會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)與使用說(shuō)明

1、第一部分 總講明一、為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。三、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。四、醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。五、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣記賬。本制度所稱外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。六、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）本制

2、度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不阻礙會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，能夠依照實(shí)際情況和需要自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。（三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。七、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量、預(yù)算收支執(zhí)行情況等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)

3、定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表：（一）醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的要緊內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部治理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依照本制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、預(yù)算收支表、基建投資表以及有關(guān)附表。本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制講明，以及醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表

4、附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （五）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（六）醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。八、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)檔案治理、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與操縱以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照中華人民共

5、和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案治理方法等規(guī)定執(zhí)行。九、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。十、本制度自2010年X月X日起施行。 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)三、凈資產(chǎn)類38 3101 累積盈余39 3201 專用基金40 3301 本期盈余四、成本類41 4101 生產(chǎn)成本七、其他類57 7101 往常年度盈余調(diào)整 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用講明一、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的要緊賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，

6、借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（三）因支付內(nèi)部職工出差等緣故所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（四）因其他緣故收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的

7、現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。如發(fā)覺(jué)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他緣故的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分不按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參照“銀行存款”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。醫(yī)院的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家

8、有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款收支的要緊賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等有關(guān)科目。（二）提取和支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“治理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額

9、與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)財(cái)務(wù)用。（一）以外幣購(gòu)入藥品、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。（二）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購(gòu)入外幣，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將購(gòu)入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日的匯

10、率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。（三）會(huì)計(jì)期末，依照各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分不設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，醫(yī)院賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款

11、余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1003 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院依照財(cái)政部門批復(fù)的用款打算收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度要緊賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，依照通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。（二）購(gòu)買醫(yī)療設(shè)備、藥品等支用額度時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”、“醫(yī)療成本”等科目，貸記本科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額

12、度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。1004 其他貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款

13、等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行本票或匯票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。三、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)托付當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依照銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指醫(yī)院為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院

14、向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行本票后，依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等緣故而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，

15、借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等緣故而退回款項(xiàng)，依照開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、信用卡存款，是指醫(yī)院為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。七、信用證保證金存款，是指醫(yī)院為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。醫(yī)院向銀行交納保證金，依照銀行退回

16、的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。依照開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“藥品”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。八、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的治理，及時(shí)辦理結(jié)算，關(guān)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。九、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的要緊賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年度終了，醫(yī)院依照本年

17、度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門

18、批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。1111 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照在院病人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的要緊賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照顧收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目

19、，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1112 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)

20、賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的要緊賬務(wù)處理如下：（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療款時(shí)，發(fā)生門診病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。門診病人發(fā)生的醫(yī)療款中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。（三）收回應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬預(yù)備。關(guān)于確實(shí)無(wú)

21、法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明緣故，并依照治理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬預(yù)備”科目，貸記本科目。假如已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款。1115 其他應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收利潤(rùn)等。二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的要緊

22、賬務(wù)處理如下：（一）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤(rùn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）持有的分期付息、到期還本的債券，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。（三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)

23、，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，關(guān)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門依照?qǐng)?bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬預(yù)備。關(guān)于確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明緣故，并依照治理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬預(yù)備”科目，貸記本科目。假如已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

24、五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。1116 壞賬預(yù)備一、本科目核算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬預(yù)備。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)可能可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬預(yù)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。三、計(jì)提壞賬預(yù)備的方法由醫(yī)院依照顧收款項(xiàng)的性質(zhì)等自行確定，能夠采納的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)不認(rèn)定法等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬預(yù)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，并按照治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。壞賬預(yù)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中

25、予以講明。醫(yī)院在確定壞賬預(yù)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照醫(yī)院以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)人或債務(wù)單位的還款能力，以及其他相關(guān)信息合理地可能。四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬預(yù)備金額的計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備金額-本科目貸方余額（或+本科目借方余額）五、壞賬預(yù)備要緊賬務(wù)處理如下：（一）提取壞賬預(yù)備時(shí)，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬預(yù)備時(shí)，借記本科目，貸記“治理費(fèi)用”科目。（二）關(guān)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明緣故，并依照治理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。假如已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在

26、以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬預(yù)備。1121 預(yù)付賬款一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)等預(yù)付的工程價(jià)款、備料款等，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)按“預(yù)付工程款”、“其他預(yù)付款”及供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的要緊賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程進(jìn)度款時(shí)，按預(yù)付的金額，借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用

27、款額度”、“基建撥款”等科目。依照工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記“在建工程”、“基建工程”科目，按預(yù)付工程款余額，貸記本科目（預(yù)付工程款），按其差額，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款”等科目。（二）其他預(yù)付款因采購(gòu)藥品、物資、設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目（其他預(yù)付款），貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)藥品、物資、設(shè)備等時(shí)，按照顧計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)成本的金額，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程設(shè)備安裝”、“基建工程設(shè)備投資”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記本科目（其他預(yù)付款），按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。四、醫(yī)院對(duì)

28、其預(yù)付賬款，一般不計(jì)提壞賬預(yù)備。假如有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無(wú)望再收到所購(gòu)物資的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。1201 藥 品一、本科目核算醫(yī)院為了開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的實(shí)際成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。二、本科目應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按西藥、中成藥、中草藥設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。藥品治理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分不設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、

29、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。三、藥品的要緊賬務(wù)處理如下：（一）醫(yī)院藥品在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：1.醫(yī)院購(gòu)入的藥品，其成本按照藥品進(jìn)價(jià)（含增值稅額，下同）確定。外購(gòu)藥品驗(yàn)收入庫(kù)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目（藥庫(kù)），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“應(yīng)付賬款”等科目。2.自行加工或托付加工完成的藥品，其成本包括加工領(lǐng)用藥品的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與藥品加工有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除領(lǐng)用藥品成本、加工成本以外的，使加工完藥品入庫(kù)所發(fā)生的其他支出）。自行加工或托付加工完成的藥品驗(yàn)收入庫(kù)，按所確定的成本，借記本科目（藥庫(kù)），貸記“生產(chǎn)成本

30、”、“托付加工物資”科目。3.同意捐贈(zèng)的藥品，其成本比照同類藥品的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。同意捐贈(zèng)的藥品驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目（藥庫(kù)），貸記“其他收入”科目。（二）醫(yī)院藥品在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)采納個(gè)不計(jì)價(jià)法確定發(fā)出藥品的實(shí)際成本，具體如下：1.藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫(kù)）。藥房賣出藥品結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按賣出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目（藥房）。2.醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)中內(nèi)部領(lǐng)用藥品，按照領(lǐng)用藥品的成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目（藥庫(kù)）。自行加工或托付加工發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“生產(chǎn)成本”

31、、“托付加工物資”科目，貸記本科目（藥庫(kù)）。對(duì)外捐贈(zèng)或用于免費(fèi)救治發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“其他費(fèi)用”、“公益性支出”科目，貸記本科目（藥庫(kù)）。四、醫(yī)院的各種藥品，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。發(fā)覺(jué)盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按照藥品成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，并及時(shí)查明緣故，依照治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）盤盈的藥品，按照同類藥品的市場(chǎng)價(jià)格，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按事實(shí)上際成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待

32、處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照藥品成本扣除能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費(fèi)用”科目，按照能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照藥品實(shí)際成本，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院所儲(chǔ)存藥品的實(shí)際成本。1203 庫(kù)存物資一、本科目核算醫(yī)院為了開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存物資的類不，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，其中關(guān)于高值耗材，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。物資

33、治理部門應(yīng)當(dāng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。三、庫(kù)存物資的要緊賬務(wù)處理如下：（一）庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：1.外購(gòu)的衛(wèi)生材料，其成本按照采購(gòu)價(jià)格（含增值稅額，下同）確定。外購(gòu)的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于物資采購(gòu)成本的費(fèi)用。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。通過(guò)差不多建設(shè)項(xiàng)目購(gòu)入的可直接使用的達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具，應(yīng)當(dāng)于基建工程完工交付使用時(shí)，按照工器具采購(gòu)

34、成本，借記本科目，貸記“基建工程設(shè)備投資工具及器具”科目。2.自行加工完成或托付加工收回的低值易耗品或材料，按照加工前發(fā)出物資成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“托付加工物資”等科目。3.同意捐贈(zèng)的低值易耗品或材料，其成本比照同類物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。同意捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。（二）庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照不同類不物資的實(shí)際情況采納個(gè)不計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加

35、權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.內(nèi)部領(lǐng)用或加工發(fā)出低值易耗品或材料，按照事實(shí)上際成本，借記“醫(yī)療成本”、“生產(chǎn)成本”、“托付加工物資”、“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。2.對(duì)外出售衛(wèi)生材料，按照事實(shí)上際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目。3.對(duì)外捐贈(zèng)或用于免費(fèi)救治發(fā)出低值易耗品或材料，按照事實(shí)上際成本，借記“其他費(fèi)用”、“公益性支出”等科目，貸記本科目。4.低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按報(bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療成本”等科目。四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。關(guān)于

36、發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存物資的實(shí)際成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，并及時(shí)查明緣故，依照治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫(kù)存物資，按比照同類物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照庫(kù)存物資賬面余額扣除能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費(fèi)用”科目，按照能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失

37、人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照庫(kù)存物資的賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫(kù)存物資的實(shí)際成本。1205 托付加工物資一、本科目核算醫(yī)院托付外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)按托付加工物資的類不和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核罷了。三、托付加工物資的要緊賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照事實(shí)上際成本，借記本科目，貸記“藥品藥庫(kù)”、“庫(kù)存物資”科目。（二）醫(yī)院支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）托

38、付加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記“藥品藥庫(kù)”、“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院托付外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。1301 待攤費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院差不多支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分不負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。假如某項(xiàng)待攤費(fèi)用差不多不能使醫(yī)院

39、受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。三、待攤費(fèi)用的要緊賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)刻預(yù)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的要緊賬務(wù)處理如下：（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款或者協(xié)議或評(píng)估價(jià)加

40、上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為其初始投資成本，具體如下：1以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。3以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交

41、稅費(fèi)”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照累計(jì)攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。4以庫(kù)存物資取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按投出庫(kù)存物資的賬面余額，貸記“庫(kù)存物資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有

42、期間，應(yīng)當(dāng)采納成本法核算。采納成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院

43、持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的國(guó)債等債權(quán)性質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)按債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資，還應(yīng)設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科目。三、長(zhǎng)期債權(quán)投資的要緊賬務(wù)處理如下：（一）長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其初始投資成本。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（應(yīng)收利息），貸記“

44、其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目。（三）出售長(zhǎng)期債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記本科目（成本、應(yīng)收利息）或“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資的價(jià)值。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的可能使用年限超過(guò)1年、單位價(jià)值在2000元以上、在使用過(guò)程中差不多保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)

45、定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)治理。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法以及每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類不、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置輔助簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的要緊賬務(wù)處理如下：（一）不通過(guò)差不多建設(shè)取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)

46、際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程設(shè)備安裝”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程設(shè)備安裝”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程設(shè)備安裝”科目。2.自行建筑的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支

47、出。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按自行建筑過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程建筑工程”科目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按可能價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原價(jià)減去累計(jì)折舊后的價(jià)值）加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原價(jià)后的凈額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改、擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程建筑工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。在改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，按事實(shí)上際

48、支付的金額，借記“在建工程建筑工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。在改、擴(kuò)建過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程建筑工程”科目。改、擴(kuò)建完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程建筑工程”科目。4.融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。5.無(wú)償調(diào)入、同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定

49、。按確定的成本，借記本科目不需安裝或“在建工程設(shè)備安裝”科目需要安裝，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。（二）通過(guò)差不多建設(shè)取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照差不多建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本作為入賬成本?；üこ掏旯そ桓妒褂脮r(shí)，關(guān)于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記本科目，按建筑工程成本，貸記“基建工程建筑安裝工程投資建筑工程工程”科目，按該項(xiàng)工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記“基建工程待攤投資”科目；關(guān)于交付使用的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的需安裝設(shè)備，按設(shè)備的采購(gòu)成本、安裝工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記本科目，按設(shè)備采購(gòu)成本，貸記“基建工程設(shè)備投資在安裝

50、設(shè)備”科目，按設(shè)備的安裝工程成本，貸記“基建工程建筑安裝工程投資安裝工程工程”科目，按該設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記“基建工程待攤投資”科目；關(guān)于交付使用的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不需安裝設(shè)備，按設(shè)備采購(gòu)成本，借記本科目，貸記“基建工程設(shè)備投資不需安裝設(shè)備”科目；關(guān)于交付使用的直接購(gòu)入的現(xiàn)成房屋，按取得現(xiàn)成房屋所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“基建工程其他投資”科目。（三）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照顧提取的折舊金額，借記“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（四）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，能夠增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使

51、用壽命的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目；其他后續(xù)支出，如為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“治理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）醫(yī)院固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分不以下情況處理：1.出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)

52、稅費(fèi)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。3.無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記本科目，按其差額，借記“其他費(fèi)用”科目。五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。關(guān)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明緣故，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；

53、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流淌資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流淌資產(chǎn)損溢”，按已計(jì)提的折舊，借記“累積折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費(fèi)用”科目，按照能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)

54、金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流淌資產(chǎn)損溢”科目。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1502 累計(jì)折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類不及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的可能使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定

55、資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額，其中應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)。計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采納與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。四、累計(jì)折舊的要緊賬務(wù)處理如下：

56、1.按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，為加工藥品及衛(wèi)生材料所使用固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的金額，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；為提供醫(yī)療服務(wù)所使用固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的金額，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目；專門用于科研、教學(xué)活動(dòng)的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的金額，借記“科教支出”科目，貸記本科目；經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；行政治理部門和后勤部門使用的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)提的金額，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目。關(guān)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采納合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目。2.固定資產(chǎn)處置或盤虧時(shí)，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)

57、值，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1511 在建工程一、本科目核算醫(yī)院以非基建項(xiàng)目資金進(jìn)行建筑工程、設(shè)備安裝等發(fā)生的實(shí)際支出。醫(yī)院取得的不需安裝固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”、“設(shè)備安裝”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照具體工程項(xiàng)目和安裝設(shè)備設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（一）“建筑工程”明細(xì)科目核算醫(yī)院為建筑、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)而進(jìn)行的建筑工程所發(fā)生的實(shí)際支出。（三）“設(shè)備安裝”明細(xì)科目核算醫(yī)院購(gòu)置的待安裝設(shè)備的成本以及進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生

58、的實(shí)際支出。三、在建工程的要緊賬務(wù)處理如下： （一）依照工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目（建筑工程），按預(yù)付工程款余額，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付工程款”科目，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款”、“銀行存款”等科目。醫(yī)院為在建工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目（建筑工程），貸記“長(zhǎng)期借款”科目。工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按建筑過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（建筑工程）。（二）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改、擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（建筑工程），按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固

59、定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。在改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，按事實(shí)上際支付的金額，借記本科目（建筑工程），貸記“銀行存款”等科目。在改、擴(kuò)建過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（建筑工程）。改、擴(kuò)建完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（建筑工程）。（三）購(gòu)入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借記本科目（設(shè)備安裝），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目（設(shè)備安裝），貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（設(shè)備安裝）。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工

60、的以非基建資金進(jìn)行的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。1512 基建工程一、本科目核算醫(yī)院以差不多建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行差不多建設(shè)所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（一）“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目核算醫(yī)院發(fā)生的構(gòu)成差不多建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。本明細(xì)科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。（二）“設(shè)備投資”明細(xì)科目核算醫(yī)院發(fā)生的構(gòu)成差不多建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為開(kāi)展醫(yī)療