審計(jì)工作介紹

審計(jì)工作介紹

風(fēng)控合規(guī)部（審計(jì)部）2015年9月19日

134主要內(nèi)容

2內(nèi)部審計(jì)如何審審計(jì)對我們有什么影響為什么進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審什么

為什么進(jìn)行審計(jì)

為什么進(jìn)行審計(jì)案例

1762年，弗朗西斯·巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行（BaringsBank），它是世界首家“商業(yè)銀行”，歷史顯赫的英國老牌貴族銀行，世界上最富有的女人——伊麗莎白女王也信賴它的理財(cái)水準(zhǔn)，并是它的長期客戶。1995年2月27日，英國中央銀行宣布，英國商業(yè)投資銀行——巴林銀行因經(jīng)營失誤而倒閉。消息傳出，立即在亞洲、歐洲和美洲地區(qū)的金融界引起一連串強(qiáng)烈的波動。東京股市英鎊對馬克的匯率跌至近兩年最低點(diǎn)，倫敦股市也出現(xiàn)暴跌，紐約道·瓊斯指數(shù)下降了29個百分點(diǎn)。案例

尼克李森：國際金融界“天才交易員”，曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。以穩(wěn)健、大膽著稱。在日經(jīng)225期貨合約市場上，他被譽(yù)為“不可戰(zhàn)勝的李森”。具有233年歷史、在全球范圍內(nèi)掌控270多億英鎊資產(chǎn)的巴林銀行，虧損6億英鎊，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了該行的資本總額（3.5億英鎊）。為什么進(jìn)行審計(jì)案例

關(guān)鍵詞：交易與清算角色88888號帳戶資產(chǎn)負(fù)債表追加保證金海外總資金限額

里森對這段時期的描述為：“對于沒有人來制止我的這件事，我覺得不可思議。”

為什么進(jìn)行審計(jì)案例

巴林銀行倒閉的真正原因

“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機(jī)會開始這項(xiàng)犯罪的?！毙瓮撛O(shè)的內(nèi)部控制機(jī)制評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（國際注冊內(nèi)部審計(jì)協(xié)會）

審計(jì)的目的為什么進(jìn)行審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)過程

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是從20世紀(jì)40年代開始的。日本著名的審計(jì)學(xué)教授可島俊雄在1970年2月號《企業(yè)會計(jì)》雜志上發(fā)表內(nèi)部審計(jì)的職能向管理審計(jì)的擴(kuò)展》一文，將美國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歸納為以下幾個階段：

1.1880-1900年，未分化審計(jì)。即以管理者的要求為基礎(chǔ)，以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整為目的的審計(jì)，此時，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)還未區(qū)分。

2、1900-1920年，牽制審計(jì)。即以檢查和揭示會計(jì)賬目和財(cái)產(chǎn)保管中的錯誤或不正當(dāng)行為為首要目的的審計(jì)，它具有加強(qiáng)內(nèi)部牽制職能的作用。

3、1920-1930年，財(cái)務(wù)審計(jì)。為什么進(jìn)行審計(jì)

4、1930-1950年，業(yè)務(wù)審計(jì)。即不僅僅要檢查會計(jì)記錄，而且要檢查與會計(jì)記錄相關(guān)的管理活動目的是提高管理效率。5、1950-1960年，管理審計(jì)。它要審查全部經(jīng)營管理活動，是業(yè)務(wù)審計(jì)的發(fā)展形態(tài)。按照可島俊雄教授的觀點(diǎn)，從1930年開始，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域就開始從事非財(cái)務(wù)審計(jì)了。這一觀點(diǎn)在其隨后所著《管理審計(jì)》一書中得到進(jìn)一步確認(rèn)。

1941年是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)誕生的一個劃時代的年份，其顯著標(biāo)志是出版了第一本著名的內(nèi)部審計(jì)專著《內(nèi)部審計(jì)——性質(zhì)、職能和程序方法》（維克多·Z·布瑞克VictorZ·Brink）并成立了獨(dú)立的“內(nèi)部審計(jì)協(xié)會”。為什么進(jìn)行審計(jì)

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動力

審計(jì)是環(huán)境的產(chǎn)物，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展步伐是在環(huán)境的推動下而向前邁進(jìn)的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動力可從外部和內(nèi)部雙重角度進(jìn)行分析。外部動力即有股東、債權(quán)人的壓力（例如他們強(qiáng)烈要求提高上市公司會計(jì)報(bào)表的信息質(zhì)量），也有企業(yè)相互之間的激烈競爭（例如企業(yè)提高商品質(zhì)量和售后服務(wù)并防止壟斷行為），也有組織內(nèi)部動力中純粹自發(fā)的，為了擺脫強(qiáng)制性和花費(fèi)昂貴的外部審計(jì)的各種因素（包括要求強(qiáng)化內(nèi)部控制并降低控制風(fēng)險）；最終，在內(nèi)外動力驅(qū)使下，企業(yè)選擇了內(nèi)部審計(jì)，這是各種內(nèi)外動力迫使企業(yè)做出的明智之舉。為什么進(jìn)行審計(jì)

三、保險公司內(nèi)部審計(jì)

監(jiān)管要求保險公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)管理和工作考核等相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部審計(jì)指引》外部壓力股東、債權(quán)人的壓力。企業(yè)相互之間的激烈競爭。內(nèi)部需求強(qiáng)化內(nèi)部控制并降低控制風(fēng)險，為決策目標(biāo)對信息可靠性和完整性的改進(jìn)，為遵守規(guī)章制度提供保證。減少外部審計(jì)成本。為什么進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)審什么一、審計(jì)的主要類別

（一）按照審計(jì)主體分類：國家審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。

（二）按審計(jì)實(shí)施時間分類:事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

（三）按實(shí)施的周期性分類:定期審計(jì)和不定期審計(jì)。

（四）按照歷史的順序，與審計(jì)目標(biāo)的變化相適應(yīng)。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。

二、什么是內(nèi)部審計(jì)

（一）1999年6月，經(jīng)IIA董事會同意的內(nèi)部審計(jì)新定義指出：

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為了增加組織的價值和改善組織的運(yùn)營所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)審什么（二）國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義

根據(jù)保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部審計(jì)指引》規(guī)定：

1、保險公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者人員，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對其內(nèi)部控制的健全性和有效性、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果以及經(jīng)營管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等開展的檢查、評價和咨詢等活動，以促進(jìn)保險公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。（中國保監(jiān)會）

2、內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者、會計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價值增值的促導(dǎo)者。內(nèi)部審計(jì)以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任，積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的管理審計(jì)和效益審計(jì)，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的模式。（審計(jì)署）內(nèi)部審計(jì)審什么對公司及所屬單位內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險管理體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價對公司及所屬單位各項(xiàng)經(jīng)營管理活動和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價對公司及所屬單位負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對公司及所屬單位經(jīng)營效益等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)三、保險公司內(nèi)部審計(jì)審什么

對公司信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部審計(jì)指引》法律法規(guī)規(guī)定和公司要求的其他審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)審什么三、保險公司內(nèi)部審計(jì)審什么

審計(jì)內(nèi)容包括各級機(jī)構(gòu)和部門的基本情況、單證管理、業(yè)務(wù)承保、理賠、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)、銷售管理和其他專項(xiàng)審計(jì)。如：單證管理審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）單證的申領(lǐng)、出入庫登記和分類管理情況；

（二）所屬公司、代理網(wǎng)點(diǎn)單證申領(lǐng)計(jì)劃的審批、登記和發(fā)放情況；

（三）單證的回銷，核對回銷的批單和收據(jù)及留存副本情況；

（四）檢查有無埋單、撕單和制作陰陽單的情況；

（五）其他有關(guān)情況。理賠審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）是否具有嚴(yán)格的核賠流程；

（二）是否存在業(yè)務(wù)、理賠混合管理的問題；

（三）是否按總公司制定的核賠權(quán)限進(jìn)行核賠；

（四）核賠人員是否具有核賠資格；

（五）是否按規(guī)定進(jìn)行報(bào)案、立案登記；

（六）是否按規(guī)定進(jìn)行賠付，賠案是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無假賠案；

（七）未決賠款準(zhǔn)備金是否計(jì)提準(zhǔn)確；

（八）報(bào)案電話接通率，理賠查勘，立案結(jié)案時效是否符合公司要求；

（九）其他有關(guān)情況。內(nèi)部審計(jì)審什么四、為什么審這些

風(fēng)險決定審計(jì)方向，實(shí)施“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)”是現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。開展內(nèi)部審計(jì)活動，起決定作用的因素就是相關(guān)風(fēng)險，風(fēng)險是決定審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果的關(guān)鍵因素，風(fēng)險也是分配審計(jì)資源的先決條件。正像人們關(guān)注內(nèi)部控制一樣，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)始終是監(jiān)控并預(yù)防風(fēng)險。IIA的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明（第14號）文指出：風(fēng)險是指一件事或一種活動對審計(jì)的組織及活動，產(chǎn)生不利影響的概率。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第410.01.1b款指出：風(fēng)險是指一件事或一種活動對被審計(jì)的活動所產(chǎn)生不利影響的可能性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用《標(biāo)準(zhǔn)》對每個委托的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估。內(nèi)部審計(jì)審什么四、為什么審這些

風(fēng)險決定審計(jì)方向，實(shí)施“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)”是現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。開展內(nèi)部審計(jì)活動，起決定作用的因素就是相關(guān)風(fēng)險，風(fēng)險是決定審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果的關(guān)鍵因素，風(fēng)險也是分配審計(jì)資源的先決條件。正像人們關(guān)注內(nèi)部控制一樣，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)始終是監(jiān)控并預(yù)防風(fēng)險。IIA的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明（第14號）文指出：風(fēng)險是指一件事或一種活動對審計(jì)的組織及活動，產(chǎn)生不利影響的概率?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第410.01.1b款指出：風(fēng)險是指一件事或一種活動對被審計(jì)的活動所產(chǎn)生不利影響的可能性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用《標(biāo)準(zhǔn)》對每個委托的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估。內(nèi)部審計(jì)審什么

內(nèi)部審計(jì)如何審一、理念（一）外界對內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念成本中心非增值部門公司警察小題大做耳目眼線法定負(fù)擔(dān)查錯防弊內(nèi)部審計(jì)如何審

一、理念（二）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理念關(guān)注發(fā)現(xiàn)問題，如財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。多數(shù)為事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)如何審一、理念（三）現(xiàn)代內(nèi)審理念：

內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、會計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價值增值的促導(dǎo)者。內(nèi)部審計(jì)必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任，積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的管理審計(jì)和績效審計(jì)，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)模式?！獎⒓伊x內(nèi)部審計(jì)如何審

一、理念（三）現(xiàn)代內(nèi)審理念：

風(fēng)險迫使內(nèi)審人員制定一套科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃或方案。

圍繞審計(jì)風(fēng)險所制定的審計(jì)計(jì)劃，以及為了防范風(fēng)險而實(shí)施的審計(jì)活動，將真正發(fā)揮審計(jì)的評價作用并有效履行監(jiān)控職能。風(fēng)險是評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的路基重點(diǎn)。一個組織的內(nèi)部控制制度反映了其管理水平，而風(fēng)險因素暴露出組織內(nèi)部控制機(jī)制中存在各種控制薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險越大說明控制越薄弱，當(dāng)審計(jì)人員試圖了解該組織的內(nèi)部控制制度時，首要的環(huán)節(jié)是從分析風(fēng)險因素開始。

內(nèi)部審計(jì)如何審二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別

（一）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。與時俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全完善，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動有效性為主線，以促進(jìn)提高風(fēng)險控制能力為目標(biāo)，堅(jiān)持跟著風(fēng)險走，哪里有風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)的方式

定期審計(jì)與不定期審計(jì)、時點(diǎn)審計(jì)與時期審計(jì)、突擊審計(jì)與通知審計(jì)、抽樣審計(jì)與全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)、審計(jì)本部與審計(jì)下屬、管理建議與整改通知書。

內(nèi)部審計(jì)如何審三、一般審計(jì)基本流程

成立審計(jì)組根據(jù)目的和范圍選擇收集相關(guān)資料制定審計(jì)方案發(fā)出審計(jì)通知準(zhǔn)備階段現(xiàn)場實(shí)施階段進(jìn)場會談?wù){(diào)閱資料材料整理檢查情況反饋報(bào)告階段存在問題處理建議有關(guān)原因分析政策建議后續(xù)整改跟蹤內(nèi)部審計(jì)如何審資料要求提供財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件和資料會議參加或者列席公司經(jīng)營管理的重要會議，參加公司的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)數(shù)據(jù)了解公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的文件、資料、電子數(shù)據(jù)勘察現(xiàn)場實(shí)物勘查暫存暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)和業(yè)務(wù)資料建議對違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的單位和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議內(nèi)部審計(jì)如何審內(nèi)部審計(jì)如何審四、需要解決的問題

合理的內(nèi)審規(guī)章制度如何貫徹落實(shí)

先進(jìn)的審計(jì)理念如何轉(zhuǎn)化為可操作的方法

如何提高審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價值

如何拓展經(jīng)責(zé)審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)和風(fēng)險管理審計(jì)如何開發(fā)實(shí)用有效的審計(jì)方法與工具······內(nèi)部審計(jì)如何審五、發(fā)展思路

制定內(nèi)部審計(jì)的長期規(guī)劃

將風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)思路應(yīng)用于審計(jì)計(jì)劃制定之中

與外部專業(yè)人士合作開發(fā)適用的方法、技術(shù)、模板等

制定風(fēng)險評估手冊，定期更新風(fēng)險評估結(jié)果

制定內(nèi)部控制評審手冊，協(xié)助內(nèi)部控制自我評估

避免秋后算賬和就事論事的審計(jì)思路內(nèi)部審計(jì)如何審五、發(fā)展思路

注重發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重大缺陷

開展后續(xù)審計(jì)，持續(xù)跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況

樹立大局觀，抓核心和關(guān)鍵問題，不糾纏瑣碎小事考察先進(jìn)企業(yè)特別是大型外企內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作細(xì)節(jié)

以風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為重點(diǎn)的員工培訓(xùn)與進(jìn)修計(jì)劃

采購或開發(fā)適用的內(nèi)部審計(jì)軟件

積極探索實(shí)時監(jiān)控與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)如何審

審計(jì)對我們有什么影響一、內(nèi)部審計(jì)的意義

增加價值：組織的存在是為其所有者、其他股東、客戶及當(dāng)事人創(chuàng)造價值或利益。增加價值這個概念表明了組織存在的目標(biāo)。加之可以通過組織產(chǎn)品和服務(wù)的開發(fā)以及為促進(jìn)組織的產(chǎn)品和服務(wù)而使用資源的方式來獲得。在收集信息以理解和