《財務會計》配套練習題及答案

1、財務會計課后練習題財務會計課后練習題 所生產(chǎn)的產(chǎn)品和一項可供出售金融資產(chǎn)進行償債。甲公司產(chǎn)品的成本為50萬元，市場價格為80萬元。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為16萬0元（其中成本為13萬0元，公允價值變動為30萬元），債務重組日的公允價值為18萬0元。乙公司沒有向甲公司另行支付增值稅，假定交易中不考慮其他相關稅費。產(chǎn)品已運抵乙公司，相關的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。乙公司將收到的產(chǎn)品作為生產(chǎn)用的原材料，將收到的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)進行核算。乙公司對該項債權(quán)計提了60萬元的減值準備。要求：（1計）算甲公司的債務重組利得，做出相關的債務重組的分錄。（計2算）乙公司的債務重組損失，做出相關的

2、債務重組分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.20年017月1日，甲公司從某銀行取得年利率10、三年期、到期一次還本付息的貸款1250元0，現(xiàn)因甲公司財務困難，于200年912月31日進行債務重組，銀行同意延長到期日至201年312月31日，利率降至7（等于實際利率），免除所有積欠利息，本金減至100元0，但附有一條件：債務重組后，如果甲公司201年0實現(xiàn)盈利，則201至120年的年利率均恢復至10，如果201年0未實現(xiàn)盈利，則延期期間內(nèi)的年利率維持7。重組時甲公司預計其201年0很可能實現(xiàn)盈利。假設銀行沒有對該貸款計提呆賬準備，債務重組后甲公司均按期支付了各期利息。要求：（1）編制債務人有

3、關債務重組日的分錄；（2）假設甲公司201年0實現(xiàn)盈利，編制債務人年度的分錄；（）假設甲公司年未實現(xiàn)盈利，編制債務人201年3度的分錄。附件：參考答案項目一財務會計概論一、單項選擇題1-5.ADCDB6-10.CBBCA二、多項選擇題1.BCD2.ABCD3.BC4.ABC5.BCD6.ABD三、判斷題VXXXV10.VX項目二出納崗一、單項選擇題1-5.ADAAB6-10.CCCAD二、多項選擇題三、判斷題5XXVVXVVXX實訓一編制單位：江南公司201年810月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額力口：銀行已收企業(yè)未收力口：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未

4、付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額項目三往來結(jié)算崗一、單項選擇題1-5.CAABA6-10.CAACA11-15.BCCDC二、多項選擇題1.AC2.ABD3.BD4.AB5.ABD6.AC7三、判斷題TOC o 1-5 h zVVVXX1XXVX實訓一借應收票據(jù)（面值）貸:主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2600借：應收票據(jù)（面值）貸:主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）78003.借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值）借：應收票據(jù)（面值）貸:主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5200借：應收票據(jù)一一（應計利息）（X-2）（應計利息）（X%2）貸：財務費用6.借：銀

5、行存款貸：應收票據(jù)一一（面值）（應計利息）財務費用借：應收賬款一一貸：應收票據(jù)一一（面值）（應計利息）財務費用借：應收票據(jù)一一（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：應收票據(jù)一一（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）到期值+：X（萬元）貼現(xiàn)息X：2（萬元）貼現(xiàn)凈額=9借266-0借092（6萬6元=）9借財務費用=9借04-9借1733（4萬=元-）0借借：銀行存款貸：應收票據(jù)-（面值）財務費用11借借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)實訓二借：應收賬款-貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2借借：銀行存款貸：應收賬款-借：應收賬款-

6、貸：壞賬準備(X-0X)(20000)(X-0X)(20000)貸：應收票據(jù)一一.借：預付賬款貸：銀行存款.借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款實訓三1.無需做會計分錄。借：應收賬款一一貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品.借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款一一.借：壞賬準備貸：應收賬款.借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款02=300（0元）（60元0）000.02=300（0元）（60元0）000年末應該計提壞賬準備金額=646（200-000-30）0借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備項目四投資崗一、單項

7、選擇題1-5.BBABB6-10.BCCAC11-1二、多項選擇題1.AB2.BC3.ABCD4.AD5.A三、判斷題15.VXVX610XXVVV實訓一1借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司（成本）00000投資收益4000貸：銀行存款8040002借：應收股利一一A公司20000貸：投資收益20000借：交易性金融資產(chǎn)-A公司（成本）00000TOC o 1-5 h z應收股利一一A公司20000投資收益6000貸：銀行存款9260004.借：銀行存款40000貸：應收股利一一A公司400005借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司（公允價值變動）00000貸：公允價值變動損益3000006.借：銀行存款2

8、100000貸：交易性金融資產(chǎn)-A公司（成本）1700000A公司（公允價值變動）00000借：公允價值變動損益300000貸：投資收益300000實訓二實際利率計算過程47000X12%X（P/A,i,5）+47000X（P/F,i,5）=50562（元）解得:i=10%（1）2003年1月1日買時，借：持有至到期投資成本47000利息調(diào)整3562貸：銀行存款50562（2）2003年12月31日計息時,應收利息=47000X12%=5640（元）2（元）投資收益二期初攤余成本X實際利率=（47000+562）X10%=50562X10%=52（元）利息調(diào)整攤銷額=5640-5056.2=5

9、8（3元.）8借：應收利息5640貸：投資收益?zhèn)⑹杖?056.2持有至到期投資利息調(diào)整20年0412月31日計息時投資收益;4700062.B）0%=49978.2X10%=4997.82（元）利息調(diào)整攤銷額=5640-4997.82=64（2.元18）借：應收利息5640貸：投資收益?zhèn)⑹杖氤钟兄恋狡谕顿Y利息調(diào)整(4)200貸：投資收益?zhèn)⑹杖氤钟兄恋狡谕顿Y利息調(diào)整(4)200年512月31日計息時,投資收益=(47000+358632.8642.18利息調(diào)整攤銷=5640-4933.6(=7元06).4借：應收利息貸：投資收益?zhèn)⑹杖氤钟兄恋狡谕顿Y利息調(diào)整(5)20年06

10、12月31日計息時,投資收益=(47000+358632.8642.18-4997.82642.18X10%=496.020%=491元）56404933.6706.4706.4X）10%=48629.62X10%=4862.9（6元）利息調(diào)整攤銷額=5640-4862.96=77(7.元04)借：應收利息5640貸：投資收益?zhèn)⑹杖?862.96持有至到期投資利息調(diào)整777.04(6)200年712月31日計息時,(倒擠)利息調(diào)整攤銷額=3565283.8642.18706.4777.04=852.5(8元)投資收益=5640-852.58=47(8元7.4)2借：應收利息5640貸：投

11、資收益?zhèn)⑹杖?787.42持有至到期投資利息調(diào)整852.58實訓三20年102月25日TOC o 1-5 h z借：長期股權(quán)投資1980應收股利40貸：銀行存款2020長期股權(quán)投資采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本。20年103月10日40404040貸：應收股利(3無)分錄（4）2年021月116日TOC o 1-5 h z借：應收股利4貸：投資收益4（5）201年13月12日借：銀行存款4貸：應收股利4（6）201年112月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為19萬8元0，可收回金額為18萬0元0，發(fā)生減值。借：資產(chǎn)減值損失180貸：長期股權(quán)投資減值準備180（7）201年22月1日借：銀

12、行存款1900長期股權(quán)投資減值準備180貸：長期股權(quán)投資1980投資收益10實訓四（1）編制甲公司201年1該項長期股權(quán)投資的有關會計分錄201年11月1日：借：長期股權(quán)投資乙公司成本1500貸：銀行存款201年112月31日：調(diào)整后的乙公司年度凈利潤=-（一）X0（一）X%=（萬元）借：長期股權(quán)投資一一乙公司一一損益調(diào)整（X%）貸：投資收益180（2）編制甲公司201年2該項長期股權(quán)投資的有關會計分錄借：長期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動（3100X03%0）貸：資本公積其他資本公積30調(diào)整后的乙公司年度凈利潤=-（-）X%+（-）X%=-60（0萬0元）。在調(diào)整虧損前，甲公司對乙公司長期股權(quán)投

13、資的賬面價值=+=（萬元）。按照持股比例計算，甲公司對乙公司的虧損分擔額=X%=（萬元），大于該項長期股權(quán)投資的賬面價值，因此應將該項長期股權(quán)投資賬面價值減記至零，同時因為存在實質(zhì)上構(gòu)成對公司長期權(quán)益的長期應收款萬元，應進一步確認投資損失萬元，剩余的未確認虧損分擔額40萬元，應在賬外做備查登記。相關會計分錄為：借：投資收益1貸：長期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整1710長期應收款（3）編制甲公司201年3該項長期股權(quán)投資的有關會計分錄年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算應享有的份額=03（萬元），應先扣除未確認的虧損分擔額40萬元，再恢復長期應收款、長期股權(quán)投資的賬面價值，相關分錄為：借：長期應收

14、款貸：投資收益50借：長期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整（15046005）0貸：投資收益60項目五財產(chǎn)物資管理崗一、單項選擇題、多項選擇題三、判斷題5XVVVXVVXX5XVVVXVVXX實訓一借：委托加工物資貸：原材料增值稅進項稅額X（元）消費稅稅額（）（）X（元）借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交消費稅貸：銀行存款借：委托加工物資貸：銀行存款借：原材料-材料貸：委托加工物資材料可變現(xiàn)凈值X0（元0）（元0）（元0）借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備實訓二.無需做會計分錄。.借：原材料材料成本差異貸：材料采購.借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）7670貸：銀行存款.借：原材料

15、貸：材料采購材料成本差異.借：原材料貸：應付賬款暫估賬款.借：生產(chǎn)成本貸：原材料材料成本差異率（）（）X本月發(fā)出材料應負擔的成本差異X（元）)0月末庫存材料的實際成本=（40000+10000+）5+（95（3元)0借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異實訓三（1編）制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄。支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程安裝工程（3900）+應繳稅費應交增值稅（進）貸：銀行存款領用原材料借：在建工程安裝工程貸：原材料領用本公司產(chǎn)品借：在建工程安裝工程貸：庫存商品應交稅費應交消費稅支付安裝工人薪酬借：在建工程安裝工程貸：應付職工薪酬設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：

16、在建工程（2計）算201年1折舊額并編制會計分錄年折舊額02借：制造費用貸：累計折舊（3）編制固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。201年2折舊額=4792年011-3月4折舊額=479*4借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：預付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：銀行存款預付賬款借：在建工程貸：銀行存款借：銀行存款貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（4計）算201年3應計提的折舊額=15實訓四（1）200年712月31日萬1元9(5020lO)(4025+36)3(121.875+487)5*85-/31050/2=(1萬元0)借：投資性房地產(chǎn)（0）（0）1000萬0，計提的減值準備不能轉(zhuǎn)回。115（:

17、91001萬0，應計提減值準備90萬9090150150（-I8950萬0，按規(guī)定，計提的減值準備不能轉(zhuǎn)回(16-115)7累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備（2）200年812月31日借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊賬面價值190萬0，可收回金額2（3）200年912月31日借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊賬面價值180萬0，可收回金額1借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準備（4）201年012月31日借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊賬面價值

18、161元5，可收回金額1借：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備（5）201年112月31日借：管理費用貸：累計折舊2萬2萬0，可收回金額156萬0，減值準備不能轉(zhuǎn)回。（6）201年21月5日年月計提折舊：萬借：管理費用貸：累計折舊借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入項目六資金籌集崗一、單項選擇題1-5.BDBAD6-10.DDA二、多項選擇題三、判斷題5.XVVXXXXX實訓一（1）年年專門借款能夠資本化的期間為月日月日和月份，共個月。201年2專門借款利息資本化金額

19、0XXXXX（萬元）。年專門借款不能夠資本化的期間為月日月日和月日月日，共個月。201年2專門借款利息應計入當期損益的金額0XXX（萬元）。年年專門借款能夠資本化的期間為月日月日，共個月。年專門借款利息資本化金額O%（萬元5年專門借款不能夠資本化的期間為月日月日，共個月。年專門借款利息應計入當期損益的金額XX(萬元)。一般借款資本化率(年)=(X%X)()年年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X(萬元)。年一般借款利息資本化金額X(萬元)。201年2一般借款利息應計入當期損益的金額(X+0)(萬元)4年201年3占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)()XXX(萬元)。年一般借款利息資本化

20、金額X(萬元)。201年3一般借款利息應計入當期損益的金額(X+X)(萬元)。201年2利息資本化金額=112.(+2(.(萬7元=)。138.07201年2應計入當期損益的金額=137.(+1814.萬4元3。=19(1.9201年3利息資本化金額=22(+383(.萬(元=)6。08.(201年3應計入當期損益的金額=7(+14(6.(萬=元1)。(31.(201年2：借：在建工程138.07財務費用19(1.93TOC o 1-5 h z銀行存款(應收利息)(0貸：應付利息(0X060)+4X602)02010400X080)201年3：借：在建工程608.(財務費用1(31.(貸：應付

21、利息2140實訓二采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用付息日期應付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應付債券攤余成本）。2為4倒9）。2會計分錄：（1）201年512月31日借：財務費用應付債券利息調(diào)整貸：應付利息（2）201年612月31日借：財務費用應付債券利息調(diào)整貸：應付利息（3）201年712月31日借：財務費用應付債券利息調(diào)整貸：應付利息（4）201年812月31日借：財務費用應付債券利息調(diào)整貸：應付利息（5）201年912月31日借：財務費用應付債券利息調(diào)整貸：應付利息項目七工資核算崗一、單項選擇題1-5.CCDCD二、多項選擇題:1.ABCD2.AB三、判斷題XVVVX實訓一應計入

22、相關成本費用的金額：生產(chǎn)成本：15X01(X0(01+1)3=%(03(元4)0制造費用：(0X1(X0(01+1)3=%7(1元()0管理費用：1(X1(X0(01+1)3=%6(元7)(銷售費用：16X1(X0(01+1)3=%1(6元9)6在建工程：(X1(X0(01+1)3=%(（7元1）（應確認主營業(yè)務收入：(0X01(00=(4元0)應確認銷項稅額：（40X013(1元)(00確認主營業(yè)務成本：(0X0908(0元)000借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職工薪酬非貨幣性福利借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本

23、貸：庫存商品應計入管理費用的金額XX（元）借：管理費用貸：應付職工薪酬非貨幣性福利借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：累計折舊其他應付款項目八稅務核算崗一、單項選擇題、多項選擇題三、判斷題VVXXV-VVVV實訓一.借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款.借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：稅金及稅金應交稅費應交消費稅借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品.借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得.借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款.（1）借：委托加工物資貸：原材料（2）借：委托加工物資應交稅費應交增

24、值稅（進項稅額）貸：銀行存款（3）借：原材料貸：委托加工物資.借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7借.：在建工程貸：原材料8.借：待處理資產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4貸：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）實訓二（）應納稅所得額（：-+）（萬元）應交所得稅X（萬元）（2）計提存貨跌價準備和會計上按-0年折舊使資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎的差異即可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使會計賬面價值大于計稅基礎的差額即應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)（）X（萬元）遞延所得稅負債（）X（萬元）（3）所得稅費用=（2.5

25、-5+（2萬0元=）5（.5借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應交稅費應交所得稅（遞延所得稅負債項目九財務成果核算崗一、單項選擇題-5.CCCAB6-0.ACBAC5.DBCAB二、多項選擇題-.ABDE2.AD3.BC（.ACD5.ACD6.ABCD三、判斷題TOC o 1-5 h zVVVXXV0VVVVVVVV實訓一年月日預收款項：借：銀行存款50貸：預收賬款5年月日累計實際發(fā)生成本借：勞務成本-6貸：銀行存款確認年收入和費用收入=x%=（元）費用=x%=（元）借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本年月日累計實際發(fā)生成本借：勞務成本貸：銀行存款確認年收入和費用收入=x%=

26、（元）費用=x5=（元）借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本年月日累計實際發(fā)生成本借：勞務成本貸：銀行存款確認年收入和費用收入=（元）費用=（元）借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本實訓二（1）會計利潤：萬萬1元3（2）銷售費用應調(diào)增應納稅所得額廣告宣傳費的計算基數(shù)=8（2）銷售費用應調(diào)增應納稅所得額廣告宣傳費的計算基數(shù)=8（廣告宣傳費扣除限額=8x3125（%所得額25萬2元（15（-。1萬元。（+萬1元2）（=832萬元2）4，8實（際發(fā)生廣告費為萬（元（，應該調(diào)增（3）管理費用應調(diào)增應納稅所得額萬元（3）管理費用應調(diào)增應納稅所得額萬元。招待費扣除限

27、額=20%o=41.萬元實際發(fā)生額的0%=00%=54萬元，二者取其較低者，稅前允許扣除招待費就是41.萬元，應該調(diào)增所得額48.4萬元（90-41.6。）（4）財務費用應調(diào)增應納稅所得稅18萬元不得稅前扣除利息支出二年度實際支付的全部關聯(lián)方利息（1標準比例：關聯(lián)債資比例關聯(lián)債資比例二（000）（012=2.5因此，不得稅前扣除利息支出=90（1-2/2.5）=萬18元（5）營業(yè)外支出應調(diào)增應納稅所得額9.53萬元（3.53+）。6捐贈支出扣除限額=1053.912%=126.47萬（元）公益性捐贈130萬元，稅前允許扣除126.47萬元，應該調(diào)增所得額為3.53萬元（130-126.4。7）

28、工商行政罰款萬元，屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。（6）工資三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額9萬元（4+5）稅法允許扣的工會經(jīng)費限額=4002%=8萬（元），實際發(fā)生6萬元，因此按發(fā)生額扣除，不需調(diào)整；允許扣除的職工福利費限額=40014%=56（萬元），實際發(fā)生額60萬元，超標，所以職工福利費應調(diào)增應稅所得額4萬元；允許扣除的職工教育經(jīng)費限額=4002.5%=10（萬元），實際發(fā)生額15萬元，超標，所以職工教育經(jīng)費應該調(diào)增應稅所得額5萬元。（）技術轉(zhuǎn)讓所得應調(diào)減應納稅所得額550萬元。技術所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。調(diào)減所得額=500+10050%=

29、550（萬元）（8）環(huán)境保護設備折舊應調(diào)增的應納稅所得額為23萬元環(huán)境保護設備折舊應調(diào)整金額，當年會計上的折舊：500X（1沿5：2=4萬元當年所得稅允許的折舊=500X（110-2=2萬元所以，環(huán)境保護設備折舊費影響所得額調(diào)增46-23=2萬3元（）。（9）國債利息收入90萬元應調(diào)減應納稅所得額90萬元。（10）2019年度該企業(yè)應納所得稅額:143.4萬6元應納稅所得額=1053.9+252+48.4+18+9.53+9+23-550-9萬0元=7）73.83（應納企業(yè)所得稅額=X25%50X10%=14.4萬元項目十總賬報表崗一、單項選擇題1-5.10.11-15.二、多項選擇題1.AB

30、D2.BE3.ACD4.A三、判斷題5XVVXXXVXV實訓一1.會計分錄：（1）借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（2）借：銀行存款貸：短期借款借：財務費用貸：銀行存款（3）借：應付賬款貸：銀行存款（4）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（5）借：應收票據(jù)銀行存款貸：應收賬款（6）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（7）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（8）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：原材料（9）借：生產(chǎn)成本制造費用

31、管理費用在建工程貸：應付職工薪酬工資借：應付職工薪酬工資貸：銀行存款（10）借：長期借款貸：銀行存款（11）借：制造費用管理費用貸：累計折舊轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得變價收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)收益類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本管理費用財務費用營業(yè)外支出(14)全年應交所得稅所得額=2000(100300+0000-)1=135924(75元0)5全年應交所得稅額X(元)應清

32、繳所得稅額=486875-500(元0)00=-13125借：應交稅費應交所得稅13貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：本年利潤(15)凈利潤=(1300000-)1+1335212550=(0-元3)9375借：利潤分配未分配利潤39貸：本年利潤開設并登記總賬(型賬)(不包括損益類科目)：(略)3開資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)：(1)貨幣資金=500（0元0）0=625000(2)應收票據(jù)=120（0元）000(3)其他應收款=400(元0)00（4）存貨=4780000+810000+140（0元）0(5)固定資產(chǎn)=1800000-60（0元0）0=1740(6)在建工程=100(元0)00(7)無形

33、資產(chǎn)=1100（0元）000資產(chǎn)項目合計：2223（2元）500(8)短期借款=300（0元）000(9)應付賬款=100（0元）000(10)預收賬款=500(元0)00(1)1應付職工薪酬=100（元0）00(12)應交稅費=521(元8)75(1)3其他應付款=300（元0）00（1）4長期借款=500（元0）00（1）5實收資本=1200（0元）000（16）盈余公積=950（元0）00（1）7未分配利潤=336（0元6）25負債及股東權(quán)益合計=2223（2元）500實訓二.（1）取得投資收益收到的現(xiàn)金=1萬0元；（2）購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=3萬5元；（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和

34、其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=80-5萬=元7；該企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量凈額=10+75（-萬3元5）=50.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=468+200（+萬2元0）=688實訓三1.根據(jù)資料一編制有關會計分錄（1）借：持有至到期投資乙公司（成本）1000000乙公司（應計利息）30000貸：銀行存款借：持有至到期投乙公司（應計利息）30000貸：投資收益（2）借：制造費用管理費用貸：累計折舊（3）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（）轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得變價收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益（元

35、）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（5）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：銀行存款（6）借：財務費用貸：應付利息（7）借：管理費用貸：累計攤銷2.計算存貨增加額、經(jīng)營性應收項目增加額、經(jīng)營性應付項目增加額（1）存貨增加額=800000-500(元0)00=300000（2）經(jīng)營性應收項目增加額=(900000-)7+(020200000-)（3）經(jīng)營性應付項目增加額=(650000-0)40+0(021000-030)0+(30000-)5=01500（0元00）0（0元00）0-040）3.編制現(xiàn)金流量表補充資料部分的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量表補充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損失公允價值變動損失財務費用（減：收益）投資損失（減：收益）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）遞延所得稅負債增加（減：減少）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈