銀行柜員業(yè)務(wù)知識(shí)

1、中等職業(yè)學(xué)校立體化系列教材金融事務(wù)專業(yè)銀行柜員業(yè)務(wù)知識(shí)主編 王汝梅幻燈制作 王汝梅 模塊一 銀行及銀行柜員簡介單元1 銀行的產(chǎn)生與開展 銀行是什么時(shí)候產(chǎn)生的？ 在銀行的不同開展階段，其主要業(yè)務(wù) 有何變化？ 一、銀行的萌芽 第一階段：出現(xiàn)了貨幣兌換業(yè)和兌換商。 第二階段：由貨幣兌換業(yè)演變成貨幣經(jīng)營業(yè)。 二、早期銀行兼營貨幣保管、收付、結(jié)算、放款等業(yè)務(wù)，貨幣經(jīng)營業(yè)便開展為銀行業(yè)。貨幣經(jīng)營業(yè)轉(zhuǎn)化為銀行業(yè)的主要標(biāo)志是信用業(yè)務(wù)成為主要業(yè)務(wù)。 三、現(xiàn)代銀行1694年，由政府支持私人創(chuàng)辦的股份形式的英格蘭銀行成立，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行的產(chǎn)生。讓我們來回憶一下:單元2 我國銀行系統(tǒng)的組織構(gòu)成 我國銀行系統(tǒng)的構(gòu)成

2、體系？ 我國中央銀行的性質(zhì)與職能？ 我國商業(yè)銀行的性質(zhì)？ 我國主要的商業(yè)銀行有哪些？ 一、銀行體系的構(gòu)成二、中央銀行的性質(zhì)和職能1、中央銀行的性質(zhì)中國人民銀行作為我國的中央銀行，代表國家進(jìn)行金融調(diào)控與管理，具有國家機(jī)構(gòu)性質(zhì)的特殊金融機(jī)構(gòu)。 中央銀行與其他金融機(jī)構(gòu)具有本質(zhì)的區(qū)別：區(qū)別一般金融機(jī)構(gòu)中央銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域不同以盈利為目的不具有盈利性業(yè)務(wù)活動(dòng)方式不同對企業(yè)和個(gè)人辦理存貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)只與政府和金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來作用不同資金融通的重要樞紐國家金融管理機(jī)關(guān)2、中央銀行的職能 發(fā)行的銀行壟斷貨幣發(fā)行權(quán)銀行的銀行 是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的銀行，為它們辦理貨幣信用業(yè)務(wù)政府的銀行 代表政府制訂執(zhí)

3、行金融政策，管理全國金融業(yè)，為政府效勞三、商業(yè)銀行1、商業(yè)銀行的性質(zhì) _是企業(yè)，具有企業(yè)的一般特征。 _是特殊的企業(yè)金融企業(yè)。 _是特殊的銀行。2、全國商業(yè)銀行3、區(qū)域性商業(yè)銀行4、城市商業(yè)銀行5、農(nóng)村商業(yè)銀行 請你說說這是哪個(gè)銀行的標(biāo)志？請你說說這是哪個(gè)銀行的標(biāo)志？請你說說這是哪個(gè)銀行的標(biāo)志？請你說說這是哪個(gè)銀行的標(biāo)志？四、專業(yè)銀行和政策性銀行五、在華外資銀行 請你說說這是哪個(gè)銀行的標(biāo)志？單元3 銀行綜合柜員制簡介 什么是綜合柜員制？ 銀行綜合柜員制下柜員崗位如何設(shè)置？ 一、綜合柜員制的含義交易處理交易復(fù)核責(zé)任柜員制柜員柜員自我復(fù)核、自我約束、自我控制、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核制柜員復(fù)核員明確職責(zé)、相互

4、制約、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)二、柜員崗位設(shè)置 普通柜員 臨柜柜員 交換柜員 柜員 聯(lián)行柜員 非臨柜柜員 管庫柜員 督察柜員 記賬柜員 主管兼柜員 主管 三、柜員管理1、根本原那么 “事權(quán)劃分、事中控制 的原那么2、業(yè)務(wù)人員的級(jí)別 普通柜員業(yè)務(wù)經(jīng)辦 主管兼柜員業(yè)務(wù)主辦 主管業(yè)務(wù)主管 知識(shí)回顧 模塊二 銀行會(huì)計(jì)根底知識(shí)單元1 概論銀行會(huì)計(jì)的對象是什么？與其他專業(yè)會(huì)計(jì)比較銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn).銀行會(huì)計(jì)的作用是什么？銀行會(huì)計(jì)的組織方式如何？一、銀行會(huì)計(jì)的對象銀行會(huì)計(jì)的對象，就是指銀行會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即銀行發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銀行會(huì)計(jì)的具體對象_會(huì)計(jì)要素。請你回答：會(huì)計(jì)要素有哪些？二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一般付款方收款

5、方企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容以轉(zhuǎn)帳支票為例支票 付款方開戶銀行 收款方開戶銀行金融支票中介二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)會(huì)核算統(tǒng)一性 。2、會(huì)計(jì)核算方法獨(dú)特性。 3、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容具有社會(huì)性 。4、具有較強(qiáng)的原那么性和政策性。 5、有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)機(jī)制和制度。 三、銀行會(huì)計(jì)的作用 1、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債的變化； 2、反映銀行資金運(yùn)作狀況，考核經(jīng)營效益； 3、反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金活動(dòng)變化； 4、提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為銀行拓展業(yè)務(wù)和經(jīng)營 決策提供依據(jù)。四、銀行會(huì)計(jì)的組織形式會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)法規(guī)制度銀行會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)組織形式會(huì)計(jì)法復(fù)核制柜員制銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管一般會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)管理部門會(huì)計(jì)控

6、制部門后臺(tái)處理部門基層會(huì)計(jì)部門分區(qū)柜員制綜合柜員制基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度銀行會(huì)計(jì)核算辦法單元2 銀行會(huì)計(jì)根本核算方法銀行會(huì)計(jì)科目是如何設(shè)置的？銀行會(huì)計(jì)記賬采用什么記賬方法？銀行會(huì)計(jì)憑證的種類及使用？銀行會(huì)計(jì)設(shè)置那些賬簿？如何進(jìn)行賬務(wù)組織？銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的種類有哪些？銀行會(huì)計(jì)如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)記賬？一、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的根底，是分類反映會(huì)計(jì)要素，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的工具。銀行會(huì)計(jì)科目是對銀行會(huì)計(jì)要素所作的具體分類的名稱。根據(jù)國家統(tǒng)一的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，各行結(jié)合管理和核算要求制定適合自己業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目，并報(bào)中國人民銀行備案。1、按資金性質(zhì)分為：資產(chǎn)類 負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有

7、者權(quán)益類損益類核算銀行發(fā)生的資金往來 和債權(quán)債務(wù)的軋差。付款方收款方支票 付款方開戶銀行 收款方開戶銀行中介資產(chǎn)負(fù)債共同類科目支票具體會(huì)計(jì)科目：聯(lián)行往來、同城票據(jù)清算、外匯買賣等。 2、按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為：表內(nèi)科目表外科目表內(nèi)科目是指用來核算和監(jiān)督銀行資金實(shí)際增減變化情況并反映在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的科目。表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類。表外科目：主要用于核算確已發(fā)生而尚未 涉及資金增減變化的或有會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及有價(jià)單、要空白憑證、代保管的有價(jià)值品等。表外科 目有價(jià)單證重要空白憑證 未發(fā)行 債券 已兌付 債券代保管有價(jià)值品等3、按照提供信息的詳細(xì)

8、程度分為：科目子目細(xì)目二、銀行記賬方法記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法。記賬方法主要包括兩種：單式記賬法和復(fù)式記賬法 1、單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶上登記，賬戶之間的記錄沒有直接關(guān)系，賬戶記錄沒有相互平衡的概念。在銀行會(huì)計(jì)工作中，對表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用單式記賬法，以“收入、“付出作為記賬符號(hào)。銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本開戶單位來銀行購置空白支票一本，那么記賬如下： 付出：重要空白憑證支票 1本 單式記賬法的運(yùn)用記賬符號(hào)：“收入、“付出要點(diǎn)：核算時(shí)只能使用一個(gè)，不能同時(shí)使用。記住

9、：、復(fù)式記賬法資金占用總額 = 資金來源總額資產(chǎn) = 權(quán)益復(fù)式記賬法是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重記錄的記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目，采用借貸復(fù)式記賬法 。資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加收入收益減少 收入收益增加費(fèi)用本錢增加 費(fèi)用本錢減少利潤減少 利潤增加借 會(huì)計(jì)科目 貸余：資產(chǎn)的結(jié)存數(shù) 余：權(quán)益的實(shí)有數(shù)余額方向：1資產(chǎn)類、損益類的支出科目余額在借方。 上期借方余額+本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額=本期借方余額2負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類收入科目的余額在貸方。 上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額 -本期借方發(fā)生額

10、=本期貸方余額3資產(chǎn)負(fù)債共同類科目余額借貸雙方反映或軋差反映在借方貸方。上期借方余額-上期貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=本期借方余額-本期貸方余額4表外科目余額在收入方。上期收入余額+本期收入發(fā)生額 -本期付出發(fā)生額=本期收入余額。1、某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款3 000元。借：現(xiàn)金 3 000.00 貸：XX存款 3 000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額100000元，其存款戶內(nèi)。借：XX貸款某企業(yè)戶 100 000.00 貸： XX存款 某企業(yè)戶 100 000.00提示：注意會(huì)計(jì)主體！會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用3、某人持活期儲(chǔ)蓄存款存折提取現(xiàn)金6 000元。借：XX存款某

11、人 6 000.00 貸：現(xiàn)金 6 000.004、某人持現(xiàn)金5000元存入三年期定期儲(chǔ)蓄存款，發(fā)給存單。借：現(xiàn)金 5000.00 貸：XX存款某人 5000.00三、銀行會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。1原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的書面證明，它說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。原始憑證按來源分為自制原始憑證和外來原始憑證；按格式和用途分為根本憑證和專用憑證。根本憑證是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。根本憑證主要有八種：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)

12、金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票、表外科目付出傳票專用憑證是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。專用憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、借款憑條、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結(jié)算憑證等。也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單，計(jì)息憑證等。2記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員憑以登記賬簿的依據(jù)，是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的。采用手工記賬普遍以審核無誤的原始憑證代替記賬憑證記賬，采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成機(jī)制復(fù)

13、式記賬憑證。機(jī)制復(fù)式記賬憑證分為復(fù)式記賬憑證和匯總復(fù)式記賬憑證清單。儲(chǔ)蓄存取款業(yè)務(wù)直接將記賬信息打印在存取款憑條上，不單獨(dú)打印復(fù)式記賬憑證。3科目日結(jié)單科目日結(jié)單是每日營業(yè)終了根據(jù)流水賬或記賬憑證匯總編制用以登記總賬的記賬憑證?？颇咳战Y(jié)單是生成總賬的依據(jù)和科目日結(jié)的匯總記錄，也是軋平當(dāng)天賬務(wù)的工具。每天營業(yè)終了根據(jù)同一科目，分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借、貸方的發(fā)生額交易筆數(shù)匯總生成科目日結(jié)單。2、會(huì)計(jì)憑證的填制要求 填制會(huì)計(jì)憑證，必須做到：要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清楚、書寫標(biāo)準(zhǔn)、手續(xù)完備、及時(shí)有效。一式多聯(lián)憑證要套寫、金額不得涂改、蓋章真實(shí)齊全。 3、會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)記賬必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑

14、證為依據(jù)，經(jīng)辦人員必須認(rèn)真審核憑證的合法性、真實(shí)性、完整性、正確性 4、會(huì)計(jì)憑證的傳遞含義：憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始，到裝訂保管為止，也是會(huì)計(jì)核算處理的全部過程。要求：憑證傳遞必須準(zhǔn)確、及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密，而且先外后內(nèi)，先急后緩，既要便利客戶，又要符合會(huì)計(jì)核算程序。程序：憑證傳遞的根本程序是：填制并審核會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬編制科目日結(jié)單登記總賬會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂與保管。為了保證銀行資金的平安，各類業(yè)務(wù)憑證傳遞的程序必須做到：現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬；現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先借后貸，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，收妥入賬原那么，銀行不為

15、單位墊款；對聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，原那么上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞,以免發(fā)生意外 。四、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、賬務(wù)組織及賬務(wù)處理1、銀行賬簿設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，有一定格式并相互聯(lián)系的賬頁所組成，用以對本行全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、分類、系統(tǒng)、序時(shí)登記和反映的簿籍。應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)賬簿主要以電子數(shù)據(jù)的形式存在，并按規(guī)定的格式存儲(chǔ)或打印。 銀行賬簿種類有：銀行賬簿 基本賬簿 輔助賬簿 登記簿 余額表 流水賬 分戶賬卡片帳會(huì)計(jì)流水賬現(xiàn)金收付日記賬 總賬2、銀行賬務(wù)組織及賬務(wù)處理銀行賬務(wù)組織是指賬簿的結(jié)構(gòu)體系，以及各種賬簿的設(shè)置、記賬程序、核對方法及相互關(guān)系。賬務(wù)

16、處理是從辦理業(yè)務(wù)審核憑證和編制憑證開始，經(jīng)過記賬、復(fù)核、對賬、平賬至編制日計(jì)表為止的全部會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。銀行賬務(wù)組織和賬務(wù)處理包括明細(xì)核算和綜合核算兩大體系。明細(xì)核算是按賬戶組織賬務(wù)處理，由各種流水賬、分戶賬、卡片賬、余額表和登記簿組成，反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體對象的資金來源和運(yùn)用情況。明細(xì)核算賬務(wù)處理程序是： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 流水賬 2 分戶賬卡片賬 1 3 登記簿 余額表 1明細(xì)核算2綜合核算 綜合核算是指按科目組織賬務(wù)處理，由柜員部門科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表組成，總括反映各類資金的增減變動(dòng)情況。綜合核算賬務(wù)處理程序是：根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證 逐筆記入流水賬 柜員流水 匯總 基層和后臺(tái)流水編制科目

17、日結(jié)單 柜員科目日結(jié)單 部門科目日結(jié)單根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬 根據(jù)總賬編制日計(jì)表 五、會(huì)計(jì)報(bào)表1、會(huì)計(jì)報(bào)表含義 會(huì)計(jì)報(bào)表是在一定會(huì)計(jì)期間終了后，為總括地說明其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿提供的資料和其它有關(guān)資料，通過綜合、整理和計(jì)算而形成的表格形式的報(bào)告。2、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤分配表現(xiàn)金流量表 其他會(huì)計(jì)報(bào)表 ：日計(jì)表 、月計(jì)表 、半年報(bào)表 、決算報(bào)表等3、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到按時(shí)編報(bào)，認(rèn)真復(fù)核、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清楚、簽章齊全、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容必須統(tǒng)一，各有關(guān)部門要按要求編報(bào)，不得隨意改動(dòng)、增減。各種報(bào)表的報(bào)告期除特殊情

18、況，不得提前和錯(cuò)后，保證編報(bào)期口徑一致。 六、銀行會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)記賬 銀行會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)記賬，是以銀行會(huì)計(jì)核算方法為根底的，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)記賬中，用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬的過程。計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理規(guī)那么：1、數(shù)字輸入必須由操作人員進(jìn)行行，嚴(yán)禁操 作人員使用非本人柜員代碼操作。2、數(shù)字輸入必須依據(jù)合法有效憑據(jù)，操作人 員不得擅自編制憑證上機(jī)，更不得無憑據(jù) 輸入。3、操作人員必須在打印的憑證、賬簿、報(bào)表 上打印姓名或代碼。4、入賬回單的簽發(fā)，必須待計(jì)算機(jī)記賬確認(rèn) 后 方可處理。5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的記賬交易，按規(guī) 定需要核對的，必須事后打印憑證或清單，由有關(guān)人員核對或監(jiān)督。6、所有計(jì)算機(jī)操作，

19、必須在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中登記交易日志，以備檢查監(jiān)督。7、采用計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)資料，必須符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并歸檔保管。單元3 銀行柜面業(yè)務(wù)管理如何進(jìn)行結(jié)賬和對賬？如何對會(huì)計(jì)資料和印章進(jìn)行管理？一、結(jié)賬結(jié)賬是指在將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬時(shí)進(jìn)行批量賬務(wù)處理、平衡檢查及總分核對等，生成各種會(huì)計(jì)資料。結(jié)賬有日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)。二、對賬 為了防止賬務(wù)過失，保證賬務(wù)核算正確，銀行要在每日和定期進(jìn)行賬務(wù)核對。賬務(wù)核對包括：賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡折和內(nèi)外賬務(wù)核對。具體內(nèi)容如

20、下：總賬科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸相等?？颇咳战Y(jié)單與憑證核對相符總賬與所屬分戶賬、與額表余額核對相符、分戶賬與卡片賬核對相符現(xiàn)金科目的核對總賬日記簿庫存簿?？颇咳战Y(jié)單與日計(jì)表的核對總賬與日計(jì)表的核對表外科目核對表外科目余額與有關(guān)登記簿核對相符每日核對卡片賬與該科目總賬或登記簿核對相符。借款借據(jù)按月與該科目分戶賬核對相符。會(huì)計(jì)主管對現(xiàn)金，有價(jià)單證，重要空白憑證及代保管物品進(jìn)行賬實(shí)核對。各種往來款項(xiàng)應(yīng)按期核對。固定資產(chǎn)和低值易耗品年終決算前進(jìn)行賬賬和賬實(shí)核對。銀行與企業(yè)每季度進(jìn)行內(nèi)外核對定期核對三、會(huì)計(jì)資料1、會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案是銀行重要的業(yè)務(wù)記錄，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料及各

21、種有史料價(jià)值和重要查考價(jià)值的資料。2、重要單證 重要單證是指個(gè)人銀行業(yè)務(wù)使用的有價(jià)單證和重要空白憑證，是憑以辦理資金支付的特定憑證，必須加強(qiáng)管理，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，確保平安。 重要空白憑證和有價(jià)單證主要有銀行匯票、銀行本票、支票、金融債券等。四、印章管理銀行印章是銀行受理業(yè)務(wù)的證明，是對外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任的重要印章，包括業(yè)務(wù)印章和個(gè)人名章。銀行會(huì)計(jì)印章主要分為：儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)公章、會(huì)計(jì)專用章、業(yè)務(wù)專用章、現(xiàn)金訖章、轉(zhuǎn)訖章、票據(jù)清算專用章等。各種印章應(yīng)按規(guī)定的用途使用，不得超用途使用。會(huì)計(jì)印章的使用范圍1、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)公章：主要用于營業(yè)機(jī)構(gòu)對外儲(chǔ)戶簽發(fā)的重要單據(jù)，如：存單、存折、國債收款憑證等。2、會(huì)

22、計(jì)專用章：用于向人民銀行交存、支取款項(xiàng)。3、業(yè)務(wù)專用章：用于對外簽發(fā)的重要單證、有價(jià)單證和回單及各項(xiàng)查詢查復(fù)、賬務(wù)聯(lián)系書等。4、現(xiàn)金訖章：用于本行入賬的現(xiàn)金記賬憑證，如現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單等5、轉(zhuǎn)訖章：用于已轉(zhuǎn)賬的憑證及收賬通知、支款通知等。6、票據(jù)清算專用章：用于提出、提入票據(jù)交換款項(xiàng)的結(jié)算憑證。7、個(gè)人名章等。個(gè)人名章用于個(gè)人經(jīng)手或記載的單證、憑證、賬簿、報(bào)表等。 模塊三儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根底知識(shí)單元1人民幣活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) 活期儲(chǔ)蓄存款是否只有存折一種形式？ 怎樣去開一個(gè)活期存款賬戶？ 活期利息是如何計(jì)算出來的？ 活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 一、業(yè)務(wù)規(guī)定1、活期儲(chǔ)蓄存款從形式上看，可有普通存折戶、

23、活期一本通、個(gè)人支票戶和借記卡4種形式。形式普通存折戶活期一本通個(gè)人支票戶借記卡說明活期存折戶是指單幣種普通存折戶。既可開立為儲(chǔ)蓄賬戶，又可開立為結(jié)算賬戶。活期一本通可集多種貨幣于一折。既可開立為儲(chǔ)蓄賬戶，又可開立為結(jié)算賬戶。個(gè)人支票戶是以個(gè)人信用為保證，以支票為結(jié)算憑證的活期結(jié)算賬戶。借記卡是與活期存折或活期一本通相勾聯(lián)的結(jié)算賬戶。特點(diǎn)客戶通過存折可直觀交易記錄可集多種貨幣于一折，方便保管減少現(xiàn)金流通量，提高結(jié)算效率，適用于收付金額較大且次數(shù)頻繁的儲(chǔ)戶可進(jìn)行儲(chǔ)蓄和結(jié)算雙重業(yè)務(wù)的辦理。起存金額人民幣1元人民幣1元人民幣1萬人民幣1元2、從賬戶性質(zhì)上看，活期儲(chǔ)蓄賬戶可分為結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶2種。

24、 注意：儲(chǔ)蓄賬戶一般只能辦理現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)，不能辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)本人賬戶之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)除外。相同點(diǎn)不同點(diǎn) 都可以存取現(xiàn)金。 存款都可獲得利息收入（結(jié)算賬戶存款利率同活期儲(chǔ)蓄賬戶）。 本人名下的個(gè)人結(jié)算賬戶和活期儲(chǔ)蓄賬戶之間可以相互轉(zhuǎn)賬。 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施后，在辦理對外資金轉(zhuǎn)出或接受外部的資金轉(zhuǎn)入時(shí)（包括本人異地賬戶匯款）只能通過結(jié)算賬戶辦理。 儲(chǔ)蓄賬戶只能辦理本人名下的存取款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬，而不能對他人或單位轉(zhuǎn)賬，也不能接受他人或單位的資金轉(zhuǎn)入。二、活期儲(chǔ)蓄存款的業(yè)務(wù)流程活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)主要包括開戶、續(xù)存、支取、銷戶四個(gè)環(huán)節(jié)，此外，還有補(bǔ)登存折、更換存折、掛失等特殊業(yè)務(wù)?；钇诖婵顑?chǔ)蓄戶一

25、般只開立一個(gè)存折，可以進(jìn)行存款、取款，但不能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算本人賬戶之間轉(zhuǎn)賬除外。1開戶 根據(jù)個(gè)人存款賬戶實(shí)名制的要求，活期存款開戶時(shí)，需客戶提交有效身份證件，代理他人辦理開戶時(shí)，須同時(shí)提供代理人和被代理人的有效身份證件。小常識(shí)：個(gè)人存款賬戶實(shí)名制要求的有效身份證件有：身份證、戶口本、護(hù)照、軍人身份證、港澳居民往來內(nèi)地通行證、來往大陸通行證等?；钇诖婵铋_戶業(yè)務(wù)流程如以下圖所示：活期存款既可進(jìn)行現(xiàn)金續(xù)存，也可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬續(xù)存，但活期儲(chǔ)蓄賬戶不能辦理人民幣轉(zhuǎn)賬續(xù)存業(yè)務(wù)，其它貨幣可以辦理轉(zhuǎn)賬續(xù)存。2續(xù)存3支取活期存款支取時(shí)既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬支取，其業(yè)務(wù)流程如以下圖所示：活期銷戶業(yè)務(wù)流程與支取流程根本一樣

26、，柜員在進(jìn)行銷戶業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作后，要打印一式兩聯(lián)利息清單，并在利息清單上加蓋現(xiàn)訖章或轉(zhuǎn)訖章、個(gè)人名章后交由客戶簽字確認(rèn)并收回，將一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金等交予客戶，存折加蓋結(jié)清章后作為傳票附件也可將存折剪角遞交客戶。4銷戶由柜員在有折存款、取款交易中直接登折；由柜員通過刷讀存折賬號(hào)、憑證號(hào)等信息，使用“活期儲(chǔ)蓄補(bǔ)登折交易，在存折上打印未登折信息；由儲(chǔ)戶自己在存折補(bǔ)登機(jī)上，在存折上打印未登折信息。 5補(bǔ)登存折正常換折，那么直接在有折存款、取款交易中，輸入新存折憑證號(hào)打印蓋章即可；非正常換折，那么通過“活期儲(chǔ)蓄換折交易，經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，輸入新存折憑證號(hào)打印蓋章即可。6更換存折第一步：口頭掛失 第二步：正式

27、掛失 第三步：補(bǔ)發(fā)存單折7掛失三、活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款在2005年9月21日以前，每年6月30日為結(jié)息日，7月1日支付利息；自2005年9月21日起，每季度結(jié)息一次。每季度末月的20日作為結(jié)息日，21日支付利息。1結(jié)息規(guī)定 注意：計(jì)息期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息，均以結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公告的活期存款利率算至清戶日的前一天止。 1計(jì)息起點(diǎn) 利息計(jì)算時(shí)，本金以“元為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息時(shí)，各段利息計(jì)至厘位，合計(jì)利息計(jì)至分位。2活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算案例1： 客戶李某2006年7月18日到銀行結(jié)清20

28、06年6月20日所開的活期儲(chǔ)蓄存折，存折里有1255.31元，那么計(jì)息本金為1255.00元。2計(jì)息天數(shù) 儲(chǔ)蓄存款存期，采用對年、對月、對日的方法計(jì)算。一年按360天，每月不管大小月均按30天計(jì)。計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起息，算至取款前一天止，支取日不計(jì)利息。案例2： 上例中，客戶李某2006年7月18日到銀行結(jié)清2006年6月20日所開的活期儲(chǔ)蓄存折，運(yùn)用倒減法求得存款天數(shù)為28天。3計(jì)息方法 活期儲(chǔ)蓄存款采用“日積數(shù)計(jì)息法，具體計(jì)算公式如下：應(yīng)付利息累計(jì)日積數(shù)日利率其中：累計(jì)日積數(shù)本金存款天數(shù)日利率年利率%360天案例3： 上例中，客戶李某2006年7月18日到銀行結(jié)

29、清2006年6月20日所開的活期儲(chǔ)蓄存折，累計(jì)日積數(shù)為35140 125528 35140 ，應(yīng)付利息為0.70元 1255280.72%3600.70 。4利息所得稅金計(jì)算 根據(jù)國務(wù)院及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，1999年11月1日以后孽生的儲(chǔ)蓄存款利息所得，依法征收20%的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)付利息 20%稅后利息 = 應(yīng)付利息 應(yīng)納稅額案例4： 上例中，客戶李某的稅后利息為0.56元 0.700.70 20% 0.56 ，銀行共付給客戶李某 1255.31+0.56 1255.87(元)。 注意：儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在對個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行結(jié)息日結(jié)息并同時(shí)予以代扣代繳個(gè)人利息所得稅時(shí)，可不開具

30、注明代扣稅款的利息結(jié)算清單，但在活期存款的儲(chǔ)戶存取存款時(shí)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在其存折上注明已扣稅款的數(shù)額。四、活期儲(chǔ)蓄存款的核算銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的記賬方法是 借貸記賬法。根據(jù)借貸記賬法，案例5中活期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 1、2006年1月12日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 3029.20 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 3029.20 活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 現(xiàn)金 3029.20- 1 -3029.202、2006年3月21日計(jì)息時(shí):借：利息支出 4.12 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 0.82 代扣利息所得稅 3.30 活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 利息支出 3.30-2-4.12 代扣利息所得稅 0.82-3、2006年4月6日續(xù)存

31、時(shí)： 借：現(xiàn)金 4000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 4000活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 現(xiàn)金 4000-3- 40004、2006年 5月27日支取存款時(shí)： 借：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 7000貸：現(xiàn)金 7000 現(xiàn)金 活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 7000-（4）-70005、2006年6月21日計(jì)息時(shí)： 借：利息支出 8.16 貸: 活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 6.53 代扣利息所得稅 1.63活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 利息支出 6.53-（5）-8.16 代扣利息所得稅 1.63-6、2006年9月21日計(jì)利息時(shí)： 借：利息支出 0.07 貸:：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 0.06 代扣利息所得稅 0.01活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 利息支出 0.

32、06-5-0.07代扣利息所得稅 0.01-7、2006年9月23日銷戶時(shí)： 借：活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 39.09貸：現(xiàn)金 39.09 現(xiàn)金 活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 39.09-7- 39.09知識(shí)回憶 人民幣活期儲(chǔ)蓄存款了解業(yè)務(wù)規(guī)定了解業(yè)務(wù)流程學(xué)會(huì)利息的計(jì)算理解掌握賬務(wù)核算單元2 人民幣定期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)定期儲(chǔ)蓄存款是否只能一次性存入、一次性支取？ 整存整取定期業(yè)務(wù)是否只有存單一種形式？ 零存整取定期業(yè)務(wù)每次存款的金額怎么規(guī)定的？ 存本取息定期業(yè)務(wù)每次取款的金額如何確定？ 一、人民幣定期儲(chǔ)蓄存款的類型定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同，可分為整存整取、零存整取、存本取息三種形式。整存整取定期儲(chǔ)蓄是指存款人在存款時(shí)

33、約定存期一次整筆存入，到期一次支取本金和利息的一種定期存款。零存整取定期儲(chǔ)蓄是指儲(chǔ)蓄開戶時(shí)約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期存款。存本取息定期儲(chǔ)蓄是指儲(chǔ)蓄一次存入本金，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次支取本金和最后一次利息的一種定期存款。這些不同形式賬戶的業(yè)務(wù)規(guī)定比較如下表。整存整取零存整取存本取息起存額50元5元5000元期限三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年、五年一年、三年、五年一年、兩年、三年、五年核算內(nèi)容開戶、到期支取、逾期支取、全部提前支取、部分提前支取開戶、到期支取、逾期支取、全部提前支取開戶、到期支取、逾期支取、全部提前支取提供功能開戶時(shí)可約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存一次

34、；存期內(nèi)允許部分提前支取；預(yù)留密碼，到期支取可辦理通兌。預(yù)留密碼可通兌，到期支取回原開戶機(jī)構(gòu)辦理；不允許部分提前支??；如有漏存，必須于次月補(bǔ)齊，否則視為違約。是手工處理的業(yè)務(wù)；不允許部分提前支??；需按約定時(shí)間支取利息，不得提前。如到期日未取，以后可隨時(shí)支取。二、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)整存整取定期儲(chǔ)蓄可由客戶約定轉(zhuǎn)存期，到期后按約定的轉(zhuǎn)存期無限次自動(dòng)轉(zhuǎn)存；假設(shè)客戶未約定轉(zhuǎn)存期的，在存款期按原定利率計(jì)息，逾期按支取日活期掛牌利率計(jì)息。1業(yè)務(wù)規(guī)定整存整取定期儲(chǔ)蓄只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其賬戶包括存單、特種存單、一本通三種形式。2、業(yè)務(wù)流程整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)主要包括開戶、到期支

35、取、提前支取、逾期支取，其中，提前支取又分為局部提前支取和全額提前支取。1開戶 注意：開戶時(shí)可由客戶約定轉(zhuǎn)存期，到期后按約定的轉(zhuǎn)存期無限次自動(dòng)轉(zhuǎn)存；假設(shè)客戶未約定轉(zhuǎn)存期的，在存款期按原定利率計(jì)息，逾期按支取日活期掛牌利率計(jì)息。2支取 注意：在原存期及轉(zhuǎn)存期內(nèi)可屢次局部提前支取，但剩余局部金額不能小于整存整取定期儲(chǔ)蓄最低起存額，在存款原存期到期日和轉(zhuǎn)存期到期日，不辦理局部提前支取。 1計(jì)息起點(diǎn) 利息計(jì)算時(shí)，本金以“元為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息時(shí)，各段利息計(jì)至厘位，合計(jì)利息計(jì)至分位。3利息計(jì)算2到期日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的到期日以對年、對月、對日為準(zhǔn)。假設(shè)開戶

36、日為到期月份所缺日期，那么以到期月份的最末一天為到期日。計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起息，算至取款前一天止，支取日不計(jì)利息。案例1： 客戶王芳于2006年9月8日存入3個(gè)月整存整取定期存款2.9萬元，那么到2006年12月8日支取時(shí)，其存款天數(shù)為3個(gè)月。3計(jì)息方法 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取采用“單利計(jì)息法，具體計(jì)算公式如下：應(yīng)付利息本金存期利率 根據(jù)國務(wù)院及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，1999年11月1日以后孽生的儲(chǔ)蓄存款利息所得，依法征收20%的個(gè)人所得稅。案例2：案例1中，2006年12月8日支取時(shí)： 應(yīng)付利息 290001.8%123 130.50元 代扣利息所得稅 1

37、30.5020% 26.10元 實(shí)付利息 130.5026.10 104.40元 實(shí)付本利和 29000 + 104.40 29104.40元假設(shè)客戶在辦理存款的同時(shí)，辦理了約定轉(zhuǎn)存，那么2007年3月8日支取時(shí)： 轉(zhuǎn)存本金 29000+ 104.40 29104.40元 應(yīng)付利息 29104.401.8%123 130.97元 代扣利息所得稅 130.9720% 26.19元 實(shí)付利息 130.9726.19 104.78元 實(shí)付本利和 29104.40+ 104.78 29209.18元逾期支取的利息計(jì)算仍采用“單利計(jì)息法，只不過利息分兩段計(jì)算，存款日至到期日的利息按規(guī)定的定期利率計(jì)息，到

38、期日止支取日的利息按活期利率計(jì)息。案例3：客戶張?jiān)鲇?006年3月5日存入1年期整存整取定期存款10萬元，那么到2007年3月8日支取時(shí)，其應(yīng)得利息為？1年到期時(shí)：應(yīng)付利息 1000002.25% 2250元 代扣利息所得稅 225020% 450元 實(shí)付利息 2250450 1800元07年3月5日-3月8日逾期按活期計(jì)息：應(yīng)付利息 10180030.72%360 6.11元 代扣利息所得稅 6.1120% 1.22元 實(shí)付利息 6.111.22 4.89元 實(shí)付本利和 100000 +1800 + 4.89 101804.89元案例4：客戶李立于2006年9月8日存入3個(gè)月期整存整取定期存

39、款2.9萬元，2006年10月28日提前支取，其應(yīng)得利息為？應(yīng)付利息 29000500.72%360 29元 代扣利息所得稅 2920% 5.80元 實(shí)付利息 295.80 23.20元 實(shí)付本利和 29000 +23.20 29023.20元 提前支取的利息計(jì)算采用“單利計(jì)息法，按活期利率計(jì)息。根據(jù)借貸記賬法案例3整存整取定期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：12006年3月5日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 100000.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取張?jiān)?100000.004會(huì)計(jì)核算22006年3月8日支取時(shí):借：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款-張?jiān)?100000.00 利息支出 2256.11 貸：現(xiàn)金 101

40、804.89 代扣利息所得稅 451.22 零存整取定期儲(chǔ)蓄由客戶自定，每月以約定的固定金額存入。在存期內(nèi)假設(shè)中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)齊；未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的局部，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。1業(yè)務(wù)規(guī)定三、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)容零存整取定期儲(chǔ)蓄只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)主要包括開戶、續(xù)存和銷戶。2業(yè)務(wù)流程1開戶 零存整取定期存款開戶時(shí)由客戶確定月存金額及存期。開戶時(shí)，需客戶提交有效身份證件。代理他人辦理開戶時(shí)，須同時(shí)提供代理人和被代理人的有效身份證件。2續(xù)存 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款既可進(jìn)行現(xiàn)金續(xù)存，也可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬續(xù)存，但僅限

41、于同名賬戶轉(zhuǎn)賬續(xù)存。其續(xù)存業(yè)務(wù)流程與開戶流程根本一樣，只不過儲(chǔ)戶續(xù)存款項(xiàng)時(shí)，可以采用簽單效勞，無須填寫存款憑條，無須出示身份證明，只需將存折、現(xiàn)金遞交柜員，柜員審核無誤后，進(jìn)行續(xù)存業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作即可。3銷戶 目前零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息通常使用月積數(shù)計(jì)息法，計(jì)算公式為： 利息月存本金累計(jì)月積數(shù)月利率 累計(jì)月積數(shù)存儲(chǔ)月數(shù)(存儲(chǔ)月數(shù)+1)2 一年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+l)212=78。三年期、五年期的累計(jì)月積數(shù)分別為666和1830。3利息計(jì)算零整一年的到期應(yīng)付利息=月存本金78月利率零整三年的到期應(yīng)付利息=月存本金666月利率零整五年的到期應(yīng)付利息=月存本金1830月利率同時(shí)，根據(jù)國務(wù)院及國家稅

42、務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，1999年11月1日以后孽生的儲(chǔ)蓄存款利息所得，依法征收20%的個(gè)人所得稅。 案例5：2005年1月1日王儀存入200元零存整取的存款，問到期能支取應(yīng)實(shí)付多少利息？假定一年期零整利率為1.98% 應(yīng)實(shí)付息= 200781.98%12 = 25.74元代扣利息所得稅 25.7420% 5.15元實(shí)付利息 25.745.15 20.59元 實(shí)付本利和 200 12 + 20.59 2420.59元根據(jù)借貸記賬法，案例5零存整取定期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：12005年1月1日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 200.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取王儀 200.004會(huì)計(jì)核算2每月續(xù)存時(shí):借

43、：現(xiàn)金 200.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取王儀 200.00 32006年1月1日支取時(shí)： 借：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取王儀 2400.00利息支出 25.74 貸: 現(xiàn)金 2420.59 代扣利息所得稅 5.15四、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)容存本取息定期儲(chǔ)蓄是一次存入本金，按約定時(shí)間分次支取利息，到期歸還本金的一種定期儲(chǔ)蓄形式。分期支取利息時(shí)，必須在約定的取息日支取，不得提前預(yù)支利息。如到期未取息，以后可以隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)利。1業(yè)務(wù)規(guī)定小常識(shí)：存本取息定期儲(chǔ)蓄可以全部提前支取，但不能辦理局部提前支取。存款假設(shè)在約定期限內(nèi)提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，存期內(nèi)已支

44、取的定期儲(chǔ)蓄利息要從本息中扣回。 1開戶 2業(yè)務(wù)流程2支取利息 3銷戶 存本取息的取息日、到期日均為開戶日的對日。開戶時(shí)按約定存期和分次支取利息的期次，預(yù)先算出每次應(yīng)取的利息，計(jì)算公式為： 每次支取的利息=本金存期利率/支取利息次數(shù) 3利息計(jì)算案例6：儲(chǔ)戶李力2003年3月20日開戶，存入3年期存本取息定期儲(chǔ)蓄存款200000元，約定每月支取利息。假定利率1.89%。 每次支取利息金額(20000031.89%)36 315元存本取息定期儲(chǔ)蓄存款代扣利息所得稅在支取本金時(shí)一次性代扣。 代扣利息所得稅全部應(yīng)付利息20%儲(chǔ)戶支取本金時(shí)，實(shí)付本息為：實(shí)付本息和本金全部應(yīng)付利息已支取的利息代扣利息所得

45、稅案例7：儲(chǔ)戶李力2006年3月20日到期時(shí)可獲得的本息為：代扣利息所得稅3153620%2268元實(shí)付本息和2000003152268198047元儲(chǔ)戶在支取日未取利息時(shí)，以后可隨時(shí)支取，如特殊情況需提前支取時(shí)，以實(shí)存期按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算應(yīng)付利息，實(shí)行差額支付，已付利息超過應(yīng)付利息的差額在本金中扣回。 案例8：假設(shè)儲(chǔ)戶李力于2003年7月1日辦理提前支取，假設(shè)客戶每月均到網(wǎng)點(diǎn)辦理取息，問應(yīng)付儲(chǔ)戶本息合計(jì)為多少？假定利率1.89% 已付利息(20000031.89)3641260元 提前支取應(yīng)實(shí)付利息2000001000.72%36080%320元 可得本息合計(jì)本金+實(shí)付利

46、息-已付利息200000+320-1260199060元案例6存本取息定期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：12003年3月20日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 200000.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-存本取息李力200000.004會(huì)計(jì)核算2每月取息時(shí): 借：利息支出 315.00貸：現(xiàn)金 315.0032006年3月20日銷戶時(shí)： 借：定期儲(chǔ)蓄存款-存本取息李力 200000.00 利息支出 11340.00 貸: 現(xiàn)金 209072.00 代扣利息所得稅 2268.00單元3 人民幣其它儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)定活兩便儲(chǔ)蓄存款有何特點(diǎn)？什么是個(gè)人通知存款？教育儲(chǔ)蓄存款有何優(yōu)惠？ 一、定活兩便儲(chǔ)蓄存款特點(diǎn)：兼有定期和活期兩種

47、性質(zhì)，手續(xù)簡便、利率合理、方便靈活、收益較高，適合存款期限不確定的儲(chǔ)戶。定活兩便儲(chǔ)蓄存款50元起存，單筆存入金額不能超過50萬元。本金一次性存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給儲(chǔ)戶存單，存單分為記名式存單和不記名兩種，記名式可掛失，不記名式不可掛失。1業(yè)務(wù)規(guī)定定活兩便儲(chǔ)蓄存款只能辦理現(xiàn)金存取和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)主要包括開戶、銷戶。1開戶 2銷戶2業(yè)務(wù)流程1存期不滿3個(gè)月的，按支取日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。 2存期3個(gè)月含以上不滿半年的，按支取日掛牌公布的整存整取3個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。3存期半年以上含不滿1年的，按支取日掛牌公布的整存整取半年期定期儲(chǔ)蓄存款利

48、率打6折，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。4存期1年以上含的，按支取日掛牌公布的整存整取1年期定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。3利息計(jì)算案例1：儲(chǔ)戶劉加于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲(chǔ)戶支取時(shí)分別能得多少利息？三個(gè)月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25% 假設(shè)2005年8月4日支取可得利息：(244-91+3)(1.71% 360)10000 60% 80%35.57元. 假設(shè)2005年9月15日支取可得利息：(285-91+4)(2.07% 360)10000 60% 80%

49、54.65元. 假設(shè)2006年6月16日支取可得利息：(196+360-91+7)(2.25% 360)10000 60% 80%141.60元案例1定活兩便儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：12005年2月1日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 10000.00 貸：定活兩便儲(chǔ)蓄存款-劉加 10000.004會(huì)計(jì)核算22006年8月4日支取時(shí)： 借：定活兩便儲(chǔ)蓄存款-劉加 10000.00 利息支出 44.46 貸: 現(xiàn)金 10035.57 代扣利息所得稅 8.89二、個(gè)人通知存款 通知存款需一次性存入，支取可一次或分屢次。支取時(shí)，必須提前一天或七天通知銀行，通知方式由開戶銀行或存款人自行約定，并提交存單。 個(gè)人通知

50、存款起存金額為人民幣5萬元，最低支取金額為人民幣5萬，存款人需一次存入，可以一次或分次支取。通知存款存入時(shí)，存款人自由選擇通知存款的品種，但存單或存款憑證上不注明存期和利率，銀行按支取日掛牌公告相應(yīng)利率和實(shí)際存期利息，利隨本清。局部支取的，支取局部按支取相應(yīng)檔次的利率計(jì)付利息，留存局部仍從開戶日計(jì)算存期，局部支取后留存局部低于起存金額的予以清戶。1業(yè)務(wù)規(guī)定個(gè)人通知存款只能辦理現(xiàn)金存取和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)主要包括開戶、通知、局部支取、銷戶。1開戶 2通知 3局部支取 4銷戶 2業(yè)務(wù)流程個(gè)人通知存款支取時(shí)，按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清，對存款利息所得依法征收20%的個(gè)人

51、所得稅。應(yīng)付利息本金存期利率應(yīng)納稅額 = 應(yīng)付利息 20%稅后利息 = 應(yīng)付利息 應(yīng)納稅額 3利息計(jì)算案例2：客戶陳可于2006年12月14日在銀行存入7天通知存款，金額553039.27元，假設(shè)客戶在2007年1月22日辦理了通知手續(xù)，并于2007年1月29日進(jìn)行了支取。其利息所得應(yīng)為：應(yīng)付利息553039.27461.62%360 1144.79元應(yīng)納稅額 1144.79 20% 228.96元稅后利息 1144.79 228.96 915.83元案例3：上例中，假設(shè)客戶陳可未在2007年1月22日辦理通知手續(xù)，而于2007年1月29日直接進(jìn)行了支取。其利息所得應(yīng)為：應(yīng)付利息553039.

52、27460.72%360 508.80元 應(yīng)納稅額508.80 20% 101.76元稅后利息 508.80 101.76 407.04元案例2個(gè)人通知存款各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：12006年12月14日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 553039.27 貸：個(gè)人七天通知存款-陳可 553039.274會(huì)計(jì)核算22006年8月4日支取時(shí)： 借：個(gè)人七天通知存款-陳可 553039.27 利息支出 1144.79 貸: 現(xiàn)金 553955.10 代扣利息所得稅 218.96三、教育儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義務(wù)教育指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生而每月固定存入

53、一定金額，到期支取本息的一種儲(chǔ)蓄，是零存整取定期儲(chǔ)蓄的一種形式。利率優(yōu)惠：一年期、三年期、六年期的利率分別按開戶日一年期、三年期、五年期掛牌的整存整取儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。利息免稅：教育儲(chǔ)蓄利息免交個(gè)人所得稅。 教育儲(chǔ)蓄儲(chǔ)戶特定，即開戶人只能是在校小學(xué)四年級(jí)含以上學(xué)生；存期靈活，可分為1年、3年和6年；實(shí)行總額控制，即最低起存金額為50元，本金合計(jì)最高限額為2萬元。教育儲(chǔ)蓄作為零存整取定期儲(chǔ)蓄的一種，每月固定存入一定金額，中途不得漏存，如有漏存，應(yīng)于次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)齊者視同違約，對違約后存入的局部，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。1業(yè)務(wù)規(guī)定教育儲(chǔ)蓄存款只能辦理現(xiàn)金存取和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其主要業(yè)務(wù)有開戶、

54、續(xù)存、銷戶。1開戶 2續(xù)存3銷戶 2業(yè)務(wù)流程一年期、三年期、六年期的教育儲(chǔ)蓄存款分別按開戶日一年期、三年期、五年期掛牌的整存整取儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免交個(gè)人所得稅。應(yīng)付利息本金存期利率逾期支取的，其超過原定存期的局部，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 3利息計(jì)算單元4 外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)外幣儲(chǔ)蓄有哪些業(yè)務(wù)？不同存款人開立的外匯賬戶是否一樣？外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)規(guī)定與人民幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)規(guī)定有哪些不同？ 外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)核算？ 一、外幣儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)類型目前，各銀行開辦的外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)主要有外幣活期儲(chǔ)蓄、外幣整存整取定期儲(chǔ)蓄、外幣通知存款等；存款幣種有美元、港幣、英鎊、歐

55、元、日元、加拿大元、澳大利亞元、瑞士法郎、新加坡元等。 二、個(gè)人外匯賬戶類型個(gè)人外匯賬戶按主體類別區(qū)分為境內(nèi)個(gè)人外匯賬戶和境外個(gè)人外匯賬戶；按賬戶性質(zhì)區(qū)分為外匯結(jié)算賬戶、資本工程賬戶及外匯儲(chǔ)蓄賬戶。三、外幣儲(chǔ)蓄及結(jié)售匯業(yè)務(wù)規(guī)定 目前，銀行開辦的外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)有外幣活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄、定活兩便存款、通知存款等。業(yè)務(wù)類型外幣活期儲(chǔ)蓄外幣定期儲(chǔ)蓄（整存整取）外幣通知存款起存金額折成人民幣10元折成人民幣50元5000美元或等值外幣期限無一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年7天賬戶形式存折、活期一本通存單、特種存單、定期一本通存單、特種存單、中國公民、港澳臺(tái)同胞、居住在中國含港澳臺(tái)地區(qū)境內(nèi)外的外國人、外籍

56、華人和華僑，均可憑實(shí)名制認(rèn)可的有效身份證件到銀行辦理外幣儲(chǔ)蓄存款。1存、取款業(yè)務(wù)客戶可在儲(chǔ)蓄柜臺(tái)存入現(xiàn)金，或是從個(gè)人結(jié)算賬戶、匯入?yún)R款等轉(zhuǎn)入存款?？纱娉苫钇?、整存整取定期、7天通知存款等不同儲(chǔ)種。銀行按照個(gè)人開戶時(shí)提供的身份證件等證明材料確定賬戶主體類別，所開立的外匯賬戶應(yīng)使用與本人有效身份證件記載一致的姓名。服務(wù)對象有效身份證件開戶起存金額中國公民居民身份證、戶口簿、軍人證、武警身份證明活期存款10元人民幣的等值外幣，定期存款50元人民幣的等值外幣港澳臺(tái)同胞港澳居民往來內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證或其他有效旅行證件活期存款100元人民幣的等值外幣，定期存款500元人民幣的等值外幣外國人

57、、外籍華人和華僑護(hù)照活期存款100元人民幣的等值外幣，定期存款500元人民幣的等值外幣個(gè)人向外匯儲(chǔ)蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日累計(jì)等值5000美元以下含的，可以在銀行直接辦理；超過上述金額的，憑本人有效身份證件、經(jīng)海關(guān)簽章的?中華人民共和國海關(guān)進(jìn)境旅客行李物品申報(bào)單?或本人原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)在銀行辦理。銀行應(yīng)在相關(guān)單據(jù)上標(biāo)注存款銀行名稱、存款金額及存款日期。 例1：王剛到某中國銀行支行辦理一筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，以人民幣現(xiàn)金5000元存入1年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶：填寫存款憑條身份證現(xiàn)金審核存款憑條與身份證件點(diǎn)收現(xiàn)金電腦錄入打印存單與憑條簽章交付給客戶例2：外籍華人瑪麗到某中國銀行支行辦理一筆儲(chǔ)

58、蓄業(yè)務(wù)，其以現(xiàn)鈔5000美元存入1年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款護(hù)照打印定期一本通存折與憑條客戶：持定期一本通存折(身份證明)審核定期一本通存折系統(tǒng)操作打印利息清單、存折配款、存折、利息清單第二聯(lián)簽章交客戶利息清單第一聯(lián)交客戶簽字確認(rèn)一、業(yè)務(wù)流程定期儲(chǔ)蓄銷戶問題：人民幣定期儲(chǔ)蓄到期銷戶柜員的操作流程是？2結(jié)售匯業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)管理規(guī)定 2業(yè)務(wù)流程3儲(chǔ)蓄利息計(jì)算1利率 外幣儲(chǔ)蓄存款利率以年利率表示 2存期計(jì)算外幣儲(chǔ)蓄存款的存期計(jì)算，全年按360天計(jì)，每月按30天計(jì)，不滿一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算。計(jì)算實(shí)際存期算頭不算尾。 3計(jì)息單位 外幣儲(chǔ)蓄利息計(jì)算時(shí)，本金以外幣主幣為計(jì)息單位，主幣以下不計(jì)息。4輔幣計(jì)

59、付人民幣 外幣儲(chǔ)蓄存款，均以原幣計(jì)息支付，支付的本息中含有外幣零頭金額的，應(yīng)折成人民幣支付?？蛻艏僭O(shè)要支兌其他貨幣現(xiàn)鈔或人民幣的，應(yīng)按支取日外匯牌價(jià)，通過“外匯買賣業(yè)務(wù)核算。5定期利息計(jì)算 外幣定期儲(chǔ)蓄存款按存入日利率到期一次計(jì)算。中途遇利率調(diào)整不分段計(jì)算。過期支取過期局部和提前支取，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算利息。 外幣定期儲(chǔ)蓄存款利息仍按20%計(jì)征個(gè)人所得稅。案例1：中國居民張可存入歐元現(xiàn)鈔1000元，存期6個(gè)月，假定利率1.125%，其實(shí)得利息是多少？應(yīng)稅利息10001.125%1265.625歐元應(yīng)納稅額5.62520%1.125歐元實(shí)付利息4.50歐元因歐元主幣最小面額為5

60、歐元，因此，4.5歐元應(yīng)折成人民幣支付。假設(shè)當(dāng)時(shí)銀行歐元鈔買價(jià)為10.001，那么張可實(shí)際得到本息為歐元1000元，人民幣4.5010.00145.00元。6活期利息計(jì)算 外幣活期儲(chǔ)蓄存款，每季度結(jié)息一次，每季度末日為結(jié)息日，次日銀行自動(dòng)將利息轉(zhuǎn)入原存款賬戶。如遇利率調(diào)整，按調(diào)整日前、后不同利率分段計(jì)算利息。結(jié)息日以前清戶的，利隨本清。外幣活期儲(chǔ)蓄存款利息仍按20%計(jì)征個(gè)人所得稅。四、外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算根據(jù)借貸記賬法的規(guī)定，外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的賬戶處理如下：1、開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 外幣金額 貸：外幣定活期儲(chǔ)蓄存款-戶 外幣金額2、支取時(shí):借：外幣定活期儲(chǔ)蓄存款-戶 外幣金額利息支出 外幣金額 貸：現(xiàn)金