商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的作用研究以中國農(nóng)業(yè)銀行為例 工商管理專業(yè)

吉林大學(xué)遠(yuǎn)程教育本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中文題目商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的作用研究——以中國農(nóng)業(yè)銀行為例學(xué)生姓名專業(yè)金融學(xué)層次年級(jí)學(xué)號(hào)指導(dǎo)教師職稱講師學(xué)習(xí)中心福州眾益職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校成績2018年3月12日摘要商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，是金融機(jī)構(gòu)里非常重要的一環(huán)，也是一個(gè)國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。經(jīng)過前幾年的金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)暴，近年來越來越多的人開始意識(shí)到商業(yè)銀行公司治理的重要性。如果治理不良，銀行自身將無法進(jìn)行良好的運(yùn)作，導(dǎo)致經(jīng)營效率低下、阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至引發(fā)一系列問題的出現(xiàn)。近年來商業(yè)銀行不斷出現(xiàn)銀行人員違法違紀(jì)，甚至貪污腐敗的案件，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)，究其原因都是因?yàn)楣局卫磔^差或內(nèi)部控制不完善造成。本文通過研究和分析中國農(nóng)業(yè)銀行的公司治理、內(nèi)部控制和兩者之間的關(guān)系為指出公司治理和內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展具有不可或缺的重要作用。良好的公司治理可以加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)資本的有效運(yùn)營和價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；而健全的內(nèi)部控制有利于確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及等閑管理體系的有效性，所以重視和優(yōu)化完善公司治理和內(nèi)部控制應(yīng)作為商業(yè)銀行不斷追求的目標(biāo)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行公司治理內(nèi)部控制關(guān)系作用

目錄TOC\o"1-3"\h\u23575一、商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系 17651（一）商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別 1134281、目標(biāo)不同 1288832、構(gòu)成要素不同 1163013、控制主體不同 2314064、形成機(jī)制不同 2308965、使用手段不同 216518（二）商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系與相互影響 230371二、國內(nèi)外商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)比 329150三、案例分析——以中國農(nóng)業(yè)銀行為例 45156（一）中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)行公司治理制度 4274891、“三會(huì)一層”的公司治理結(jié)構(gòu) 4321722、明確的公司治理各主體權(quán)限劃分和職責(zé)定位 4184813、建立高層目標(biāo)管理體系和委托授權(quán)制度 618468（二）中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制 7160581、施行內(nèi)部法人授權(quán)管理 7309402、施行組織、部門、崗位、程序和權(quán)限制約 7115763、堅(jiān)持綜合治理，全面推行安全目標(biāo)管理責(zé)任制 829322（三）中國農(nóng)業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)關(guān)系 869921、其公司治理對(duì)內(nèi)部控制的作用 858872、其內(nèi)部控制對(duì)公司治理的影響 824926（四）中國農(nóng)業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制存在的問題以及問題產(chǎn)生的原因 911179（五）針對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行存在的問題提出的對(duì)策措施 10275101、完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化管理模式和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 10161752、健全銀行監(jiān)督管理機(jī)制，完善管理層選拔機(jī)制 11320383、合理配置股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)信息化建設(shè) 12138四、結(jié)論 1317524參考文獻(xiàn) 1415526致謝 16商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別1、目標(biāo)不同商業(yè)銀行的本質(zhì)就是公司，公司經(jīng)營的目的是為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，保證股東財(cái)富達(dá)到最大，商業(yè)銀行也是如此。其公司治理的目標(biāo)主要是為了實(shí)現(xiàn)股東利益最大化和銀行價(jià)值最大化。一般來說，就是通過良好完善的公司治理，解決保護(hù)銀行、銀行股東、存款人和債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益問題，除此之外還包括引入外資的需要，提高金融監(jiān)管效率等，由此實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的企業(yè)價(jià)值。丁勤霞.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善及治理的具體措施[J].時(shí)代金融，2014（2）總第544期丁勤霞.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善及治理的具體措施[J].時(shí)代金融，2014（2）總第544期內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)和保障。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目的是促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則；促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系能夠真正的發(fā)揮其效果；在一定程度上提高了商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的綜合競爭力，同時(shí)能夠有效的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提升銀行的管理水平。車宣呈.商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析與完善建議[J].會(huì)計(jì)之友，2015；5車宣呈.商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析與完善建議[J].會(huì)計(jì)之友，2015；52、構(gòu)成要素不同公司治理由以下四要素構(gòu)成：董事會(huì)——確保內(nèi)部控制，并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)師——具有獨(dú)立性，審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)分開；審計(jì)委員會(huì)/內(nèi)部審計(jì)師——報(bào)告關(guān)系上的獨(dú)立性。內(nèi)部控制包含五個(gè)要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。五個(gè)要素之間相互聯(lián)系，相互影響，共同構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體，從而對(duì)系統(tǒng)的完善產(chǎn)生了積極的促進(jìn)作用。3、控制主體不同公司治理的控制主體包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層。而內(nèi)部控制主體是指誰對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制，包括需求主體和實(shí)施主體。房鵬杰.淺談公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系和相互影響[J].企業(yè)管理，2015；9所謂需求主體就是誰會(huì)有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的需求；所謂實(shí)施主體是誰會(huì)具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。一般來說，需求主體既可以親自實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，此時(shí)，需求主體與實(shí)施主體重合；有時(shí)需求主體自己沒有時(shí)間或出于能力等因素考慮，不親自實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，而是委托他人來實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，此時(shí)，需求主體就與實(shí)施主體相分離。房鵬杰.淺談公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系和相互影響[J].企業(yè)管理，2015；94、形成機(jī)制不同兩者的形成機(jī)制都與委托和代理相關(guān)。但兩種委托、代理的層次各不相同。公司治理是基于所有者與管理者之間的委托、代理關(guān)系而產(chǎn)生；而內(nèi)部控制是基于管理當(dāng)局與其下屬高級(jí)管理人員之間、管理層與其被管理員工之間、管理人員與一般人員之間的委托、代理關(guān)系而產(chǎn)生。5、使用手段不同公司治理的手段分為內(nèi)部治理和外部治理。內(nèi)部治理是公司治理的核心，是直接通過股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層等公司內(nèi)部的決策和執(zhí)行機(jī)制發(fā)生作用的，包括激勵(lì)約束、會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。外部治理是公司的出資者（股東和債權(quán)人）通過市場(chǎng)體系對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行控制，從而發(fā)生作用的，包括資本市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)、相關(guān)利益者、信息披露與透明度等。內(nèi)部控制使用的方法通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。安吉娃、李玉環(huán).我國上市銀行公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代科學(xué)管理，2015；9安吉娃、李玉環(huán).我國上市銀行公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代科學(xué)管理，2015；9商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系與相互影響公司治理，是關(guān)于商業(yè)銀行責(zé)權(quán)利配置的制度安排，其核心是所有者與管理者間權(quán)力與責(zé)任的分配，從根本上來說主要是企業(yè)的所有者為了增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的監(jiān)督與控制，防止權(quán)力的膨脹而才設(shè)置的制衡機(jī)制。內(nèi)部控制主要是為了更好的促進(jìn)商業(yè)銀行提高管理的水平，完成管理的目標(biāo)，將上級(jí)頒布的政策落實(shí)的具體工作中。從實(shí)際發(fā)展的角度分析來看，主要是為了更好的解決管理層出現(xiàn)的委托代理等弊端，從而更好的維護(hù)相關(guān)群體的經(jīng)濟(jì)利益，充分的調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性。一方面，公司治理是構(gòu)成內(nèi)部控制的控制環(huán)境基礎(chǔ)之一，沒有公司治理，內(nèi)部控制根本就是無稽之談。公司治理結(jié)構(gòu)存在較多的問題和弊端，而且內(nèi)部控制環(huán)境比較復(fù)雜，因此難以真正的發(fā)揮其效果和作用。反之，由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)比較完善，因此，大大提高了內(nèi)部控制力，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的環(huán)境。提高了企業(yè)員工的辦事效率了。另一方面，內(nèi)部控制為公司的治理工作提供了有利的條件，但是，由于沒有內(nèi)部控制做依托，那么公司治理就屬于空談。因此，只有提高企業(yè)的內(nèi)部控制力度，才有利于促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行，才有可能形成完善的公司治理機(jī)制。國內(nèi)外商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)比國外商業(yè)銀行無論是在公司治理還是內(nèi)部控制方面都已較為成熟，其公司治理主要特征是致力于股東價(jià)值最大化、董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)比較完善和完善的經(jīng)理層薪酬激勵(lì)機(jī)制。在內(nèi)部控制方面，國外商業(yè)銀行權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)比較清晰，權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)較為完善；他們強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的創(chuàng)新理念、注重風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的更新、重視信息的有效交流、充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。除此之外，國外商業(yè)銀行還注重運(yùn)用多種方式培育員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營造主動(dòng)、和諧的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。相較而言，我國商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)不健全，導(dǎo)致制衡機(jī)制形同虛設(shè)；多元化經(jīng)營目標(biāo)、短期行為等造成激勵(lì)機(jī)制不合理，并且缺乏內(nèi)部控制理念和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督機(jī)制不健全，治理機(jī)構(gòu)有待完善。因此無論是在公司治理方面還是內(nèi)部控制上，我國商業(yè)銀行還需不斷改進(jìn)和優(yōu)化，根據(jù)自身發(fā)展情況，有選擇的對(duì)國外商業(yè)銀行的成功做法進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒。牛錫明.完善中國特色大型商業(yè)銀行公司治理機(jī)制.人民日?qǐng)?bào)，2015.9.30牛錫明.完善中國特色大型商業(yè)銀行公司治理機(jī)制.人民日?qǐng)?bào)，2015.9.30案例分析——以中國農(nóng)業(yè)銀行為例中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)行公司治理制度1、“三會(huì)一層”的公司治理結(jié)構(gòu)公司治理是保證商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，而公司治理架構(gòu)的好壞直接決定了公司經(jīng)營目標(biāo)能否順利有效地實(shí)施，能否贏得社會(huì)大眾的信任，以及能否獲得更好的發(fā)展空間。中國農(nóng)業(yè)銀行構(gòu)建了“三會(huì)一層”的公司治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)在企業(yè)原有管理理念的基礎(chǔ)上，還積極的學(xué)習(xí)并借鑒了其他銀行的管理模式，這就為公司的平穩(wěn)有序運(yùn)行打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》等相關(guān)法律法規(guī)，中國農(nóng)業(yè)銀行制定并實(shí)施了公司章程、行長工作規(guī)則、議案提交規(guī)則和授權(quán)方案等一系列公司治理文件。通過“三會(huì)一層”的科學(xué)決策，中國農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)一步明確了其在未來市場(chǎng)上的發(fā)展方向，而且在一定程度上提高了企業(yè)的管理能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，同時(shí)也為農(nóng)業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的發(fā)展環(huán)境，為后期各項(xiàng)工作的開展奠定了良好的基礎(chǔ)，極大的提高了銀行在市場(chǎng)上的競爭競爭力，更好的滿足了用戶多元化，個(gè)性化的服務(wù)要求。2、明確的公司治理各主體權(quán)限劃分和職責(zé)定位中國農(nóng)業(yè)銀行清晰界定了公司治理各主體的權(quán)限劃分和職責(zé)定位，確保了各主體誠信盡責(zé)、勤勉履職，并不逐步建成了獨(dú)立運(yùn)作、密切配合、相互制衡、有效監(jiān)督的現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理機(jī)制。具體如下圖所示：股東大會(huì)為本行的權(quán)力機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)包括：決定銀行的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；選舉、更換和罷免董事、外部監(jiān)事和股東代表監(jiān)事；決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；審議批準(zhǔn)董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告；審議批準(zhǔn)本行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；對(duì)本行增加或者減少注冊(cè)資本方案、解散、清算或者變更公司形式方案、發(fā)行公司債券或其它有價(jià)證券及上市方案、回購股票方案做出決議；對(duì)修訂本行章程做出決議；審議通過股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則。董事會(huì)的主要職權(quán)包括：召集股東大會(huì)，并向股東大會(huì)報(bào)告工作；執(zhí)行股東大會(huì)的決議；決定發(fā)展戰(zhàn)略；決定經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；決定風(fēng)險(xiǎn)資本分配方案；制訂年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案王炎、王春杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J]，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014；20；制訂增加或者減少注冊(cè)資本方案；制定基本管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等政策，并監(jiān)督基本管理制度和政策的執(zhí)行；審議批準(zhǔn)本行全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)資本分配方案，從而對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利的條件，最終，確保相關(guān)工作的有序開展。王炎、王春杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J]，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014；20董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)、“三農(nóng)”金融發(fā)展委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)、審計(jì)及管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（下設(shè)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)）、美國區(qū)域機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)。監(jiān)事會(huì)的主要職權(quán)包括：監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層履職情況，監(jiān)督董事和高級(jí)管理人員的盡職情況并進(jìn)行質(zhì)詢，要求董事和高級(jí)管理人員糾正其損害本行利益的行為；對(duì)違反法律、行政法規(guī)、本章程或股東大會(huì)決議的董事和高級(jí)管理人員提出罷免建議或依法提起訴訟；根據(jù)需要對(duì)董事和高級(jí)管理人員進(jìn)行離任審計(jì)；監(jiān)督本行的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，并指導(dǎo)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的工作；監(jiān)督三農(nóng)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、政策和基本管理制度的實(shí)施；向股東大會(huì)提出提案；提名股東代表監(jiān)事、外部監(jiān)事及獨(dú)立董事；制訂監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則的修訂案法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和本章程規(guī)定，以及股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。監(jiān)事會(huì)下設(shè)履職盡職監(jiān)督委員會(huì)、財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制監(jiān)督委員會(huì)。高級(jí)管理層是中國農(nóng)業(yè)銀行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由行長、副行長、董事會(huì)秘書以及董事會(huì)確定的其他管理人員構(gòu)成。行長對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。副行長及其他高級(jí)管理人員協(xié)助行長工作，并根據(jù)本行章程的規(guī)定和行長的授權(quán)，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。高級(jí)管理層與董事會(huì)權(quán)限劃分嚴(yán)格按照中國農(nóng)業(yè)銀行的公司章程等公司治理文件執(zhí)行。3、建立高層目標(biāo)管理體系和委托授權(quán)制度近年來中國農(nóng)業(yè)銀行依據(jù)自身發(fā)展的情況逐步建立和完善了高層目標(biāo)管理體系和委托授權(quán)制度。目標(biāo)管理是管理大師彼得·杜拉克最初提出的，后來得到很多領(lǐng)域廣泛的應(yīng)用和普及，該管理模式的核心就是對(duì)結(jié)果引起高度的重視，首先由企業(yè)的管理者提出經(jīng)營的目標(biāo)，然后結(jié)合實(shí)際情況，將總目標(biāo)再細(xì)分成分目標(biāo)，從而對(duì)相關(guān)的資源進(jìn)行優(yōu)化和配置。從而充分的調(diào)動(dòng)員工工作的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最終實(shí)現(xiàn)組織總目標(biāo)的一種管理模式。其主要實(shí)質(zhì)是根據(jù)工作計(jì)劃和預(yù)期的結(jié)果，對(duì)照工作實(shí)際達(dá)成的效果進(jìn)行評(píng)估的方式。通過目標(biāo)管理的方式對(duì)銀行高層的主要工作任務(wù)，崗位工作質(zhì)量、效率、效果進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)，促進(jìn)了工作績效的提高，同時(shí)也為建立以績效為導(dǎo)向的激勵(lì)機(jī)制提供基礎(chǔ)支持。而委托授權(quán)制度則提升了銀行依法管理水平，維護(hù)了中國農(nóng)業(yè)銀行一級(jí)法人體制，加強(qiáng)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資源配置，并促進(jìn)轄屬分支機(jī)構(gòu)和職能部門依法經(jīng)營管理。中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制1、施行內(nèi)部法人授權(quán)管理中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部法人授權(quán)管理，是總行一級(jí)法人對(duì)全行實(shí)施系統(tǒng)管理和控制的基本前提。各級(jí)行特別是各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)干部，都牢固樹立一級(jí)法人觀念，自覺維護(hù)中國農(nóng)業(yè)銀行整體利益和形象，嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)依法合規(guī)地進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)。要不斷完善法人授權(quán)管理辦法，授權(quán)內(nèi)容要進(jìn)一步細(xì)化和量化，對(duì)融資業(yè)務(wù)、債券買賣、中介代理、外匯交易、票據(jù)結(jié)算等方面也要授權(quán)。要提高法人授權(quán)管理的透明度，加強(qiáng)對(duì)授權(quán)工作的檢查和監(jiān)督。上級(jí)行要把對(duì)下屬機(jī)構(gòu)行使授權(quán)權(quán)限的情況作為稽核和檢查內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)越權(quán)行為，一律從嚴(yán)處理。2、施行組織、部門、崗位、程序和權(quán)限制約（1）組織規(guī)模要適度。按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃和效益原則，控制分支機(jī)構(gòu)的總量，調(diào)整分支機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)和布局。

（2）實(shí)行部門制約。按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)、相互制約的原則，科學(xué)地設(shè)置各級(jí)行內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)。

（3）實(shí)行崗位制約，科學(xué)地設(shè)置各職能部門內(nèi)部的工作崗位。對(duì)那些相容或相同的職能、崗位進(jìn)行歸并；對(duì)那些不相容或不相同的職能、崗位實(shí)行分離；對(duì)重要業(yè)務(wù)崗位，必須實(shí)行崗位輪換、強(qiáng)制休假和現(xiàn)場(chǎng)稽核等制度。

（4）實(shí)行程序制約。各級(jí)行要有明確成文的決策程序和議事規(guī)則，議事要有書面記錄。每項(xiàng)業(yè)務(wù)操作要依次在各崗位之間傳遞，不允許逆程序或省略程序運(yùn)作。（5）實(shí)行權(quán)限制約。對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各職能部門、各操作崗位，都要明確權(quán)責(zé)，制定制約措施。要建立完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位管理措施。崗位責(zé)任制要體現(xiàn)出同責(zé)同罰，不論哪個(gè)部門、哪個(gè)環(huán)節(jié)、哪個(gè)層次、哪個(gè)崗位，只要在內(nèi)部控制中負(fù)有相同的責(zé)任，就應(yīng)承擔(dān)相同的處罰。3、堅(jiān)持綜合治理，全面推行安全目標(biāo)管理責(zé)任制中國農(nóng)業(yè)銀行研究并制定了對(duì)全行系統(tǒng)進(jìn)行綜合控制的具體辦法和措施，以增強(qiáng)整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。進(jìn)行經(jīng)營管理的綜合考評(píng)，考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置要突出信貸資金的安全性、流動(dòng)性、效益性，考評(píng)辦法要包括激勵(lì)和約束機(jī)制，并用綜合考核辦法統(tǒng)一和代替各部門的考核辦法，上級(jí)行要依據(jù)綜合考評(píng)結(jié)果對(duì)下級(jí)行進(jìn)行資源配置。抓緊建立重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，對(duì)每筆貸款、拆借、投資、外匯交易等業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及的交易對(duì)象、部門、行業(yè)、地區(qū)和國家，在開展業(yè)務(wù)之前，都先測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)。各級(jí)行管理層能夠及時(shí)清楚地掌握自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并適時(shí)調(diào)整政策，采取相應(yīng)措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。綜合控制由資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，稽核監(jiān)督部門負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)和監(jiān)督綜合控制的有效性。中國農(nóng)業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)關(guān)系1、其公司治理對(duì)內(nèi)部控制的作用健全的公司治理結(jié)構(gòu)推動(dòng)了內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)作。中國農(nóng)業(yè)銀行通過制定一系列內(nèi)部規(guī)章制度，成功建立起較為完善的內(nèi)部控制機(jī)制。按照相互制約、監(jiān)督的要求，中國農(nóng)業(yè)銀行強(qiáng)化了各項(xiàng)業(yè)務(wù)授權(quán)管理，通過分級(jí)授權(quán)機(jī)制實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)運(yùn)行效率與風(fēng)險(xiǎn)管控的平衡。公司治理的不斷發(fā)展，促進(jìn)了內(nèi)部控制范圍的變大，內(nèi)部控制的影響也逐漸外延式的拓展開來。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，銀行面臨的競爭壓力也變得越來越大，銀行的發(fā)展不僅僅為公司內(nèi)部人所關(guān)注，更得到了外部利益相關(guān)方的密切注視，因此在公司治理過程中涉及到了外部利益相關(guān)方時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制和方法同樣起到了對(duì)銀行的保護(hù)作用。隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，治理體系的日趨完善，內(nèi)部控制中監(jiān)督檢查也發(fā)揮著越來越明顯的作用。2、其內(nèi)部控制對(duì)公司治理的影響公司治理分為外部治理和內(nèi)部治理，內(nèi)部控制作為一種規(guī)范、全面的管理體系，對(duì)公司治理也分為兩類。內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部治理的影響體現(xiàn)在，首先，對(duì)公司經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、存在問題等方面可以客觀、公正、真實(shí)的反映出來；其次，可以保證公司經(jīng)營決策的合理性、可行性，以及公司決定執(zhí)行的高效率；而且，還能為公司中不同利益代表方形式權(quán)利提供保障。內(nèi)部控制對(duì)外部治理的影響體現(xiàn)在，首先，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，公司對(duì)外提供的經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息均是可靠地、真實(shí)的，這樣可以很好的保護(hù)股份制公司中小股東的權(quán)益；其次，嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以保證公司提供產(chǎn)品、服務(wù)的可靠性，使用戶更放心。公司治理的改革是股改的題中之義，股份制的農(nóng)行需要一套全新的公司治理結(jié)構(gòu)。2008年，中國農(nóng)業(yè)銀行啟動(dòng)了股改工作，以實(shí)施財(cái)務(wù)重組為契機(jī)，致力于公司治理建設(shè)。在實(shí)施財(cái)務(wù)重組后，農(nóng)行迅速搭建起了“三會(huì)分設(shè)、三權(quán)分開、有效制衡”的法人治理組織架構(gòu)，構(gòu)建了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層為架構(gòu)的現(xiàn)代公司治理架構(gòu)。進(jìn)行治理結(jié)構(gòu)改革的一年多來，中國農(nóng)業(yè)銀行逐步構(gòu)建了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，在總行設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理總監(jiān)，在各級(jí)行分別組建了飛行檢查隊(duì)伍、神秘人隊(duì)伍、整體移位檢查隊(duì)伍、巡視隊(duì)伍和審計(jì)隊(duì)伍五支隊(duì)伍，“五管”齊下防控案件，全行風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯提升。通過對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)分行的檢查治理，2008年，農(nóng)行共立案查處違法違紀(jì)案件26起，比上年減少31件或54.4%，實(shí)現(xiàn)了案件總量下降30%的工作目標(biāo)。成功堵截各類案件226起，金額2050.5萬元。由此可見，公司的治理結(jié)構(gòu)改革對(duì)推動(dòng)和完善中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控的成效是十分明顯的。中國農(nóng)業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制存在的問題以及問題產(chǎn)生的原因作為我國最后一家進(jìn)行股份制改革的大型國有商業(yè)銀行,中國農(nóng)業(yè)銀行改革難度之大,遠(yuǎn)超過其他任何一家商業(yè)銀行。其公司治理與內(nèi)部控制目前都還存在許多問題，具體來說，包括以下幾個(gè)方面：（1）董事會(huì)的獨(dú)立性不夠。董事會(huì)都是由股東或內(nèi)部人來監(jiān)控，因此，董事會(huì)不具有獨(dú)立性，而且農(nóng)行決策機(jī)制不夠完善，同時(shí)，由于法人所占的股份較低，而股東較多，權(quán)利比較分散，因此，在剛剛確立董事會(huì)制度時(shí)，債權(quán)銀行在介入公司運(yùn)作過程中，推廣的程度不夠，上述這些原因就導(dǎo)致了農(nóng)行董事會(huì)之間的制衡機(jī)制無法真正的發(fā)揮其作用和職能。（2）監(jiān)事會(huì)的功能存在較大的局限性。中國農(nóng)業(yè)銀行采用的是單層董事會(huì)制度,與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán),而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán),無權(quán)任免董事會(huì)成員或高級(jí)經(jīng)理人員,無權(quán)參與和否決董事會(huì)與經(jīng)理層的決策。由于我國《公司法》等法律在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價(jià)值為導(dǎo)向,致使中國農(nóng)業(yè)銀行只重視董事會(huì)的作用而忽視了監(jiān)事會(huì)的地位,從而造成監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。銀行監(jiān)督管理機(jī)制存在的漏洞導(dǎo)致近幾年來中國農(nóng)業(yè)銀行下屬支行的主要領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)貪污受賄案件屢屢發(fā)生，呈現(xiàn)出“犯案人員職務(wù)高”、“作案手段高明”、“案發(fā)地點(diǎn)多為銀行基層單位”等特點(diǎn)。這不僅給農(nóng)業(yè)銀行造成了巨大損失，還帶來了嚴(yán)重負(fù)面影響。（3）股權(quán)結(jié)構(gòu)尚未多元化。由于國際戰(zhàn)略投資者比較短缺，所以中國農(nóng)業(yè)銀行的股份制改革還不夠深入和徹底，當(dāng)前，股權(quán)結(jié)構(gòu)仍然比較傳統(tǒng)，其中國有資本占據(jù)主要的地位。（4）全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與國際統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)相比還比較落后。中國農(nóng)業(yè)銀行在實(shí)施股份制改革以后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制引起了高度的重視，同時(shí)還制定了科學(xué)的戰(zhàn)略決策機(jī)制。對(duì)用戶的投資偏好掌握的比較清楚，在此過程中，還對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面客觀的評(píng)估與分析，最終建立了一整套科學(xué)的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，對(duì)提升銀行在市場(chǎng)上的綜合競爭力營造了良好的條件和環(huán)境。但是，由于該體質(zhì)還存在很多的問題和弊端，因此，在實(shí)踐過程中還需要采取措施來進(jìn)行完善和補(bǔ)充，并且進(jìn)一步的縮小與國際銀行之前的差距。（5）信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)還有待進(jìn)一步提高，當(dāng)前，中國農(nóng)業(yè)銀行在信息化銀行的建設(shè)方面落在了其他國有商業(yè)銀行的后面,甚至落在了一些中小股份制商業(yè)銀行的后面,這與其國有大型商業(yè)銀行形象是極不相符的。針對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行存在的問題提出的對(duì)策措施完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化管理模式和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)（1）建立一定的管理制度，同時(shí)，一切活動(dòng)都要以改管理制度為基礎(chǔ)，發(fā)展其他的活動(dòng)與業(yè)務(wù)。一切的業(yè)務(wù)流程管理都按照規(guī)則來實(shí)施，這不僅有利于提高銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全指標(biāo)，還有利于提高銀行工作人員業(yè)務(wù)辦理的效率。（2）繼續(xù)完善法人治理架構(gòu)，中國農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)該廣泛的學(xué)習(xí)并引用國際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國的國情和制度，從而制定出科學(xué)的管理模式。這里將英國和美國作為分析的主要對(duì)象，從而提高我國農(nóng)業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的能力和水平，加快業(yè)務(wù)重組和改革，大力推廣扁平化管理模式，充分的發(fā)揮企業(yè)獨(dú)立董事會(huì)的制衡作用。（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善組織架構(gòu)。合理科學(xué)的對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各個(gè)管理層的互相監(jiān)督和制約。針對(duì)銀行業(yè)務(wù)不斷遞增的態(tài)勢(shì)，必須要綜合考慮國內(nèi)外的各種因素和條件，在此基礎(chǔ)上，對(duì)銀行內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，同時(shí)要結(jié)合銀行自身的綜合狀況，確立出最佳的發(fā)展模式。同時(shí)，還需要建立信息共享機(jī)制，主要是為了保障銀行各種信息傳達(dá)的迅速和暢通，增加銀行各個(gè)部門人員的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和信息的交流。2、健全銀行監(jiān)督管理機(jī)制，完善管理層選拔機(jī)制(1)建立執(zhí)行督查制度。建立督查制度主要是為了對(duì)企業(yè)的綜合狀況進(jìn)行監(jiān)督與控制，明確的劃分企業(yè)員工的職責(zé)和權(quán)限，提高其辦事效率，確保上級(jí)制定的政策落實(shí)到實(shí)處。辦公室、監(jiān)察處負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的績效，工作內(nèi)容等信息進(jìn)行反饋；安監(jiān)處、調(diào)度室主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的安全，生產(chǎn)質(zhì)量等工作。(2)實(shí)行無為問責(zé)制度。“無為行為”是指由于沒有按照上級(jí)規(guī)定的要求來履行職責(zé)和義務(wù)，導(dǎo)致工作效率不高的行為；或者由于主觀行為導(dǎo)致工作目標(biāo)不能完成，無法承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，以至于工作狀況不佳；無為就是對(duì)企業(yè)的部門所出現(xiàn)的不正當(dāng)理由，沒有按照規(guī)定完成工作任務(wù)，從而對(duì)整體工作進(jìn)度和效果帶來不利的影響，此時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取措施，撤銷員工的職責(zé)，降職，書面檢查等手段，同時(shí)還會(huì)追究部門主管的責(zé)任，從而提高企業(yè)的執(zhí)行力。(3)執(zhí)行過錯(cuò)追究制度。要建立環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任追究制，對(duì)每個(gè)崗位，每個(gè)部門的員工制定出具體的責(zé)罰條例，這樣就能夠讓員工充分的意識(shí)到執(zhí)行力的重要性，進(jìn)而在思想上提高警惕性，如果員工一旦違反了某條規(guī)定，那么必當(dāng)會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。針對(duì)對(duì)過錯(cuò)較輕的，給予警告，責(zé)令檢查，公開批評(píng)等方式；針對(duì)出現(xiàn)重大過錯(cuò)的員工行為，給予警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除等處分：如果出現(xiàn)對(duì)企業(yè)，社會(huì)或者公眾的財(cái)產(chǎn)，生命和經(jīng)濟(jì)利益等帶來較大損失的員工行為，那么將會(huì)嚴(yán)厲追查，依法依紀(jì)嚴(yán)懲。(4)實(shí)行工作復(fù)命制度。對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)所安排工作進(jìn)行監(jiān)督，不管其是否保質(zhì)保量的完成，都必須要相應(yīng)的人員來檢查，這樣就能夠確保每個(gè)事情真正的落到了實(shí)處，沒有一紙空談。當(dāng)執(zhí)行人在執(zhí)行開始后遇到了一定的壓力和阻力導(dǎo)致工作無法完成時(shí)，必須要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)予以上報(bào)或者公開，否則就必須要完成相關(guān)的任務(wù)。在完成任務(wù)之后，就等待上級(jí)的安排。這是提高企業(yè)執(zhí)行力的重要舉措。(5)強(qiáng)化績效考核體系建設(shè)?？冃Э己藶閳?zhí)行力的提高提供了有利的環(huán)境和條件?？冃Э荚u(píng)體系在建立過程中，必須要全面細(xì)致的了解企業(yè)的綜合現(xiàn)狀，進(jìn)而設(shè)置出戰(zhàn)略放啊，同時(shí)還要設(shè)計(jì)一套關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)，這樣就確定了企業(yè)的發(fā)展方向，而且也有具體的考核指標(biāo)。不僅能夠充分的調(diào)動(dòng)員工工作的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，而且也能夠平衡各自的權(quán)利和利益。提高了企業(yè)資源的整合利用效率，節(jié)約了管理的成本。同時(shí)，還可以實(shí)施薪酬激勵(lì)、培訓(xùn)激勵(lì)和合理的授權(quán)激勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高執(zhí)行力。在完善管理層選拔機(jī)制方面，一是要健全干部考察評(píng)價(jià)機(jī)制，完善干部考察評(píng)價(jià)工作，全面、客觀、辯證地識(shí)別和評(píng)價(jià)干部，就需要制定一套科學(xué)的考察評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，針對(duì)不同職務(wù)、不同類型的干部分類定標(biāo)，集中反映干部素質(zhì)、能力、水平等關(guān)鍵內(nèi)容，并盡可能量化、細(xì)化，以突出考核的針對(duì)性、層次性和差異性。當(dāng)前，要增加對(duì)干部運(yùn)用法治思維和法治方法開展工作的能力的考察內(nèi)容，督促干部遵紀(jì)守法，依法履職盡責(zé)。二是健全競爭性選拔新機(jī)制。重點(diǎn)是制定從事業(yè)單位選拔調(diào)任干部、公開選拔、競爭上崗等實(shí)施細(xì)則，根據(jù)工作實(shí)際和崗位需要合理設(shè)置指標(biāo)，根據(jù)其能力、知識(shí)、技能和工作實(shí)績，以及政治素質(zhì)、職業(yè)道德、社會(huì)公德和家庭美德等基本情況，經(jīng)過公開的競爭性考察，擇優(yōu)錄用和提拔，徹底打破身份、年齡、學(xué)歷、專業(yè)等界限，擴(kuò)寬干部選用渠道，不拘一格選拔人才，激勵(lì)優(yōu)秀干部脫穎而出。3、合理配置股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)信息化建設(shè)首先，中國農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)適當(dāng)降低股權(quán)集中度，防止大股東持股份差異過大。股東之間力量不平衡的加劇容易導(dǎo)致大股東對(duì)商業(yè)銀行的利益帶來了損失，因此，必須要對(duì)大股東的持股份額進(jìn)行限制。科學(xué)的制衡機(jī)制在一定程度上防止了權(quán)利的濫用和失衡，提高了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的力度，規(guī)范了股東的投資行為，而且還維護(hù)了小股東的經(jīng)濟(jì)利益，在商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)管理中，要盡量避免出現(xiàn)第一大股東持股比例具有壓倒性優(yōu)勢(shì)的局面，防止股權(quán)過于集中。也可以通過股權(quán)置換的方式縮小股東間持股份額差異。其次，中國農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高決策的科學(xué)性，合理性，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部的健康穩(wěn)定運(yùn)營。信息化建設(shè)對(duì)于企業(yè)來說具有重要的作用和地位，同時(shí)也是一個(gè)漫長而復(fù)雜的過程。因此，企業(yè)必須要建立科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，充分的借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，繼而為后期工作的開展提供有利的技術(shù)支撐。除此以外，在技術(shù)方面必須要設(shè)置出科學(xué)的應(yīng)用框架，提高企業(yè)信息化管理水平；在實(shí)際工作中要重視企業(yè)信息體制的完善，打破傳統(tǒng)管理體系的束縛性，建立一個(gè)高效，公平的企業(yè)運(yùn)營管理平臺(tái)。結(jié)論商業(yè)銀行是我國