審計的基礎性學習課件

第九章審計第九章審計第一節(jié)審計的涵義一審計的職能二審計的作用三審計的目的四審計的定義五審計的種類第一節(jié)審計的涵義一審計的職能一審計的職能

經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟鑒證改善管理

審計的職能是審計的本質屬性，指的是審計所具有的固有的功能，能夠滿足社會需要和滿足企業(yè)內(nèi)部管理。職能包括一審計的職能經(jīng)濟監(jiān)督審計的經(jīng)濟監(jiān)督

審計的核心是:審計檢查

經(jīng)濟監(jiān)督職能指的是，通過審計、監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進行。經(jīng)濟監(jiān)督審計的核心是:審計檢查經(jīng)濟評價評價職能：決策、計劃、方案內(nèi)部控制系統(tǒng)財政收支資金使用??????經(jīng)濟評價評價職能：經(jīng)濟鑒證

經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經(jīng)濟活動和有關資料的性質，然后作出書面證明。民間審計是體現(xiàn)審計鑒證職能最明顯的例子。經(jīng)濟鑒證經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審改善管理這是審計的內(nèi)部職能。通過審計,可以發(fā)現(xiàn)組織管理中存在的問題,其中有些問題可能是管理者沒有意識到或沒有發(fā)現(xiàn)的問題。管理者可以采取相應的對策,及時糾正所發(fā)現(xiàn)的問題，避免造成更大的失誤。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計，可以及早發(fā)現(xiàn)問題，盡快采取措施。同時，又可以在一定程度上約束企業(yè)管理人員的行為。所以，審計工作要定期進行。改善管理這是審計的內(nèi)部職能。通過審計,可以發(fā)現(xiàn)組織管理二審計的作用審計的制約作用審計的促進作用審計的證明作用二審計的作用審計的制約作用審計的制約作用其作用是在完成經(jīng)濟監(jiān)督職能所賦于的任務之后發(fā)揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，揭發(fā)錯誤和舞弊，制止違反法規(guī)制度、違背財經(jīng)紀律、侵占資財和嚴重損失等行為，可以起到制約不合規(guī)、不合法經(jīng)濟活動的作用。審計的制約作用其作用是在完成經(jīng)濟監(jiān)督職能所賦于審計的促進作用其作用是在完成經(jīng)濟評價職能所賦于的任務之后發(fā)揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審單位的經(jīng)營管理制度及經(jīng)營管理活動進行評價，指出其合理方面，以便繼續(xù)推廣；指了其不合理方面，并提出建議，以便糾正改進。對于經(jīng)濟活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進行評價，指出潛力所在，以便挖掘利用。對于被審單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評價，以便堵塞漏洞、健全管理。所有這些可以起到加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。審計的促進作用其作用是在完成經(jīng)濟評價職能所賦于的任務之審計的證明作用

其作用是在完成經(jīng)濟鑒證職能所賦于的任務之后發(fā)揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審單位經(jīng)濟活動的真相有所了解，然后以審計報告的形式將審查結果反映出來。審計報告能起到證明被審單位某些經(jīng)濟情況、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟事實真相的作用。審計的證明作用其作用是在完成經(jīng)濟鑒證職能所賦于的任務之三審計的目的

審計與其他以經(jīng)濟活動為對象的經(jīng)濟監(jiān)督工作的不同點在于目的不同。審計通過審核檢查要對被審單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，以及反映經(jīng)濟活動有關資料的真實性和正確性作出判斷。三審計的目的審計與其他以經(jīng)濟活動為對象的經(jīng)濟監(jiān)督工作三審計的目的合法性：指審核檢查的經(jīng)濟活動符合國家的方針、政策、法律和法令。合規(guī)性：指審核的經(jīng)濟活動符合有關的規(guī)定和規(guī)章制的要求。合理性：指審核檢查的經(jīng)濟活動有經(jīng)濟效益，或經(jīng)濟效益較高和較優(yōu)。真實性：指審核檢查的有關資料客觀、如實地說明和反映了它所應反映的客觀經(jīng)濟活動。正確性：指審核檢查的有關資料恰當、確切地說明和反映了它所應反映的客觀經(jīng)濟活動。

三審計的目的合法性：指審核檢查的經(jīng)濟活動符合國家的方針、四審計的定義

審計是由獨立的專職機構和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟活動為對象，進行審核檢查、收集和整理證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標準，以判斷經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，以及反映經(jīng)濟活動有關資料真實性和正確性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。四審計的定義審計是由獨立的專職機構和受委托的專業(yè)人員四審計的定義審計主體

提審查供報告委托資審查審計料結果

委托經(jīng)營審計客體審計委托財產(chǎn)經(jīng)營者承擔經(jīng)營責任財產(chǎn)所有者審計是由審計主體、審計客體和審計委托人三方面的關系人組成的，其關系如右圖所示：四審計的定義五審計的種類可分別按內(nèi)容和目的、設計主體、審計范圍、時間、報送地點、是否通知被審單位、審計動機、活動方式等標準分類。審計有不同的分類標準：五審計的種類可分別按內(nèi)容和目的、設計審計有不同五審計的種類

審計按其內(nèi)容和目的進行分類，可分為財政財務審計和經(jīng)濟效益審計。

財政財務審計以審查被審單位的財政財務收支活動為內(nèi)容，以判斷被審單位財政財務收支活動的合法性和合規(guī)性為目的。因此，財政財力審計也稱為、合規(guī)性審計。財政財務審計又可根據(jù)審查的內(nèi)容不同，分為財政審計、財務審計和財經(jīng)法紀審計三類。其中財政合法性審計審計主要是對各級政府機關的審計.

經(jīng)濟效益審計以審查被審單位經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度和途徑為內(nèi)容，以判斷被審單位經(jīng)濟活動的合理性和有效性，促進經(jīng)濟效益的提高為目的。經(jīng)濟效益審計又可根據(jù)審查的內(nèi)容不同，分為業(yè)務經(jīng)營和管理審計。五審計的種類審計按其內(nèi)容和目的進行分類，可分為財政財五審計的種類審計按其主體進行分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計；外部審計和內(nèi)部審計。

國家審計指由國家審計機關所實施的審計。

內(nèi)部審計指由部門、單位內(nèi)部審計機構所實施的審計。

民間審計指由民間審計組織所實施的審計。

外部審計指由被審單位以外的審計機構所實施的審計，包括國家審計和民間審計。

五審計的種類審計按其主體進行分類，可分為國家審計、內(nèi)五審計的種類

審計按其范圍進行分類，可分為全部審計和局部審計；綜合審計和專題審計.全部審計是以被審單位全部經(jīng)濟活動為對象的審計局部審計是指以被身單位一部分經(jīng)濟活動為對象進行的審計綜合審計是指對被審單位所有經(jīng)濟事項進行的審計專題審計是指被審單位經(jīng)濟活動中的某一特定事項對進行審計五審計的種類審計按其范圍進行分類，可分為全部審計和局五審計的種類按其時間進行分類，可分為事前審計和事后審計;定期審計和不定期審計；期中審計和期末審計。按其報送地點進行分類，可分為報送審計和就地審計。按其是否通知被審單位進行分類，可分為預告審計和突擊審計。按其動機進行分類，可分為法定審計和任意審計。按其活動方式進行分類，可分為常駐審計和巡回審計。五審計的種類按其時間進行分類，可分為事前審計和事后審第二節(jié)審計方法一審計的基本方法二審計的技術方法第二節(jié)審計方法一審計的基本方法一審計的基本方法順查法和逆查法詳查法和抽查法一審計的基本方法順查法和逆查法順查法和逆查法順查法（正查法）逆查法（倒查法）指按照會計業(yè)務處理的先后順序依次進行審查的方法。

指按照會計業(yè)務處理順序相反的順序依次進行審查的方法。原始憑證記帳憑證帳簿記錄會計報表

會計報表帳簿記錄記帳憑證原始憑證適用被審單位規(guī)模較小、業(yè)務較少;管理制度和內(nèi)部控制制度權差，存在問題嚴重；存在嚴重違紀事項.適合于大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度較好的企業(yè)。

順查法和逆查法順查法（正查法）逆查法（倒查法）指按照會計業(yè)務詳查法與抽查法詳查法（精查法）抽查法（抽樣審計）全部會計資料

一部分資料

效率較高成本低可靠性大、風險小成本高范圍大范圍小

詳查法與抽查法詳查法（精查法）抽查法（抽樣審計）全部會計資料審計的技術方法審閱法、核對法、盤點法、調(diào)節(jié)法、查詢法、復算法、觀察法、比較法、分析法審計的技術方法審閱法、核對法、盤點法、

第三節(jié)審計程序

一、準備階段（調(diào)查了解被審單位的基本情況、簽訂業(yè)務委托書、初步評價被審單位內(nèi)部控制制度、界定重要性、分析審計風險、編制審計計劃等）

二、實施階段（根據(jù)審計計劃確定的審查范圍、重點、步驟、方法收集證據(jù)，并進行評價，由此形成審計結論）

三、終結階段（根據(jù)審計工作底稿撰寫審計報告，作出審計結論和決定，將有關文件整理歸檔，必要時對被審事項進行復審或后續(xù)審計的全過程）第三節(jié)審計程序一、準備階段（調(diào)查了解被審單位了解基本情況

組織結構、企業(yè)規(guī)模和內(nèi)部控制生產(chǎn)特點和經(jīng)營情況以前年度接受審計情況。關聯(lián)企業(yè)與關聯(lián)業(yè)務了解基本情況組織結構、企業(yè)規(guī)模和內(nèi)部控制業(yè)務約定書內(nèi)容簽約雙方的名稱、委托目的、審計范圍、雙方的責任、雙方的義務出具審計報告的時間要求、審計報告的使用責任、審計收費、審計業(yè)務約定書的有效期限、違約責任、其他事項、簽約時間。

業(yè)務約定書內(nèi)容簽約雙方的名稱、委托目的、審界定重要性

重要性：會計信息對會計報表使用者的影響程序，對會計報表使用者影響大的信息，即為重要信息。

重要錯誤：會計報表中存在的錯誤能夠使會計信息使用者改變其原來的決策，則這種錯誤稱為重要錯誤。

界定重要性重要性：會計信息對會計報表使用者的影界定重要性步驟

初步判斷分配于各個項目

審查各項目,推斷錯誤總額

計算全部錯誤,與初步判斷比較

界定重要性步驟初步判斷

第三節(jié)審計程序

一、準備階段（調(diào)查了解被審單位的基本情況、簽訂業(yè)務委托書、初步評價被審單位內(nèi)部控制制度、界定重要性、分析審計風險、編制審計計劃等）

二、實施階段（根據(jù)審計計劃確定的審查范圍、重點、步驟、方法收集證據(jù)，并進行評價，由此形成審計結論）

三、終結階段（根據(jù)審計工作底稿撰寫審計報告，作出審計結論和決定，將有關文件整理歸檔，必要時對被審事項進行復審或后續(xù)審計的全過程）第三節(jié)審計程序一、準備階段（調(diào)查了解被審單位思考題

什么是審計？有什么作用？常用的審計方法有哪些？審計的一般程序是什么？為什么要強調(diào)內(nèi)部審計？思考題什么是審計？有什么作用？第九章審計第九章審計第一節(jié)審計的涵義一審計的職能二審計的作用三審計的目的四審計的定義五審計的種類第一節(jié)審計的涵義一審計的職能一審計的職能

經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟鑒證改善管理

審計的職能是審計的本質屬性，指的是審計所具有的固有的功能，能夠滿足社會需要和滿足企業(yè)內(nèi)部管理。職能包括一審計的職能經(jīng)濟監(jiān)督審計的經(jīng)濟監(jiān)督

審計的核心是:審計檢查

經(jīng)濟監(jiān)督職能指的是，通過審計、監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進行。經(jīng)濟監(jiān)督審計的核心是:審計檢查經(jīng)濟評價評價職能：決策、計劃、方案內(nèi)部控制系統(tǒng)財政收支資金使用??????經(jīng)濟評價評價職能：經(jīng)濟鑒證

經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經(jīng)濟活動和有關資料的性質，然后作出書面證明。民間審計是體現(xiàn)審計鑒證職能最明顯的例子。經(jīng)濟鑒證經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審改善管理這是審計的內(nèi)部職能。通過審計,可以發(fā)現(xiàn)組織管理中存在的問題,其中有些問題可能是管理者沒有意識到或沒有發(fā)現(xiàn)的問題。管理者可以采取相應的對策,及時糾正所發(fā)現(xiàn)的問題，避免造成更大的失誤。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計，可以及早發(fā)現(xiàn)問題，盡快采取措施。同時，又可以在一定程度上約束企業(yè)管理人員的行為。所以，審計工作要定期進行。改善管理這是審計的內(nèi)部職能。通過審計,可以發(fā)現(xiàn)組織管理二審計的作用審計的制約作用審計的促進作用審計的證明作用二審計的作用審計的制約作用審計的制約作用其作用是在完成經(jīng)濟監(jiān)督職能所賦于的任務之后發(fā)揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，揭發(fā)錯誤和舞弊，制止違反法規(guī)制度、違背財經(jīng)紀律、侵占資財和嚴重損失等行為，可以起到制約不合規(guī)、不合法經(jīng)濟活動的作用。審計的制約作用其作用是在完成經(jīng)濟監(jiān)督職能所賦于審計的促進作用其作用是在完成經(jīng)濟評價職能所賦于的任務之后發(fā)揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審單位的經(jīng)營管理制度及經(jīng)營管理活動進行評價，指出其合理方面，以便繼續(xù)推廣；指了其不合理方面，并提出建議，以便糾正改進。對于經(jīng)濟活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進行評價，指出潛力所在，以便挖掘利用。對于被審單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評價，以便堵塞漏洞、健全管理。所有這些可以起到加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。審計的促進作用其作用是在完成經(jīng)濟評價職能所賦于的任務之審計的證明作用

其作用是在完成經(jīng)濟鑒證職能所賦于的任務之后發(fā)揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審單位經(jīng)濟活動的真相有所了解，然后以審計報告的形式將審查結果反映出來。審計報告能起到證明被審單位某些經(jīng)濟情況、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟事實真相的作用。審計的證明作用其作用是在完成經(jīng)濟鑒證職能所賦于的任務之三審計的目的

審計與其他以經(jīng)濟活動為對象的經(jīng)濟監(jiān)督工作的不同點在于目的不同。審計通過審核檢查要對被審單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，以及反映經(jīng)濟活動有關資料的真實性和正確性作出判斷。三審計的目的審計與其他以經(jīng)濟活動為對象的經(jīng)濟監(jiān)督工作三審計的目的合法性：指審核檢查的經(jīng)濟活動符合國家的方針、政策、法律和法令。合規(guī)性：指審核的經(jīng)濟活動符合有關的規(guī)定和規(guī)章制的要求。合理性：指審核檢查的經(jīng)濟活動有經(jīng)濟效益，或經(jīng)濟效益較高和較優(yōu)。真實性：指審核檢查的有關資料客觀、如實地說明和反映了它所應反映的客觀經(jīng)濟活動。正確性：指審核檢查的有關資料恰當、確切地說明和反映了它所應反映的客觀經(jīng)濟活動。

三審計的目的合法性：指審核檢查的經(jīng)濟活動符合國家的方針、四審計的定義

審計是由獨立的專職機構和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟活動為對象，進行審核檢查、收集和整理證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標準，以判斷經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，以及反映經(jīng)濟活動有關資料真實性和正確性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。四審計的定義審計是由獨立的專職機構和受委托的專業(yè)人員四審計的定義審計主體

提審查供報告委托資審查審計料結果

委托經(jīng)營審計客體審計委托財產(chǎn)經(jīng)營者承擔經(jīng)營責任財產(chǎn)所有者審計是由審計主體、審計客體和審計委托人三方面的關系人組成的，其關系如右圖所示：四審計的定義五審計的種類可分別按內(nèi)容和目的、設計主體、審計范圍、時間、報送地點、是否通知被審單位、審計動機、活動方式等標準分類。審計有不同的分類標準：五審計的種類可分別按內(nèi)容和目的、設計審計有不同五審計的種類

審計按其內(nèi)容和目的進行分類，可分為財政財務審計和經(jīng)濟效益審計。

財政財務審計以審查被審單位的財政財務收支活動為內(nèi)容，以判斷被審單位財政財務收支活動的合法性和合規(guī)性為目的。因此，財政財力審計也稱為、合規(guī)性審計。財政財務審計又可根據(jù)審查的內(nèi)容不同，分為財政審計、財務審計和財經(jīng)法紀審計三類。其中財政合法性審計審計主要是對各級政府機關的審計.

經(jīng)濟效益審計以審查被審單位經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度和途徑為內(nèi)容，以判斷被審單位經(jīng)濟活動的合理性和有效性，促進經(jīng)濟效益的提高為目的。經(jīng)濟效益審計又可根據(jù)審查的內(nèi)容不同，分為業(yè)務經(jīng)營和管理審計。五審計的種類審計按其內(nèi)容和目的進行分類，可分為財政財五審計的種類審計按其主體進行分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計；外部審計和內(nèi)部審計。

國家審計指由國家審計機關所實施的審計。

內(nèi)部審計指由部門、單位內(nèi)部審計機構所實施的審計。

民間審計指由民間審計組織所實施的審計。

外部審計指由被審單位以外的審計機構所實施的審計，包括國家審計和民間審計。

五審計的種類審計按其主體進行分類，可分為國家審計、內(nèi)五審計的種類

審計按其范圍進行分類，可分為全部審計和局部審計；綜合審計和專題審計.全部審計是以被審單位全部經(jīng)濟活動為對象的審計局部審計是指以被身單位一部分經(jīng)濟活動為對象進行的審計綜合審計是指對被審單位所有經(jīng)濟事項進行的審計專題審計是指被審單位經(jīng)濟活動中的某一特定事項對進行審計五審計的種類審計按其范圍進行分類，可分為全部審計和局五審計的種類按其時間進行分類，可分為事前審計和事后審計;定期審計和不定期審計；期中審計和期末審計。按其報送地點進行分類，可分為報送審計和就地審計。按其是否通知被審單位進行分類，可分為預告審計和突擊審計。按其動機進行分類，可分為法定審計和任意審計。按其活動方式進行分類，可分為常駐審計和巡回審計。五審計的種類按其時間進行分類，可分為事前審計和事后審第二節(jié)審計方法一審計的基本方法二審計的技術方法第二節(jié)審計方法一審計的基本方法一審計的基本方法順查法和逆查法詳查法和抽查法一審計的基本方法順查法和逆查法順查法和逆查法順查法（正查法）逆查法（倒查法）指按照會計業(yè)務處理的先后順序依次進行審查的方法。

指按照會計業(yè)務處理順序相反的順序依次進行審查的方法。原始憑證記帳憑證帳簿記錄會計報表

會計報表帳簿記錄記帳憑證原始憑證適用被審單位規(guī)模較小、業(yè)務較少;管理制度和內(nèi)部控制制度權差，存在問題嚴重；存在嚴重違紀事項.適合于大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度較好的企業(yè)。

順查法和逆查法順查法（正查法）逆查法（倒查法）指按照會計業(yè)務詳查法與抽查法詳查法（精查法）抽查法（抽樣審計）全部會計資料

一部分資料

效率較高成本低可靠性大、風險小成本高范圍大范圍小

詳查法與抽查法詳查法（精查法）抽查法（抽樣審計）全部會計資料審計的技術方法審閱法、核對法、盤點法、調(diào)節(jié)法、查詢法、復算法、觀察法、比較法、分析法審計的技術方法審閱法、核對法、盤點法、

第三節(jié)審計程序

一、準備階段（調(diào)查了解被審單位的基本情況、簽訂業(yè)務委托書、初步評價被審單位內(nèi)部控制制度、界定重要性、分析審計風險、編制審計計劃等）

二、實施階段（根據(jù)審計計劃確定的審查范圍、重點、步驟、方