金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計思路初探

1、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計思路初探金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計思路初探2022年?中華人民共和國反洗錢法?和配套規(guī)章制度公布施行，要求金融機(jī)構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，其中包括重要一項，即開展反洗錢內(nèi)部審計工作。在?金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定?第十七條規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)報送稽核審計報告中與反洗錢有關(guān)的內(nèi)容，?反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管方法試行?中提到金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按年度報告內(nèi)部審計情況。自此，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計工作增加了一項新的內(nèi)容反洗錢內(nèi)部審計。雖按照法律法規(guī)，金融機(jī)構(gòu)已按照相關(guān)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理要求開展反洗錢的內(nèi)部審計工作，但是由于反洗錢工作本身是一項全新業(yè)務(wù)，對該工作的內(nèi)部審計，也是內(nèi)部審

2、計部門的全新領(lǐng)域，金融機(jī)構(gòu)更是在探索中開展與完善。一、金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計現(xiàn)狀根據(jù)近幾年對金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管工作發(fā)現(xiàn)，目前金融機(jī)構(gòu)的反洗錢內(nèi)部審計工作尚處于起步階段，對其內(nèi)部審計以合規(guī)為目的，即通過內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)自身反洗錢內(nèi)部控制制度的制訂與執(zhí)行中是否存在違背法律法規(guī)的事實，并催促修正這些違規(guī)事實以到達(dá)合法合規(guī)，免受監(jiān)管單位的處分。首先，在審計目的上以行為根本符合法律法規(guī)為目的。金融機(jī)構(gòu)在施行對反洗錢工作的內(nèi)部審計時，主要評價自身在內(nèi)部控制制度是否建立，客戶身份識別和大額可疑交易報告在詳細(xì)操作中是否執(zhí)行，審計培訓(xùn)是否開展等，以滿足本機(jī)構(gòu)能到達(dá)反洗錢法律法規(guī)的根本要求，并在此根底上開

3、展各項經(jīng)營活動。詳細(xì)執(zhí)行中，多以是與否來評價此項工作的開展?fàn)顩r，未對各項義務(wù)履行的詳細(xì)質(zhì)量做深度審計。如在審計反洗錢組織機(jī)構(gòu)時，多看本機(jī)構(gòu)是否成立了反洗錢指導(dǎo)小組，指導(dǎo)小組每年是否按要求召開會議，而未對指導(dǎo)小組的組成構(gòu)造、會議內(nèi)容中布置的詳細(xì)工程質(zhì)量開展審計。對客戶身份識別工作執(zhí)行情況的審計也多流于外表，多是審計在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時客戶身份資料留存的完好程度，而不能根據(jù)各業(yè)務(wù)條線各金融產(chǎn)品多角度分析客戶身份識別工作執(zhí)行的好壞。其次，在審計范圍與流程上仍以傳統(tǒng)方式為主。近幾年，雖然金融機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品與金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，建立業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶數(shù)量逐年增加，但多數(shù)金融機(jī)構(gòu)在選擇反洗錢內(nèi)部審計范圍時，仍

4、集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)多審計的是在客戶初次與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系時的客戶身份識別問題，即賬戶管理的層面，而不能根據(jù)業(yè)務(wù)品種及潛在風(fēng)險程度審計客戶身份識別工作的執(zhí)行狀況。在審計流程上，該業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計仍采取事后審計的傳統(tǒng)形式，且多集中在對操作層面的內(nèi)部審計，即員工在詳細(xì)執(zhí)行中存在的操作問題，流于表象。再次，在審計作用上，基于金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計的目的與流程等設(shè)定現(xiàn)狀，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的多集中于操作層面在制度執(zhí)行中的問題，制度設(shè)計合理性等反洗錢工作執(zhí)行的深層次問題難以開掘。因此，反洗錢內(nèi)部審計多僅能到達(dá)讓本機(jī)構(gòu)滿足被監(jiān)管單位的最根本合規(guī)要求，不能為本機(jī)構(gòu)決策層提供如何積極主動提升反洗錢程度的內(nèi)

5、部審計建議。最后，在審計技術(shù)上多采用手工翻查為主。在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷實現(xiàn)電子化網(wǎng)絡(luò)化的形勢下，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)仍采取的是手工翻查賬本，無目的的選擇少量審計樣本的做法，使得反洗錢內(nèi)部審計結(jié)果未必能代表金融機(jī)構(gòu)的真實工作程度，工作效率低下且效果不顯著。二、金融機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計的現(xiàn)實原因一監(jiān)管當(dāng)局風(fēng)險為本監(jiān)管思路的要求當(dāng)前，作為反洗錢監(jiān)管部門的中國人民銀行在對金融機(jī)構(gòu)施行監(jiān)管時，采取了基于風(fēng)險的監(jiān)管措施，即實行差異化分類監(jiān)管，對于風(fēng)險較高的金融機(jī)構(gòu)施行較為嚴(yán)格的監(jiān)管措施，對于低風(fēng)險的金融機(jī)構(gòu)那么可以簡化監(jiān)管措施。這一思路的提出，就要求金融機(jī)構(gòu)能結(jié)合自身業(yè)務(wù)充分認(rèn)識到自身在反洗錢領(lǐng)域

6、存在的風(fēng)險，并將這類風(fēng)險控制到最低程度。風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計就可以在施行時將風(fēng)險意識貫穿其中始終，以幫助本機(jī)構(gòu)識別并控制好內(nèi)部洗錢風(fēng)險。二金融機(jī)構(gòu)健全反洗錢內(nèi)部控制制度的要求監(jiān)管當(dāng)局要求金融機(jī)構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，就是要求金融機(jī)構(gòu)在反洗錢領(lǐng)域搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險評估機(jī)制、制定并施行各項控制措施、搜集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對內(nèi)部控制的建立和施行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查的循環(huán)運作過程。在這一過程中，風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計工作將幫助金融機(jī)構(gòu)有效梳理制度并完善，有效評估內(nèi)部控制，并通過咨詢效勞、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓(xùn)等使金融機(jī)構(gòu)在各業(yè)務(wù)條線的反洗錢內(nèi)部控制制度得到優(yōu)化與完善

7、。三金融產(chǎn)品與效勞不斷創(chuàng)新開展的形勢需求伴隨著技術(shù)開展，金融機(jī)構(gòu)不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品與效勞，客戶所能選擇的金融產(chǎn)品與支付方式已日益豐富。除了傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)外，理財、投資產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，很多已打破傳統(tǒng)的行業(yè)限制，銀行與保險、銀行與證券等合作的產(chǎn)品也越來越多。在結(jié)算方式上，除了面對面業(yè)務(wù)外，增加了網(wǎng)上銀行、 銀行、PS等方式。這些金融產(chǎn)品與效勞在給客戶提供便捷同時，也增加了被客戶利用施行洗錢的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計，將打破傳統(tǒng)的審計思維，有效識別不同產(chǎn)品與效勞中洗錢風(fēng)險程度上下，并根據(jù)評估出的風(fēng)險幫助金融機(jī)構(gòu)有效控制此類風(fēng)險。三、金融機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險導(dǎo)向反洗錢內(nèi)部審計的幾點建議一突出重點，圍繞業(yè)務(wù)條

8、線的洗錢風(fēng)險開展內(nèi)部審計隨著全社會對反洗錢工作的重視，監(jiān)管部門結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等，對很多成熟案例進(jìn)展了剖析。金融機(jī)構(gòu)在開展反洗錢內(nèi)部審計時，可通過這些經(jīng)典案例剖析，分析本機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)條線在經(jīng)營中存在的洗錢高風(fēng)險點，從制度的制定決策層面到制度的操作層面對產(chǎn)生此類風(fēng)險的因素進(jìn)展排查，突出重點環(huán)節(jié)，在發(fā)現(xiàn)外表問題的同時，挖掘出隱藏在問題表象后的風(fēng)險盲點。二自上而下、自下而上，建立全過程參與的反洗錢審計格局轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的對反洗錢工作的事后監(jiān)視與評價的思路，構(gòu)建事前參與、事中監(jiān)控的內(nèi)部審計理念。風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計應(yīng)提倡兩條線并行作業(yè)，即大膽應(yīng)用自上而下與自下而上相結(jié)合，并大量采用戰(zhàn)略分析和系統(tǒng)分析

9、等先進(jìn)工具以及技術(shù)方法。詳細(xì)來說，首先運用自上而下的思路，從金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作管理分析層面入手，逐步落實內(nèi)部審計范圍和重點，確定相關(guān)審計目的和程序，然后通過施行審計程序自下而上地歸納和判斷各業(yè)務(wù)條線的詳細(xì)風(fēng)險并形成最終的審計意見。審計重點更加突出，將審計力量用在刀刃上，即反洗錢高風(fēng)險領(lǐng)域，將大大進(jìn)步審計效率。三加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，推廣計算機(jī)審計技術(shù)風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新挑戰(zhàn)，不僅要求內(nèi)部審計人員全面掌握反洗錢、金融、會計等知識，還要求其擁有豐富的職業(yè)經(jīng)歷，以及對風(fēng)險的敏銳性和判斷才能。因此要在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中增加有關(guān)洗錢風(fēng)險評估和控制的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)步審計人員

10、的職業(yè)判斷才能。除此之外，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計還要對審計人員進(jìn)展處理人際關(guān)系的才能和技巧的訓(xùn)練，只有本機(jī)構(gòu)的管理層以及各業(yè)務(wù)條線部門保持良好的關(guān)系，才能使風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計目的得以實現(xiàn)。同時，隨著金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷電子信息化和集中化管理，應(yīng)建立基于反洗錢的審計信息數(shù)據(jù)庫，通過業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)對海量信息進(jìn)展采集、統(tǒng)計和分析，把握反洗錢審計的重點，為開展風(fēng)險評估和以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計提供數(shù)據(jù)支持，進(jìn)步審計的效率。四健全組織內(nèi)部控制機(jī)制，夯實風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計的制度根底金融機(jī)構(gòu)的反洗錢風(fēng)險不僅涉及操作層面，也涉及到管理層面，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計對易發(fā)生風(fēng)險的問題，內(nèi)部控制薄弱的地方，都要進(jìn)展監(jiān)視，對風(fēng)險進(jìn)展有效識別和控制。因此，應(yīng)從建立健