《稅收實(shí)務(wù)》課后習(xí)題答案

《稅收實(shí)務(wù)》-配套課后習(xí)題答案第一章稅收基礎(chǔ)知識一、單項(xiàng)選擇題.下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（）。A.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系B.稅收分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配C.國家課稅的目的是滿足提供社會公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場失靈、促進(jìn)公平分配等的需要D.國家要行使職能不需要財政收入作為保障【答案】C【解析】選項(xiàng)A,稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；選項(xiàng)B,稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配原則則是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D,國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的（）特點(diǎn)所決定的。A.強(qiáng)制性、固定性B.無償性、固定性C.無償性、強(qiáng)制性D.權(quán)利、義務(wù)對等【答案】C【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的.有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是（）。A.負(fù)稅人B.代收代繳義務(wù)人C.代扣代繳義務(wù)人D.代征代繳義務(wù)人【答案】B【解析】代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款；兩者區(qū)別是（1）代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取其應(yīng)納稅款。（2）代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款。.在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（）。A.稅率B.稅目C.稅基D.征稅對象【答案】D【解析】征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。.某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入800元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)TOC\o"1-5"\h\z稅收入800?2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000?5000元的，適用稅率為20%。某納稅人應(yīng)稅收入為4800元，則應(yīng)納稅額為（）。A.760元B.320元C.720元D.960元【答案】C【解析】應(yīng)納稅額=800X5%+（2000-800）X10%+（4800-2000）X20%=720（元）.速算扣除數(shù)的作用主要是（）。A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B.減緩稅率累進(jìn)的速度C.使計(jì)算準(zhǔn)確D.簡化計(jì)算【答案】D【解析】速算扣除數(shù)是為簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時所使用的扣除數(shù)額。.下列關(guān)于稅收法律說法中，不正確的是（）。A.稅法是依據(jù)《憲法》的原則制定.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅C.違反了稅法，不一定就是犯罪D.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)納稅人與國家相互方面轉(zhuǎn)移【答案】D【解析】稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移.《企業(yè)所得稅法》在稅法不同類型中屬于（）。A.既是實(shí)體法，又是普通法B.既是程序法，又是基本法C.既是實(shí)體法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法【答案】A【解析】《企業(yè)所得稅法》是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國目前沒有稅收基本法,只有稅收普通法。下列稅種中屬于商品和勞務(wù)稅的是（）。A.契稅B.資源稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅【答案】C【解析】契稅、房產(chǎn)稅屬于對財產(chǎn)的價值或某種行為的課稅；資源稅屬于對資源的課稅。.我國目前稅制基本上是（）的稅制結(jié)構(gòu)。A.間接稅為主體B.間接稅和直接稅雙主體C.直接稅為主體D.無主體【答案】B【解析】我國稅制目前基本上是間接稅（增值稅和消費(fèi)稅）和直接稅（增值稅）雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B.土地增值稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅【答案】C【解析】海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。二、多項(xiàng)選擇題.下列有關(guān)稅收的敘述，其中正確的有（）。A.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要B.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配C.稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容D.稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配【答案】ACD【解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配；稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配。.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成【答案】ACD【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來決定。.下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常一致的是（）。A.個人所得稅B.企業(yè)所得稅C.增值稅D.消費(fèi)稅【答案】AB【解析】個人所得稅、企業(yè)所得稅納稅人本身就是負(fù)稅人；消費(fèi)稅、增值稅納稅人與負(fù)稅人通常不一致?！敬鸢浮緼C【解析】征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征綱雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是征稅對象的具體化。.下列關(guān)于稅法要素的表述中，不正確的有（）。A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B:稅目是對課稅對象質(zhì)的界定；選項(xiàng)C:稅目體現(xiàn)征稅白廣度；選項(xiàng)D:消費(fèi)稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。TOC\o"1-5"\h\z.征稅對象又稱為（）。A.征稅客體B.具體征稅項(xiàng)目C.課稅對象D.稅目.比例稅率是指對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（）。A.單一比例稅率B.差別比例稅率C.幅度比例稅率D.雙重比例稅率【答案】ABC【解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。.下列關(guān)于稅法的分類陳述，不正確的有（）。A.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法C.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法和對自然資源課稅的稅法D.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法【答案】BC【解析】選項(xiàng)B,按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等選項(xiàng)C,按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。.稅收管理權(quán)限包括（）。A.稅收立法權(quán)B.稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)C.稅種的開征或停征權(quán)D.稅目和稅率的調(diào)整權(quán)【答案】ABCD【解析】稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有（）。A.車輛購置稅B.證券交易印花稅C.土地增值稅D.消費(fèi)稅【答案】ABD【解析】ABDE個選項(xiàng)均由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；C選項(xiàng)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。.下列稅種中，不屬于中央稅的有（）。A.土地增值稅B.增值稅C.車輛購置稅D.資源稅【答案】ABD【解析】土地增值稅屬于地方稅；增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。11.下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅B.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅C.車輛購置稅D.內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅【答案】AC【解析】中央企業(yè)的房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入；內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅由中央與地方政府按一定比例分享。三、計(jì)算題表1-5累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000以下1025000-20000（含）20320000以上301.假設(shè)表1-5累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表，假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲5000元、乙5001元、丙30000元，按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額的方法分別計(jì)算甲、乙、丙三人的應(yīng)納稅額各為多少？2.假設(shè)表1-5累進(jìn)稅率表是超額累進(jìn)稅率表，假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲5000元、乙5001元、丙30000元，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額的方法分別計(jì)算甲、乙、丙三人的應(yīng)納稅額各為多少？解：.甲應(yīng)納稅額=5000X10%=500（元）乙應(yīng)納稅額=5001X20%=1000.2（元）丙應(yīng)納稅額=30000X30%=9000（元）.甲應(yīng)納稅額=5000X10%=500（元）乙應(yīng)納稅額=5000X10%+1X20%=500.2（元）丙應(yīng)納稅額=5000X10%+（20000-5000）X20%+（30000-20000）X30%=6500（元）或甲應(yīng)納稅額=5000X10%=500（元）乙應(yīng)納稅額=5001X20%-500=500.2（元）丙應(yīng)納稅額=30000X30%-2500=6500（元）第二章增值稅一、單選題1,納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的（）。A,全部收入一并計(jì)征增值稅B,全部收入一并計(jì)征營業(yè)稅C,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額D.全部收入從高征稅【正確答案】C2,下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定B.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票C,非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，也只能按照小規(guī)模納稅人納稅【正確答案】D【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，可以申請成為一般納稅人。3,單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A,將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)B,將外購的小汽車用于抵償債務(wù)C.商場將夠買的商品發(fā)給職工D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。4,對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）A,單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。B,酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C,無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅D,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅?！菊_答案】D【答案解析】選項(xiàng)A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項(xiàng)B對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）收取的包裝物押金，無論是否返還以及科技上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額證書；選項(xiàng)C未考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。.某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）。A.2940.25B.17198C.79400.35D.12584.03【正確答案】B【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=100000X17%+1800X11%=17198（元）.某食品公司為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，同時將上月外購的一批干魚、海鮮罐頭（增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元）作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員，則下列選項(xiàng)說法正確的是（）A.應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額3.4萬元B.應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額3.74萬元C.應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3.25萬元D.應(yīng)納增值稅稅額3.4萬元【正確答案】B【答案解析】題中所涉及的自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利屬于不得抵扣埋藏稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額=20X（1+10%X17%=3.74（萬元）；進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=25X17%=4.5（萬元）。二、多選題1.納稅人銷售下列貨物，按3%的征收率減按2%征收增值稅的有（）.A.2013年8月1日以前納稅人銷售使用過的小汽車B.一般納稅人銷售2009年之前購入使用過的固定資產(chǎn)（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）C.小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.一般納稅人銷售舊貨E.寄售商店代銷寄售物品【正確答案】ABCD【答案解析】寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物B.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物C.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)D.不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)出口貨物E.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物【正確答案】ABC【答案解析】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，適用“免退稅”辦法；生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物不適用“免、抵、退”辦法.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)E.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租在境內(nèi)使用的不動產(chǎn)【正確答案】ACE【答案解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接收方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個人想境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個人想境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)E,出租不動產(chǎn)不屬于營改增的范圍。.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2015年8月18日簽訂一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款；甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。則下列選項(xiàng)中那些不是甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（）A.8月18日B.9月20日C.9月28日D.10月30日【正確答案】ABC【答案解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。三、計(jì)算題【答案解析】(1)以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價計(jì)稅，不得扣除首飾的作價；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價款征收。銷項(xiàng)稅額=(78+90+200X1500+10000)+(1+17%X17%=28.77(萬元)(2)因貨物質(zhì)量等原因而給予對方的銷售折扣可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用13%勺低稅率。銷項(xiàng)稅=[1500X500+10000—5+(1+13%[X13%=9.17(萬元)(3)接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=15X11%+10<3%=1.95(萬元)(4)稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=(20+8)X6%=1.68(萬元)(5)外購貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理?！敬鸢浮?1)當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=15X11%+1(X3%=1.95(萬元)(2)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(30—4)X17%+4<11%=4.68(萬元)(3)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=28.77+9.17=37.94(萬元)(4)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.95+1.68=3.63(萬元)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額=37.94-3.63+4.68=39.17(萬元)第三章消費(fèi)稅一、單選題.下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（）A.電動車B.高爾夫車C.中輕型商務(wù)客車D.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車【答案】C.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】B【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)稅，無需繳納消費(fèi)稅的是（）。A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】D【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納。4.應(yīng)稅消費(fèi)品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的是（）。A.游艇B.高爾夫球C.高檔手表D.小汽車【答案】D【解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)總局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定。5.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（）A.用于廣告宣傳用的樣品白酒B.用于本企業(yè)招待所的卷煙C.委托加工收回后直接銷售的高爾夫球D.抵償債務(wù)的汽車【答案】C【解析】委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅二、多選題.依據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅使用稅率的說法中，正確的是（CE）A.殘次卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56溢煙稅率征稅D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56溢煙稅率證書E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率【答案】CE【解析】選項(xiàng)A,殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；選項(xiàng)B,納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；選項(xiàng)D,進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率根據(jù)進(jìn)口卷煙沒標(biāo)準(zhǔn)條的價格確定，有36麻口56%M種情況。.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD【解析】選項(xiàng)B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E。酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）A.加工費(fèi)用B.委托方提供加工材料的實(shí)際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅金E.受托方提供原材料的成本【答案】ABCD【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1—消費(fèi)稅稅率），公式中材料成本為B,加工費(fèi)為A、C,消費(fèi)稅為Do.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生廣環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅【答案】AB【解析】選項(xiàng)C,白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E,成品油稅費(fèi)改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)）。.下列消費(fèi)品中，需要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）A.金項(xiàng)鏈B.翡翠手鐲C.鉆石胸針D.碧璽吊墜E.鉗金戒指【答案】ACE【解析】在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的包括金、銀河金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，鉗金首飾。三、計(jì)算題【解析】.本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（200+50+20）+1.17X20%^20X2000X0.5+10000=48.15萬元.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（10+1）+（1—10%）X10%=1.22萬元.本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1800X100+10000X10%=1.8萬元.甲企業(yè)將委托加工收回的已納消費(fèi)稅的散裝藥酒分給職工，同類藥酒不含稅售價120元小于受托方的計(jì)稅價格122元，所以不繳納消費(fèi)稅。第四章關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題.以下屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是（）。A.香港B.澳門C.臺灣D.深圳【答案】D【解析】香港、澳門和臺灣屬于我國的國境范圍內(nèi)，但是不屬于我國的關(guān)境內(nèi)。.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵遞出口物品的寄件人D.進(jìn)出境物品的寄件人【答案】D【解析】進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。.原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物適用的稅率是（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率【答案】B【解析】協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的維修費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，在貨物價款中單獨(dú)列，不計(jì)入該貨物的完稅價格。.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.由買方負(fù)責(zé)的購貨傭金B(yǎng).境外運(yùn)費(fèi)C.由買方負(fù)責(zé)的包裝費(fèi)D.買價【答案】A【解析】選項(xiàng)A不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。.以下項(xiàng)目需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險費(fèi)D.賣方間接從買方對該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益【答案】D【解析】賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。.以下項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B

【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價格的，購貨傭金指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。經(jīng)紀(jì)費(fèi)指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買A不計(jì)入；選項(xiàng)A不計(jì)入；選項(xiàng)B設(shè)備進(jìn)口后的安裝、裝配、維修D(zhuǎn)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、）。單獨(dú)列明的支付給境外的傭金出口關(guān)稅8,下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（A.離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)B.C,工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)D.【答案】C【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除；出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用5萬元，技術(shù)支持費(fèi)用7萬元，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）兀。A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000【答案】D【解析】進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價格。進(jìn)口設(shè)備到岸價格=20X120000+80000=2480000（元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000X50%=1240000（元）。.境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的（）計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。A.3%oB.3%C.1%D.10%【答案】C【解析】境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按口貨價的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。.某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價款95萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計(jì)5萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%＜嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元（含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)0.5萬元）的無代價抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A.18.00B,20.00C,22.00D,22.10【解析】進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。所以該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（95+5）X20%=20（萬元）12.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。B.外國政府無償贈送的物資D,B.外國政府無償贈送的物資D,科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品A錯；選項(xiàng)C屬于特定減免稅；選項(xiàng)要照C,福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的符合規(guī)定的殘疾人專用品【答案】B【解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，所以選項(xiàng)章納稅，所以也不正確。13,下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C.關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物【答案】CB.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛D.殘疾人專用品14.關(guān)稅申報時間，符合我國規(guī)定的是（A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14.關(guān)稅申報時間，符合我國規(guī)定的是（A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起B(yǎng).進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起）。12小時以前2412小時以前24小時以前15日以內(nèi)24小時以前15日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的【解析】我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。15.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起（）內(nèi)追征。A.1年B.3年C.5年D.10年【答案】B【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征。二、多項(xiàng)選擇題.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對象的有（）。A.貿(mào)易性商品B.個人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的高級化妝品D.獲贈的進(jìn)入國境的個人使用的小汽車【答案】ABCD【解析】以上四個選項(xiàng)均屬于關(guān)稅的征稅對象.進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括（）。A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人D.對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人【答案】ABD【解析】進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。TOC\o"1-5"\h\z.關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)劃分，可以分成（）。A.自主關(guān)稅B.協(xié)定關(guān)稅C.從量關(guān)稅D.從價關(guān)稅【答案】CD【解析】關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)劃分，可以分為從量關(guān)稅和協(xié)從價關(guān)稅^.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】BCD【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價格的。.由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入到進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.境外考察費(fèi)B.境外運(yùn)輸費(fèi)C.境外保險費(fèi)D.境外包裝勞務(wù)費(fèi)【答案】BCD【解析】進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。選項(xiàng)A境外考察費(fèi)不計(jì)入到進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格中。.下列能獨(dú)立區(qū)分的項(xiàng)目不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價格的有（）。A.機(jī)械進(jìn)口后的維修費(fèi)B.進(jìn)口消費(fèi)稅C.進(jìn)口關(guān)稅D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸費(fèi)【答案】ABC【解析】貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價格，但貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之前的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價格。.使用倒扣價格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格時，應(yīng)扣除的項(xiàng)目有（）。A.境內(nèi)銷售利潤B.進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅C.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)保費(fèi)D.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)保費(fèi)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格中，不能扣除.下列關(guān)于出口貨物完稅價格的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.出口貨物由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B.出口貨物完稅價格中包含單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至進(jìn)口國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅D.出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用規(guī)定的方法估定【答案】BC【解析】選項(xiàng)B應(yīng)改為：出口貨物完稅價格中不包含單獨(dú)列明的支付給境外的傭金；選項(xiàng)C應(yīng)改為:出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，單獨(dú)列明的支付給境外的傭金應(yīng)當(dāng)扣除。.下列關(guān)于出口貨物完稅價格的規(guī)定，說法正確的有（）。A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價格B.在境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價格中C.出口貨物關(guān)稅完稅價格包含出口關(guān)稅稅額D.在貨物價款中單獨(dú)列明的由賣方承擔(dān)的傭金不計(jì)入完稅價格【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)改為：出口貨物關(guān)稅完稅價格不包含出口關(guān)稅稅額.出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)可使用的完稅價格估定方法有（）。A.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格B.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計(jì)算所得的價格D.按照合理方法估定的價格【答案】ABCD【解析】這是海關(guān)估定出口貨物關(guān)稅完稅價格的四種方法.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）。A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還【答案】BD【解析】對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不退還已征關(guān)稅.有下列（）情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請退稅。A.銷售方修改價格而多繳的進(jìn)口關(guān)稅B.因海關(guān)誤征，多納稅款的C.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的【答案】BCD【解析】有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海關(guān)誤征，多納稅款的；海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。13.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在1年內(nèi)可以追征B.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征C.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征D.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)補(bǔ)征【答案】AB【解析】由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予補(bǔ)征，補(bǔ)征期限應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。14.關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有（）。A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報B.關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月C.關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征【答案】AB【解析】關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除；進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。三、計(jì)算題解：進(jìn)口該批貨物的關(guān)稅完稅價格=（10000+600+1500+1800）元X1000噸+10000=1390（萬元）備注：記入進(jìn)口貨物完稅價格的，包括貨價、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)）解：按照有關(guān)海關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算。關(guān)稅完稅價格=（6000+50）X（1+3%o）=6068.15（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅稅額=6068.15X5險303.41（萬元）第五章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1,依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.提供勞務(wù)所得B,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C,其他所得D,租金所得【答案】D【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.中外合資企業(yè)D.個體工商戶【答案】C【解析】政府只對具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。選項(xiàng)A、B、D三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個人所得稅。.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是（）。A.高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B,在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C,在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D,在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)【答案】A【解析】選項(xiàng)A,適用15%勺稅率；選項(xiàng)B適用25版率；選項(xiàng)CD適用20%勺稅率（實(shí)際征稅按10%。4,下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是（）。A.接受非貨幣形式捐贈，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認(rèn)收入B.取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C,股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】B【解析】選項(xiàng)A,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用【答案】C【解析】選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理.某居民企業(yè)，2015年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元（其中臨時工工資20萬元），撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2015年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A.310B.349.84C.394.84D.354.5【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為300X14以42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2險6萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2.5%=7.5（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5（萬元）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A.手續(xù)費(fèi)支出B.煙草企業(yè)的廣告費(fèi)C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【答案】C【解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)財稅[2012]27號規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A在限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項(xiàng)B企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收人15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項(xiàng)D不得扣除。.某居民企業(yè)，2015年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬元，職工福利費(fèi)支出18萬元，2015年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.4B.2.5C.6D.3.5【答案】A【解析】應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18—100X14%=4（萬元）.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，按稅前允許扣除的工資總額分別提取的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是（）。A.2%,10%,1.5%B.2%,14%,2.5%0.2%,10%,2.5%D.5%,10%,3%【答案】B【解析】企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%勺部分準(zhǔn)予扣除；職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%勺部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資新金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除。10.某商貿(mào)企業(yè)2015年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元），發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。A.850B.8420.844D.902【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60噴口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o,銷售收入X5%o=[2000+936+（1+17%]X5%o=14（萬元）〈實(shí)際發(fā)生數(shù)X60%=20X60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招彳f費(fèi)扣除限額為12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%勺部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936+（1+17%）]X15%=420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300+180）—420=60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110—20+12）+（600—60）+200=842（萬元）。11.某企業(yè)2015年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA.30B.280.20D.8【答案】D【解析】可以扣除的利息費(fèi)用為：400X6%X10/12=20（萬元）；利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28—20=8（萬元）。.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息，在企業(yè)所得稅前可以扣除的方法（）。A.按50咐口除B.按30咐口除C.按實(shí)際發(fā)生額扣除D.不能扣除【答案】C【解析】非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。.某工業(yè)企業(yè)2015年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。A.6B.6.25C.4.75D.3.75【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60噴口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1000+150+100）X5%o=6.25（萬元）＞10X60%=6（萬元），可以扣除6萬元。.某居民企業(yè)2015年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊(duì)對外提供運(yùn)輸服務(wù)時取得運(yùn)費(fèi)收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認(rèn)收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元；銷售費(fèi)用900萬元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；財務(wù)費(fèi)用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費(fèi)用80萬元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為（）萬元。A.1520.6B.1572.55C.1542.95D.1548.6【答案】C【解析】主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。運(yùn)費(fèi)收入、出租的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入；自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認(rèn)收入視同銷售收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元視同營業(yè)外收入；國債利息收入投資收益不計(jì)入扣除基數(shù)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60噴口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5100+190+550+50）X5%0=29.45（萬元）＜70X60%=42（萬元），只能扣除29.45萬元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（5100+190+550+50）X15%=883.5（萬元），實(shí)際發(fā)生額900萬元，按883.5萬元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000X7%=70（萬元）該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（萬元）.溫州市某企業(yè)2015年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2015年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，消費(fèi)稅及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.65B.61.55C.60D.66.25【答案】D【解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額=（980-680-50+25-10）X25%=66.25（萬元）。.某企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.5B,6.6C,6.47D.8.44【答案】C【解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=（4.5+200）X100唳2.25%。向職工借入流動資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50X2.25%=1.13（萬元）直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.13+5=25.87（萬元）應(yīng)納所得稅=25.87X25%=6.47（萬元）.假定某企業(yè)2015年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元（其中廣告費(fèi)支出120萬元），管理費(fèi)用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元），利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.152.5B.154.9C.124.9D.134.9【答案】B【解析】廣告費(fèi)扣除的限額=（3000+120）X15%=468（萬元），實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4（萬元）＜（3000+120）X0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會計(jì)利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬元），捐贈限額=610X12%=73.2（萬元），實(shí)際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）X25%=154.9（萬元）18.2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為（）萬元。A.300B.250C.280D.220【答案】C【解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%十入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_辦費(fèi)=300—50+50X60%=280（萬元）19.2015年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2015年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4【答案】C【解析】會計(jì)禾1」?jié)?2000+220-1550—200—100=370（萬元）捐贈扣除限額=370X12%=44.4（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除20.某企業(yè)2015年對通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅稅率17%企業(yè)當(dāng)年按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會計(jì)利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。A.125B.134.25C.139.25D.145【答案】C【解析】分為視同銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100-80=20,捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500X12%=60（萬元），對外捐贈支出的金額80+100X17%=97（萬元），允許扣除60.合計(jì)納稅調(diào)增=97-（60—20）=57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500+57）X25%=139.25（萬元）21.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）.A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】C【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%￡股權(quán)才I有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。22.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅減按（）的稅率征收所得稅。A.10%B.15%C.24%D.30%【答案】B【解析】國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅.二、多項(xiàng)選擇題.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認(rèn)收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入【答案】AD【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。A.廣告制作費(fèi)B.安裝費(fèi)C.服務(wù)費(fèi)D.軟件費(fèi)【答案】ABD【解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點(diǎn)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。.以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財政資金B(yǎng).符合條件的非營利組織的收入C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財政性資金D.國債利息收入【答案】AC【解析】選項(xiàng)A是政府性基金；選項(xiàng)C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。.可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有（）。A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅【答案】ACD【解析】增值稅是價外稅，不得稅前扣除。.下列選項(xiàng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時需進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.公益性捐贈B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.工會經(jīng)費(fèi)D,職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABCD【解析】公益性捐贈不超過年度利潤總額12%勺部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60噴口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。；工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%勺部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資新金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。6.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能在收入總額中扣除的有（）。A.非公益、非救濟(jì)性捐贈B.開發(fā)無形資產(chǎn)未形成資產(chǎn)的部分C.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出D.稅收滯納金、罰款、罰金【答案】ACD【解析】非公益、非救濟(jì)性捐贈不能在收入總額中扣除（選項(xiàng)A）,各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在收入總額中扣除（選項(xiàng)C）;被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物不能在收入總額中扣除（選項(xiàng)D）?！敬鸢浮俊窘馕觥咳?、計(jì)算題解：（1）企業(yè)2015年應(yīng)繳納的增值稅=9000X17%-（13.6+476+220X11%）=1530-513.8=1016.2（萬元）（2）企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=1016.2X7%=71.134（萬元）企業(yè)2015年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1016.2X3%=30.486（萬元）（3）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金=71.134+30.486=101.62（萬元）。解：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%勺部分準(zhǔn)予扣除。所以職工福利費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-600X14%=16（萬元）（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出45萬元可以全額扣除，準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除。則職工培訓(xùn)費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（65-45）-600X2.5%=5（萬元）合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=16+5=21（萬元）解：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。所以向信托投資業(yè)務(wù)的公司借入資金的借款利息可全額扣除，則應(yīng)納稅所得額時扣除的金融機(jī)構(gòu)利息費(fèi)用=320X8%X9+12=19.2（萬元）（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。則應(yīng)納稅所得額時扣除的非金融機(jī)構(gòu)利息費(fèi)用=120X8%X9+12=7.2<9萬元，該公司2015年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用=19.2+7.2=26.4（萬元）解：（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60咐口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。?？煽鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)：2200X5%o=11（萬元）＜40X60%=24（萬元），所以可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬元；（2）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收人15%勺部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?？煽鄢膹V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2200X15%o=330（萬元）＜250+85=335（萬元），所以可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為330萬元；可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=11+330=341（萬元）解：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；2014年應(yīng)納稅所得額28萬元彌補(bǔ)2013年虧損35萬元后，還有虧損額=26-36=-10（萬元）2015年應(yīng)納稅額=（60-10）X25%=12.5（萬元）2015年實(shí)際應(yīng)納稅額=12.5-11.7X10%=11.33（萬元）解：（1）該企業(yè)的會計(jì)利潤總額企業(yè)會計(jì)利潤=2150+15+2.55+60+16+2.45-1100-90-550-210-52-42=202（萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2.45萬元國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.45萬元。（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)=2150+16=2166（萬元）廣告費(fèi)稅前扣除限額=2166X15%=324.9（萬元）；廣告費(fèi)超支=410-324.9=85.1（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85.1萬元。（4）該企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)扣除限額計(jì)算：85X60%=51（7?元）＞2166X5%。=10.83（萬元）所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10.83萬元，超支=85-10.83=74.17（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額74.17萬元。（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈限額=202X12%=24.24（萬元）該企業(yè)20.5萬元公益性捐贈可以全額扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2.5=12.5（萬元）（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=202-2.45+85.1+74.17+12.5=371.32（萬元）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=371.32X25%=92.83（萬元）。第六章個人所得稅一、單項(xiàng)選擇題.某企業(yè)雇員陳某2015年2月與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.1500B.1505C.1700D.1800【正確答案】C【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000X3=57500元；折合約工資收入=57500+9=6388.89元解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)X10%-105]X9=1655元工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-3500)X3%=45元2月份陳某應(yīng)繳納個人所得稅1655+45=1700元.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列不適用附加減除費(fèi)用的是()。A.華僑和港、澳、臺同胞B.在我國的外商投資企業(yè)取得工資、薪金的中方雇員C.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員【正確答案】B【答案解析】在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用為3500元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。在我國外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。.下列各項(xiàng)中，不適用5%?35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅的是()。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得D.勞務(wù)報酬所得.某教授2015年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2015年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)納個人所得稅()元。A.952B.1288C.1366.4D.1358【正確答案】D【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應(yīng)納個人所得稅=8500X(1—20%)X20%X(1—30%)+(3700-800)X20%X(1—30%)=1358(元)。.下列利息中，需要繳納個人所得稅的是()。A.員工對外借款取得的利息B.居民獲得的2014年孳生的儲蓄存款利息C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息D.個人取得的教育儲蓄存款利息【正確答案】A【答案解析】國債利息、教育儲蓄存款利息、國家發(fā)行的金融債券利息和個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。自2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。6.殘疾人個人取得額下列所得，可減征個人所得稅的是（）。A.偶然所得A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.其他所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得【正確答案】D【答案解析】對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。二、多項(xiàng)選擇題.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓公司債券取得的所得B.個人在雜志上發(fā)表散文取得的所得C.將蘇東坡的書法作品拍賣取得的所得D.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得E.個人將自己的商業(yè)用房轉(zhuǎn)讓取得的所得【正確答案】ACE【答案解析】選項(xiàng)B,按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)D,按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅。.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個人所得稅的有（）。A.稿酬所得B.偶然所得C.其他所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.工資、薪金所得.下列關(guān)于特殊行業(yè)的個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅B.演員參加非任職單位的演出取得的報酬，按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅C.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資，不扣除個人所得稅中規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以分成收入扣稅辦案費(fèi)用后的余額確定稅率計(jì)算個人所得稅D.律師從接受法律服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)，按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅E.個人從事醫(yī)療服務(wù)，享受免征個人所得稅的優(yōu)惠，’【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)巳沒有這項(xiàng)優(yōu)惠政策。.個人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報納稅的有（）。A.從兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬所得B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人C.從中國境外取得所得的D.年所得12萬元以上的E.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得【正確答案】BCDE【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得自行申報繳納個人所得稅。在兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬，應(yīng)分別代扣代繳個人所得稅。5.趙某從A國取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅400元；從B國取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國繳納個人所得稅18000元，下列說法正確的是()。A.對A國所得補(bǔ)繳個人所得稅1200元B.對A國所得不補(bǔ)繳個人所得稅C.對B國所得補(bǔ)繳個人所得稅5600元D.對B過所得不補(bǔ)繳個人所得稅E.趙某應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅合計(jì)0【正確答案】AD【答案解析】來自A國所得抵免限額=8000X20%=1600元，在A國實(shí)際繳納個人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=1600-400=1200元；來自B國所得的抵免限額=60000X(1—20%)X30%-2000=12400元，已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣。但可以再以后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅合計(jì)1200元。三、計(jì)算題【答案解析】(1)王某取得的退休工資免征個人所得稅，退休后從其他單位獲取的報酬應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅王某每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000—3500)X10%-105=345元(2)錢某從在職醫(yī)院取得的工資按照“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅，每月應(yīng)繳納個人所得稅=(6000—3500)X10%-105=145元錢某從中醫(yī)診所取得的坐診報酬按照“勞務(wù)報酬所得”計(jì)征個人所得稅，每月應(yīng)繳納個人所得稅=(3000—800)X20%=440元合計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅=145+440=585元(3)張某出售住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=(60-45-5-2)X20%X10000=16000元(4)個人投資或個人合伙投資開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計(jì)征個人所得稅應(yīng)納稅所得額=33X10000-3500X12=288000元應(yīng)繳納個人所得稅=288000X35%-14750=86050元第七章資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一、單項(xiàng)選擇題.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致C.除開采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收D.資源稅是價內(nèi)稅【答案】B【解析】資源稅一般從量征收（原油、天然氣實(shí)行從價計(jì)征），增值稅從價征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B不正確。.某省甲獨(dú)立礦山主營業(yè)務(wù)是開采、銷售煤礦，收購未稅原煤，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.收購地煤礦稅額標(biāo)準(zhǔn)B.該省原煤的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.甲獨(dú)立礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)【答案】C【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。.根據(jù)規(guī)定，對于稠油、高凝油資源稅可以減征（）。A.40%B.60%C.30%D.50%【答案】A【解析】根據(jù)規(guī)定，對于稠油、高凝油資源稅可以減征40%.下列表述中，符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是（）。A.金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可按綜合回收率折算原礦數(shù)量B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.對于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量【答案】C【解析】選項(xiàng)A金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；選項(xiàng)B以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)D可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷