淺析合并會計報表追溯調整編制(doc9)(美版)

1、淺析合并會計報表追憶調整的編制(doc9)(美版)淺析合并會計報表追憶調整的編制(doc9)(美版)PAGEPAGE11淺析合并會計報表追憶調整的編制(doc9)(美版)PAGE合并會計報表追憶調治的編制母公司及歸入合并限制的子公司進行追憶調治后，須對上期合并會計報表進行調治，如調治分錄筆數(shù)不多，對上期合并會計報表的調治較為簡單，如追憶調治筆數(shù)很多，對上期合并會計報表調治較為錯亂。在追憶調治筆數(shù)很多時，對上期合并會計報表的調治方式有以下三種：方式一：依據(jù)經追憶調治后的母公司及歸入合并限制的子公司的上期會計報表重新編制上期合并會計報表。這種調治方式需要對歸入合并限制內各公司的上期會計報表重新進行

2、編制，并按調治后的會計報表重新進行合并抵銷，編制調治后的上期合并會計報表，各公司的資料須掌握翔實，工作量較大，但操作較簡單理解。方式二：依據(jù)追憶調治對上期合并會計報表的影響數(shù)逐筆直接調治上期合并報表數(shù)并進行合并抵銷。這種方式是以上期合并會計報表為基礎，以其看作未審報表，依據(jù)追憶調治的內容，以每筆調治對原合并報表的影響數(shù)逐筆進行調治并按公司進行合并抵銷。這種方式是按差額（即調治對上期報表的影響數(shù)）對原合并報表進行調治，也較易理解，操作起來較簡單。方式三：依據(jù)各追憶調治對上期合并會計報表影響的總計數(shù)調治上期合并報表數(shù)。這種方式是以上期合并會計報表為基礎，以其看作未審會計報表，單獨編制計算表格，統(tǒng)計

3、出各調治數(shù)對合并會計報表的影響總計數(shù)，對原合并會計報表進行調治。這種方式也是按差額對原合并報表進行調治，與方式二不同樣樣的是這個差額是方式二差額的合計數(shù)，也較易理解，但須單獨編制“追憶調治合并報表影響統(tǒng)計表”，操作起來是三種方式中最簡單的。例：某公司公司須編制合并會計報表，歸入合并限制的公司有：母公司、甲公司和乙公司。母公司對甲公司投資占甲公司實收本錢的60；對乙公司投資占乙公司實收本錢的95；其他，母公司占丙公司股權比率為15，因對其擁有重要影響而采用權益法核算。母公司和各子公司法定盈余公積提取比率均為10，公益金提取比率均為5。2002年度發(fā)生以下追憶調治事項：母公司調增2001年所得稅7

4、5萬元；甲公司調增2000年所得稅20萬元，調增2001年度銷售稅金及附帶10萬元（其他應交款）；乙公司調增2001年度所得稅20萬元；丙公司調減2000年度凈收益4000萬元，調減2001年度凈收益650萬元。對上述追憶調治，以下辯白用方式二和方式三進行闡述。方式二：按年及各公司的次序對原2001年合并報表進行調治：一、2000年追憶調治1.母公司的會計辦理：（1）借：上年投資收益6，000，000貸：年初長遠股權投資6，000，000（2）借：年初法定盈余公積600，000年初法定公益金300，000貸：上年提取法定公積金600，000上年提取法定公益金300，000（3）借：年初未分配收

5、益5，100，000法定盈余公積600，000法定公益金300，000貸：長遠股權投資6，000，0002.甲公司的會計辦理：（1）借：上年投資收益120，000（母公司調治）貸：年初長遠股權投資120，000（2）借：年初法定盈余公積12，000（母公司調治）年初法定公益金6，000貸：上年提取法定公積金12，000上年提取法定公益金6，000（3）借：上年所得稅200，000（甲公司調治）貸：年初應交稅金200，000（4）借：年初法定盈余公積20，000（甲公司調治）年初法定公益金10，000貸：上年提取法定公積金20，000上年提取法定公益金10，000（5）借：上年提取法定公積金20

6、，000（合并抵銷分錄）上年提取法定公益金10，000年初未分配收益170，000貸：上年投資收益120，000上少小量股東本期損益80，000（6）借：年初長遠股權投資120，000（合并抵銷分錄）年初少許股東權益80，000貸：年初法定盈余公積20，000年初法定公益金10，000年初未分配收益170，000（7）借：年初法定盈余公積12，000（合并抵銷分錄）年初法定公益金6，000貸：上年提取法定公積金12，000上年提取法定公益金6，000（8）借：年初未分配收益102，000（母公司調治）法定盈余公積12，000法定公益金6，000貸：長遠股權投資120，000（9）借：年初未分配

7、收益170，000（甲公司調治）法定盈余公積20，000法定公益金10，000貸：應交稅金200，000二、2001年追憶調治數(shù)調治母公司（1）借：投資收益975，000貸：長遠股權投資975，0002）借：提取法定公積金97，500提取法定公益金48，750貸：法定盈余公積97，500法定公益金48，750（3）借：所得稅750，000貸：應交稅金750，0004）借：提取法定公積金75，000提取法定公益金37，500貸：法定盈余公積75，000法定公益金37，5002.甲公司（1）借：主營業(yè)務稅金及附帶100，000貸：其他應交款100，0002）借：提取法定公積金10，000提取法定公

8、益金5，000貸：法定盈余公積10，000法定公益金5，000（3）借：投資收益60，000貸：長遠股權投資60，0004）借：提取法定公積金6，000提取法定公益金3，000貸：法定盈余公積6，000法定公益金3，000（5）借：長遠股權投資180，000少許股東權益120，000貸：法定盈余公積30，000法定公益金15，000年初未分配收益170，000未分配收益85，0006）借：投資收益60，000少許股東本期損益40，000貸：提取法定公積金10，000提取法定公益金5，000未分配收益85，0007）借：年初未分配收益18，000貸：法定盈余公積12，000法定公益金6，0008

9、）借：提取法定公積金6，000提取法定公益金3，000貸：法定盈余公積6，000法定公益金3，000乙公司（1）借：所得稅200，000貸：應交稅金200，000（2）借：提取法定公積金20，000提取法定公益金10，000貸：法定盈余公積20，000法定公益金10，000（3）借：投資收益190，000貸：長遠股權投資190，0004）借：提取法定公積金19，000提取法定公益金9，500貸：法定盈余公積19，000法定公益金9，500（5）借：長遠股權投資190，000少許股東權益10，000貸：法定盈余公積20，000法定公益金10，000年初未分配收益170，0006）借：投資收益19

10、0，000少許股東本期損益10，000貸：提取法定公積金20，000提取法定公益金10，000未分配收益170，0007）借：提取法定公積金19，000提取法定公益金9，500貸：法定盈余公積19，000法定公益金9，500方式三依據(jù)例中追憶調治事項，編制“追憶調治合并報表影響統(tǒng)計表”（見附表），依據(jù)統(tǒng)計出的追憶調治對2000年及2001年合并會計報表的影響總計數(shù)編制以下分錄：一、2000年追憶調治數(shù)調治借：年初法定盈余公積624，000年初法定公益金312，000年初少許股東權益80，000年初未分配收益5，184，000貸：年初長遠股權投資6，000，000年初應交稅金200，000借：上

11、年投資收益6，000，000上年所得稅200，000貸：上年提取法定公積金624，000上年提取法定公益金312，000上少小量股東本期損益80，000年初未分配收益5，184，000二、2001年追憶調治數(shù)調治借：法定盈余公積金222，500法定公益金111，250少許股東權益50，000貸：長遠股權投資975，000其他未交款100，000應交稅金950，000借：投資收益975，000主營業(yè)務稅金及附帶100，000所得稅950，000貸：提取法定公積金222，500提取法定公益金111，250少許股東本期損益50，000借：法定盈余公積624，000法定公益金312.000少許股東權益

12、80，000年初未分配收益5，184，000貸：長遠股權投資6，000，000應交稅金200，000結論：由上述調治分錄可得出結論，追憶調治編制合并會計報表時，用方式三調治分錄較少，追憶調治內容較為清楚，是三種調治方式中最夢想的。追憶調治合并報表影響統(tǒng)計表（略）天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。良言一句三冬暖，惡語傷人六月寒，下面是板報網(wǎng)為大家分享的相關激勵人的名言，激勵人心的句子，期盼能夠在大家的生活學習工作中起到激勵的功能。不要心存有幸，幸免貪心的心搗亂，這會令你思慮發(fā)生短路。若是你不是步步扎實，學習確是件困難的事，但不怕不會，就怕不學，有誰生下來就是文學家，全部一件事情都要經歷一個經過，學習