基礎(chǔ)會計（第二版）項目八編制財務報告

1、項目八 編制財務會計報告項目八 編制財務會計報告 1認知財務報告2 編制資產(chǎn)負債表 3編制利潤表4 編制現(xiàn)金流量表 5編制所有者權(quán)益變動表 6編制附注1. 財務報告的基本知識任務8-1 認知財務報告任務8-1 認知財務報告 1財務會計報告的概念及分類2 財務會計報告編制基本要求任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的、反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，它包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 一套

2、完整的財務會計報告至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注，簡稱“四表一注”。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告財務會計報告構(gòu)成資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附 注資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益收入、費用、利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（即利潤或虧損）的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資

3、產(chǎn)的獲利能力。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告 （一）財務會計報告的概念及構(gòu)成 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 一、財務會計報告的概念及分類任務8-1 認知財務報告

4、 （二）財務報表的分類 一、財務會計報告的概念及分類按編報期間不同分中期財務報表年度財務報表財務報表按編報的主體不同分個別財務報表合并財務報表任務8-1 認知財務報告 （二）財務報表的分類 一、財務會計報告的概念及分類 中期財務報表，是指以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務報表，包括月報、季報和半年報等。 中期財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，簡稱“三表一注”。任務8-1 認知財務報告 （二）財務報表的分類 一、財務會計報告的概念及分類 年度財務報表，是指以一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務報表。任務8-1 認知財務報告 （二）財務報表的分類 一、財

5、務會計報告的概念及分類 個別財務報表，是由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表，它主要用以反映企業(yè)自身的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。任務8-1 認知財務報告 （二）財務報表的分類 一、財務會計報告的概念及分類 合并財務報表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團公司為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。2. 財務報告的編制要求任務8-1 認知財務報告任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制

6、要求 企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務報表。任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制要求 企業(yè)管理層應當利用所有可獲得信息來評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應當在附注中披露。任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制要求 財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。任務8

7、-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制要求 當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關(guān)的說明。任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制要求 在編制財務報告的過程中，企業(yè)應當考慮報表項目的重要性。判斷報表項目的重要性一般從項目的性質(zhì)和項目的金額大小兩個方面進行。任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項

8、目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制要求 比如，對于性質(zhì)或功能不同的項目，應當在報告中單獨列報；對于性質(zhì)或功能類似的項目，應予以合并。任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務報表的編制要求 企業(yè)應當在財務報表的顯著位置，至少披露下列各項：（1）編報企業(yè)的名稱；（2）資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；（3）人民幣金額單位；（4）財務報表是合并財務報表的應當予以標明。任務8-1 認知財務報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報

9、告期間 二、財務報表的編制要求 企業(yè)至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。THANKS安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計系制作時間：2019年6月任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 1資產(chǎn)負債表的基本知識2 編制資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的基本知識任務8-2 編制資產(chǎn)負債表任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 （一）資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表，它是一個靜態(tài)報表。 一、資產(chǎn)負債表的基本知識任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 （二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分

10、類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當?shù)呐帕芯幹贫伞Ｈ蝿?-2 編制資產(chǎn)負債表 （三）資產(chǎn)負債表的格式 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 （三）資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目負債和所有者權(quán)益項目流動資產(chǎn)項目非流動資產(chǎn)項目流動負債項目非流動負債項目所有者權(quán)益項目任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益期末余額年

11、初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 .流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債： 債權(quán)投資. 其他債權(quán)投資非流動負債合計 負債合計所有者權(quán)益：.非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計 表首正表二、編制資產(chǎn)負債表任務8-2 編制資產(chǎn)負債表任務8-2 編制資產(chǎn)負債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負債表期末余額資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（一）資產(chǎn)負債表 項目的填列方法

12、任務8-2 編制資產(chǎn)負債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負債表期末余額 資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)本年度會計賬簿總分類賬戶、明細分類賬戶的期末余額，分析計算填列。 具體填列方法分以下五類。（一）資產(chǎn)負債表 項目的填列方法任務8-2 編制資產(chǎn)負債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負債表期末余額（1）根據(jù)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列；（5）綜合運用上述填列方法分析填列。（一）資產(chǎn)負債表 項目的填列方法任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（1）“貨幣資金”項目，應根據(jù)

13、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（2）“交易性金融資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（3）“應收票據(jù)”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（4）“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期

14、末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內(nèi)填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（5）“應收款項融資”項目，反映資產(chǎn)負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據(jù)和應收賬款等。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”和“應收賬款”期末余額分析計算填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（6）“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去“壞

15、賬準備”科目中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目內(nèi)填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（7）“其他應收款”項目，應根據(jù)“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額減去“壞賬準備” 科目中相關(guān)賬戶計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（8）“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商

16、品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)還應按加或減“材料成本差異”或“商品進銷差價”后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（9）“合同資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。（10）“持有待售資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（

17、11）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“持有至到期投資”、“長期待攤費用”等科目的期末余額分析計算填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（12）“債權(quán)投資”項目，應根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準備”科目中相關(guān)減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”行項目反映。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)

18、負債表（13）“其他債權(quán)投資”項目，應根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細科目期末余額 分析填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（14）“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的凈額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負

19、債表 二、編制資產(chǎn)負債表（15）“長期股權(quán)投資”項目，應根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（16）“其他權(quán)益工具投資”項目，應根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（17）“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（18）“在建工程”項目，應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”

20、科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（19）“使用權(quán)資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（20）“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（21）“開發(fā)支出”項目，應當根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化

21、支出明細科目期末余額填列。（22）“長期待攤費用”項目，本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)含一年攤銷的數(shù)額后的金額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（23） “遞延所得稅資產(chǎn)”項目，本項目應根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（24）“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（1）“短期借款”項目，應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

22、（2）“交易性金融負債”項目，應根據(jù)“交易性金融負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（3）“應付票據(jù)”項目，本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（4）“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額的，應在資產(chǎn)負債表“預付款項”項目內(nèi)填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（5）“

23、預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預收賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內(nèi)填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（6）“合同負債”項目，應根據(jù)“合同負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。（7）“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。如科目期末為借方余額，應以“”號填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（8） “應交稅費”項目，應根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列。

24、如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“”號填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（9）“其他應付款”項目，本項目應根據(jù)“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。（10）“持有待售負債”項目，應根據(jù)“持有待售負債”科目的期末余額填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（9）“其他應付款”項目，本項目應根據(jù)“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。（10）“持有待售負債”項目，應根據(jù)“持有待售負債”科目的期末余額填列。（三）負債各項目的“期末余額”

25、填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（11）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期部分的金額（如將于一年內(nèi)償還的長期借款）。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（12）“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（13）“應付債券”項目，應根

26、據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。（14）“租賃負債”項目，應根據(jù)“租賃負債”科目的期末余額填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償?shù)淖赓U負債的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（15）“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認融資費用” 科目的期末余額后的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（16）“預計負債”項目

27、，應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。（17）“遞延收益”項目，應根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。（18）“遞延所得稅負債”項目，應根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（19）“其他非流動負債”項目，反映企業(yè)除以上非流動負債以外的其他非流動負債。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。非流動負債各項目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動負債，應在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)單獨反映。（三）負債各項目的“期末余額”填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資

28、產(chǎn)負債表（1） “實收資本（或股本）”項目，應根據(jù)實收資本（或股本）科目的期末余額填列。（四）所有者權(quán)益各項目的填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（2） “其他權(quán)益工具”項目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的賬面價值，并設(shè)“優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個項目，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)債的賬面價值。（四）所有者權(quán)益各項目的填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（3） “資本公積”項目，應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（4）“其他綜合收益”項目，應根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。（四）所有者權(quán)益各項目的填列說明任

29、務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（5）“專項儲備”項目，反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“專項儲備”科目的期末余額填列。 （6）“盈余公積”項目，應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（四）所有者權(quán)益各項目的填列說明任務8-2 編制資產(chǎn)負債表 二、編制資產(chǎn)負債表（7）“未分配利潤”項目，應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填列。（四）所有者權(quán)益各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 1利潤表的基本知識2 編制利潤表一、利潤表的基本知識任務8-3 編制利潤表任務8-3 編制利潤表 （一）利潤表的概

30、念 利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，它是一個動態(tài)報表。 一、利潤表的基本知識任務8-3 編制利潤表 （二）利潤表的格式及內(nèi)容 1.利潤表的格式 一、利潤表的基本知識利潤表的格式多步式利潤表多步式利潤表任務8-3 編制利潤表 （二）利潤表的格式及內(nèi)容 1.利潤表的格式 我國企業(yè)利潤表采用多步式格式。 根據(jù)多步式利潤表格式，企業(yè)利潤分營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額等五個步驟計算而來。 一、利潤表的基本知識任務8-3 編制利潤表 利 潤 表 企會02表編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入（略）減：營業(yè)成本加：公允價值變動收益

31、（損失以“ ”號填列）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“ ”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“ ”號填列）五、綜合收益總額表 首正表利潤表的日期和 資產(chǎn)負債表日期有何區(qū)別?任務8-3 編制利潤表（二）利潤表的格式及內(nèi)容 1.利潤表的格式 一、利潤表的基本知識任務8-3 編制利潤表 （二）利潤表的格式及內(nèi)容 一、利潤表的基本知識營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額 2.利潤表的內(nèi)容任務8-3 編制利潤表1. 營業(yè)利潤2. 利潤總額3. 凈利潤4. 其他綜合收益的稅后凈額5. 綜合收益總額 （二）利潤表的格式及內(nèi)容營業(yè)利潤 營業(yè)收入

32、營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（或公允價值變動損失）投資收益（或投資損失）任務8-3 編制利潤表1. 營業(yè)利潤2. 利潤總額3. 凈利潤4. 其他綜合收益的稅后凈額5. 綜合收益總額 （二）利潤表的格式及內(nèi)容利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出任務8-3 編制利潤表1. 營業(yè)利潤2. 利潤總額3. 凈利潤4. 其他綜合收益的稅后凈額5. 綜合收益總額 （二）利潤表的格式及內(nèi)容凈利潤 利潤總額-所得稅費用任務8-3 編制利潤表1. 營業(yè)利潤2. 利潤總額3. 凈利潤4. 其他綜合收益的稅后凈額5. 綜合收益總額 （二）利潤表的格式及內(nèi)容其他綜合收益的稅后凈

33、額 根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失 扣除所得稅影響，計算其他綜合收益的稅后凈額。任務8-3 編制利潤表1. 營業(yè)利潤2. 利潤總額3. 凈利潤4. 其他綜合收益的稅后凈額5. 綜合收益總額 （二）利潤表的格式及內(nèi)容綜合收益總額 凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額任務8-3 編制利潤表上期金額 二、編制利潤表本期金額“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表中的項目名稱與本年度不一致，應對上年利潤表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。（一）填列方法任務8-3 編制利潤表上期金額 二、編制利潤表

34、本期金額“本期金額”欄應分為“本期金額”和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄，分別填列各項目本中期（月、季或半年）各項目實際發(fā)生額以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計實際發(fā)生額。（一）填列方法任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（1）“營業(yè)收入”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（2）“營業(yè)成本”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（3）“稅金及附加”項目，應根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分

35、析填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（4）“銷售費用”項目，應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費用”項目，應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（6）“財務費用”項目，應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項目，本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（8）“公允價值變動收益”項目，本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項目以“”號填列。（二）

36、利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（9）“投資收益”項目，本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“”號填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（10）“營業(yè)利潤”項目，根據(jù)上述第1到第9項目的加減混合計算得出。如為虧損，本項目以“”號填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（11）“營業(yè)外收入”項目，應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“營業(yè)外支出”項目，應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表

37、（13）“利潤總額”項目，根據(jù)“營業(yè)利潤”加“營業(yè)外收入”減“營業(yè)外支出”計算得出。如為虧損，本項目以“”號填列。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（14）“所得稅費用”項目，本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。（15）“凈利潤”項目，根據(jù)“利潤總額”減“所得稅費用”計算得出。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（16）“其他綜合收益的稅后凈額”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（16）“其他綜合收益的

38、稅后凈額”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-3 編制利潤表 二、編制利潤表（16）“綜合收益總額”項目，以本表中的“凈利潤”項目加上“其他綜合收益的稅后凈額”項目計算得出。（二）利潤表各項目的填列說明任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 1現(xiàn)金流量表的基本知識2 編制現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的基本知識任務8-4 編制現(xiàn)金流量表任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 1、現(xiàn)金 現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金，不是通常所理解的手持現(xiàn)金，而是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，還包括現(xiàn)金等價物。 一、現(xiàn)金流量

39、表的基本知識任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 1、現(xiàn)金 （1）現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 （2）現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 一、現(xiàn)金流量表的基本知識任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出，可劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。 一、現(xiàn)金流量表的基本知識任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的基本知識現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)

40、金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的基本知識經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量銷售商品或提供勞務等所收到的現(xiàn)金購買貨物、接受勞務、廣告宣傳、支付職工薪酬、交納稅款等所支出的現(xiàn)金任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的基本知識投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量收回投資收到現(xiàn)金、分得利潤或取得債券利息收入收到的現(xiàn)金，以及處置非流動資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等購建非流動資產(chǎn)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，以及進行權(quán)益性投資或債權(quán)性投資等所發(fā)生的現(xiàn)金任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （

41、一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的基本知識經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量銷售商品或提供勞務等所收到的現(xiàn)金購買貨物、接受勞務、廣告宣傳、支付薪酬、交納稅款等所支出的現(xiàn)金任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的基本知識投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量收回投資、分得利潤或取得債券利息收入收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，以及進行權(quán)益性投資或債權(quán)性投資等任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 2、現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的基本知識籌資活動現(xiàn)

42、金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量吸收權(quán)益性投資或借款所收到的現(xiàn)金償還債務或減少資本所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費用、分配利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 （二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 一、現(xiàn)金流量表的基本知識我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的基本知識（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.正表任務8-4

43、 編制現(xiàn)金流量表 （二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 一、現(xiàn)金流量表的基本知識現(xiàn)金流量表補充資料包括三部分內(nèi)容：（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的基本知識（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.補充資料二、現(xiàn)金流量表的編制方法任務8-4 編制現(xiàn)金流量表任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法編 制方 法直 接 法間 接 法工作底稿法T形賬戶法分析填列法任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法直接法，是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，直接按類別列示各

44、項現(xiàn)金收入與支出，據(jù)以計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在我國，現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。任務8-4 編制現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法間接法，是指以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表的補充資料應采用間接法進行核對和補充說明。任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“

45、其他業(yè)務收入”、“應交稅費”等科目的記錄分析填列。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（2）“收到的稅費返還”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“其他應收款” 等科目的記錄分析填列。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（4）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金

46、”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項目不包括支付給離退休人員的各項費用及支付給在建工程人員的工資及其他費用。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（6）“支付的各項稅費”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目的記錄分析填列。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8

47、-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” “投資收益”等科目的記錄分析

48、填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（5）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“應收股利”、“應收利息”、“庫存

49、現(xiàn)金”、“銀行存款”可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（7）“投資所支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（8）

50、“取得子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（9）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“應收股利”、“應收利息”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的

51、編制方法（）“取得借款所收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（）“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的

52、編制方法（）“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“財務費用”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法（）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù) “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“長期應付款、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生

53、日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動情況等信息。（五）現(xiàn)金流量表補充資料任務8-4 編制現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動情況等信息。（五）現(xiàn)金流量表補充資料

54、任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表 1所有者權(quán)益變動表的基本知識2 編制所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的基本知識任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表 （一）所有者權(quán)益變動表的概念所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。 一、所有者權(quán)益變動表的基本知識任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表 （二）所有者權(quán)益變動表的作用.可以為報表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動的信息；.也能為其提供所有者權(quán)益增減變動的結(jié)構(gòu)性信息；.特別是能夠讓報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的根源。 一、所有者權(quán)益變動表的基本知識任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表

55、（三）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實收資本或股本資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 一、所有者權(quán)益變動表的基本知識任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的基本知識二、編制所有者權(quán)益變動表任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表任務8-5 編制所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益變動表的的編制方法所有者權(quán)益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。1“上年金額”項目“上年金額”欄各項數(shù)字，應根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（一）所有者權(quán)益變動表項目的填列方