二章節(jié)會計科目會計賬戶和借貸復式記賬法課件

1、 第 二 章 會計科目、會計賬戶 和借貸復式記賬法 一、會計科目的概念 （一）設(shè)置會計科目的概念 （二）會計科目的意義 二、設(shè)置會計科目的原則 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，適應管理的需要 （二）以國家法令和財經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一 （三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切第一節(jié) 會 計 科 目 三、會計科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類科目 2、負債類科目 3、所有者權(quán)益類科目 4、損益類科目 5、成本類科目 (二)按隸屬關(guān)系分類 1、總賬科目 2、明細科目 四、會計科目表（會計科目名稱和編號）第二節(jié) 會 計 賬 戶 一、賬戶的

2、概念 （一）賬戶的概念 （二）賬戶的作用 （三）賬戶與科目的關(guān)系 1、聯(lián)系：賬戶據(jù)科目開設(shè)，二者內(nèi)容一致； 目的也相同，都為了分類提供會計 信息。 2、區(qū)別：賬戶具有結(jié)構(gòu)，而科目沒有； 科目由國家統(tǒng)一制定，而賬戶則是科目 的具體運用。 三、賬戶的結(jié)構(gòu) （一）賬戶結(jié)構(gòu)概念 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) （戶名三）賬戶的基本要素 賬稱： 年月 日憑證號數(shù)摘要借方 貸方借或貸余額 （四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方 和減少方的金額合計數(shù) 2、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加方 登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生

3、額 -本期減少發(fā)生額 （六）關(guān)于“T”形賬的運用 1、資產(chǎn)及費用成本賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（增加方） 發(fā)生額 （減少方） 本期發(fā)生額（增加合計） 本期發(fā)生額 （減少合計) 期末余額 2、負債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（減少方） 發(fā)生額 （增加方） 本期發(fā)生額（減少合計） 本期發(fā)生額 （增加合計) 期末余額 第三節(jié) 借 貸 記 賬 法 一、記賬方法 （一）記賬方法概念 （二）記賬方法種類 1、單式記賬法 2、復式記賬法 （三）復式記賬法種類 1、借貸記賬法：目前唯一正在使用的復式記賬法 2、收付記賬法：在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)

4、展起來的復式記賬法 3、增減記賬法：上世紀60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改 革發(fā)明的復式記賬法 二、復式記賬原理 （一）復式記賬法概念 （二）經(jīng)濟業(yè)務類型及其登記 1、資產(chǎn)和權(quán)益同時增加 例1 向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。應付賬款原材料5000050000 2、資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時等額減少 例2 以銀行存款歸還短期借款200000元。 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 例3 按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠。銀行存款短期借款200000200000固定資產(chǎn)應收賬款2000020000 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 例4 向銀行借入30000元，歸還欠甲公司貨款。 （

5、三）復式記賬原理 1、每筆業(yè)務發(fā)生后，要同時在兩個以上的賬戶中均進行登記，即做雙重記錄； 2、在兩個賬戶中登記的金額相等。 （四）復式記賬優(yōu)點短期借款應付賬款3000030000 二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）借貸記賬法的主要特點 1、以“借”和“貸”作為記賬符號 記賬符號：會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標記。 借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。 具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費用）類賬戶中，“借”表示增加，“貸”表示減少；在負債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶中，則剛好相反。 “借”和“貸”作為記賬符號，已失去了原來的字面涵義，不再

6、表示信用關(guān)系。以前述四種業(yè)務登記為例結(jié)論:每一筆業(yè)務必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸”，此其一。 其二，登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。 合起來就是兩句話：“有借必有貸，借貸必相等”。資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類權(quán)益類（3）（4）（1）（2) 三、賬戶的對應關(guān)系和會計分錄 （一）賬戶的對應關(guān)系和對應賬戶 1、賬戶的對應關(guān)系 2、對應賬戶 （二）會計分錄 1、編制會計分錄的意義（必要性） 2、會計分錄的概念 會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種方

7、法。 會計分錄要素有三：會及科目，即賬戶名稱；記賬符號；變動金額。 4、編制會計分錄時應注意的問題保持正確和明確的賬戶對應關(guān)系正確填制記賬憑證 5、會計分錄的分類簡單分錄：只涉及兩個賬戶（一個借方賬戶和一個貸 方賬戶）的分錄。復合分錄：指包括兩個以上賬戶（一個借方賬戶和幾 個貸方賬戶或一個貸方賬戶和幾個借方賬戶） 的分錄。簡單分錄和復合分錄的關(guān)系 四、過賬與試算平衡 （一）過賬：日常會計核算工作的一個步驟，指據(jù)分錄 將業(yè)務登記入有關(guān)賬戶。如下圖所示： 發(fā)生業(yè)務 編制會計分錄 登記入賬 （二）試算平衡 1、試算平衡的意義試算平衡的必要性試算平衡的概念試算平衡的方法：發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡

8、過賬 2、發(fā)生額試算平衡法意義：一種利用“全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部 賬戶貸方發(fā)生額合計“平衡關(guān)系的一種試 算方法。 理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則。仍以前例， 如下圖： 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 權(quán)益減少 資產(chǎn)減少 權(quán)益增加 (1) A A (2) B B (3) C C (4) D D A+B+C+D = A+B+C+D 3、余額試算平衡法意義：一種利用“全部賬戶借方余額（初、末） 合計=全部賬戶貸方余額（初、末） 計” 平衡關(guān)系的試算平衡方法。理論依據(jù)：會計恒等式。期初：全部賬戶借方余額合計=資產(chǎn) 全部賬戶貸方余額合計=負債+所有者權(quán)益 據(jù)會計恒等式， 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計期末：據(jù)會計恒等式，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，不會破壞資產(chǎn) 和權(quán)益的平衡關(guān)系，因此： 全部賬戶借方余額合計=