國家審計若干重大問題的思索課件

1、國家審計若干重大問題的思 索中國人民大學(xué) 宋 常2013.10.25 思索背景與研究意義思索背景國家審計相關(guān)理論研究不斷持續(xù)深入國家審計已成為國家治理的重要部分研究意義梳理求真以夯實基礎(chǔ)并構(gòu)建理論體系總結(jié)經(jīng)驗以完善規(guī)制并推動實踐創(chuàng)新國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督本質(zhì)國家審計的民本治理實質(zhì)國家審計的理論體系重構(gòu)國家審計的業(yè)務(wù)實踐創(chuàng)新幾個重大論題國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督本質(zhì)國家審計的本質(zhì)閻金鍔教授：“經(jīng)濟監(jiān)督論”，認(rèn)為“審計的性質(zhì)，是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動?！眲⒓伊x審計長：“審計實質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的免疫系統(tǒng)，是國家治理的重要

2、組成部分?！眹覍徲嫯a(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立，其首要目標(biāo)就是促進政府公共受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行。國家審計的民本治理實質(zhì)國家審計的實質(zhì)主要通過實施經(jīng)濟監(jiān)督參與國家治理，是一種為民審計的民本治理?！吧浦巍睒I(yè)已成為人類社會政治發(fā)展和國家治理的理想目標(biāo)，而走向“善治”是一個政治國家與公民社會長期的良性互動和共同治理的社會管理過程。國家審計的民本治理實質(zhì)國家審計監(jiān)督經(jīng)濟活動，并預(yù)防和揭示腐敗 據(jù)有關(guān)官方統(tǒng)計，審計機關(guān)近年來直接促進增收節(jié)支和挽回?fù)p失1.2萬億元，累計審計干部近50萬名，其中省部級215名，移送違法違紀(jì)事項和犯罪案件線索4.2萬件，參與700多件法律法規(guī)的立法協(xié)調(diào)工作。 國家審

3、計在規(guī)范政府財務(wù)收支、預(yù)防政府腐敗、提高政府公信力等方面有著其他監(jiān)督主體不具備的優(yōu)勢和條件。國家審計的理論體系重構(gòu)中國國家審計功能的歷史沿革：新的研究領(lǐng)域和發(fā)展方向：十六大報告提出：“深化行政管理體制改革，進一步轉(zhuǎn)變政府職能，改進管理方式，形成行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、高效廉潔的行政管理體制。”十七大報告指出：“加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府。”十八大報告強調(diào)：“按照建立中國特色社會主義行政體制目標(biāo)，深入推進政企分開、政資分開，政事分開、政社分開，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府?！眹覍徲嫷睦碚擉w系重構(gòu)構(gòu)建中國國家審計理論體系應(yīng)遵循的主要原則（1）系統(tǒng)性原則。

4、以歷史發(fā)展過程和經(jīng)濟社會環(huán)境為基礎(chǔ)和依據(jù)，將各要素按照內(nèi)在的聯(lián)系和不同的層次有序分布。（2）完整性原則。國家審計理論體系應(yīng)包括國家審計基礎(chǔ)理論、國家審計應(yīng)用理論和國家審計教育理論，審計要素應(yīng)包括一般審計理論的要素和國家審計理論特有的要素。（3）實踐性原則。國家審計理論來源于實踐又對實踐有著重要的指導(dǎo)意義，其目的就是為了分析、解決及指導(dǎo)國家審計實踐中存在的困惑和問題，應(yīng)堅持理論與實踐相結(jié)合。（4）相關(guān)性原則。需要考慮與國家審計相關(guān)的要素，按照各個要素之間的邏輯關(guān)系進行分析和構(gòu)建。國家審計的理論體系重構(gòu) 國家審計理論體系（基本框架圖）（一）跟蹤審計方式的有效嘗試（二）延伸審計路徑的有益探索（三）經(jīng)

5、責(zé)審計評價的有序開展（四）反腐倡廉建設(shè)的有力推動 國家審計的業(yè)務(wù)實踐創(chuàng)新基本界定：通常是指審計事項發(fā)生后，審計機關(guān)依法對政府投資項目或公共資金進行全過程分階段、有重點進行的持續(xù)性、過程性審計。主要對象：政府投資資金使用者從事的經(jīng)濟活動。廣義跟蹤審計：意即對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項和國家重大政策措施執(zhí)行進行的審計。狹義跟蹤審計：指對政府投資建設(shè)項目進行的過程性審計。 跟蹤審計方式的有效嘗試解決措施其一，合理確定跟蹤審計的對象與成本；其二，正確處理審計機關(guān)與被審單位管理者的關(guān)系；其三，不斷提高人員素質(zhì)并有效引入外部智力；其四，建立健全跟蹤審計的長

6、效機制。 跟蹤審計方式的有效嘗試基本界定：意即審計機關(guān)在審計工作中主要根據(jù)資金流向延伸至被審計單位以外的相關(guān)單位及個人，向其調(diào)查和了解有關(guān)情況，取得相關(guān)證據(jù)的一種審計方式。主要對象：涉及政府職能部門、司法機關(guān)、相關(guān)企事業(yè)單位、開戶銀行，以及個人等。所涉范圍：包括延伸至相關(guān)年度、相關(guān)機構(gòu)、下屬單位，以及相關(guān)人員等。 延伸審計路徑的有益探索解決路徑：應(yīng)當(dāng)圍繞被審計單位的問題和審計項目的目標(biāo)開展，而不能超 越國家審計的監(jiān)督范圍和管轄權(quán)限；在延伸審計的過程中，必須堅持依法審計，嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī) 范；應(yīng)當(dāng)加強法制建設(shè)，建立健全相關(guān)規(guī)范，抓緊研究制定延伸審計實施管理辦法等，從法律和制度的層面規(guī)范延伸審計行為

7、；加大審計宣傳力度，爭取廣泛的社會支持；加強與被延伸單位及相關(guān)人員的有效溝通，強化審計系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立暢通的信息交流機制及異地取證支持系統(tǒng)。 延伸審計路徑的有益探索經(jīng)濟責(zé)任審計在國家治理中的重要作用經(jīng)濟責(zé)任審計是一種具有中國特色的創(chuàng)新審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種對公共部門權(quán)力的有效制衡機制。 經(jīng)濟責(zé)任審計的有序開展面臨的難題：在理論認(rèn)定上，由于其委托主體主要是組織、人事部門，審計機關(guān)也并非惟一的實施主體，從而明顯有別于其他的審計類型或形式，人們對此尚未達(dá)成廣泛的共識。在實際操作中，大多是采取“先離后審”的做法，現(xiàn)實存在著“先審后離”和“先離后審”兩種情形，各有利弊，需認(rèn)真加以辨析，并結(jié)

8、合實際靈活選用。在審計資源有限的情況下，需要確定審計工作重點和主要關(guān)注領(lǐng)域。目前既無客觀權(quán)威統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，也無科學(xué)合理且行之有效的評價指標(biāo)體系。 經(jīng)濟責(zé)任審計的有序開展 政策導(dǎo)向十八大報告指出：“反對腐敗、建設(shè)廉潔政治，是黨一貫堅持的鮮明政治立場，是人民關(guān)注的重大政治問題?！狈锤黧w在黨內(nèi)系統(tǒng)有紀(jì)委的紀(jì)檢監(jiān)督，在政府系統(tǒng)有監(jiān)察的行政監(jiān)督和審計的經(jīng)濟監(jiān)督，在司法系統(tǒng)有檢察的司法監(jiān)督。國家審計作為權(quán)力制約和監(jiān)督的有效機制，在反腐敗斗爭中扮演重要的角色，發(fā)揮著重要的作用。 反腐敗斗爭的有力推動國家審計具有監(jiān)督和防范腐敗的重要作用第一，監(jiān)督和防范腐敗是國家審計的特殊使命；第二，國家審計具有監(jiān)督和防范

9、腐敗的獨特優(yōu)勢；第三，國家審計在參與腐敗治理中具有免疫功能；第四，國家審計是有力推動反腐敗斗爭的長效武器。 反腐敗斗爭的有力推動經(jīng)濟責(zé)任審計之于反腐敗推動例釋審計監(jiān)督對象：包括黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。目標(biāo)、重點及基礎(chǔ)：以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，進行查核與評價。 堅持中國特色反腐倡廉道路，堅持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，著力推進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，積極探索新形勢下反腐敗斗爭的方式方法及路徑依賴，科學(xué)有效地開展經(jīng)濟責(zé)任審計，以持久深入地推動反腐敗工作。 反腐敗斗爭的有力推動經(jīng)濟責(zé)任審計是中國特有的基于民本治理的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式，具有先進的反腐理念，也是有效的反腐實踐，有利于切實維護人民群眾的合法權(quán)益，促進實現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明。包括經(jīng)