國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《納稅籌劃》期末題庫(kù)及答案

2022年-2023年最新最新國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《納稅籌劃》期末題庫(kù)及答案《納稅籌劃》題庫(kù)及答案一一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào).每小題2分，共20分）納稅籌劃的主體是（）OA.納稅人 B.征稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)TOC\o"1-5"\h\z納稅籌劃最重要的原則是（ ）。A.守法原則 B.財(cái)務(wù)利益最大化原則C.時(shí)效性原則 D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（ ）。A.實(shí)際負(fù)稅人 B.扣繳義務(wù)人C.納稅義務(wù)人 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ ）。A.7% B.10%C.13% D.17%適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ ）。A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.啤灑企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（ ）。A.國(guó)有、集體企業(yè) B.聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項(xiàng)目是（ ）0A.職工福利費(fèi) B.廣告宣傳費(fèi)C.公益性捐贈(zèng) D.贊助費(fèi)支出個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收的是（ ）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.紅利所得 D.偶然所得目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（）。20222022年-2023年最新A.國(guó)債利息B.股票紅利C.儲(chǔ)蓄利息D.保險(xiǎn)賠款下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（.）oA.載客汽車B.載貨汽車C.三輪車D.船舶二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)壊入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）納稅籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。A.逃稅B.欠稅C.騙稅 I）.避稅按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（）。A.扣繳義務(wù)人B.法人C.負(fù)稅人D.自然人消費(fèi)稅的稅率分為（）0A.比例稅率B.定額稅率C.復(fù)合稅率I）.累進(jìn)稅率企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（A.國(guó)有企業(yè)A.國(guó)有企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.合伙企業(yè)下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（A.在中國(guó)境內(nèi)有住所A.在中國(guó)境內(nèi)有住所B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿半年C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年D.在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居住三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分）（）16.納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。017.納稅籌劃是納稅人的系列綜合謀劃活動(dòng)。018.商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。019.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。()20.一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份町以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。()20.()21.金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。()22.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。()21.金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。()22.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（）23.合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。（）24.年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。（）25.個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。四、 簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。稅率籌劃的-?般方法有哪些？五、 案例分析題【每小題20分，共40分）某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制岀一款非高檔護(hù)膚類而霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價(jià)40元的洗面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及售價(jià)120元的該款非高檔護(hù)膚類面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，該化妝品套裝銷售定價(jià)為350元（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，成套化妝品的稅率為15%,高檔護(hù)膚類化妝品稅率為Is%.非高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅）。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃？個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適（本題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問(wèn)題）試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）-、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）-、單項(xiàng)選擇題3.B4.C5.A6.1) 7.6.1) 7.I）8.B9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）題2分，共10分）11.ABCD12.BD13.ABC14.AC15.ACD三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃J,錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分）11.ABCD1G.X 17.V 18.V 19.V 20.X21.X 22.V 23.J 24.V 25.X四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）26.簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn):（D主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間27.稅率籌劃的一般方法有哪些？（1） 比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的増值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2） 累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)：適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。五、案例分析題（每小題20分，共40分）參考答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，跟影和粉餅屬于化妝品，適用15%稅率。如果釆用組套銷售方式,公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=（］：：服X15%）=61.77元.而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時(shí)，暫時(shí)不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開(kāi)具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售（實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移），則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（商該X15%）=30元。兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款31.77元（61.77-30）參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000X20%=18000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X（1-20%）X20%=28800（元〉共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)=］爵繇XI。。％=36%李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X35%—6750=56250（元）所得稅稅負(fù)=56250/180000X100%=31.25%可見(jiàn)，成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅8550元（64800-56250），稅負(fù)増加4.75%（36%—31.25%）.《納稅籌劃》題庫(kù)及答案二一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，國(guó)家征稅憑借的是（ ）.所有權(quán)B.政治權(quán)利C.行政權(quán)力 D.財(cái)產(chǎn)權(quán)利根據(jù)世界各國(guó)稅法的通常做法及我國(guó)稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的是（）。子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)和虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是（ ）。合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得釆用先分后稅的原則合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅實(shí)行査賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在査賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（ ）,其節(jié)稅作用越大。

越低B.相等C.越高D.略高企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起（）。第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅増值稅二般納稅人的下列行為，渉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）°將外購(gòu)的貨物用于抵償債務(wù) B.將外購(gòu)的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位 D.將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不可以使用（ ）。先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬于（）。A.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃 D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（為基礎(chǔ)確定。A.賬面價(jià)值 B.賬面余額C.成本C.成本D.公允價(jià)值D對(duì)因特殊情況,員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為）征收D對(duì)因特殊情況,員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為）征收個(gè)人所得稅。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)U1所得工資、薪金所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得二、多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）1納稅籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。A.避稅B.騙稅逃稅D.欠稅2下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是（）o非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅B利用無(wú)差別平衡點(diǎn)増值率判別法，進(jìn)行増值稅兩類納稅人身份選擇時(shí)，下面的選項(xiàng)正確的是（）。増值率=（銷售額一購(gòu)進(jìn)額）/購(gòu)進(jìn)額増值率=（銷售額一購(gòu)進(jìn)額）/銷售額作為一般納稅人，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)適用的増值稅稅率一致作為一般納稅人，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)適用的増值稅稅率可以不一致全面實(shí)行營(yíng)改増之后，下列各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括（ ）。A.増值稅專用發(fā)票 B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D.海關(guān)進(jìn)口増值稅專用繳款書(shū)下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是（ ）.在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤(rùn)最大化企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考虐企業(yè)的利益取向，使之更好地満足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱為稅收籌劃現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅看企業(yè)日前的獲利能力，更看重企業(yè)未來(lái)的和潛在的獲利能力三、 問(wèn)答題（每題15分，共30分）請(qǐng)辨析傭金和返利這兩個(gè)概念。在公司發(fā)展的不同階段，如何通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？四、 案例分析題（每題15分，共30分）非居民企業(yè)稅收籌劃在香港注冊(cè)的非居民企業(yè)A洼內(nèi)地設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)Bo20X7年3月，B機(jī)構(gòu)就20X6年應(yīng)納稅所得額向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中:（1）特許權(quán)使用費(fèi)收入500萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用及稅金100萬(wàn)元；⑵利息收入450萬(wàn)元,相關(guān)費(fèi)用及稅金50萬(wàn)元；⑶從其控股30%的居民企業(yè)甲取得股息200萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)費(fèi)用及稅金，（4）其他經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元,（5）可扣除的其他成本費(fèi)用及稅金合計(jì)100萬(wàn)元。上述各項(xiàng)所得均與B機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系，不考慮其他因素，B機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)，應(yīng)申報(bào)企業(yè)所得稅1000X25%=250（萬(wàn)元）。問(wèn)題：非居民企業(yè)A應(yīng)如何重新規(guī)劃才可少繳稅？運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅收籌劃利華軋鋼廠是生產(chǎn)鋼材的増值稅一般納稅人，擁有一批運(yùn)輸車輛。預(yù)計(jì)銷售鋼材時(shí)可同時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入1170萬(wàn)元（含稅），運(yùn)輸費(fèi)用為900萬(wàn)元（不含稅），其中不可抵扣増值稅的部分為500萬(wàn)元，可抵扣増值稅的項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票。有兩種方案可供利華廠選擇：一是自營(yíng)運(yùn)輸；二是將運(yùn)輸部門設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司。，問(wèn)題：從稅收角度考慮，利華軋鋼廠應(yīng)如何選擇？試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)卷）（供參考）一、 單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)壊入括號(hào)。每小題2分，共20分）B 2.D 3.D 4.C 5.D6.B 7.B 8.D 9.D 10.B二、 多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)壊入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）ABCD12.BCD13.BC14.ABCD15.BD三、 問(wèn)答題（每題15分，共30分）16.請(qǐng)辨析傭金和返利這兩個(gè)概念。答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務(wù)的中間人促進(jìn)銷吿而給予中間人報(bào)酬?？赡芘c銷售行為同時(shí)發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給中間人從事中介服務(wù)的報(bào)酬。會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用（但出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入）。稅務(wù)處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除（一般不得超過(guò)服務(wù)金額的5%）,但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅（除出口傭金）。銷售返利上為了鼓勵(lì)和促進(jìn)購(gòu)貨方（商家）對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購(gòu)貨方（商家）一定的利潤(rùn)返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時(shí)間（期限、表現(xiàn)方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈(zèng)送實(shí)物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會(huì)計(jì)上，比照商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)范和會(huì)計(jì)處理。納稅申報(bào)時(shí)，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實(shí)際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。在公司發(fā)展的不同階段，如何通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時(shí)轉(zhuǎn)換來(lái)降低稅負(fù)。通常某一分支機(jī)構(gòu)在開(kāi)辦初期,由于需要較多投入，而且在新的地方尚未打開(kāi)市場(chǎng)，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時(shí)，設(shè)立分公司可以與總公司合并報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，沖減總公司其他較為成熟的分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅。但如果過(guò)一段時(shí)間后，該分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)恵政策。此時(shí)，如果繼續(xù)保持該分支機(jī)構(gòu)分公司的形式，則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，又因?yàn)樵摲种C(jī)構(gòu)未以獨(dú)立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?cè)，無(wú)法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時(shí)，應(yīng)及時(shí)將原來(lái)的分公司轉(zhuǎn)換為子公司的形式更為有利。四、案例分析題(每題15分，共30分)解析：如果通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股息和特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為：特許權(quán)使用費(fèi)所得為500萬(wàn)元。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(簡(jiǎn)稱《安排》)第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。預(yù)提所得稅為500X7%=35(萬(wàn)元),利息所得450萬(wàn)元。根據(jù)《安排》第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的預(yù)提所得稅為450X7%=31.5(萬(wàn)元)：股息所得200萬(wàn)元.根據(jù)《安排》第十條規(guī)定，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)：如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%.預(yù)提所得稅為200X5%=10(萬(wàn)元)；常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為100—100=0(萬(wàn)元).以上所得稅合計(jì)76.5萬(wàn)元，比規(guī)劃前少173.5萬(wàn)元。解析:方案一：自營(yíng)運(yùn)輸應(yīng)納增值稅=1170^(1+16%)X16%-(900—500)X10%=121.38(萬(wàn)元)方案二:應(yīng)納増值稅=1170/(1+10%)X10%-(900—500)X10%=66.37(萬(wàn)元)所以應(yīng)該選擇方案二，將運(yùn)輸部門獨(dú)立成為運(yùn)輸公司?《納稅籌劃》題庫(kù)及答案三一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào).每小題2分，共20分）避稅最大的特點(diǎn)是它的（ ）o違法性B.可行性C.非違法性 D.合理性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ ）來(lái)實(shí)現(xiàn)。A.價(jià)格B.稅率C.納稅人D.計(jì)稅依據(jù)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ ）以下的，為小規(guī)模納稅人。A.30萬(wàn)元（含）B.50萬(wàn)元（含）C.80萬(wàn)元（含） I）.100萬(wàn)元（含）適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（）。A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.白酒TOC\o"1-5"\h\z企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（ ）0A.國(guó)有、集體企業(yè) B,聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收（ ）-A.稿酬所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.紅利所得 D.偶然所得下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（ ）。A.室外游泳池 B.菜窖C.室內(nèi)游泳池 D.玻璃暖房下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ ）。A.載客汽車B.載貨汽車C.三輪車D.船舶下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（個(gè)人辦的托兒所、幼兒園個(gè)人所有的居住房民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（）。A.國(guó)債利息B.股息紅利C.儲(chǔ)蓄利息D.保險(xiǎn)賠款二、 多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)壊入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（）等。A.個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B,個(gè)人投資的納稅籌劃C.個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D,個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（＞oA.300—500元B.200?1000元C.15000?30000元D.20000?50000元下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.汽油和柴油B.煙酒C.小汽車 D.鞭炮、焰火下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用D,企業(yè)的贊助支出下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ ）oA.某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C.某企業(yè)建造公寓并出售D.某人繼承單元房一套三、 判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃J,錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。（）TOC\o"1-5"\h\z納稅人可以是法人，也可以是自然人。（ ）ia稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。（ ）商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。（ ）20-向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬丁訂算增值稅的銷吿額。（ ）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（ ）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。（ ）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。（ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%0（）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額繳納土地增值稅稅。 （）四、 筒答題（每小題10分，共20分）納稅人籌劃的一殷方法有哪些？簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。五、案例分析題(每小題20分，共40分〉某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。于是建設(shè)單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬(wàn)元。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A300萬(wàn)元的中介服務(wù)費(fèi)。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬(wàn)元中介服務(wù)費(fèi)須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務(wù)，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬(wàn)元，然后再以6000萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)分包給C,則A公司的收人應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)稅效果最好。個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元?該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20炯勺企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算分析李先生成立公司制企業(yè)與成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納所得稅的差異。試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)一、 單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分)C 2.A 3.C 4.C 5.D6.B 7.C 8.A 9.D 10.B二、 多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分)ABCD12.AD13.ABCD14.ABC15.ABC三、 判斷正誤(正確的在括號(hào)內(nèi)劃錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分)16.(X) 17.(V) 18.(V) 19.(V) 20.(V)21.(X) 22,(V) 23,(V) 24.(V) 25.(V)四、 簡(jiǎn)答題(每小題10分，共20分)26.納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。(1)企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間（因不同形式企業(yè)適用的所得稅稅種不同）。（2） 納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人町以通過(guò)轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之冋的轉(zhuǎn)變，増值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之冋身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3） 避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2022年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，從2022年1月1日起，納稅人E又得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許釆用一次。同時(shí),雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在為員工安排報(bào)酬時(shí)應(yīng)充分利用這項(xiàng)政策，將一部分報(bào)酬以年終獎(jiǎng)的方式發(fā)放，實(shí)際上是使員工個(gè)人收入多了一次適用低稅率的機(jī)會(huì)，減輕員工整體稅負(fù)。五、案例分析題（每小題20分，共40分）參考答案：方案一:A公司收取300萬(wàn)元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=300X5%=15（萬(wàn)元）方案二:A公司進(jìn)行建筑工程分包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅稅額=（6300-6000）X3^=9（萬(wàn)元）方系一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=15-9=6（萬(wàn)元）顯然，A公司經(jīng)過(guò)納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5%稅率收人項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用3%稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的.參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000X20^-36000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X（I-20）X20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)=^^X100%=36%李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X35^-14750=48250（元）所得稅稅負(fù)=48250/180000X100%=26.81%可見(jiàn),成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅16550元（64800—48250）,稅負(fù)増加9.19%（36%—26.81%）.《納稅籌劃》題庫(kù)及答案四一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)壊入括號(hào).每小題2分，共20分）納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（）。違法性B,可行性C.非違法性D.合法性避稅最大的特點(diǎn)是它的（ ）?違法性 B.可行性C.非違法性 D.合法性a在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（ ）。A.實(shí)際負(fù)稅人 B.代扣代繳義務(wù)人C.代收代繳義務(wù)人 D.法人4判斷增值稅?般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（ ）是基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。A.無(wú)差別平衡點(diǎn) B.納稅人身份C.適用稅率D.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（）。A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.白酒下列不并人銷售額征收消費(fèi)稅的是（ ）。A.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品一同銷售的包裝物B.包裝物租金C.定期收回的包裝物押金D.逾期未收回包裝物押金下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（）。A.國(guó)債利息B.股票紅利C.儲(chǔ)蓄利息1）.保險(xiǎn)賠款個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（ ）的離境。A.一次不超過(guò)40日B多次累計(jì)不超過(guò)100日C一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)180日D一次不超過(guò)30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90日下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ ）。個(gè)人辦的托兒所、幼兒園個(gè)人所有的居住房民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地I）.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）TOC\o"1-5"\h\z按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ ）等0A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ ）。A.個(gè)體工商戶 B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)1）.公司制企業(yè)下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ）。A.汽油和柴油 B.煙酒C.小汽車D.鞭炮、焰火下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。A.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D.企業(yè)的贊助支出以下可以免征個(gè)人所得稅的有（）。A.購(gòu)物抽獎(jiǎng)B.領(lǐng)取住房公積金C.省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金D.教育儲(chǔ)蓄利息三、 判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃錯(cuò)誤的劃X,每小題1 分.共 10分）（）16.欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。017.順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。018.對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。019.稅率常被稱為“稅收之魂”。（）20.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。（）21,一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（）22. 2022 年我國(guó)消費(fèi)稅設(shè)置 15 個(gè)稅目。（）23.自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅俠擔(dān)小。（）24.居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。（）25.分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。四、 簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？計(jì)稅依據(jù)的籌劃-?般從哪些方面人手？五、 案例分析題（每小題20分，共40分）某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元/條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8000元。若該卷煙廠擬進(jìn)行稅收籌劃降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，請(qǐng)分析是否可以將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格降至68元呢？給出計(jì)算分析過(guò)程。（我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價(jià)格不同征，收不同的比例稅率。單位稅額為每箱150元，卷煙每箱為250個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為36%）王先生承租經(jīng)營(yíng)一家小型餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100000元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。2022年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為190000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試訂算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，可以按應(yīng)納稅所得額的50%作為依據(jù)計(jì)算稅款。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)15000元的502超過(guò)15000元至30000元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分3097505超過(guò)100000元的部分3514750試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）一、 單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）D 2.C 3.A 4.A 5.B6.C 7.C 8.B 9.D 10.I）二、 多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.BCD三、 判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃J,錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分）16.X 17.V 18. X 19.V 20.V21.J 22.V 23. X 24.V 25.X四、 簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空冋？（1） 適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2） 納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給子法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。（3） 課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（4） 稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手？計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切人：稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法?？刂坪桶才哦惢膶?shí)現(xiàn)時(shí)冋。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)冋。推退稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)冋可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)冋價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推退實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅災(zāi)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。五、案例分析題(每小題20分，共40分)參考答案：該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56%的稅率繳納消費(fèi)稅.企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=^X150+75X6000X56%=255600(元)銷售利潤(rùn)=75X6000-29.5X6000-255600-8000=9400(元)不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來(lái)的損失.2022年-2023年最新假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元,那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：6000 ,應(yīng)納消費(fèi)稅=顧_、150+68X6000X36%=150480（元）銷售利潤(rùn)=68X6000-29.5X6000-150480-8000=72520（元）通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后,銷售收入減少42000元（75X6000-68X6000），但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105120元（255600-150480）,稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63120元（72520一9400）.參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，可以按應(yīng)納稅所得額的50%作為依據(jù)計(jì)算稅款），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5%?35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=190000X50%X20%=19000（元）王先生承租經(jīng)營(yíng)所得=190000-100000-19000=71000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（71OOO-35OOX12）X10^-750=2150（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益=71000-2150=68850（元）方案二:如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（190000-100000-3500X12）X20^-3750=5850（元）王先生獲得的稅后收益=190000-100000-5850=84150（元）通過(guò)比較，王先生采納方案二可以多獲利15300元（84150一68850）.《納稅籌劃》題庫(kù)及答案五一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)壊入括號(hào).每小題2分，共20分）納稅籌劃的主體是（）o納稅人B.征稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù)I）.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（ ）。A.實(shí)際負(fù)稅人 B.扣繳義務(wù)人C.納稅義務(wù)人 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ ）以下的，為小規(guī)模納稅人。A.30萬(wàn)元（含）B.50萬(wàn)元（含）C.80萬(wàn)元（含）D.100萬(wàn)元（含）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（ ）征收。20222022年-2023年最新A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié)C,委托加工環(huán)節(jié)D,生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（ ）。按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%。按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%0按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%。按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的lO%o下列適用個(gè)人所得稅5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（）0A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.工資薪金所得C.稿酬所得I）.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20風(fēng)的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A.超過(guò)部分金額 B.扣除項(xiàng)目金額C.取得收入全額 D.全部增值額TOC\o"1-5"\h\za房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ ）。A.1.2%B.10%C.17%D.12%適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（ ）。A.卷煙B.煙絲C.黃灑D.白酒下列稅種中屬于直接稅的是（ ）oA.消費(fèi)稅B.關(guān)稅C,房產(chǎn)稅D.營(yíng)業(yè)稅二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）納稅籌劃的合法性要求是與（ ）的根本區(qū)別。A.逃稅B.欠稅C.騙稅I）.避稅納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ ）。A,個(gè)體工商戶B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè)13.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ ）。A.17%B.13%C.6%D.3%14營(yíng)業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（ ）。A.300?500元 B.100—500元C.500—1000元D.5000?20000元15某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括A.土地使用稅 B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅1）.印花稅三、 判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分）TOC\o"1-5"\h\z16欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。（ ）17.財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（ ）18稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（ ）19.提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。（ ）31委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。.（ ）2L動(dòng)（植）物園門票收入屬于旅游業(yè)營(yíng)業(yè)收入。（ ）22年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20鶴勺所得稅率。（）處子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（ ）24個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。（ ）S有色金屬礦礦產(chǎn)品資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。（ ）四、 簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）2&簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。五、 案例分析題【每小題20分，共40分）悉某食品零售企業(yè)年零吿含稅銷吿額為150萬(wàn)元，會(huì)訂核算制度比較健全，符合増值稅一般納稅人條件，適用17%的增值稅稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？四某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元/條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢？（我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%;

對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為36%）計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅