn)負(fù)債表亦稱為財(cái)務(wù)狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表×年×月×日流動(dòng)資產(chǎn)×流動(dòng)負(fù)債×固定資產(chǎn)×長(zhǎng)期負(fù)債×其他資產(chǎn)×負(fù)債合計(jì)×業(yè)主權(quán)益×資產(chǎn)總計(jì)×負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)×帳戶式左邊列資產(chǎn)，右邊列負(fù)債及業(yè)主權(quán)益。43企業(yè)名稱流動(dòng)資產(chǎn)×流動(dòng)負(fù)債×固定資產(chǎn)×長(zhǎng)期負(fù)債×其他企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表×年×月×日流動(dòng)資產(chǎn)$×固定資產(chǎn)×其他資產(chǎn)×資產(chǎn)總計(jì)$×流動(dòng)負(fù)債$×長(zhǎng)期負(fù)債×其他負(fù)債×負(fù)債合計(jì)$×業(yè)主權(quán)益×負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)$×報(bào)告式上面列資產(chǎn)下面列負(fù)債及業(yè)主權(quán)益。44企業(yè)名稱流動(dòng)資產(chǎn)$×固定資產(chǎn)×其他資產(chǎn)×資產(chǎn)總計(jì)$×流資產(chǎn)45資產(chǎn)45資產(chǎn)的定義資產(chǎn)泛指企業(yè)透過交易或其他行為取得之經(jīng)濟(jì)資源，這些經(jīng)濟(jì)資源將可協(xié)助企業(yè)從事各種有利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。46資產(chǎn)的定義資產(chǎn)泛指企業(yè)透過交易或其他行為取得之經(jīng)濟(jì)資源，這些財(cái)務(wù)報(bào)表上之資產(chǎn)分類財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)主要依照資產(chǎn)流動(dòng)性高低而分為：流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金金融資產(chǎn)與有價(jià)證券(短期)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款存貨預(yù)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)基金及投資固定資產(chǎn)（包括土地、廠房、設(shè)備等）無形資產(chǎn)（包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)、…等）遞延資產(chǎn)（開辦費(fèi)）其他資產(chǎn)47財(cái)務(wù)報(bào)表上之資產(chǎn)分類財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)主要依照資產(chǎn)流動(dòng)性高低而流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)指具有以下特性之資產(chǎn)：預(yù)期將於企業(yè)正常營(yíng)業(yè)週期中變現(xiàn)、消耗或意圖出售者。主要為交易目的而持有之資產(chǎn)。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)之資產(chǎn)。48流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)指具有以下特性之資產(chǎn)：481.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金現(xiàn)金：公司手中的庫存現(xiàn)金或週轉(zhuǎn)金、即期支票、本票、匯票、活期與定期存款等可立即轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)。約當(dāng)現(xiàn)金：具高度流動(dòng)性且價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)低的短期有價(jià)證券，如國(guó)庫券、商業(yè)本票、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓定存單、附賣回債券等。491.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金現(xiàn)金：492.應(yīng)收票據(jù)與帳款企業(yè)因營(yíng)業(yè)行為產(chǎn)生之收款權(quán)利。企業(yè)於銷貨時(shí)，客戶以票據(jù)作為付款憑證便是「應(yīng)收票據(jù)」科目；客戶以口頭承諾方式付款，則產(chǎn)生「應(yīng)收帳款」科目。預(yù)計(jì)一年內(nèi)兌現(xiàn)償清者便列為流動(dòng)資產(chǎn)，否則將列為長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目中的「長(zhǎng)期應(yīng)收帳款（或票據(jù)）」科目。502.應(yīng)收票據(jù)與帳款企業(yè)因營(yíng)業(yè)行為產(chǎn)生之收款權(quán)利。50收款期間長(zhǎng)短影響公司流動(dòng)性當(dāng)公司營(yíng)收增加時(shí)，應(yīng)收款的金額也會(huì)增加。當(dāng)應(yīng)收款增加的速度超過營(yíng)收增加的速度時(shí)，公司營(yíng)收中無法立即以現(xiàn)金完成交易的比例愈來愈高。收款期限決定公司營(yíng)業(yè)週期長(zhǎng)短並影響流動(dòng)性。公司須在應(yīng)收款收現(xiàn)天數(shù)縮短與流失客戶之間權(quán)衡。51收款期間長(zhǎng)短影響公司流動(dòng)性當(dāng)公司營(yíng)收增加時(shí)，應(yīng)收款的金額也會(huì)3.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「商品」。此外尚包括：在製品：可於加工完成後出售。材料或物料：可直接或間接用於商品或勞務(wù)生產(chǎn)者。如製造業(yè)的原物料，航運(yùn)業(yè)預(yù)先購買的燃油、輪胎、車船零件。在途存貨：交貨條件為「目的地交貨」，但貨物尚未交到買主手中，仍應(yīng)記原公司之存貨。523.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「預(yù)付費(fèi)用及預(yù)付款項(xiàng)並不具有變現(xiàn)能力，而是指一些預(yù)先支付的成本或費(fèi)用。預(yù)計(jì)於一個(gè)營(yíng)業(yè)週期內(nèi)耗盡則列為流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付款項(xiàng)包括預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付購料款、預(yù)付稅捐、預(yù)付薪資、預(yù)付租金等。53預(yù)付費(fèi)用及預(yù)付款項(xiàng)並不具有變現(xiàn)能力，而是指一些預(yù)先支付的成本速動(dòng)資產(chǎn)指具迅速變現(xiàn)能力之資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)計(jì)算方式有二：＝現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金＋短期投資＋應(yīng)收票據(jù)與帳款＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付款54速動(dòng)資產(chǎn)指具迅速變現(xiàn)能力之資產(chǎn)。54二、長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，變現(xiàn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)週期以上的資產(chǎn)。除屬於金融性的「基金及長(zhǎng)期投資」外，其餘包括「固定資產(chǎn)」、「無形資產(chǎn)」、「遞延資產(chǎn)」等均可在未來營(yíng)業(yè)週期內(nèi)為企業(yè)帶來收入增加或成本降低的效果。55二、長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，變現(xiàn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)週期以1.固定資產(chǎn)條件：為供營(yíng)業(yè)使用所購置使用期限(即經(jīng)濟(jì)效益)長(zhǎng)於一年非以出售為目的必須是有形資產(chǎn)除土地外，各資產(chǎn)價(jià)值必須於期末扣除必要之折舊或攤提金額，以淨(jìng)額入帳。561.固定資產(chǎn)條件：56固定資產(chǎn)之折舊固定資產(chǎn)必須於每營(yíng)業(yè)期間內(nèi)依照合理的估計(jì)方法提列折舊。每期提列之折舊金額不但成為當(dāng)期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目，也是本期資產(chǎn)價(jià)值減少的額度。57固定資產(chǎn)之折舊固定資產(chǎn)必須於每營(yíng)業(yè)期間內(nèi)依照合理的估計(jì)方法提固定資產(chǎn)與折舊2019年2009年2019年2019年2019年固定設(shè)備投資金額100折舊金額（分五年）2020202020呈現(xiàn)的資產(chǎn)80604020058固定資產(chǎn)與折舊2019年2009年2019年2019年2012.遞延資產(chǎn)、遞延費(fèi)用當(dāng)某支出預(yù)計(jì)可在未來營(yíng)業(yè)期間內(nèi)發(fā)揮增加收入或降低成本之經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，準(zhǔn)許先予資本化，以遞延方式認(rèn)列費(fèi)用。目前會(huì)計(jì)上準(zhǔn)予認(rèn)列的有：長(zhǎng)期預(yù)付款、新產(chǎn)品新事業(yè)的遞延開辦費(fèi)、遞延技術(shù)合作費(fèi)、在資本市場(chǎng)舉債或增資所需支付的手續(xù)費(fèi)。592.遞延資產(chǎn)、遞延費(fèi)用當(dāng)某支出預(yù)計(jì)可在未來營(yíng)業(yè)期間內(nèi)發(fā)揮增開辦費(fèi)、技術(shù)購買費(fèi)與遞延資產(chǎn)2019年2009年2019年2019年2019年公司開辦費(fèi)10折舊金額（分五年）22222呈現(xiàn)的資產(chǎn)8642060開辦費(fèi)、技術(shù)購買費(fèi)與遞延資產(chǎn)2019年2009年2019年2負(fù)債61負(fù)債61負(fù)債的定義須依契約內(nèi)容定期償還利息，並於債務(wù)到期時(shí)償還本金。入帳條件：具確定之償還義務(wù)具確定之償還金額(或可合理估計(jì)其金額)具確定之償還日期62負(fù)債的定義須依契約內(nèi)容定期償還利息，並於債務(wù)到期時(shí)償還本金。負(fù)債的分類根據(jù)償債期限可分為：流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)於資產(chǎn)負(fù)債表日後12月內(nèi)到期者。長(zhǎng)期負(fù)債：債務(wù)到期日為資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月以上者。63負(fù)債的分類根據(jù)償債期限可分為：631.流動(dòng)負(fù)債定義：公司在營(yíng)運(yùn)過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)義務(wù)將於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月內(nèi)清償，或因營(yíng)業(yè)而發(fā)生、且預(yù)期將於企業(yè)營(yíng)業(yè)週期之正常營(yíng)業(yè)過程中清償者。內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付短期票券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收款、其他流動(dòng)負(fù)債。641.流動(dòng)負(fù)債定義：64短期借款與應(yīng)付短期票據(jù)短期借款：公司向銀行或其他人借入的短期款項(xiàng)與透支，這些款項(xiàng)的到期日在一年以內(nèi)者。應(yīng)付短期票據(jù)：公司透過金融機(jī)構(gòu)發(fā)行有價(jià)證券自貨幣市場(chǎng)籌借之款項(xiàng)，票券到期日在一年以內(nèi)。65短期借款與應(yīng)付短期票據(jù)短期借款：652.長(zhǎng)期負(fù)債到期日在資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月以上的債務(wù)。內(nèi)容：應(yīng)付公司債、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)（帳款）、特別股負(fù)債、各項(xiàng)準(zhǔn)備等。662.長(zhǎng)期負(fù)債到期日在資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月以上的債務(wù)。66股東權(quán)益67股東權(quán)益67股東權(quán)益是資產(chǎn)減負(fù)債後的淨(jìng)額，亦可稱為公司的「淨(jìng)值」。公司於清算時(shí)，變賣資產(chǎn)所得將優(yōu)先償還負(fù)債，剩餘金額才交給股東依照持股比率分配。內(nèi)容有：股本、資本公積、保留盈餘。68股東權(quán)益是資產(chǎn)減負(fù)債後的淨(jìng)額，亦可稱為公司的「淨(jìng)值」。681.股本是股東對(duì)公司實(shí)際投入之資本，亦可稱為公司的「實(shí)收股本」。依照持股人對(duì)公司要求權(quán)利之差別可分為：普通股特別股691.股本是股東對(duì)公司實(shí)際投入之資本，亦可稱為公司的「實(shí)收股普通股來源：公司發(fā)起時(shí)向股東募集之資本辦理現(xiàn)金增資盈餘轉(zhuǎn)增資配發(fā)股票股利可轉(zhuǎn)換公司債持有人要求轉(zhuǎn)換為普通股權(quán)利：參與公司經(jīng)營(yíng)決策討論之表決權(quán)選舉公司董事與監(jiān)察人之選舉權(quán)享有盈餘分配權(quán)(此權(quán)利次於特別股股東)享有公司剩餘價(jià)值的分配權(quán)(此權(quán)利次於特別股股東)70普通股來源：702.資本公積來源：公司與股東間之股本交易所發(fā)生之溢價(jià)，通常包括超過票面金額發(fā)行股票之溢價(jià)。712.資本公積來源：713.保留盈餘公司歷年?duì)I業(yè)利潤(rùn)(或損失)所累積之權(quán)益額度。當(dāng)此科目之金額為負(fù)數(shù)時(shí)，可稱為「累積虧損」。723.保留盈餘公司歷年?duì)I業(yè)利潤(rùn)(或損失)所累積之權(quán)益額度。7保留盈餘用途：配發(fā)現(xiàn)金股利。法定盈餘公積係用於填補(bǔ)虧損。73保留盈餘用途：73單位：仟元資產(chǎn)負(fù)債表74單位：仟元資產(chǎn)負(fù)債表74資產(chǎn)負(fù)債表單位：千元新臺(tái)幣

2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/31

2019年2009年2019年2019年2019年流動(dòng)資金現(xiàn)金24,5389,3813,5368,95134,993應(yīng)收帳款6252,6758,32518,60037,725存貨4559892,2324,6368,789在製品2435281,1912,4724,688流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)25,86113,57315,28434,65986,195固定資產(chǎn)土地廠房設(shè)備殘值11,50013,74315,07715,50215,019開辦費(fèi)殘值8006004002000資產(chǎn)總計(jì)38,16127,91630,76150,361101,214流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款7591,6493,7207,72614,649股東權(quán)益合計(jì)37,40226,26727,04042,63486,565股本48,00048,00048,00048,00048,000資本公積00000保留盈餘-10,598-21,733-20,960-5,36638,565負(fù)債及股東權(quán)益38,16127,91630,76150,361101,21475資產(chǎn)負(fù)債表單位：千元新臺(tái)幣2019/12/312009/柒、經(jīng)營(yíng)績(jī)效與獲利分析76柒、經(jīng)營(yíng)績(jī)效與獲利分析76股東權(quán)益報(bào)酬率衡量公司股東出資所獲得之投資報(bào)酬率。判斷標(biāo)準(zhǔn)：須大於「權(quán)益資金成本」?？捎?jì)算全體股東之投資報(bào)酬率，亦可僅計(jì)算普通股權(quán)益股東之投資報(bào)酬率：77股東權(quán)益報(bào)酬率衡量公司股東出資所獲得之投資報(bào)酬率。77獲利分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2019年正常狀況(2.21)(2.32)0.163.259.1578獲利分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2捌、風(fēng)險(xiǎn)分析79捌、風(fēng)險(xiǎn)分析79風(fēng)險(xiǎn)分析模擬企業(yè)在樂觀下、悲觀下之營(yíng)業(yè)狀況EPS變化現(xiàn)金是否足夠80風(fēng)險(xiǎn)分析模擬企業(yè)在樂觀下、悲觀下之營(yíng)業(yè)狀況80風(fēng)險(xiǎn)分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2019年正常狀況(2.21)(2.32)0.163.259.15樂觀（＋15％）(2.16)(2.10)0.784.6311.00悲觀（-15％）(2.26)(2.54)(0.46)1.876.8081風(fēng)險(xiǎn)分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2玖、結(jié)論82玖、結(jié)論82財(cái)務(wù)規(guī)劃考量點(diǎn)資本投資宜謹(jǐn)慎(設(shè)備,裝潢,權(quán)利金……)人事成本宜精簡(jiǎn)(底薪,獎(jiǎng)金,勞健保,勞工退休金,培訓(xùn))初期獲利應(yīng)保守(營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)備金)營(yíng)業(yè)變動(dòng)需考量(銷售額變化、經(jīng)濟(jì)變化、…)83財(cái)務(wù)規(guī)劃考量點(diǎn)資本投資宜謹(jǐn)慎83營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)備帳款沒收回存貨積壓太多資本投資資本投資太多成本浪費(fèi)太多營(yíng)收好但賺不到錢的原因84營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)備營(yíng)收好但賺不到錢的原因84創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表製作講師：呂麒麟中華民國(guó)九十九年四月二十七日85創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表製作講師：呂麒麟1大綱壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的目的與步驟貳、銷售預(yù)測(cè)參、費(fèi)用肆、損益表伍、現(xiàn)金流量表陸、資產(chǎn)負(fù)債表柒、經(jīng)營(yíng)績(jī)效與獲利分析捌、風(fēng)險(xiǎn)分析玖、結(jié)論86大綱壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的目的與步驟2壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的

目的與步驟87壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的

目的與步驟3財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者內(nèi)部使用者（經(jīng)營(yíng)管理）外部使用者（投資者、銀行）88財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者內(nèi)部使用者（經(jīng)營(yíng)管理）4創(chuàng)業(yè)總投資額度分析與效益評(píng)估營(yíng)業(yè)目標(biāo)規(guī)劃與分析（收入）成本與支出規(guī)劃與分析獲利能力（投資報(bào)酬）達(dá)到損益平衡所需的時(shí)間資本需求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估89創(chuàng)業(yè)總投資額度分析與效益評(píng)估營(yíng)業(yè)目標(biāo)規(guī)劃與分析（收入）5財(cái)務(wù)規(guī)劃的概念

資本支出

營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)裝潢保證金員工薪資水電費(fèi)租金帳款存貨舉債股東投資銷售獲利90財(cái)務(wù)規(guī)劃的概念資本支出營(yíng)運(yùn)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)週期營(yíng)業(yè)週期是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中，從購買原料的現(xiàn)金支出行為、經(jīng)加工生產(chǎn)、製成產(chǎn)品、儲(chǔ)存、銷售、收回應(yīng)收帳款並取回現(xiàn)金的整個(gè)營(yíng)業(yè)流程所花費(fèi)之期間。現(xiàn)金存貨購料生產(chǎn)應(yīng)收款收款程序售出商品支付現(xiàn)金或承諾付款儲(chǔ)存原料及製成品91營(yíng)業(yè)週期營(yíng)業(yè)週期是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中，從購買原料的現(xiàn)金支出行編製財(cái)務(wù)報(bào)表的九大步驟（1）銷售預(yù)測(cè)與編製銷售額度（2）設(shè)備與廠房額度需求預(yù)測(cè)（3）編製生產(chǎn)費(fèi)用（直接原料、直接人工、…）（4）編製營(yíng)業(yè)費(fèi)用（管銷費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用）（5）編製營(yíng)業(yè)損益表（6）編製現(xiàn)金流量表（7）編製資產(chǎn)負(fù)債表（8）編製股東權(quán)益變動(dòng)表（9）編製風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)92編製財(cái)務(wù)報(bào)表的九大步驟（1）銷售預(yù)測(cè)與編製銷售額度8財(cái)務(wù)報(bào)表種類（收入表）（支出（費(fèi)用）表）損益表營(yíng)業(yè)活動(dòng)結(jié)果之資訊現(xiàn)金流量表因營(yíng)業(yè)、投資及融資活動(dòng)所引起之現(xiàn)金變化結(jié)果之資訊資產(chǎn)負(fù)債表投資及融資活動(dòng)結(jié)果之資訊93財(cái)務(wù)報(bào)表種類（收入表）9財(cái)務(wù)報(bào)表編製要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表要編五年預(yù)估財(cái)務(wù)報(bào)表（共六張表）收入預(yù)估成本預(yù)估五年損益表五年資產(chǎn)負(fù)債表五年現(xiàn)金流量表五年業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表（最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表）財(cái)務(wù)報(bào)表以簡(jiǎn)式為宜：收入會(huì)計(jì)科目以6個(gè)以內(nèi)成本會(huì)計(jì)科目以10個(gè)以內(nèi)非例行性的收支則不用估計(jì)（利息、匯兌損益）94財(cái)務(wù)報(bào)表編製要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表要編五年10貳、銷售預(yù)測(cè)95貳、銷售預(yù)測(cè)11銷售預(yù)測(cè)市場(chǎng)總量（市場(chǎng)潛量）預(yù)測(cè)市場(chǎng)佔(zhàn)有率預(yù)測(cè)（競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析）業(yè)務(wù)規(guī)模的上限飯店的房間數(shù)、餐廳的桌數(shù)、…96銷售預(yù)測(cè)市場(chǎng)總量（市場(chǎng)潛量）預(yù)測(cè)12市場(chǎng)潛量定義：指某一新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品在未來某期間內(nèi)可能的市場(chǎng)消費(fèi)總量市場(chǎng)規(guī)模：某一既存的產(chǎn)品或市場(chǎng)某時(shí)間的總量市場(chǎng)潛量：未來某一產(chǎn)品的市場(chǎng)胃納量量測(cè)方法最終使用者調(diào)查類比法外插法97市場(chǎng)潛量定義：指某一新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品在未來某期間內(nèi)可能的市場(chǎng)最終使用者調(diào)查例題：如果有一瓶洗髮精，結(jié)合洗髮、潤(rùn)髮雙重效果，您會(huì)如何選擇？請(qǐng)圈選下列其中一個(gè)答案：我一定會(huì)使用雙效合一洗髮精我可能會(huì)使用雙效合一洗髮精我不一定會(huì)使用雙效合一洗髮精我可能不會(huì)使用雙效合一洗髮精我一定不會(huì)使用雙效合一洗髮精√98最終使用者調(diào)查例題：√14市調(diào)解讀選擇調(diào)查結(jié)果權(quán)數(shù)合計(jì)我一定會(huì)使用8％70％5.6％我可能會(huì)使用20％35％7.0％我不一定會(huì)使用15％10％1.5％我可能不會(huì)使用0％我一定不會(huì)使用0％合計(jì)14.1％真正市場(chǎng)銷售量為＝14.1％＊50％*60％＝4.23％廣告告知率鋪貨率99市調(diào)解讀選擇調(diào)查結(jié)果權(quán)數(shù)合計(jì)我一定會(huì)使用8％70％類比法（電話裝機(jī)量）林治民100類比法（電話裝機(jī)量）林治民16液晶電視需求預(yù)估年度需求數(shù)量（單位：萬臺(tái)）2019年3902019年9802019年17002019年24002019年29002019年3200101液晶電視需求預(yù)估年度需求數(shù)量（單位：萬臺(tái)）2019年3902TFT-LCDTV還有很大的成長(zhǎng)空間102TFT-LCDTV還有很大的成長(zhǎng)空間18營(yíng)業(yè)額預(yù)估（目標(biāo)設(shè)定）98年99年100年101年102年產(chǎn)品一產(chǎn)品二…合計(jì)103營(yíng)業(yè)額預(yù)估（目標(biāo)設(shè)定）98年99年100年101年102年產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入範(fàn)例預(yù)估銷售額

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年產(chǎn)品A2,5006,30017,80043,00078,000產(chǎn)品B03,2009,60016,00043,000產(chǎn)品C01,2003,3009,00021,000產(chǎn)品D002,6006,4008,900合計(jì)2,50010,70033,30074,400150,900104營(yíng)業(yè)收入範(fàn)例預(yù)估銷售額單位：千元新臺(tái)幣2019年參、費(fèi)用105參、費(fèi)用21費(fèi)用項(xiàng)目土地開辦費(fèi)設(shè)備、廠房、裝潢（分年折舊）生產(chǎn)費(fèi)用人工費(fèi)材料費(fèi)與零件費(fèi)（產(chǎn)品相關(guān)、支援材料）維護(hù)費(fèi)水電運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（管總、行銷、研發(fā)）人事費(fèi)材料費(fèi)律師、會(huì)計(jì)師、……106費(fèi)用項(xiàng)目土地22生產(chǎn)成本要素生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備廠房、租金固定成本變動(dòng)成本有賣才有沒賣也有線上工人薪資107生產(chǎn)成本要素生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備廠房、租金固定成本變動(dòng)成本有賣才固定投資費(fèi)用預(yù)估單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年開辦費(fèi)1,000

開辦費(fèi)小計(jì)1,000

電腦設(shè)備500250250250250辦公家具300100100100100測(cè)試與品保設(shè)備3,0001,5001,5001,5001,500冷氣及辦公設(shè)備100100100100100包裝設(shè)備100生產(chǎn)設(shè)備6,0002,0002,0002,0002,000小計(jì)10,0003,9503,9503,9503,950其他不可預(yù)見費(fèi)1,500593593593593總計(jì)11,5004,5434,5434,5434,543折舊02,3003,2094,1175,026土地廠房設(shè)備殘值11,50013,74315,07715,50215,019開辦費(fèi)攤提200200200200200開辦費(fèi)殘值8006004002000108固定投資費(fèi)用預(yù)估單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年201生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資1,4041,9522,7095,1628,454電費(fèi)180360540720800水費(fèi)918202224電話費(fèi)2425262829交際費(fèi)00000出差費(fèi)2022242729保險(xiǎn)費(fèi)98137190361592租金200360540720720退休金84117163310507職工福利7098135258423勞務(wù)費(fèi)00000廣告費(fèi)00000運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)251073337441,509樣品費(fèi)00000修繕費(fèi)2036547272文具費(fèi)11111車馬費(fèi)00000折舊02,3003,2094,1175,026各項(xiàng)攤提00000雜費(fèi)120120120120120材料費(fèi)7503,2109,99022,32045,270消耗品費(fèi)3033364044書報(bào)雜誌00000律師費(fèi)與會(huì)計(jì)師簽證費(fèi)00000利息支出00000生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3,0368,89618,09035,02163,620109生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年?duì)I業(yè)費(fèi)用合計(jì)

單位：千元新臺(tái)幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資6,9558,5598,98612,14511,962顧問費(fèi)240480480480480郵費(fèi)3643526275電費(fèi)2426293235水費(fèi)66777電話費(fèi)200480528581639交際費(fèi)60120144173207出差費(fèi)280410541673866保險(xiǎn)費(fèi)487599629850837租金00000退休金417514539729718職工福利348428449607598勞務(wù)費(fèi)00000廣告費(fèi)00000運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)00000樣品費(fèi)753219992,2324,527修繕費(fèi)00000文具費(fèi)36778車馬費(fèi)6060606060折舊00000各項(xiàng)攤提200200200200200雜費(fèi)120126132139146研究材料費(fèi)3636404448消耗品費(fèi)1011121315書報(bào)雜誌515171820律師費(fèi)與會(huì)計(jì)師簽證費(fèi)5005005003,000750利息支出00000合計(jì)10,06212,94014,35122,05222,198110營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年肆、損益表111肆、損益表27損益表也稱為利潤(rùn)表、盈餘表、營(yíng)運(yùn)表等。揭露公司於一段期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)績(jī)效與盈虧損益的報(bào)表。先揭示者為公司因主要營(yíng)業(yè)項(xiàng)目所發(fā)生之營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。其次才揭露公司因非營(yíng)業(yè)行為所發(fā)生之收入與支出內(nèi)容。與資產(chǎn)負(fù)債表之關(guān)係「本期淨(jìng)利」額度在報(bào)表編製日轉(zhuǎn)進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下的「保留盈餘」科目。112損益表也稱為利潤(rùn)表、盈餘表、營(yíng)運(yùn)表等。揭露公司於一段期間內(nèi)經(jīng)企業(yè)名稱損益表×年×月×日至×年×月×日收入$×減：費(fèi)用×本期淨(jìng)利(損)$×損益表格式113企業(yè)名稱收入$×減：費(fèi)用×本期淨(jìng)利(損)$×損益表格式銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,00065.0%＝銷貨毛利=35,00035.0%－營(yíng)業(yè)費(fèi)用-25,00025.0%＝營(yíng)業(yè)淨(jìng)利=10,00010.0%－所得稅-2,5002.5%＝稅後淨(jìng)利=7,5007.5%簡(jiǎn)易損益表114銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,000損益表的架構(gòu)（1/2）一、本業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本＝營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利－營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝營(yíng)業(yè)利益二、業(yè)外經(jīng)營(yíng)績(jī)效營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出115損益表的架構(gòu)（1/2）一、本業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效31損益表的架構(gòu)（2/2）三、本業(yè)與業(yè)外經(jīng)營(yíng)總績(jī)效稅前淨(jìng)利＝營(yíng)業(yè)毛利＋業(yè)外收入淨(jìng)額稅前淨(jìng)利經(jīng)常當(dāng)作評(píng)比各公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基礎(chǔ)稅後淨(jìng)利＝稅前淨(jìng)利－所得稅費(fèi)用稅後淨(jìng)利是計(jì)算股東權(quán)益報(bào)酬率的基礎(chǔ)四、淨(jìng)利與每股盈餘116損益表的架構(gòu)（2/2）三、本業(yè)與業(yè)外經(jīng)營(yíng)總績(jī)效32每股盈餘(EPS)用途：評(píng)比各公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。117每股盈餘(EPS)33

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2019年2009年2019年2019年2019年?duì)I業(yè)收入淨(jìng)額2,50010,70033,30074,400150,900產(chǎn)品A2,5006,30017,80043,00078,000產(chǎn)品B03,2009,60016,00043,000產(chǎn)品C01,2003,3009,00021,000產(chǎn)品D002,6006,4008,900生產(chǎn)成本3,0368,89618,09035,02163,620營(yíng)業(yè)毛利-5361,80415,21039,37987,280營(yíng)業(yè)費(fèi)用10,06212,94014,35122,05222,198營(yíng)業(yè)淨(jìng)利-10,598-11,13685917,32765,082營(yíng)業(yè)外收入00000利息收入00000營(yíng)業(yè)外支出00000利息費(fèi)用00000本期稅前純益-10,598-11,13685917,32765,082員工紅利00861,7336,508所得稅費(fèi)用000014,644本期純益-10,598-11,13677315,59443,931EPS(2.21)(2.32)0.163.259.15損益表118單位：千元新臺(tái)幣2019年2009年2019年2伍、現(xiàn)金流量表119伍、現(xiàn)金流量表35現(xiàn)金流量表表達(dá)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)「現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金」科目在兩個(gè)報(bào)表日期之間的變化。記載本會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金科目的流入與流出金額?；丁噶髁俊褂^念編製的報(bào)表，也是以「現(xiàn)金基礎(chǔ)」編製的報(bào)表。將公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)分為「營(yíng)業(yè)活動(dòng)」、「投資活動(dòng)」與「理財(cái)活動(dòng)」，並以清楚的文字說明上述活動(dòng)對(duì)公司本會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金餘額造成的影響。120現(xiàn)金流量表表達(dá)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)「現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金」科目在兩個(gè)報(bào)表日現(xiàn)金流量的分類公司從事與利潤(rùn)創(chuàng)造有關(guān)的各項(xiàng)行為。公司取得或處分固定資產(chǎn)與證券資產(chǎn)的行為。公司從事與舉債或籌資相關(guān)的行為。營(yíng)業(yè)活動(dòng)投資活動(dòng)理財(cái)活動(dòng)121現(xiàn)金流量的分類公司從事與利潤(rùn)創(chuàng)造有關(guān)的各項(xiàng)行為。公司取得或處12238金融性短期投資增加會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。反映在現(xiàn)金流量表中便是「投資活動(dòng)的現(xiàn)金餘額減少」。當(dāng)本期應(yīng)收帳款增加時(shí)，會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。故應(yīng)收帳款增加反映在現(xiàn)金流量表中便是「營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金餘額減少」。測(cè)驗(yàn)一下：以下情況造成現(xiàn)金流量表之變化為何？應(yīng)付帳款增加短期借款減少股利發(fā)放減少現(xiàn)金流量表中之現(xiàn)金餘額增減說明123金融性短期投資增加會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。反映在現(xiàn)金流量表中便是

單位：千元新臺(tái)幣2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/31

2019年2009年2019年2019年2019年投資金額48,000期初現(xiàn)金48,00024,5389,3813,3434,859期初應(yīng)收帳款06252,6758,32518,600期初應(yīng)付帳款0-759-1,649-3,720-7,726期初存貨04559892,2324,636期初在製品02435281,1912,472營(yíng)業(yè)收入2,50010,70033,30074,400150,900營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不含折舊）-9,862-12,740-14,151-21,852-21,998生產(chǎn)成本（不含折舊）-3,036-6,596-14,881-30,904-58,594期末應(yīng)收帳款-625-2,675-8,325-18,600-37,725期末應(yīng)付帳款7591,6493,7207,72614,649期末存貨-455-989-2,232-4,636-8,789期末在製品-243-528-1,191-2,472-4,688開辦費(fèi)-1,000固定資產(chǎn)投資-11,500-4,543-4,543-4,543-4,543員工紅利00-86-1,733-6,508所得稅費(fèi)用00-193-3,899-14,644期末餘額24,5389,3813,3434,85930,901現(xiàn)金流量表124單位：千元新臺(tái)幣2019/12/312009/12/陸、資產(chǎn)負(fù)債表125陸、資產(chǎn)負(fù)債表41資產(chǎn)負(fù)債表亦稱為財(cái)務(wù)狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式及要求資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益依流動(dòng)性順序排列資產(chǎn)與負(fù)債股東權(quán)益是公司清償債務(wù)後的剩餘價(jià)值瞭解公司的資產(chǎn)品質(zhì)126資產(chǎn)負(fù)債表亦稱為財(cái)務(wù)狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表×年×月×日流動(dòng)資產(chǎn)×流動(dòng)負(fù)債×固定資產(chǎn)×長(zhǎng)期負(fù)債×其他資產(chǎn)×負(fù)債合計(jì)×業(yè)主權(quán)益×資產(chǎn)總計(jì)×負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)×帳戶式左邊列資產(chǎn)，右邊列負(fù)債及業(yè)主權(quán)益。127企業(yè)名稱流動(dòng)資產(chǎn)×流動(dòng)負(fù)債×固定資產(chǎn)×長(zhǎng)期負(fù)債×其他企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表×年×月×日流動(dòng)資產(chǎn)$×固定資產(chǎn)×其他資產(chǎn)×資產(chǎn)總計(jì)$×流動(dòng)負(fù)債$×長(zhǎng)期負(fù)債×其他負(fù)債×負(fù)債合計(jì)$×業(yè)主權(quán)益×負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)$×報(bào)告式上面列資產(chǎn)下面列負(fù)債及業(yè)主權(quán)益。128企業(yè)名稱流動(dòng)資產(chǎn)$×固定資產(chǎn)×其他資產(chǎn)×資產(chǎn)總計(jì)$×流資產(chǎn)129資產(chǎn)45資產(chǎn)的定義資產(chǎn)泛指企業(yè)透過交易或其他行為取得之經(jīng)濟(jì)資源，這些經(jīng)濟(jì)資源將可協(xié)助企業(yè)從事各種有利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。130資產(chǎn)的定義資產(chǎn)泛指企業(yè)透過交易或其他行為取得之經(jīng)濟(jì)資源，這些財(cái)務(wù)報(bào)表上之資產(chǎn)分類財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)主要依照資產(chǎn)流動(dòng)性高低而分為：流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金金融資產(chǎn)與有價(jià)證券(短期)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款存貨預(yù)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)基金及投資固定資產(chǎn)（包括土地、廠房、設(shè)備等）無形資產(chǎn)（包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)、…等）遞延資產(chǎn)（開辦費(fèi)）其他資產(chǎn)131財(cái)務(wù)報(bào)表上之資產(chǎn)分類財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)主要依照資產(chǎn)流動(dòng)性高低而流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)指具有以下特性之資產(chǎn)：預(yù)期將於企業(yè)正常營(yíng)業(yè)週期中變現(xiàn)、消耗或意圖出售者。主要為交易目的而持有之資產(chǎn)。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)之資產(chǎn)。132流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)指具有以下特性之資產(chǎn)：481.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金現(xiàn)金：公司手中的庫存現(xiàn)金或週轉(zhuǎn)金、即期支票、本票、匯票、活期與定期存款等可立即轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)。約當(dāng)現(xiàn)金：具高度流動(dòng)性且價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)低的短期有價(jià)證券，如國(guó)庫券、商業(yè)本票、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓定存單、附賣回債券等。1331.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金現(xiàn)金：492.應(yīng)收票據(jù)與帳款企業(yè)因營(yíng)業(yè)行為產(chǎn)生之收款權(quán)利。企業(yè)於銷貨時(shí)，客戶以票據(jù)作為付款憑證便是「應(yīng)收票據(jù)」科目；客戶以口頭承諾方式付款，則產(chǎn)生「應(yīng)收帳款」科目。預(yù)計(jì)一年內(nèi)兌現(xiàn)償清者便列為流動(dòng)資產(chǎn)，否則將列為長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目中的「長(zhǎng)期應(yīng)收帳款（或票據(jù)）」科目。1342.應(yīng)收票據(jù)與帳款企業(yè)因營(yíng)業(yè)行為產(chǎn)生之收款權(quán)利。50收款期間長(zhǎng)短影響公司流動(dòng)性當(dāng)公司營(yíng)收增加時(shí)，應(yīng)收款的金額也會(huì)增加。當(dāng)應(yīng)收款增加的速度超過營(yíng)收增加的速度時(shí)，公司營(yíng)收中無法立即以現(xiàn)金完成交易的比例愈來愈高。收款期限決定公司營(yíng)業(yè)週期長(zhǎng)短並影響流動(dòng)性。公司須在應(yīng)收款收現(xiàn)天數(shù)縮短與流失客戶之間權(quán)衡。135收款期間長(zhǎng)短影響公司流動(dòng)性當(dāng)公司營(yíng)收增加時(shí)，應(yīng)收款的金額也會(huì)3.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「商品」。此外尚包括：在製品：可於加工完成後出售。材料或物料：可直接或間接用於商品或勞務(wù)生產(chǎn)者。如製造業(yè)的原物料，航運(yùn)業(yè)預(yù)先購買的燃油、輪胎、車船零件。在途存貨：交貨條件為「目的地交貨」，但貨物尚未交到買主手中，仍應(yīng)記原公司之存貨。1363.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「預(yù)付費(fèi)用及預(yù)付款項(xiàng)並不具有變現(xiàn)能力，而是指一些預(yù)先支付的成本或費(fèi)用。預(yù)計(jì)於一個(gè)營(yíng)業(yè)週期內(nèi)耗盡則列為流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付款項(xiàng)包括預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付購料款、預(yù)付稅捐、預(yù)付薪資、預(yù)付租金等。137預(yù)付費(fèi)用及預(yù)付款項(xiàng)並不具有變現(xiàn)能力，而是指一些預(yù)先支付的成本速動(dòng)資產(chǎn)指具迅速變現(xiàn)能力之資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)計(jì)算方式有二：＝現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金＋短期投資＋應(yīng)收票據(jù)與帳款＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付款138速動(dòng)資產(chǎn)指具迅速變現(xiàn)能力之資產(chǎn)。54二、長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，變現(xiàn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)週期以上的資產(chǎn)。除屬於金融性的「基金及長(zhǎng)期投資」外，其餘包括「固定資產(chǎn)」、「無形資產(chǎn)」、「遞延資產(chǎn)」等均可在未來營(yíng)業(yè)週期內(nèi)為企業(yè)帶來收入增加或成本降低的效果。139二、長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，變現(xiàn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)週期以1.固定資產(chǎn)條件：為供營(yíng)業(yè)使用所購置使用期限(即經(jīng)濟(jì)效益)長(zhǎng)於一年非以出售為目的必須是有形資產(chǎn)除土地外，各資產(chǎn)價(jià)值必須於期末扣除必要之折舊或攤提金額，以淨(jìng)額入帳。1401.固定資產(chǎn)條件：56固定資產(chǎn)之折舊固定資產(chǎn)必須於每營(yíng)業(yè)期間內(nèi)依照合理的估計(jì)方法提列折舊。每期提列之折舊金額不但成為當(dāng)期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目，也是本期資產(chǎn)價(jià)值減少的額度。141固定資產(chǎn)之折舊固定資產(chǎn)必須於每營(yíng)業(yè)期間內(nèi)依照合理的估計(jì)方法提固定資產(chǎn)與折舊2019年2009年2019年2019年2019年固定設(shè)備投資金額100折舊金額（分五年）2020202020呈現(xiàn)的資產(chǎn)806040200142固定資產(chǎn)與折舊2019年2009年2019年2019年2012.遞延資產(chǎn)、遞延費(fèi)用當(dāng)某支出預(yù)計(jì)可在未來營(yíng)業(yè)期間內(nèi)發(fā)揮增加收入或降低成本之經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，準(zhǔn)許先予資本化，以遞延方式認(rèn)列費(fèi)用。目前會(huì)計(jì)上準(zhǔn)予認(rèn)列的有：長(zhǎng)期預(yù)付款、新產(chǎn)品新事業(yè)的遞延開辦費(fèi)、遞延技術(shù)合作費(fèi)、在資本市場(chǎng)舉債或增資所需支付的手續(xù)費(fèi)。1432.遞延資產(chǎn)、遞延費(fèi)用當(dāng)某支出預(yù)計(jì)可在未來營(yíng)業(yè)期間內(nèi)發(fā)揮增開辦費(fèi)、技術(shù)購買費(fèi)與遞延資產(chǎn)2019年2009年2019年2019年2019年公司開辦費(fèi)10折舊金額（分五年）22222呈現(xiàn)的資產(chǎn)86420144開辦費(fèi)、技術(shù)購買費(fèi)與遞延資產(chǎn)2019年2009年2019年2負(fù)債145負(fù)債61負(fù)債的定義須依契約內(nèi)容定期償還利息，並於債務(wù)到期時(shí)償還本金。入帳條件：具確定之償還義務(wù)具確定之償還金額(或可合理估計(jì)其金額)具確定之償還日期146負(fù)債的定義須依契約內(nèi)容定期償還利息，並於債務(wù)到期時(shí)償還本金。負(fù)債的分類根據(jù)償債期限可分為：流動(dòng)負(fù)債：