小企業(yè)財務(wù)會計與管理知識培訓(xùn)分析準(zhǔn)則課件

多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則培訓(xùn)主講：劉永生2012年9月小企業(yè)會計準(zhǔn)則

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多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則培訓(xùn)主講：劉永講義提綱小企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行時間、范圍新舊準(zhǔn)則科目變換比較主要賬務(wù)處理講解2013年1月賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)注意事項小企業(yè)會計準(zhǔn)則新舊特點、對比分析小企業(yè)會計準(zhǔn)則和財稅差異分析多做多問多思多省@小會培訓(xùn)講義提綱小企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行時間、范圍多做多問多思多省財會[2011]17號關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的通知為了規(guī)范小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》（財會[2004]2號）同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件：小企業(yè)會計準(zhǔn)則

財政部

二○一一年十月十八日多做多問多思多省@小會培訓(xùn)財會[2011]17號關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的通知新準(zhǔn)則的執(zhí)行時間與范圍多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—新準(zhǔn)則來了】1、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》自2013年1月1日起施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。財政部2004年發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》（財會[2004]2號）同時廢止。2、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)可以選擇執(zhí)行小準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。3、三類小企業(yè)不可以執(zhí)行小準(zhǔn)則：發(fā)行股票債券的，金融機構(gòu)，集團公司的子母公司。新準(zhǔn)則的執(zhí)行時間與范圍多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定多做多問多思多省@小會培訓(xùn)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號列表中為主要行業(yè)，注意條件要同時滿足序號行業(yè)類型中型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)二工業(yè)從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下三建筑業(yè)營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下四批發(fā)業(yè)從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下五零售業(yè)從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下六交通運輸業(yè)從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下十餐飲業(yè)從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下十二軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定多做多問多思多省@小會培訓(xùn)《中小企小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點（1）】新小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點概括起來，可以用“123”來形容：1——形成了1個體系2——服務(wù)于2個對象3——協(xié)調(diào)了3大系小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)一是形成了1個體系這次發(fā)布的小準(zhǔn)則由10章內(nèi)容和1篇應(yīng)用指南組成。10章內(nèi)容中規(guī)定了會計確認(rèn)、計量和報告的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用指南對科目設(shè)置、賬務(wù)處理、報表種類、格式、編制方法都進行了詳盡的說明，形成了一個比較詳細(xì)完整的體系，為小企業(yè)會計人員提供了規(guī)范化操作的標(biāo)準(zhǔn)，這是以前沒有的。小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)一是形成小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)二是服務(wù)于2個對象，也就是稅務(wù)和銀行，大部分的小企業(yè)特點是所有權(quán)人既是老板又是經(jīng)營者，會計報告的對象主要稅務(wù)和銀行，不象上市公司那樣報表要對社會和廣大股民公布，根據(jù)這個特點，小企業(yè)的財報最主要還是服務(wù)于稅務(wù)申報和銀行信貸，所以小準(zhǔn)則一方面作了簡化，另一方面最大限度地與稅法保持一致?！継小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點（2）】小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)二是服務(wù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點（3）】三是協(xié)調(diào)了3大關(guān)系，首先是協(xié)調(diào)了會計與企業(yè)所得稅法的關(guān)系，與以前的《小企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相比，新的小準(zhǔn)則強調(diào)的更多的是與稅法的協(xié)調(diào)。小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點（3）】再是協(xié)調(diào)了與大準(zhǔn)則的關(guān)系，小準(zhǔn)則雖然與稅法有很多的趨同，但也有一些獨立的地方，比如一些會計理念、會計科目如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、生物性資產(chǎn)、累計攤銷等，這些科目的加入以及會計處理也與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是基本一致的。小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點（3）】第三就是協(xié)調(diào)了與國際會計準(zhǔn)則的關(guān)系，更加強調(diào)會計的國際適用范疇，盡可能的與國際中小主體會計報告趨同。中小型實體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則國際財務(wù)報告準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會框架比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)框架比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要亮點簡化會計核算要求——統(tǒng)一采用直線法攤銷采用歷史成本計量

——不再計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ——取消待攤、預(yù)提科目采用成本法核算長期股權(quán)投資資產(chǎn)盈虧需“待處理財產(chǎn)損溢”更多使用“營業(yè)外收支”減少稅會差異與稅法高度一致多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要亮點簡化會計核算要求——統(tǒng)一采用直線法攤銷小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要亮點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)資產(chǎn)要求按照成本計量第六條小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

用歷史成本，不使用公允價值，部分特殊情況使用市場價格和評估價值。

對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計量，不再要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實際損失的確定參照了《企業(yè)所得稅法》中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。對長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實際利率計算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計算。

對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要亮點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)資產(chǎn)要小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要亮點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)負(fù)債要求按照實際發(fā)生額入賬第四十七條各項流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。第五十二條非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。

持有到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量；貸款和應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。

小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要亮點多做多問多思多省@小會培訓(xùn)負(fù)債要采用成本法多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第二十四條長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行會計處理。不在區(qū)分不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法。小企業(yè)會計制度成本法權(quán)益法小企業(yè)會計準(zhǔn)則成本法采用成本法多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第二十四條長期待處理財產(chǎn)損溢

現(xiàn)金短缺或溢余原材料盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)盤虧多做多問多思多省@小會培訓(xùn)待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺或溢余多做多問多思多省@小會培營業(yè)外收支

存貨發(fā)生毀損應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失長期債券投資損失長期股權(quán)投資損失處置固定資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)小企業(yè)收到的政府補助小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款小企業(yè)實際收到返還的企業(yè)所得稅多做多問多思多省@小會培訓(xùn)營業(yè)外收支存貨發(fā)生毀損多做多問多思多省@小會培與稅法高度協(xié)調(diào)

應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失：長期股權(quán)投資損失：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定

，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。第三十三條

固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用。小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)與稅法高度協(xié)調(diào)

應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失：多做多問多思多省與稅法高度協(xié)調(diào)

第四十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。

與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比如有扣除限額業(yè)務(wù)招待費，極少量的暫時性差異，如廣告宣傳費超過當(dāng)年可列支需以后年度稅前列支的部分。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)與稅法高度協(xié)調(diào)

第四十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金11001現(xiàn)金

刪除51102短期投資跌價準(zhǔn)備51121應(yīng)收票據(jù)61111應(yīng)收票據(jù)71123預(yù)付賬款（增加）

無81131應(yīng)收股利71121應(yīng)收股息

91132應(yīng)收利息

刪除101141壞賬準(zhǔn)備111401材料采購（增加）

無131403原材料121211材料141404材料成本差異（增加）

無181411周轉(zhuǎn)材料（核算原包裝物、低值）131231低值易耗品

刪除171261委托代銷商品

刪除181281存貨跌價準(zhǔn)備

刪除191301待攤費用291701無形資產(chǎn)271801無形資產(chǎn)301702累計攤銷（增加）

無321901待處理財產(chǎn)損溢（增加）

無主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度二、負(fù)債類二、負(fù)債類362203預(yù)收賬款（增加）

無372211應(yīng)付職工薪酬

（合并）322151應(yīng)付工資

332153應(yīng)付福利費382221應(yīng)交稅費

（合并）352171應(yīng)交稅金

362176其他應(yīng)交款392231應(yīng)付利息（增加）

無422401遞延收益（增加）

無

刪除382191預(yù)提費用

刪除392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計制度四、成本類四、成本類524301研發(fā)支出（增加）

無534401工程施工（增加）

無544403機械作業(yè)（增加）

無五、損益類五、損益類605402其他業(yè)務(wù)成本555405其他業(yè)務(wù)支出615403營業(yè)稅金及附加545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加625601銷售費用565501營業(yè)費用665801所得稅費用605701所得稅主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理講解

【其他貨幣資金—備用金】與小企業(yè)會計制度不同，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在備用金核算上從其他應(yīng)收款科目改到其他貨幣資金科目，這更加準(zhǔn)確地反映了企業(yè)資產(chǎn)的定義分類，小準(zhǔn)則認(rèn)為對企業(yè)來說，員工暫借的備用金不是一種債權(quán)，不應(yīng)該放在其他應(yīng)收款核算，備用金只不過是換了保管方式，應(yīng)該屬于企業(yè)貨幣資金的范疇。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【其他貨幣資金—備用金】多做多問多思多省賬務(wù)處理講解

【其他貨幣資金—備用金】所以要在其他貨幣資金科目下設(shè)置備用金明細(xì)科目，員工因公出差等暫借的款項應(yīng)按如下方式作賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金—備用金—張某某貸：庫存現(xiàn)金歸還備用金時，借：庫存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金—備用金—張某某。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【其他貨幣資金—備用金】多做多問多思多省賬務(wù)處理講解第九條應(yīng)收及預(yù)付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解第九條應(yīng)收及預(yù)付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)賬務(wù)處理講解【壞賬處理規(guī)定】第十條小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。（二）債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹＃ㄈ﹤鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹＃ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【壞賬處理規(guī)定】多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【壞賬處理規(guī)定】應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【壞賬處理規(guī)定】多做多問多思多省@小會培訓(xùn)存貨成本計量規(guī)定第十二條小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。（一）外購存貨的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。（二）通過進一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。（三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值確定。（四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費、材料費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用。【庫存商品】小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），在“銷售費用”科目核算，不在本科目核算。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)存貨成本計量規(guī)定第十二條小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進行存貨成本的計價第十三條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)存貨成本的計價第十三條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法賬務(wù)處理講解多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第十五條存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

項目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則存貨盈虧盤虧：借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：存貨盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：存貨借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益盤盈：借：存貨

貸：管理費用盤盈：借：存貨

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入賬務(wù)處理講解多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第十五條待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化（1）】《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》刪除了原來的待攤費用和預(yù)提費用科目，意圖是與稅法保持一致。當(dāng)然如果企業(yè)出于管理需要，這兩個科目是可以保留的，不過在編制資產(chǎn)負(fù)債表時會有些變化，待攤費用的余額計入其他流動資產(chǎn)，預(yù)提費用的余額計入其他流動負(fù)債。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化（2）】原來的待攤費用是核算小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，小準(zhǔn)則從歷史成本原則出發(fā)，認(rèn)為在一個會計年度內(nèi)費用攤銷在年中并不需要披露，只要在支付時一次直接攤銷即可，這樣就把操作更簡單化了，也與稅法更一致，避免了后期的納稅調(diào)整。一年以上的待攤費用應(yīng)計入長期待攤費用。如果你的公司對財務(wù)核算要求比較高，需要在年中各月核算費用的攤銷明細(xì)，可以保留待攤費用科目，分月攤銷。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化（3）】原來的預(yù)提費用是小企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、短期借款利息等。小企業(yè)會計準(zhǔn)則認(rèn)為未支付或未發(fā)生的費用不符合負(fù)債的定義，負(fù)債的定義是過去的交易或事項所產(chǎn)生現(xiàn)時的義務(wù)，這與稅法的理解更趨同，所以在小準(zhǔn)則中刪除了預(yù)提費用這個科目。當(dāng)你預(yù)計有費用發(fā)生但并未付款，不需要作賬務(wù)處理，到實際支付時或收到發(fā)票時再做賬務(wù)處理。關(guān)于短期借款利息，一般是按季支付，只要在支付的當(dāng)月直接列支即可。如果利息的金額很大，按季支付一次列支會對利潤產(chǎn)生影響，以前是通過預(yù)提費用這個科目先每月計提，執(zhí)行小準(zhǔn)則后，如果要計提利息，應(yīng)該通過應(yīng)付利息來核算，借：財務(wù)費用，貸：應(yīng)付利息。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化（4）】這里我想說一種情況，如果當(dāng)年的租金肯定產(chǎn)生，但由于某種原因，沒有租金款沒有支付，也沒收到租金發(fā)票，估計會在年后5月份前支付，這種情況年終時要不要計提？我建議還是要計提，同時保留預(yù)提費用這個科目，借記：管理費用，貸記：預(yù)提費用。在編制報表時，預(yù)提費用余額計入其他流動負(fù)債。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提非流動資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第十六條小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。長期債券投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用等。

非流動資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第十六條小企業(yè)固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。項目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年，單位價值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供固定資產(chǎn)第二十八條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。（一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第二十八條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。多做固定資產(chǎn)（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。借：在建工程

貸：原材料

工程物質(zhì)

應(yīng)付職工薪酬借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。

借：存貨

貸：在建工程

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工固定資產(chǎn)（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費確定。（四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和固定資產(chǎn)第二十九條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。借：制造費用

管理費用

貸：累計折舊多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第二十九條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但固定資產(chǎn)第三十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第三十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下固定資產(chǎn)第三十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。第三十二條固定資產(chǎn)的日常修理費，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。借：制造費用

管理費用

貸：銀行存款多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第三十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)第三十三條固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用。前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。轉(zhuǎn)入改建借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)借：在建工程

貸：銀行存款等借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第三十三條固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理第三十四條處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。清理時借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

收到價款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款計算損益借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)清理第三十四條處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面固定資產(chǎn)盤虧盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)盤虧盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。多做多固定資產(chǎn)盤盈（五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)盤盈（五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第三十八條無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)

貸：銀行存款無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第三十八條無形無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第三十九條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。（一）外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的借款費用）。（二）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費確定。（三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第三十九條無形無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)成本借：研發(fā)支出—費用化支出—資本化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款等借：管理費用

貸：研發(fā)支出—費用化支出借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—資本化支出

無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)成無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十條小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十條小企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。借：管理費用

制造費用

貸：累計攤銷無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。無形資產(chǎn)攤銷多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十一條無形資產(chǎn)處置多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十二條處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。借：銀行存款

累計攤銷

營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置凈損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置凈收益無形資產(chǎn)處置多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十二條長期待攤費用多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十四條長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。（一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。（二）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（四）其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。長期待攤費用多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十四條長期負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十七條各項流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十七條各項流動負(fù)債負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十八條短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十八條短期借款負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十九條應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。小企業(yè)的職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。（二）職工福利費。（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。（四）住房公積金。（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。（六）非貨幣性福利。（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十九條應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)分配、計提工資薪酬借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

銷售費用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

銀行存款應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)分配、計非流動負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十一條小企業(yè)的非流動負(fù)債，是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。小企業(yè)的非流動負(fù)債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。第五十二條非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

非流動負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十一條小所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十三條所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十三條所所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十四條實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。（一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計入資本公積。（二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實收資本。借：銀行存款

貸：實收資本-

資本公積—資本溢價所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十四條實所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十五條資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。借：資本公積—資本溢價

貸：實收資本—所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十五條資所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十六條盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。借：利潤份分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積

貸：盈余公積

所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十六條盈所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十七條未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

本年利潤轉(zhuǎn)入借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配—提取盈余公積

貸：盈余公積借：利潤分配—應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付利潤

所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十七條未所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其收入的確認(rèn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【收入確認(rèn)的多種情況】《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》對收入的確認(rèn)非常簡單，準(zhǔn)則是這樣說的：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。請注意，這里說的是“且”，也就是說要發(fā)出商品和收貨款的權(quán)利這兩個條件同時滿足，是and關(guān)系，不是or的關(guān)系。這一做法減少了財務(wù)人員關(guān)于風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷影響，也縮小了與稅法的差異。根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，一般我們可以把握2點，一是發(fā)票開出，二是已經(jīng)收款。收入的確認(rèn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【收入確認(rèn)的多種情收入的確認(rèn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)情形合同或提單是否確認(rèn)收入會計規(guī)定稅法規(guī)定1、已發(fā)貨、未開票、未收款無合同提單不確認(rèn)不確認(rèn)有合同提單確認(rèn)確認(rèn)2、已發(fā)貨、已開票、未收款無合同提單不確認(rèn)確認(rèn)有合同提單確認(rèn)3、未發(fā)貨、已開票、未收款無合同提單不確認(rèn)確認(rèn)有合同提單不確認(rèn)4、未發(fā)貨、未開票、已收款直接收款不確認(rèn)確認(rèn)預(yù)收貨款不確認(rèn)5、未發(fā)貨、已開票、已收款無合同提單不確認(rèn)確認(rèn)有合同提單確認(rèn)6、已發(fā)貨、已開票、已收款

確認(rèn)確認(rèn)下面我們看一看幾種實際運用中常見情形如何確認(rèn)收入，以及與稅法的差異：收入的確認(rèn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)情形合同或提單是否收入退回處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。收入退回處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十一條成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（一）營成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（二）營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。借：營業(yè)稅金及附加——各明細(xì)科目

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交教育費附加等請注意：由于增值稅是價外稅，應(yīng)交增值稅不在本科目中核算。

成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（二）營業(yè)成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（三）銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、倉儲費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。借：銷售費用-明細(xì)科目

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）也構(gòu)成銷售費用。成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（三）銷成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（四）管理費用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。借：管理費用-明細(xì)科目貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（四）管成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（五）財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。借：銀行存款

貸：財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款注意：發(fā)生匯兌收益放在營業(yè)外收入中核算，不在本科目中核算，成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（五）財成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（五）財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。借：銀行存款

貸：財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款注意：發(fā)生匯兌收益放在營業(yè)外收入中核算，不在本科目中核算，成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（五）財成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十六條通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

借：營業(yè)外收入

借：投資收益

貸：本年利潤成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)轉(zhuǎn)利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)成本貸：營業(yè)稅金及附加貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務(wù)費用貸：營業(yè)外支出成本費用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)轉(zhuǎn)利潤：利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【新準(zhǔn)則的利潤表有很大的變化】1、利潤表的內(nèi)容比以前更豐富，有些科目的歸集也發(fā)生了變化。老利潤表是4級格式，新表是3級格式，分別反映營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，取消了主營業(yè)務(wù)利潤這一級的反映。2、另外一個特點是稅金費用支出類項目要列示明細(xì)，比如“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等，這其實是為了更好地滿足稅務(wù)與銀行對小企業(yè)更有效的監(jiān)管。3、還有一個變化是“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計填列到“營業(yè)收入”一欄，“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計填列到“營業(yè)成本”一欄，這樣，整個利潤表與企業(yè)所得稅報表的格式更加趨同化。

利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【新準(zhǔn)則的利潤利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。

利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十八條營利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十九條政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。借：銀行存款

貸：遞延收益借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十九條利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（二）政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。（三）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（二）政府補利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。

注意：以上的明細(xì)都要明細(xì)核算，這樣做財務(wù)報表和以后的稅務(wù)清繳就會輕松些。利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十條利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費用。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十一條外幣業(yè)務(wù)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十七條小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理：外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。外幣賬戶名稱外幣余額期末即期匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

短期借款

合計

外幣業(yè)務(wù)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十七條小企財務(wù)報表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十九條財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）附注。不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。

現(xiàn)金流量表以前是選報，新準(zhǔn)則后改為必報，并對現(xiàn)金流量表進行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等信息。財務(wù)報表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十九條財務(wù)附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第八十六條附注，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：（一）遵循小企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。（二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。

項目期末賬面余額期末市價期末賬面余額與市價的差額1．股票2．債券3．基金4．其他合計附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第八十六條附注附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額年初賬面余額1年以內(nèi)（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合計存貨種類期末賬面余額期末市價期末賬面余額與市價的差額1．原材料2．在產(chǎn)品3．庫存商品4．周轉(zhuǎn)材料5．消耗性生物資產(chǎn)合計附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目原價累計折舊期末賬面價值1．房屋、建筑物2．機器3．機械4．運輸工具5．設(shè)備6．器具7．工具……合計附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目原價累計折舊期末附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（三）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費項目的說明。

項目期末賬面余額年初賬面余額1．職工工資2．獎金、津貼和補貼3．職工福利費4．社會保險費5．住房公積金6．工會經(jīng)費7．職工教育經(jīng)費8．非貨幣性福利9．辭退福利10．其他合計附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（三）應(yīng)付職工薪酬、附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目期末賬面余額年初賬面余額1．增值稅2．消費稅3．營業(yè)稅4．城市維護建設(shè)稅5．企業(yè)所得稅6．資源稅7．土地增值稅8．城鎮(zhèn)土地使用稅9．房產(chǎn)稅10．車船稅11．教育費附加12．礦產(chǎn)資源補償費13．排污費14．代扣代繳的個人所得稅合計附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目期末賬面余額年初附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（四）利潤分配的說明。

項目行次本年金額上年金額一、凈利潤1加：年初未分配利潤2其他轉(zhuǎn)入3二、可供分配的利潤4減：提取法定盈余公積5提取任意盈余公積6提取職工獎勵及福利基金*7提取儲備基金*8提取企業(yè)發(fā)展基金*9利潤歸還投資**10三、可供投資者分配的利潤11減：應(yīng)付利潤12四、未分配利潤13附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)（四）利潤分配的說附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目20X2年20X1年利潤總額

加：納稅調(diào)整增加額

減：納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整后所得

減：彌補以前年度虧損

應(yīng)納稅所得額

稅率（25%）

應(yīng)納所得稅

附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目20X2年20主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則庫存現(xiàn)金如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，通過“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則銀行存款“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核

對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，

應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則短期投資小企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資的總市價低于總成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。不計提跌價準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。因付款人無力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。不計提壞帳準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)收賬款四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。不計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)收股利三、小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過本科目核算。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。三）按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則存貨專門設(shè)有“低值易耗品”科目。取消低值易耗品科目，在“周轉(zhuǎn)材料”核算不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品。盤虧計入營業(yè)外支出，盤盈重減管理費用。先通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，然后計入營業(yè)外外入或營業(yè)外支出。計提存貨跌價準(zhǔn)備，其后價值恢復(fù)的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。不計提跌價準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則預(yù)付賬款預(yù)付工程款計入“在建工程”。一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。預(yù)付工程款在“預(yù)付賬款”中核算。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則長期股權(quán)投資分成本法和權(quán)益法兩種方法核算。成本法下收到宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)為投資收益，權(quán)益法下沖減“長期股權(quán)投資”。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度估計的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。（一）盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。一般計入當(dāng)期費用。（二）在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”管理費用”等科目。固定資產(chǎn)的大修理支出，借記“長期待攤費用”科目。沒有涉及。（三）對固定資產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“在建工程”科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則在建工程為購建固定資產(chǎn)而專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定資本化。與資產(chǎn)支出數(shù)掛鉤，計算復(fù)雜。在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，在應(yīng)付利息日，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則工程物資五、盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。“待處理財產(chǎn)損溢”處理。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)未明確規(guī)定。（二）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用。（四）開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷計入“管理費用”科目。小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則累計攤銷攤銷無形資產(chǎn)價值時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目“無形資產(chǎn)”。小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目“累積攤銷”。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則長期待攤費用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。一、本科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等?；I建期間發(fā)生的費用，在“長期待攤費用”中核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月計入當(dāng)期損益。不包括開辦費，直接計入當(dāng)期損益。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則短期借款（三）應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。不要求在資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息。應(yīng)收票據(jù)未涉及。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貸“應(yīng)收票據(jù)”銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下）。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)付賬款三、小企業(yè)如有確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。