中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課件

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——XXX中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——XXX1一、課程說(shuō)明（一）、本課程的教學(xué)目的（二）、本教材的邏輯主線（三）、學(xué)習(xí)方法（四）、關(guān)于考試（五）、關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排一、課程說(shuō)明（一）、本課程的教學(xué)目的2（一）、本課程的教學(xué)目的通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到兩個(gè)目的：一是要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法，熟練處理企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；二是為后續(xù)課程學(xué)習(xí)，為從事會(huì)計(jì)及相關(guān)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。（一）、本課程的教學(xué)目的通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到兩個(gè)目的：3（二）、本教材的邏輯主線1、以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)組織中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)是符合以會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)的一般事項(xiàng)，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通常存在的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而非特殊時(shí)期或特殊環(huán)境下出現(xiàn)的特殊事項(xiàng)。（二）、本教材的邏輯主線1、以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)組織中級(jí)財(cái)務(wù)42、以會(huì)計(jì)要素為框架

構(gòu)建中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、以會(huì)計(jì)要素為框架

構(gòu)建中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5總之，本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向，以對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息生成為主線，以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為前提，以六大會(huì)計(jì)要素為結(jié)構(gòu)，在闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，特征的基礎(chǔ)上（第一章），對(duì)六大會(huì)計(jì)要素的核算方法進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明（第二——十二章），最后又以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為總結(jié)（第十三章）總之，本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向，以對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息生成6（三）、學(xué)習(xí)方法1、把握教材的基本思路，結(jié)合教學(xué)大綱，考核說(shuō)明的要求進(jìn)行全面重點(diǎn)的學(xué)習(xí)。2、將資產(chǎn)各章內(nèi)容與其后章節(jié)的相關(guān)內(nèi)容對(duì)照學(xué)習(xí)。（三）、學(xué)習(xí)方法1、把握教材的基本思路，結(jié)合教學(xué)大綱，考核說(shuō)7應(yīng)收及預(yù)付款（第三章）應(yīng)付及預(yù)收款（第八章）對(duì)外投資（第五章）所有者權(quán)益中的實(shí)收資本（第十章）對(duì)外投資（第五章）應(yīng)付債券（第九章）應(yīng)收及預(yù)付款（第三章）存貨（第四章）債務(wù)重組（第八章、第九章）對(duì)外投資（第五章）固定資產(chǎn)（第六章）所有者權(quán)益（第十章）應(yīng)收及預(yù)付款（第三章）應(yīng)付及預(yù)收款（第八章）83、多做習(xí)題，提高對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作能力3、多做習(xí)題，提高對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作能力9（四）、關(guān)于考試中級(jí)財(cái)務(wù)考試是閉卷的，平時(shí)成績(jī)占20%，考核成績(jī)占80%，主要題型有：名詞解釋，單項(xiàng)選擇題，多項(xiàng)選擇題，問(wèn)答題，業(yè)務(wù)計(jì)算題（根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算題）（四）、關(guān)于考試中級(jí)財(cái)務(wù)考試是閉卷的，平時(shí)成績(jī)占20%，考核10（五）關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排面授共11次（每半天一次），可能還會(huì)安排小組討論，到實(shí)踐基地參觀。具體安排時(shí)間見課程安排表，教學(xué)進(jìn)度表（僅供參考）（五）關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排面授共11次（每半天一次），可能還11二、各章重點(diǎn)、難點(diǎn)解析第一章總論重點(diǎn)介紹：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則二、各章重點(diǎn)、難點(diǎn)解析第一章總論12（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括企業(yè)管理當(dāng)局、政府部門、投資者、債權(quán)人、職工

會(huì)計(jì)信息直接服務(wù)對(duì)象（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者13（二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：1、以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象2、有一套約定成俗的會(huì)計(jì)程序和方法3、有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系（二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有14（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則1、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則（四條基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）2、會(huì)計(jì)計(jì)量原則3、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則1、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則（四條基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）15第二章貨幣資金重點(diǎn)介紹：理論方面1、貨幣資金的性質(zhì)★2、庫(kù)存現(xiàn)金管理3、銀行存款帳戶的開設(shè)與使用4、銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式5、其他貨幣資金核算方面1、現(xiàn)金收支總分類帳核算★2、備用金核算★3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)4、銀行存款總分類帳核算5、銀行存款的核對(duì)★6、其他貨幣資金第二章貨幣資金重點(diǎn)介紹：161、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)中的資產(chǎn)。他是資產(chǎn)中最活躍的重要組成部分，可以直接用來(lái)購(gòu)買貨物、支付勞務(wù)和償還債務(wù)，充當(dāng)流通手段和支付手段，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)中的資產(chǎn)。他是資17★2、庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)作為零星之用的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的的資產(chǎn)。管理制度，尤其要注意現(xiàn)金的使用范圍1、支付職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼。2、支付職工的撫恤金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)以及各種勞保、福利，國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出3、支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬4、根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金5、支付向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出8、經(jīng)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。.按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定,下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是()A.支付材料款10000元B.發(fā)放職工工資50000元C.支付職工醫(yī)藥費(fèi)1600元D.購(gòu)買辦公用品800元★2、庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)作為零星之用的貨幣183、銀行存款帳戶的開設(shè)與使用企業(yè)按照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定開設(shè)和使用：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶3、銀行存款帳戶的開設(shè)與使用企業(yè)按照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)194、銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式：支票（10）、銀行本票（2個(gè)月）、銀行匯票（1個(gè)月）、商業(yè)匯票（6個(gè)月）憑證結(jié)算方式：匯兌、托收承付和委托收款同城結(jié)算票據(jù)：支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款異地結(jié)算票據(jù)：銀行匯票、匯兌、托收承付4、銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式：支票（10）、銀行本票（205、其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性資產(chǎn)。主要包括；外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金、存出投資款5、其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性21核算方面1、現(xiàn)金的總分類的核算2、備用金的核算備用金是指單位財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)帳單位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報(bào)銷。設(shè)置帳戶：“其他應(yīng)收款——備用金”備用金的結(jié)算可以根據(jù)不同情況采取一次報(bào)銷制和定額備用金制核算方面1、現(xiàn)金的總分類的核算221）一次報(bào)銷制一次報(bào)銷制是按估計(jì)需用現(xiàn)金預(yù)借備用金，在報(bào)銷時(shí)一次性核銷，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。（舉例）1999年6月，A公司辦事員李紅預(yù)借200元備用金，用以購(gòu)買辦公用品，出納員根據(jù)已核批的借款單以現(xiàn)金支付，填制付款憑證。1999年7月，李紅到財(cái)務(wù)科報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)用180元，交回剩余現(xiàn)金20元。一次性報(bào)銷，做會(huì)計(jì)分錄：如果李紅購(gòu)買辦公用品費(fèi)用是240元，則應(yīng)補(bǔ)給借款人李紅40元，則會(huì)計(jì)分錄為：1）一次報(bào)銷制232）定額備用金制定額備用金制是指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門不足定額，不再使用時(shí)，再交回財(cái)會(huì)部門。（舉例）1999年1月，B公司下屬單位辦事員劉江按規(guī)定預(yù)借500元備用金，以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為：1999年6月，劉江報(bào)銷辦公用品費(fèi)400員，出納以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為：不再使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：2）定額備用金制24

3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)清查的主要內(nèi)容包括：是否有★長(zhǎng)款或短款、挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金現(xiàn)象等。

長(zhǎng)款時(shí)短款時(shí)未查明原因之前，帳務(wù)處理為：

無(wú)法查明原因，帳務(wù)處理為：

3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)清查的主要內(nèi)容包括：是否有★長(zhǎng)款或短25（舉例）1、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金多作出帳面余額78元，會(huì)計(jì)分錄為：經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄為：2、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺40員，會(huì)計(jì)分錄為：經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金短款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)由出納員賠償，會(huì)計(jì)分錄為：收到出納員賠償時(shí)：（舉例）264、銀行存款總分類帳核算4、銀行存款總分類帳核算27

5、銀行存款的核對(duì)

銀行存款的帳面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，一般每月核對(duì)一次?！拔催_(dá)帳項(xiàng)”是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的，一方已經(jīng)取得憑證登記入帳，另一方由于未取得憑證尚未入帳的款項(xiàng)。具體有四種情況：1）銀行已收，企業(yè)未收。2）銀行已付，企業(yè)未付。3）企業(yè)已收，銀行未收。4）企業(yè)已付，銀行未付。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”所依據(jù)的基本公式為：（舉例）

5、銀行存款的核對(duì)

銀行存款的帳面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)28A公司銀行存款日記帳，7月31日帳面余額為236400元，銀行對(duì)帳單余額為191200元。經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，查明有下列幾筆未達(dá)帳項(xiàng)：（1）7月31日廣州電匯款5000元，銀行已收到并記帳，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知書。（2）7月31日企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式支付工程料款，31000元，企業(yè)已記帳，銀行尚未記帳。（3）7月31日企業(yè)銷售商品送存轉(zhuǎn)帳支票1張80000元，企業(yè)已記帳，銀行尚未記帳。（4）7月31日銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)1200元，銀行已記帳，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知書。根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A公司銀行存款日記帳，7月31日帳面余額為236400元，29銀行存款調(diào)節(jié)表××年7月單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)帳面余額銀行帳面額191200加：銀行已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后的帳面余額調(diào)節(jié)后的帳面額銀行存款調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)帳面余額銀行帳面額19130★6、其他貨幣資金

1）外埠存款（舉例）M公司派員到外地進(jìn)行零星采購(gòu)，匯往外地銀行辦事處采購(gòu)資金10000元，采購(gòu)員采購(gòu)物資價(jià)值8000元，支付增值稅1360元，余額轉(zhuǎn)回匯款單位開戶銀行，會(huì)計(jì)分錄為：①匯出采購(gòu)時(shí)：②收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨發(fā)票時(shí)：③收到開戶銀行通知，余額轉(zhuǎn)回時(shí)：★6、其他貨幣資金

1）外埠存款31中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——XXX中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——XXX32一、課程說(shuō)明（一）、本課程的教學(xué)目的（二）、本教材的邏輯主線（三）、學(xué)習(xí)方法（四）、關(guān)于考試（五）、關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排一、課程說(shuō)明（一）、本課程的教學(xué)目的33（一）、本課程的教學(xué)目的通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到兩個(gè)目的：一是要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法，熟練處理企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；二是為后續(xù)課程學(xué)習(xí)，為從事會(huì)計(jì)及相關(guān)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。（一）、本課程的教學(xué)目的通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到兩個(gè)目的：34（二）、本教材的邏輯主線1、以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)組織中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)是符合以會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)的一般事項(xiàng)，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通常存在的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而非特殊時(shí)期或特殊環(huán)境下出現(xiàn)的特殊事項(xiàng)。（二）、本教材的邏輯主線1、以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)組織中級(jí)財(cái)務(wù)352、以會(huì)計(jì)要素為框架

構(gòu)建中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、以會(huì)計(jì)要素為框架

構(gòu)建中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)36總之，本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向，以對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息生成為主線，以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為前提，以六大會(huì)計(jì)要素為結(jié)構(gòu)，在闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，特征的基礎(chǔ)上（第一章），對(duì)六大會(huì)計(jì)要素的核算方法進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明（第二——十二章），最后又以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為總結(jié)（第十三章）總之，本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向，以對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息生成37（三）、學(xué)習(xí)方法1、把握教材的基本思路，結(jié)合教學(xué)大綱，考核說(shuō)明的要求進(jìn)行全面重點(diǎn)的學(xué)習(xí)。2、將資產(chǎn)各章內(nèi)容與其后章節(jié)的相關(guān)內(nèi)容對(duì)照學(xué)習(xí)。（三）、學(xué)習(xí)方法1、把握教材的基本思路，結(jié)合教學(xué)大綱，考核說(shuō)38應(yīng)收及預(yù)付款（第三章）應(yīng)付及預(yù)收款（第八章）對(duì)外投資（第五章）所有者權(quán)益中的實(shí)收資本（第十章）對(duì)外投資（第五章）應(yīng)付債券（第九章）應(yīng)收及預(yù)付款（第三章）存貨（第四章）債務(wù)重組（第八章、第九章）對(duì)外投資（第五章）固定資產(chǎn)（第六章）所有者權(quán)益（第十章）應(yīng)收及預(yù)付款（第三章）應(yīng)付及預(yù)收款（第八章）393、多做習(xí)題，提高對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作能力3、多做習(xí)題，提高對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作能力40（四）、關(guān)于考試中級(jí)財(cái)務(wù)考試是閉卷的，平時(shí)成績(jī)占20%，考核成績(jī)占80%，主要題型有：名詞解釋，單項(xiàng)選擇題，多項(xiàng)選擇題，問(wèn)答題，業(yè)務(wù)計(jì)算題（根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算題）（四）、關(guān)于考試中級(jí)財(cái)務(wù)考試是閉卷的，平時(shí)成績(jī)占20%，考核41（五）關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排面授共11次（每半天一次），可能還會(huì)安排小組討論，到實(shí)踐基地參觀。具體安排時(shí)間見課程安排表，教學(xué)進(jìn)度表（僅供參考）（五）關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排面授共11次（每半天一次），可能還42二、各章重點(diǎn)、難點(diǎn)解析第一章總論重點(diǎn)介紹：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則二、各章重點(diǎn)、難點(diǎn)解析第一章總論43（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括企業(yè)管理當(dāng)局、政府部門、投資者、債權(quán)人、職工

會(huì)計(jì)信息直接服務(wù)對(duì)象（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者44（二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：1、以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象2、有一套約定成俗的會(huì)計(jì)程序和方法3、有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系（二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有45（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則1、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則（四條基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）2、會(huì)計(jì)計(jì)量原則3、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則1、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則（四條基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）46第二章貨幣資金重點(diǎn)介紹：理論方面1、貨幣資金的性質(zhì)★2、庫(kù)存現(xiàn)金管理3、銀行存款帳戶的開設(shè)與使用4、銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式5、其他貨幣資金核算方面1、現(xiàn)金收支總分類帳核算★2、備用金核算★3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)4、銀行存款總分類帳核算5、銀行存款的核對(duì)★6、其他貨幣資金第二章貨幣資金重點(diǎn)介紹：471、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)中的資產(chǎn)。他是資產(chǎn)中最活躍的重要組成部分，可以直接用來(lái)購(gòu)買貨物、支付勞務(wù)和償還債務(wù)，充當(dāng)流通手段和支付手段，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)中的資產(chǎn)。他是資48★2、庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)作為零星之用的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的的資產(chǎn)。管理制度，尤其要注意現(xiàn)金的使用范圍1、支付職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼。2、支付職工的撫恤金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)以及各種勞保、福利，國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出3、支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬4、根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金5、支付向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出8、經(jīng)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。.按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定,下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是()A.支付材料款10000元B.發(fā)放職工工資50000元C.支付職工醫(yī)藥費(fèi)1600元D.購(gòu)買辦公用品800元★2、庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)作為零星之用的貨幣493、銀行存款帳戶的開設(shè)與使用企業(yè)按照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定開設(shè)和使用：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶3、銀行存款帳戶的開設(shè)與使用企業(yè)按照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)504、銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式：支票（10）、銀行本票（2個(gè)月）、銀行匯票（1個(gè)月）、商業(yè)匯票（6個(gè)月）憑證結(jié)算方式：匯兌、托收承付和委托收款同城結(jié)算票據(jù)：支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款異地結(jié)算票據(jù)：銀行匯票、匯兌、托收承付4、銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式：支票（10）、銀行本票（515、其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性資產(chǎn)。主要包括；外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金、存出投資款5、其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性52核算方面1、現(xiàn)金的總分類的核算2、備用金的核算備用金是指單位財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)帳單位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報(bào)銷。設(shè)置帳戶：“其他應(yīng)收款——備用金”備用金的結(jié)算可以根據(jù)不同情況采取一次報(bào)銷制和定額備用金制核算方面1、現(xiàn)金的總分類的核算531）一次報(bào)銷制一次報(bào)銷制是按估計(jì)需用現(xiàn)金預(yù)借備用金，在報(bào)銷時(shí)一次性核銷，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。（舉例）1999年6月，A公司辦事員李紅預(yù)借200元備用金，用以購(gòu)買辦公用品，出納員根據(jù)已核批的借款單以現(xiàn)金支付，填制付款憑證。1999年7月，李紅到財(cái)務(wù)科報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)用180元，交回剩余現(xiàn)金20元。一次性報(bào)銷，做會(huì)計(jì)分錄：如果李紅購(gòu)買辦公用品費(fèi)用是240元，則應(yīng)補(bǔ)給借款人李紅40元，則會(huì)計(jì)分錄為：1）一次報(bào)銷制542）定額備用金制定額備用金制是指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門不足定額，不再使用時(shí)，再交回財(cái)會(huì)部門。（舉例）1999年1月，B公司下屬單位辦事員劉江按規(guī)定預(yù)借500元備用金，以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為：1999年6月，劉江報(bào)銷辦公用品費(fèi)400員，出納以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為：不再使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：2）定額備用金制55

3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)清查的主要內(nèi)容包括：是否有★長(zhǎng)款或短款、挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金現(xiàn)象等。

長(zhǎng)款時(shí)短款時(shí)未查明原因之前，帳務(wù)處理為：

無(wú)法查明原因，帳務(wù)處理為：

3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)清查的主要內(nèi)容包括：是否有★長(zhǎng)款或短56（舉例）1、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金多作出帳面余額78元，會(huì)計(jì)分錄為：經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄為：2、現(xiàn)