復(fù)式記賬原理課件

1會計賬戶賬戶是對會計要素的增減變動及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反映的工具。

設(shè)置賬戶的意義利用賬戶，可以分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動情況，再通過整理和匯總等方法，反映會計要素的增減變動及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。1會計賬戶2賬戶的格式2賬戶的格式3賬戶的格式（教學(xué)用）賬戶名稱（會計科目）3賬戶的格式（教學(xué)用）賬戶名稱（會計科目）4會計科目會計科目是對會計對象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項目。設(shè)置會計科目的意義：1、可以對紛繁復(fù)雜、性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類；2、可以將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律的、易識別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換為會計信息準(zhǔn)備條件。

4會計科目會計科目是對會計對象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項目。按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本非流動負(fù)債流動負(fù)債長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊在建工程無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積本年利潤利潤分配按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

費用收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費用生產(chǎn)成本制造費用按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：7會計科目和會計帳戶的關(guān)系

會計科目是賬戶的名稱二者的共同點為：都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都要說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。二者的不同點為：會計科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項目或標(biāo)志，只能說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。

7會計科目和會計帳戶的關(guān)系會計科目是賬戶的名稱8科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

賬戶舉例8科目名稱期初余額本期增加額期末余額1000118000銀行9短期借款

科目名稱本期減少額短期借款期初余額期末余額期初余額100000本期減少90000期末余額180000本期增加150000本期增加50000本期減少30000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額120000本期增加額本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

9短期借款科目名稱短期借款期初余額期末余10復(fù)式記賬原理記賬方法：單式記賬和復(fù)式記賬復(fù)式記賬是在每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。10復(fù)式記賬原理記賬方法：單式記賬和復(fù)式記賬11復(fù)式記賬法的特點根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。11復(fù)式記賬法的特點根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)12復(fù)式記賬法的分類借貸記賬法：是以借貸二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。增減記賬法收付記賬法12復(fù)式記賬法的分類借貸記賬法：是以借貸二字作為記賬符13借貸記賬法的記賬符號借――debit貸－－Credit賬戶名稱借方貸方在借方登記：借記某業(yè)務(wù)；在貸方登記：貸記某業(yè)務(wù)記錄方向取決于賬戶的性質(zhì)。13借貸記賬法的記賬符號賬戶名稱借方貸方在借方登記：借記某業(yè)14銀行存款短期借款實收資本1000004000060000比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元由所有者投入，4萬元從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上的對應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。14銀行存款短期借款實收資本100000400006000015收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。賬戶結(jié)構(gòu)銀行存款短期借款實收資本1000004000060000資產(chǎn)類賬戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費用類賬戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類賬戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少(轉(zhuǎn)銷)費用增加減少(轉(zhuǎn)銷)15收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類16賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)減少費用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額（費用成本）期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額

借方貸方16賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少期末余額：資產(chǎn)余額期17

記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

1、對任何一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。

2、對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

17記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”18例1：銷售產(chǎn)品增加銀行存款5000元主營業(yè)務(wù)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方借：銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500018例1：銷售產(chǎn)品增加銀行存款5000元主營業(yè)務(wù)收入500019例2：企業(yè)購買原材料10000元，其中3000元通過轉(zhuǎn)帳支票支付，7000元尚未付款。材料已經(jīng)驗收入庫。原材料10000借方貸方銀行存款3000貸方借方應(yīng)付賬款7000貸方借方借：原材料10000

貸：銀行存款3000應(yīng)付賬款7000

19例2：企業(yè)購買原材料10000元，其中3000元通過轉(zhuǎn)帳20會計分錄。

會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄的構(gòu)成要素：借貸符號賬戶名稱金額20會計分錄。會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶21簡單會計分錄與復(fù)雜會計分錄簡單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸，多借一貸復(fù)雜分錄：多借多貸21簡單會計分錄與復(fù)雜會計分錄簡單分錄：一借一貸22

五、試算平衡

由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：全部科目的借方發(fā)生額合計＝全部科目的貸方發(fā)生額合計

22五、試算平衡23全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計

會計科目借方余額貸方余額總分類賬戶余額試算平衡表23會計科目借方余額貸方余額總分類賬戶余額試算平衡表24

實際工作中經(jīng)常將多種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方24實際工作中經(jīng)常將多種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。25試算平衡是記賬正確的必要條件記賬正確，則試算一定平衡。試算平衡，記賬不一定正確：重記漏記借貸方向記反科目錯誤其他25試算平衡是記賬正確的必要條件記賬正確，則試算一定平衡。26總賬和明細(xì)賬賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。明細(xì)分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。26總賬和明細(xì)賬賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶27多級明細(xì)賬如企業(yè)的材料類別、品種較多，為便于控制，可在“原材料”總分類賬戶下，按材料的類別設(shè)置“原料及主要材料”、“燃料”、“輔助材料”等二級賬戶，在二級賬戶下再按材料的品種設(shè)置“元鋼”、“碳鋼”、“角鋼”等明細(xì)分類賬戶。

27多級明細(xì)賬如企業(yè)的材料類別、品種較多，為便于控制，可在“28總賬和明細(xì)賬的關(guān)系總賬對明細(xì)賬起著統(tǒng)治和駕馭的作用；明細(xì)賬對總賬起著補(bǔ)充和說明的作用。28總賬和明細(xì)賬的關(guān)系總賬對明細(xì)賬起著統(tǒng)治和駕馭的作用；29平行登記的規(guī)則內(nèi)容一致方向相同金額相等舉例29平行登記的規(guī)則內(nèi)容一致30會計賬戶賬戶是對會計要素的增減變動及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反映的工具。

設(shè)置賬戶的意義利用賬戶，可以分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動情況，再通過整理和匯總等方法，反映會計要素的增減變動及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。1會計賬戶31賬戶的格式2賬戶的格式32賬戶的格式（教學(xué)用）賬戶名稱（會計科目）3賬戶的格式（教學(xué)用）賬戶名稱（會計科目）33會計科目會計科目是對會計對象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項目。設(shè)置會計科目的意義：1、可以對紛繁復(fù)雜、性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類；2、可以將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律的、易識別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換為會計信息準(zhǔn)備條件。

4會計科目會計科目是對會計對象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項目。按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本非流動負(fù)債流動負(fù)債長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊在建工程無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積本年利潤利潤分配按我國會計法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：

費用收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費用生產(chǎn)成本制造費用按我國會計法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：36會計科目和會計帳戶的關(guān)系

會計科目是賬戶的名稱二者的共同點為：都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都要說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。二者的不同點為：會計科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項目或標(biāo)志，只能說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。

7會計科目和會計帳戶的關(guān)系會計科目是賬戶的名稱37科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

賬戶舉例8科目名稱期初余額本期增加額期末余額1000118000銀行38短期借款

科目名稱本期減少額短期借款期初余額期末余額期初余額100000本期減少90000期末余額180000本期增加150000本期增加50000本期減少30000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額120000本期增加額本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

9短期借款科目名稱短期借款期初余額期末余39復(fù)式記賬原理記賬方法：單式記賬和復(fù)式記賬復(fù)式記賬是在每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。10復(fù)式記賬原理記賬方法：單式記賬和復(fù)式記賬40復(fù)式記賬法的特點根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。11復(fù)式記賬法的特點根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)41復(fù)式記賬法的分類借貸記賬法：是以借貸二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。增減記賬法收付記賬法12復(fù)式記賬法的分類借貸記賬法：是以借貸二字作為記賬符42借貸記賬法的記賬符號借――debit貸－－Credit賬戶名稱借方貸方在借方登記：借記某業(yè)務(wù)；在貸方登記：貸記某業(yè)務(wù)記錄方向取決于賬戶的性質(zhì)。13借貸記賬法的記賬符號賬戶名稱借方貸方在借方登記：借記某業(yè)43銀行存款短期借款實收資本1000004000060000比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元由所有者投入，4萬元從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上的對應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。14銀行存款短期借款實收資本100000400006000044收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。賬戶結(jié)構(gòu)銀行存款短期借款實收資本1000004000060000資產(chǎn)類賬戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費用類賬戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類賬戶的區(qū)別在于期末無余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類賬戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少(轉(zhuǎn)銷)費用增加減少(轉(zhuǎn)銷)15收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類45賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)減少費用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額（費用成本）期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額

借方貸方16賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少期末余額：資產(chǎn)余額期46

記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

1、對任何一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。

2、對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

17記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”47例1：銷售產(chǎn)品增加銀行存款5000元主營業(yè)務(wù)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方借：銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500018例1：銷售產(chǎn)品增加銀行存款5000元主營業(yè)務(wù)收入500048例2：企業(yè)購買原材料10000元，其中3000元通過轉(zhuǎn)帳支票支付，7000元尚未付款。材料已經(jīng)驗收入庫。原材料10000借方貸方銀行存款3000貸方借方應(yīng)付賬款7000貸方借方借：原材料10000

貸：銀行存款3000應(yīng)付賬款7000

19例2：企業(yè)購買原材料10000元，其中3000元通過轉(zhuǎn)帳49會計分錄。

會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄的構(gòu)成要素：借貸符號賬戶名稱金額20會計分錄。會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶50簡單會計分錄與復(fù)雜會計分錄簡單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸，多借一貸復(fù)雜分錄：多借多貸21簡單會計分錄與復(fù)雜會計分錄簡單分錄：一借一貸51

五、試算平衡

由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：全部科目的借方發(fā)生額合計＝全部科目的貸方發(fā)生額合計

22五、試算平衡52全部