企業(yè)內部控制的管理過程

1、附件2：企業(yè)內部控制應用指引（征求意見稿）企業(yè)內部控制應用指引第xx號資金（征求意意見稿）第一章 總 則第一條為為了引導導企業(yè)加加強對資資金的內內部控制制，保證證資金的的安全，提高資資金的使使用效益益，根據(jù)據(jù)國家有有關法律律法規(guī)和和企業(yè)業(yè)內部控控制基本本規(guī)范，制定定本指引引。第二條 本指指引所稱稱資金，是指企企業(yè)所擁擁有或控控制的現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款和其他他資金。第三條 企業(yè)業(yè)至少應應當關注注涉及資資金管理理的下列列風險：（一）資資金管理理違反國國家法律律法規(guī)，可能遭遭受外部部處罰、經(jīng)濟損損失和信信譽損失失。（二）資資金管理理未經(jīng)適適當審批批或超越越授權審審批，可可能因重重大差錯錯、舞弊弊、欺

2、詐詐而導致致?lián)p失。（三）銀銀行賬戶戶的開立立、審批批、使用用、核對對和清理理不符合合國家有有關法律律法規(guī)要要求，可可能導致致受到處處罰造成成資金損損失。（四）資資金記錄錄不準確確、不完完整，可可能造成成賬實不不符或導致財務務報表信信息失真真。（五）有有關票據(jù)據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用用以及非法法使用印印章，可可能導致致資產(chǎn)損損失、法法律訴訟訟或信用用損失。第四條 企業(yè)業(yè)在建立立與實施施資金內內部控制制中，至至少應當當強化對對下列關關鍵方面面或者關關鍵環(huán)節(jié)節(jié)的控制制：（一）職職責分工工、權限限范圍和和授權審審批程序序應當明明確規(guī)范范，機構構設置和和人員配配備應當當科學合合理。（二）現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀

3、行存款款的管理理應當合合法合規(guī)規(guī)，銀行行賬戶的的開立、審批、使用、核對、清理嚴嚴格有效效，現(xiàn)金金盤點和和銀行對對賬單的的核對應應當按規(guī)規(guī)定嚴格格執(zhí)行。（三）資資金的會會計記錄錄應當真真實、準準確、完完整和及及時。（四）票票據(jù)的購購買、保保管、使使用、銷銷毀等應應當有完完整記錄錄，銀行行預留印印鑒和有有關印章章的管理理應當嚴嚴格有效效。第二章 職責責分工與與授權批批準第五條 企業(yè)業(yè)應當建建立資金金業(yè)務的的崗位責責任制，明確相相關部門門和崗位位的職責責權限，確保辦辦理資金金業(yè)務的的不相容容崗位相相互分離離、制約約和監(jiān)督督。資金業(yè)務務的不相相容崗位位至少應應當包括括：（一）資資金支付付的審批批與執(zhí)行

4、行。（二）資資金的保保管、記記錄與盤盤點清查查。（三）資資金的會會計記錄錄與審計計監(jiān)督。出納人員員不得兼兼任稽核核、會計計檔案保保管和收收入、支支出、費費用、債債權債務務賬目的的登記工工作。第六條 企業(yè)業(yè)應當配配備合格格的人員員辦理資資金業(yè)務務，并結結合企業(yè)業(yè)實際情情況，對對辦理資資金業(yè)務務的人員員定期進進行崗位位輪換。企業(yè)關鍵鍵財會崗崗位，可可以實行行強制休休假制度度，并在在最長不不超過五五年的時時間內進進行崗位位輪換。實行崗崗位輪換換的關鍵鍵財會崗崗位，由由企業(yè)根根據(jù)實際際情況確確定并在在內部公公布。第七條 企業(yè)業(yè)應當建建立資金金授權制制度和審審核批準準制度，并按照照規(guī)定的的權限和和程序辦

5、辦理資金金支付業(yè)業(yè)務。（一）支支付申請請。企業(yè)業(yè)有關部部門或個個人用款款時，應應當提前前向經(jīng)授授權的審審批人提提交資金金支付申申請，注注明款項項的用途途、金額額、預算算、限額額、支付付方式等等內容，并附有有效經(jīng)濟濟合同協(xié)協(xié)議、原原始單據(jù)據(jù)或相關關證明。（二）支支付審批批。審批批人根據(jù)據(jù)其職責責、權限限和相應應程序對對支付申申請進行行審批。對不符符合規(guī)定定的資金金支付申申請，審審批人應應當拒絕絕批準，性質或或金額重重大的，還應及及時報告告有關部部門。（三）支支付復核核。復核核人應當當對批準準后的資資金支付付申請進進行復核核，復核核資金支支付申請請的批準準范圍、權限、程序是是否正確確，手續(xù)續(xù)及相關

6、關單證是是否齊備備，金額額計算是是否準確確，支付付方式、支付企企業(yè)是否否妥當?shù)鹊?。復核核無誤后后，交由由出納人人員等相相關負責責人員辦辦理支付付手續(xù)。（四）辦辦理支付付。出納納人員應應當根據(jù)據(jù)復核無無誤的支支付申請請，按規(guī)規(guī)定辦理理資金支支付手續(xù)續(xù)，及時時登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款日記賬賬。第八條 嚴禁禁未經(jīng)授授權的部部門或人人員辦理理資金業(yè)業(yè)務或直直接接觸觸資金。第三章 現(xiàn)金金和銀行行存款的的控制第九條 企業(yè)業(yè)應當加加強現(xiàn)金金庫存限限額的管管理，超超過庫存存限額的的現(xiàn)金應應當及時時存入開開戶銀行行。第十條 企業(yè)業(yè)應當根根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條例的的規(guī)定，結合本本企業(yè)的的實際情情況，確確定本企企

7、業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金開支支范圍和和現(xiàn)金支支付限額額。不屬屬于現(xiàn)金金開支范范圍或超超過現(xiàn)金金開支限限額的業(yè)業(yè)務應當當通過銀銀行辦理理轉賬結結算。第十一條條 企企業(yè)現(xiàn)金金收入應應當及時時存入銀銀行，不不得坐支支現(xiàn)金。企業(yè)借出出款項必必須執(zhí)行行嚴格的的審核批批準程序序，嚴禁禁擅自挪挪用、借借出貨幣幣資金。第十二條條 企企業(yè)取得得的貨幣幣資金收收入必須須及時入入賬，不不得賬外外設賬，嚴禁收收款不入入賬。有條件的的企業(yè)，可以實實行收支支兩條線線和集中中收付制制度，加加強對貨貨幣資金金的集中中統(tǒng)一管管理。第十三條條 企企業(yè)應當當嚴格按按照支支付結算算辦法等國家家有關規(guī)規(guī)定，加加強對銀銀行賬戶戶的管理理，嚴格格按照規(guī)

8、規(guī)定開立立賬戶，辦理存存款、取取款和結結算。銀銀行賬戶戶的開立立應當符符合企業(yè)業(yè)經(jīng)營管管理實際際需要，不得隨隨意開立立多個賬賬戶，禁禁止企業(yè)業(yè)內設管管理部門門自行開開立銀行行賬戶。企業(yè)應當當定期檢檢查、清清理銀行行賬戶的的開立及及使用情情況，發(fā)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)經(jīng)審批擅擅自開立立銀行賬賬戶或者者不按規(guī)規(guī)定及時時清理、撤銷銀銀行賬戶戶等問題題，應當當及時處處理并追追究有關關責任人人的責任任。企業(yè)應當當加強對對銀行結結算憑證證的填制制、傳遞遞及保管管等環(huán)節(jié)節(jié)的管理理與控制制。第十四條條 企企業(yè)應當當嚴格遵遵守銀行行結算紀紀律，不不得簽發(fā)發(fā)沒有資資金保證證的票據(jù)據(jù)或遠期期支票，套取銀銀行信用用；不得得簽發(fā)、取

9、得和和轉讓沒沒有真實實交易和和債權債債務的票票據(jù)；不不得無理理拒絕付付款，任任意占用用他人資資金；不不得違反反規(guī)定開開立和使使用銀行行賬戶。第十五條條 企企業(yè)應當當指定專專人定期期核對銀銀行賬戶戶，每月月至少核核對一次次，編制制銀行存存款余額額調節(jié)表表，并指指派對賬賬人員以以外的其其他人員員進行審審核，確確定銀行行存款賬賬面余額額與銀行行對賬單單余額是是否調節(jié)節(jié)相符。如調節(jié)節(jié)不符，應當查查明原因因，及時時處理。第十六條條 企企業(yè)應當當加強對對銀行對對賬單的的稽核和和管理。出納人人員一般般不得同同時從事事銀行對對賬單的的獲取、銀行存存款余額額調節(jié)表表的編制制等工作作。確需需出納人人員辦理理上述工

10、工作的，應當指指定其他他人員定定期進行行審核、監(jiān)督。第十七條條 實實行網(wǎng)上上交易、電子支支付等方方式辦理理資金支支付業(yè)務務的企業(yè)業(yè)，應當當與承辦辦銀行簽簽訂網(wǎng)上上銀行操操作協(xié)議議，明確確雙方在在資金安安全方面面的責任任與義務務、交易易范圍等等。操作作人員應應當根據(jù)據(jù)操作授授權和密密碼進行行規(guī)范操操作。使用網(wǎng)上上交易、電子支支付方式式的企業(yè)業(yè)辦理資資金支付付業(yè)務，不應因因支付方方式的改改變而隨隨意簡化化、變更更支付貨貨幣資金金所必需需的授權權批準程程序。企企業(yè)在嚴嚴格實行行網(wǎng)上交交易、電電子支付付操作人人員不相相容崗位位相互分分離控制制的同時時，應當當配備專專人加強強對交易易和支付付行為的的審核

11、。第十八條條 企企業(yè)應當當定期和和不定期期地進行行現(xiàn)金盤盤點，確確保現(xiàn)金金賬面余余額與實實際庫存存相符。發(fā)現(xiàn)不不符，及及時查明明原因，作出處處理。第十九條條 企企業(yè)應當當按照國國家統(tǒng)一一的會計計準則制制度的規(guī)規(guī)定對現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款和其他他貨幣資資金進行行核算和和報告。第四章 票據(jù)據(jù)及有關關印章的的管理第二十條條 企企業(yè)應當當加強與與資金相相關的票票據(jù)的管管理，明明確各種種票據(jù)的的購買、保管、領用、背書轉轉讓、注注銷等環(huán)環(huán)節(jié)的職職責權限限和處理理程序，并專設設登記簿簿進行記記錄，防防止空白白票據(jù)的的遺失和和被盜用用。企業(yè)因填填寫、開開具失誤誤或者其其他原因因導致作作廢的法法定票據(jù)據(jù)，應當當按

12、規(guī)定定予以保保存，不不得隨意意處置或或銷毀。對超過過法定保保管期限限、可以以銷毀的的票據(jù)，在履行行審核批批準手續(xù)續(xù)后進行行銷毀，但應當當建立銷銷毀清冊冊并由授授權人員員監(jiān)銷。企業(yè)應當當設立專專門的賬賬薄對票票據(jù)的轉轉交進行行登記；對收取取的重要要票據(jù)，應留有有復印件件并妥善善保管；不得跳跳號開具具票據(jù)，不得隨隨意開具具印章齊齊全的空空白支票票。第二十一一條 企業(yè)應應當加強強銀行預預留印鑒鑒的管理理。財務務專用章章應當由由專人保保管，個個人名章章應當由由本人或或其授權權人員保保管，不不得由一一個人保保管支付付款項所所需的全全部印章章。按規(guī)定需需要由有有關負責責人簽字字或蓋章章的經(jīng)濟濟業(yè)務與與事項

13、，必須嚴嚴格履行行簽字或或蓋章手手續(xù)，用用章必須須履行相相關的審審批手續(xù)續(xù)并進行行登記。企業(yè)內部部控制應應用指引引第xxx號采購（征求意意見稿）第一章 總 則第一條為為了引導導企業(yè)加加強對采采購業(yè)務務的內部部控制，規(guī)范請請購與審審批、采采購與驗驗收、付付款等行行為，防防范采購購過程中中的差錯錯和舞弊弊，根據(jù)據(jù)國家有有關法律律法規(guī)和和企業(yè)業(yè)內部控控制基本本規(guī)范，制定定本指引引。第二條 本指指引所稱稱采購，主要是是指企業(yè)業(yè)外購商商品并支支付價款款的行為為。企業(yè)外購購服務并并支付價價款的控控制，可可以參照照本指引引的規(guī)定定執(zhí)行。第三條企企業(yè)至少少應當關關注涉及及采購業(yè)業(yè)務的下下列風險險：（一）采采購

14、行為為違反國國家法律律法規(guī)，可能遭遭受外部部處罰、經(jīng)濟損損失和信信譽損失失。（二）采采購未經(jīng)經(jīng)適當審審批或超超越授權權審批，可能因因重大差差錯、舞舞弊、欺欺詐而導導致?lián)p失失。（三）請請購依據(jù)據(jù)不充分分、不合合理，相相關審批批程序不不規(guī)范、不正確確，可能能導致企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失、資源浪浪費或發(fā)發(fā)生舞弊弊。（四）采采購行為為違反法法律法規(guī)規(guī)和企業(yè)業(yè)規(guī)章制制度的規(guī)規(guī)定，可可能受到到有關部部門的處處罰造成成資產(chǎn)損損失。（五）驗驗收程序序不規(guī)范范，可能能造成賬賬實不符符或資產(chǎn)產(chǎn)損失。（六）付付款方式式不恰當當、執(zhí)行行有偏差差，可能能導致企企業(yè)資金金損失或或信用受受損。第四條 企業(yè)業(yè)在建立立與實施施采購內內

15、部控制制中，至至少應當當強化對對下列關關鍵方面面或者關關鍵環(huán)節(jié)節(jié)的控制制：（一）職職責分工工、權限限范圍和和審批程程序應當當明確規(guī)規(guī)范，機機構設置置和人員員配備應應當科學學合理。（二）請請購事項項應當明明確，請請購依據(jù)據(jù)應當充充分適當當。（三）采采購行為為應當合合法合規(guī)規(guī)，采購購與驗收收流程及及有關控控制措施施應當明明確規(guī)范范。（四）付付款方式式和程序序、與供供應商的的對賬辦辦法應當當有明確確規(guī)定。第二章 職責責分工與與授權批批準第五條 企業(yè)業(yè)應當建建立采購購業(yè)務的的崗位責責任制，明確相相關部門門和崗位位的職責責、權限限，確保保辦理采采購業(yè)務務的不相相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督。企業(yè)采

16、購購業(yè)務的的不相容容崗位至至少包括括：（一）請請購與審審批。（二）供供應商的的選擇與與審批。（三）采采購合同同協(xié)議的的擬訂、審核與與審批。（四）采采購、驗驗收與相相關記錄錄。（五）付付款的申申請、審審批與執(zhí)執(zhí)行。第六條企企業(yè)應當當建立采采購業(yè)務務的授權權制度和和審核批批準制度度，并按按照規(guī)定定的權限限和程序序辦理采采購業(yè)務務。有條件的的企業(yè)或或企業(yè)集集團，采采購職責責權限應應當盡量量集中，以提高高采購效效率，堵堵塞管理理漏洞，降低成成本和費費用。第七條 企業(yè)業(yè)可以根根據(jù)具體體情況對對辦理采采購業(yè)務務的人員員定期進進行崗位位輪換，防范采采購人員員利用職職權和工工作便利利收受商商業(yè)賄賂賂、損害害企

17、業(yè)利利益的風風險。第八條企企業(yè)應當當按照請請購、審審批、采采購、驗驗收、付付款等規(guī)規(guī)定的程程序辦理理采購業(yè)業(yè)務，并并在采購購與付款款各環(huán)節(jié)節(jié)設置相相關的記記錄、填填制相應應的憑證證，建立立完整的的采購登登記制度度，加強強請購手手續(xù)、采采購訂單單或采購購合同協(xié)協(xié)議、驗驗收證明明、入庫庫憑證、采購發(fā)發(fā)票等文文件和憑憑證的相相互核對對工作。第三章 請購購與審批批控制第九條 企業(yè)業(yè)應當建建立采購購申請制制度，依依據(jù)購置置商品或或服務的的類型，確定歸歸口管理理部門，授予相相應的請請購權，并明確確相關部部門或人人員的職職責權限限及相應應的請購購程序。企業(yè)采購購需求應應當與企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營計計劃相適適應，具

18、具有必要要性和經(jīng)經(jīng)濟性。需求部門門提出的的采購需需求，應應當明確確采購類類別、質質量等級級、規(guī)格格、數(shù)量量、相關關要求和和標準、到貨時時間等。有條件的的企業(yè)應應當設置置專門的的請購部部門，對對需求部部門提出出的采購購需求進進行審核核，并進進行歸類類匯總，統(tǒng)籌安安排企業(yè)業(yè)的采購購計劃。第十條 企業(yè)業(yè)應當加加強采購購業(yè)務的的預算管管理。對對于預算算內采購購項目，具有請請購權的的部門應應當嚴格格按照預預算執(zhí)行行進度辦辦理請購購手續(xù)；對于超超預算和和預算外外采購項項目，應應當由審審批人對對請購申申請進行行審批，設置請請購部門門的，應應當由請請購部門門對需求求部門提提出的申申請進行行審核后后再行辦辦理請

19、購購手續(xù)。第十一條條 企企業(yè)應當當建立嚴嚴格的請請購審批批制度。對于超超預算和和預算外外采購項項目，應應當明確確審批權權限，由由審批人人根據(jù)其其職責、權限以以及企業(yè)業(yè)實際需需要對請請購申請請進行審審批。第四章 采購購與驗收收控制第十二條條企業(yè)應當當建立采采購與驗驗收環(huán)節(jié)節(jié)的管理理制度，對采購購方式確確定、供供應商選選擇、驗驗收程序序及計量量方法等等作出明明確規(guī)定定，確保保采購過過程的透透明化以以及所購購商品在在數(shù)量和和質量方方面符合合采購要要求。企業(yè)應當當建立供供應商評評價制度度，由企企業(yè)的采采購部門門、請購購部門、生產(chǎn)部部門、財財會部門門、倉儲儲部門等等相關部部門共同同對供應應商進行行評價，

20、包括對對所購商商品的質質量、價價格、交交貨及時時性、付付款條件件及供應應商的資資質、經(jīng)經(jīng)營狀況況、信用用等級等等進行綜綜合評價價，并根根據(jù)評價價結果對對供應商商進行調調整。企業(yè)應當當對緊急急、小額額零星采采購的范范圍、供供應商的的選擇作作出明確確規(guī)定。第十三條條 企企業(yè)應當當根據(jù)商商品或服服務等的的性質及及其供應應情況確確定采購購方式。大宗商商品或服服務等的的采購應應當采用用招投標標方式并并簽訂合合同協(xié)議議；一般般物品或或服務等等的采購購可以采采用詢價價或定向向采購的的方式并并簽訂合合同協(xié)議議；小額額零星物物品或服服務等的的采購可可以采用用直接購購買等方方式。企企業(yè)應當當對例外外緊急需需求、小

21、小額零星星采購等等特殊采采購處理理程序作作出明確確規(guī)定。第十四條條 企企業(yè)應當當明確采采購價格格形成機機制。大大宗商品品或勞務務采購等等應當采采用招投投標方式式確定采采購價格格，并明明確招投投標的范范圍、標標準、實實施程序序和評標標規(guī)則。其他商商品或勞勞務的采采購，應應當根據(jù)據(jù)市場行行情制定定最高采采購限價價，不得得以高于于采購限限價的價價格采購購。以低低于最高高采購限限價進行行采購的的可以適適當方式式予以獎獎勵。企企業(yè)應根根據(jù)市場場行情的的變化適適時調整整最高采采購限價價。委托托中介機機構進行行招投標標的，應應當加強強對中介介機構的的監(jiān)督。第十五條條企業(yè)應應當充分分了解和和掌握有有關供應應商

22、信譽譽、供貨貨能力等等方面的的信息，由采購購、使用用等部門門共同參參與比質質比價，并按規(guī)規(guī)定的授授權批準準程序確確定供應應商。小小額零星星采購也也應當由由經(jīng)授權權的部門門事先對對采購價價格等有有關內容容進行審審核。對單價高高、數(shù)量量多的物物資采購購，企業(yè)業(yè)應當制制定嚴格格的比質質比價采采購制度度。第十六條條 企企業(yè)應當當根據(jù)規(guī)規(guī)定的驗驗收制度度和經(jīng)批批準的訂訂單、合合同協(xié)議議等采購購文件，由專門門的驗收收部門或或人員、采購部部門、請請購部門門以及供供應商等等各方共共同對所所購物品品或服務務等的品品種、規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質質量和其其他相關關內容進進行驗收收，出具具檢驗報報告、計計量報告告和驗收收證

23、明。對驗收過過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的異異常情況況，負責責驗收的的部門或或人員應應當立即即向有關關部門報報告；有有關部門門應當查查明原因因，及時時處理。第五章 付款款控制第十七條條 財財會部門門應當參參與商定定對供應應商付款款的條件件。企業(yè)采購購部門在在辦理付付款業(yè)務務時，應應當對采采購合同同協(xié)議約約定的付付款條件件以及采采購發(fā)票票、結算算憑證、檢驗報報告、計計量報告告和驗收收證明等等相關憑憑證的真真實性、完整性性、合法法性及合合規(guī)性進進行嚴格格審核，并提交交付款申申請，財財務部門門依據(jù)合合同協(xié)議議、發(fā)票票等對付付款申請請進行復復核后，提交企企業(yè)相關關權限的的機構或或人員進進行審批批，辦理理付款。第十八條

24、條 企企業(yè)應當當建立預預付賬款款和定金金的授權權批準制制度，加加強預付付賬款和和定金的的管理。企業(yè)應當當加強對對大額預預付賬款款的監(jiān)控控，定期期對其進進行追蹤蹤核查。對預付付賬款的的期限、占用款款項的合合理性、不可收收回風險險等進行行綜合判判斷；對對有疑問問的預付付賬款及及時采取取措施，盡量降降低預付付賬款資資金風險險和形成成損失的的可能性性。第十九條條 企企業(yè)應當當加強應應付賬款款和應付付票據(jù)的的管理，由專人人按照約約定的付付款日期期、折扣扣條件等等管理應應付款項項。第二十條條 企企業(yè)應當當建立退退貨管理理制度，對退貨貨條件、退貨手手續(xù)、貨貨物出庫庫、退貨貨貨款回回收等做做出明確確規(guī)定，及時

25、收收回退貨貨貨款。 第二十一一條 企業(yè)應應當定期期與供應應商核對對應付賬賬款、應應付票據(jù)據(jù)、預付付賬款等等往來款款項。如如有不符符，應當當查明原原因，及及時處理理。企業(yè)內部部控制應應用指引引第xxx號存貨（征求意意見稿）第一章 總 則第一條 為了了引導企企業(yè)加強強對存貨貨的管理理和控制制，保證證存貨的的安全完完整，提提高存貨貨運營效效率，保保證合理理確認存存貨價值值，防止止并及時時發(fā)現(xiàn)和和糾正存存貨業(yè)務務中的各各種差錯錯和舞弊弊，根據(jù)據(jù)國家有有關法律律法規(guī)和和企業(yè)業(yè)內部控控制基本本規(guī)范，制定定本指引引。第二條 本指指引所稱稱存貨，是指企企業(yè)在日日?；顒觿又谐钟杏幸詡涑龀鍪鄣漠a(chǎn)產(chǎn)成品或或商品、處

26、在生生產(chǎn)過程程中的在在產(chǎn)品、在生產(chǎn)產(chǎn)過程或或提供勞勞務過程程中耗用用的材料料和物料料，主要要包括各各類原材材料、在在產(chǎn)品、半成品品、產(chǎn)成成品、商商品、周周轉材料料等。企業(yè)代銷銷、代管管存貨，委托加加工、代代修存貨貨也適用用于本指指引。第三條企企業(yè)至少少應當關關注涉及及存貨管管理的下下列風險險：（一）存存貨業(yè)務務違反國國家法律律法規(guī)，可能遭遭受外部部處罰、經(jīng)濟損損失和信信譽損失失。（二）存存貨業(yè)務務未經(jīng)適適當審批批或超越越授權審審批，可可能因重重大差錯錯、舞弊弊、欺詐詐而導致致資產(chǎn)損損失。（三）請請購依據(jù)據(jù)不充分分，采購購批量、采購時時點不合合理、相相關審批批程序不不規(guī)范、不正確確，可能能導致企

27、企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失、資源浪浪費或發(fā)發(fā)生舞弊弊。（四）驗驗收程序序不規(guī)范范，可能能導致資資產(chǎn)賬實實不符和和資產(chǎn)損損失。（五）存存貨保管管不善，可能導導致存貨貨損壞、變質、浪費、被盜和和流失等等。（六）存存貨盤點點工作不不規(guī)范，可能由由于未能能及時查查清資產(chǎn)產(chǎn)狀況并并做出處處理而導導致財務務信息不不準確，資產(chǎn)和和利潤虛虛增。第四條 企業(yè)業(yè)在建立立與實施施存貨內內部控制制中，至至少應當當強化對對下列關關鍵方面面或者關關鍵環(huán)節(jié)節(jié)的控制制：（一）職職責分工工、權限限范圍和和審批程程序應當當明確規(guī)規(guī)范，機機構設置置和人員員配備應應當科學學合理。（二）存存貨請購購的事項項應當明明確，請請購的依依據(jù)應當當充分適適

28、當。（三）存存貨管理理控制流流程應當當清晰嚴嚴密，存存貨管理理原則及及程序應應當明確確規(guī)范。（四）存存貨的確確認、計計量和報報告應當當符合國國家統(tǒng)一一的會計計準則制制度的規(guī)規(guī)定。第二章 崗位位分工及及授權批批準第五條 企業(yè)業(yè)應當建建立存貨貨業(yè)務的的崗位責責任制，明確內內部相關關部門和和崗位的的職責、權限，確保辦辦理存貨貨業(yè)務的的不相容容崗位相相互分離離、制約約和監(jiān)督督。存貨貨業(yè)務的的不相容容崗位至至少包括括：（一）存存貨的請請購、審審批與執(zhí)執(zhí)行。（二）存存貨的采采購、驗驗收與付付款。（三）存存貨的保保管與相相關記錄錄。（四）存存貨發(fā)出出的申請請、審批批與記錄錄。（五）存存貨處置置的申請請、審批

29、批與記錄錄。第六條 企業(yè)業(yè)應當配配備合格格的人員員辦理存存貨業(yè)務務。辦理理存貨業(yè)業(yè)務的人人員應當當具備良良好的業(yè)業(yè)務知識識和職業(yè)業(yè)道德，遵紀守守法，客客觀公正正。企業(yè)業(yè)要定期期對員工工進行相相關的政政策、法法律及業(yè)業(yè)務培訓訓，不斷斷提高他他們的業(yè)業(yè)務素質質和職業(yè)業(yè)道德水水平。第七條 企業(yè)業(yè)應當對對存貨業(yè)業(yè)務建立立嚴格的的授權批批準制度度，明確確審批人人對存貨貨業(yè)務的的授權批批準方式式、權限限、程序序、責任任和相關關控制措措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦辦人辦理理存貨業(yè)業(yè)務的職職責范圍圍和工作作要求。第八條 審批批人應當當根據(jù)存存貨授權權批準制制度的規(guī)規(guī)定，在在授權范范圍內進進行審批批，不得得超越審審批權限限。

30、經(jīng)辦人應應當在職職責范圍圍內，按按照審批批人的批批準意見見辦理存存貨業(yè)務務。第九條 企業(yè)業(yè)內部除除存貨管管理部門門及倉儲儲人員外外，其余余部門和和人員接接觸存貨貨時，應應由相關關部門特特別授權權。對于于屬于貴貴重物品品、危險險品或需需保密物物品的存存貨，應應當規(guī)定定更嚴格格的接觸觸限制條條件，必必要時，存貨管管理部門門內部也也應當執(zhí)執(zhí)行授權權接觸。第十條 企業(yè)業(yè)可以根根據(jù)業(yè)務務特點及及成本效效益原則則選用計計算機系系統(tǒng)和網(wǎng)網(wǎng)絡技術術實現(xiàn)對對存貨的的管理和和控制，但應注注意計算算機系統(tǒng)統(tǒng)的有效效性、可可靠性和和安全性性，并制制定防范范意外事事項的有有效措施施。第三章 請購購與采購購控制第十一條條

31、 企業(yè)業(yè)應當建建立存貨貨采購申申請管理理制度，明確請請購相關關部門或或人員的的職責權權限及相相應的請請購程序序。企業(yè)自行行生產(chǎn)的的產(chǎn)成品品應當按按照成本本費用有有關規(guī)定定，合理理計算產(chǎn)產(chǎn)品成本本。第十二條條 企企業(yè)應當當根據(jù)倉倉儲計劃劃、資金金籌措計計劃、生生產(chǎn)計劃劃、銷售售計劃等等制定采采購計劃劃，對存存貨的采采購實行行預算管管理，合合理確定定材料、在產(chǎn)品品、產(chǎn)成成品等存存貨的比比例。第十三條條 企業(yè)業(yè)應當指指定專人人逐日根根據(jù)各種種材料的的采購間間隔期和和當日材材料的庫庫存量，分析確確定應采采購的日日期和數(shù)數(shù)量，或或者通過過計算機機管理系系統(tǒng)重新新預測材材料需要要量以及及重新計計算安全全存

32、貨水水平和經(jīng)經(jīng)濟采購購批量，據(jù)此進進行再訂訂購，盡盡可能降降低庫存存或實現(xiàn)現(xiàn)零庫存存。第十四條條 企企業(yè)確定定采購時時點、采采購批量量時，應應當考慮慮企業(yè)需需求、市市場狀況況、行業(yè)業(yè)特征、實際情情況等因因素。第十五條條 企企業(yè)應當當對采購購環(huán)節(jié)建建立完善善的管理理制度，確保采采購過程程的透明明化。企企業(yè)應根根據(jù)預算算或采購購計劃辦辦理采購購手續(xù)，預算外外或計劃劃外采購購需經(jīng)嚴嚴格審批批。企業(yè)應當當根據(jù)預預算有關關規(guī)定，結合本本系統(tǒng)的的業(yè)務特特點編制制存貨年年度、季季度和月月份的采采購、生生產(chǎn)、存存儲、銷銷售預算算，并按按照預算算對實際際執(zhí)行情情況予以以考核。存貨采購購和審批批程序應應當符合合企

33、業(yè)業(yè)內部控控制應用用指引第第xx號號采購購的有有關規(guī)定定執(zhí)行。第四章 驗收收與保管管控制第十六條條 企企業(yè)應當當對入庫庫存貨的的質量、數(shù)量、技術規(guī)規(guī)格等方方面進行行檢查與與驗收，保證存存貨符合合采購要要求。第十七條條 外外購存貨貨入庫前前一般應應經(jīng)過下下列驗收收程序：（一）檢檢查訂貨貨合同協(xié)協(xié)議、入入庫通知知單、供供貨企業(yè)業(yè)提供的的材質證證明、合合格證、運單、提貨通通知單等等原始單單據(jù)與待待檢驗貨貨物之間間是否相相符。（二）對對擬入庫庫存貨的的交貨期期進行檢檢驗，確確定外購購貨物的的實際交交貨期與與訂購單單中的交交貨期是是否一致致。（三）對對待驗貨貨物進行行數(shù)量復復核和質質量檢驗驗，必要要時可

34、聘聘請外部部專家協(xié)協(xié)助進行行。（四）對對驗收后后數(shù)量相相符、質質量合格格的貨物物辦理相相關入庫庫手續(xù)，對經(jīng)驗驗收不符符合要求求的貨物物，應及及時辦理理退貨、換貨或或索賠。（五）對對不經(jīng)倉倉儲直接接投入生生產(chǎn)或使使用的存存貨，應應當采取取適當?shù)牡姆椒ㄟM進行檢驗驗。第十八條條 擬擬入庫的的自制存存貨，生生產(chǎn)部門門應組織織專人對對其進行行檢驗，只有檢檢驗合格格的產(chǎn)成成品才可可以作為為存貨辦辦理入庫庫手續(xù)。由生產(chǎn)車車間發(fā)出出至客戶戶、實物物不入庫庫的產(chǎn)成成品，以以及采購購后實物物不入庫庫而直接接發(fā)至使使用現(xiàn)場場的外購購存貨，應當采采取適當當方法辦辦理出、入庫手手續(xù)。第十九條條 企企業(yè)應當當建立存存貨保

35、管管制度，倉儲部部門應當當定期對對存貨進進行檢查查，加強強存貨的的日常保保管工作作。（一）因因業(yè)務需需要分設設倉庫之之情形，應當對對不同倉倉庫之間間的存貨貨流動辦辦理出入入庫手續(xù)續(xù)。（二）應應當按倉倉儲物資資所要求求的儲存存條件貯貯存，并并建立和和健全防防火、防防潮、防防鼠、防防盜和防防變質等等措施。（三）貴貴重物品品、生產(chǎn)產(chǎn)用關鍵鍵備件、精密儀儀器和危危險品的的倉儲，應當實實行嚴格格審批制制度。（四）企企業(yè)應當當重視生生產(chǎn)現(xiàn)場場的材料料、低值值易耗品品、半成成品等物物資的管管理控制制，防止止浪費、被盜和和流失。第二十條條 存存貨管理理部門對對入庫的的存貨應應當建立立存貨明明細賬，詳細登登記存

36、貨貨類別、編號、名稱、規(guī)格型型號、數(shù)數(shù)量、計計量單位位等內容容，并定定期與財財會部門門就存貨貨品種、數(shù)量、金額等等進行核核對。入庫記錄錄不得隨隨意修改改。如確確需修改改入庫記記錄，應應當經(jīng)有有效授權權批準。第二十一一條 對于已已售商品品退貨的的入庫，倉儲部部門應根根據(jù)銷售售部門填填寫的產(chǎn)產(chǎn)品退貨貨憑證辦辦理入庫庫手續(xù)，經(jīng)批準準后，對對擬入庫庫的商品品進行驗驗收。因因產(chǎn)品質質量問題題發(fā)生的的退貨，應分清清責任，妥善處處理。對對于劣質質產(chǎn)品，可以選選擇修復復、報廢廢等措施施。第二十二二條企業(yè)業(yè)應當根根據(jù)自身身的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營特特點制定定倉儲的的總體計計劃，并并考慮工工廠布局局、工藝藝流程、設備擺擺放等

37、因因素，相相應制定定人員分分工、實實物流動動、信息息傳遞等等具體管管理制度度。存貨的存存放和管管理應指指定專人人負責并并進行分分類編目目，嚴格格限制其其他無關關人員接接觸存貨貨，入庫庫存貨應應及時記記入收發(fā)發(fā)存登記記簿或存存貨卡片片，并詳詳細標明明存放地地點。第二十三三條 存貨采采購應當當按照國國家統(tǒng)一一的會計計準則制制度的規(guī)規(guī)定進行行初始計計量，正正確核算算存貨采采購成本本。第五章 領用用與發(fā)出出控制第二十四四條 企業(yè)應應當建立立嚴格的的存貨領領用流程程和制度度。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)部門、基建部部門領用用材料，應當持持有生產(chǎn)產(chǎn)管理部部門及其其他相關關部門核核準的領領料單。超出存存貨領料料限額的的，應當

38、當經(jīng)過特特別授權權。第二十五五條 企業(yè)應應當建立立嚴格的的存貨發(fā)發(fā)出流程程和制度度。存貨的發(fā)發(fā)出需要要經(jīng)過相相關部門門批準，大批商商品、貴貴重商品品或危險險品的發(fā)發(fā)出應當當?shù)玫教靥貏e授權權。倉庫庫應當根根據(jù)經(jīng)審審批的銷銷售通知知單發(fā)出出貨物，并定期期將發(fā)貨貨記錄同同銷售部部門和財財會部門門核對。存貨發(fā)出出的責任任人應當當及時核核對有關關票據(jù)憑憑證，確確保其與與存貨品品名、規(guī)規(guī)格、型型號、數(shù)數(shù)量、價價格一致致。第二十六六條 企業(yè)財財會部門門應當針針對存貨貨種類繁繁多、存存放地點點復雜、出入庫庫發(fā)生頻頻率高等等特點，加強與與倉儲部部門經(jīng)常常性賬實實核對工工作，避避免出現(xiàn)現(xiàn)將已入入庫存貨貨不入賬賬或

39、已發(fā)發(fā)出存貨貨不銷賬賬之情形形。第六章 盤點點與處置置控制第二十七七條 企企業(yè)應當當制定并并選擇適適當?shù)拇娲尕洷P點點制度，明確盤盤點范圍圍、方法法、人員員、頻率率、時間間等。第二十八八條企業(yè)業(yè)應當制制定詳細細的盤點點計劃，合理安安排人員員、有序序擺放存存貨、保保持盤點點記錄的的完整，及時處處理盤盈盈、盤虧虧。對于于特殊存存貨，可可以聘請請專家采采用特定定方法進進行盤點點。第二十九九條存貨貨盤點應應當及時時編制盤盤點表，盤盈、盤虧情情況要分分析原因因，提出出處理意意見，經(jīng)經(jīng)相關部部門批準準后，在在期末結結賬前處處理完畢畢。第三十條條 倉倉儲部門門應通過過盤點、清查、檢查等等方式全全面掌握握存貨的

40、的狀況，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)存貨貨的殘、次、冷冷、背等等情況。倉儲部門門對殘、次、冷冷、背存存貨的處處置，應應當選擇擇有效的的處理方方式，并并經(jīng)相關關部門審審批后作作出相應應的處置置。第三十一一條 存貨的的會計處處理，應應當符合合國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度的的規(guī)定。企業(yè)應應當根據(jù)據(jù)存貨的的特點及及企業(yè)內內部存貨貨流轉的的管理方方式，確確定存貨貨計價方方法，防防止通過過人為調調節(jié)存貨貨計價方方法操縱縱當期損損益。計計價方法法一經(jīng)確確定，未未經(jīng)批準準，不得得隨意變變更。倉儲部門門與財會會部門應應結合盤盤點結果果對存貨貨進行庫庫齡分析析，確定定是否需需要計提提存貨跌跌價準備備。經(jīng)相相關部門門審批后后，方可可

41、進行會會計處理理，并附附有關書書面記錄錄材料。企業(yè)內部部控制應應用指引引第xxx號銷售（征求意意見稿）第一章 總 則第一條為為了引導導企業(yè)加加強對銷銷售業(yè)務務的內部部控制，規(guī)范銷銷售行為為，防范范銷售過過程中的的差錯和和舞弊，根據(jù)國國家有關關法律法法規(guī)和企業(yè)內內部控制制基本規(guī)規(guī)范，制定本本指引。第二條 本指指引所稱稱銷售，主要是是指企業(yè)業(yè)銷售商商品并取取得貨款款的行為為。企業(yè)提供供服務并并收取價價款，可可以參照照本指引引的規(guī)定定執(zhí)行。第三條企企業(yè)至少少應當關關注涉及及銷售業(yè)業(yè)務的下下列風險險：（一）銷銷售行為為違反國國家法律律法規(guī)，可能遭遭受外部部處罰、經(jīng)濟損損失和信信譽損失失。（二）銷銷售未

42、經(jīng)經(jīng)適當審審批或超超越授權權審批，可能因因重大差差錯、舞舞弊、欺欺詐而導導致?lián)p失失。（三）銷銷售政策策和信用用政策管管理不規(guī)規(guī)范、不不科學，可能導導致資產(chǎn)產(chǎn)損失或或資產(chǎn)運運營效率率低下。（四）合合同協(xié)議議簽訂未未經(jīng)正確確授權，可能導導致資產(chǎn)產(chǎn)損失、舞弊和和法律訴訴訟。（五）應應收賬款款和應收收票據(jù)管管理不善善，賬齡齡分析不不準確，可能由由于未能能收回或或未能及及時收回回欠款而而導致收收入流失失和法律律訴訟。第四條 企業(yè)業(yè)在建立立與實施施銷售內內部控制制中，至至少應當當強化對對下列關關鍵方面面或者關關鍵環(huán)節(jié)節(jié)的控制制：（一）職職責分工工、權限限范圍和和審批程程序應當當明確規(guī)規(guī)范，機機構設置置和人

43、員員配備應應當科學學合理。（二）銷銷售政策策和信用用管理應應當科學學合理，銷售與與發(fā)貨控控制流程程應當規(guī)規(guī)范嚴密密。（三）應應收賬款款應當有有效管理理，及時時催收；往來款款項應當當定期核核對，如如有差錯錯,及時時改正。（四）銷銷售的確確認、計計量和報報告應當當符合國國家統(tǒng)一一的會計計準則制制度的規(guī)規(guī)定。第二章 職責責分工與與授權批批準第五條 企業(yè)業(yè)應當建建立銷售售與收款款業(yè)務的的崗位責責任制，明確相相關部門門和崗位位的職責責權限，確保辦辦理銷售售與收款款業(yè)務的的不相容容崗位相相互分離離、制約約和監(jiān)督督。銷售與收收款不相相容崗位位至少應應當包括括：（一）客客戶信用用管理、與銷售售合同協(xié)協(xié)議的審審

44、批、簽簽訂。（二）銷銷售合同同協(xié)議的的審批、簽訂與與辦理發(fā)發(fā)貨。（三）銷銷售貨款款的確認認、回收收與相關關會計記記錄。（四）銷銷售退回回貨品的的驗收、處置與與相關會會計記錄錄。（五）銷銷售業(yè)務務經(jīng)辦與與發(fā)票開開具、管管理。（六）壞壞賬準備備的計提提與審批批、壞賬賬的核銷銷與審批批。第六條 有條條件的企企業(yè)可以以設立專專門的信信用管理理部門或或崗位，負責制制定企業(yè)業(yè)信用政政策，監(jiān)監(jiān)督各部部門信用用政策執(zhí)執(zhí)行情況況。信用政策策應當明明確規(guī)定定定期（或至少少每年）對客戶戶資信情情況進行行評估，并就不不同的客客戶明確確信用額額度、回回款期限限、折扣扣標準以以及違約約情況下下應采取取的應對對措施等等。企

45、業(yè)應當當合理采采用科學學的信用用管理技技術，不不斷收集集、健全全客戶信信用資料料，建立立客戶信信用檔案案或者數(shù)數(shù)據(jù)庫。有條件的的企業(yè)，可以運運用計算算機信息息網(wǎng)絡技技術集成成企業(yè)分分、子公公司或業(yè)業(yè)務分部部的銷售售發(fā)貨信信息與授授信情況況，防止止向未經(jīng)經(jīng)信用授授權客戶戶發(fā)出貨貨品，并并防止客客戶以較較低的信信用條件件同時與與企業(yè)兩兩個或兩兩個以上上的分、子公司司進行交交易而損損害企業(yè)業(yè)利益。有條件的的企業(yè)可可以利用用國家政政策性出出口信用用保險機機構的政政策支持持，防范范風險。第七條企企業(yè)應當當建立銷銷售業(yè)務務授權制制度和審審核批準準制度，并按照照規(guī)定的的權限和和程序辦辦理銷售售業(yè)務。第八條

46、企業(yè)業(yè)應當根根據(jù)具體體情況對對辦理銷銷售業(yè)務務的人員員進行崗崗位輪換換或者管管區(qū)、管管戶調整整。第三章 銷售與與發(fā)貨控控制第九條 企業(yè)業(yè)對銷售售業(yè)務應應當建立立嚴格的的預算管管理制度度，制定定銷售目目標，建建立銷售售管理責責任制。第十條 企業(yè)業(yè)應當建建立銷售售定價控控制制度度，制定定價目表表、折扣扣政策、收款政政策，定定期審閱閱并嚴格格執(zhí)行。第十一條條 企企業(yè)在選選擇客戶戶時，應應當充分分了解和和考慮客客戶的信信用、財財務狀況況等有關關情況。第十二條條 企企業(yè)應當當加強對對賒銷業(yè)業(yè)務的管管理。賒賒銷業(yè)務務應當遵遵循規(guī)定定的銷售售政策、信用政政策及程程序。第十三條條 企企業(yè)應當當按照規(guī)規(guī)定的程程

47、序辦理理銷售和和發(fā)貨業(yè)業(yè)務。（一）銷銷售談判判。企業(yè)業(yè)在銷售售合同協(xié)協(xié)議訂立立前，應應當指定定專門人人員就銷銷售價格格、信用用政策、發(fā)貨及及收款方方式等具具體事項項與客戶戶進行談談判。對對談判中中涉及的的重要事事項，應應當有完完整的書書面記錄錄。（二）合合同協(xié)議議審批。企業(yè)應應當建立立健全銷銷售合同同協(xié)議審審批制度度，明確確說明具具體的審審批程序序及所涉涉及的部部門人員員，并根根據(jù)企業(yè)業(yè)的實際際情況明明確界定定不同合合同協(xié)議議金額審審批的具具體權限限分配等等。審批批人員應應當對銷銷售合同同協(xié)議草草案中提提出的銷銷售價格格、信用用政策、發(fā)貨及及收款方方式等嚴嚴格審查查并建立立客戶信信息檔案案。重

48、要要的銷售售合同協(xié)協(xié)議，應應當征詢詢法律顧顧問或專專家的意意見。（三）合合同協(xié)議議訂立。銷售合合同協(xié)議議草案經(jīng)經(jīng)審批同同意后，企業(yè)應應當授權權有關人人員與客客戶簽訂訂正式銷銷售合同同協(xié)議。簽訂合合同協(xié)議議應當符符合中中華人民民共和國國合同法法的規(guī)規(guī)定。（四）組組織銷售售。企業(yè)業(yè)銷售部部門應當當按照經(jīng)經(jīng)批準的的銷售合合同協(xié)議議編制銷銷售計劃劃，向發(fā)發(fā)貨部門門下達銷銷售通知知單，同同時編制制銷售發(fā)發(fā)票通知知單，并并經(jīng)審批批后下達達給財會會部門，由財會會部門或或經(jīng)授權權的有關關部門在在開具銷銷售發(fā)票票前對客客戶信用用情況及及實際出出庫記錄錄憑證進進行審查查無誤后后，根據(jù)據(jù)銷售發(fā)發(fā)票通知知單向客客戶開

49、出出銷售發(fā)發(fā)票。（五）組組織發(fā)貨貨。企業(yè)業(yè)發(fā)貨部部門應當當對銷售售發(fā)貨單單據(jù)進行行審核，嚴格按按照銷售售通知單單所列的的發(fā)貨品品種和規(guī)規(guī)格、發(fā)發(fā)貨數(shù)量量、發(fā)貨貨時間、發(fā)貨方方式、接接貨地點點組織發(fā)發(fā)貨，并并建立貨貨物出庫庫、發(fā)運運等環(huán)節(jié)節(jié)的崗位位責任制制，確保保貨物的的安全發(fā)發(fā)運。第十四條條 企業(yè)業(yè)應當建建立銷售售退回管管理制度度。企業(yè)業(yè)的銷售售退回必必須經(jīng)銷銷售主管管審批后后方可執(zhí)執(zhí)行。銷銷售退回回的貨物物應當由由質檢部部門檢驗驗和倉儲儲部門清清點后方方可入庫庫。質檢檢部門應應當對客客戶退回回的貨物物進行檢檢驗并出出具檢驗驗證明；倉儲部部門應當當在清點點貨物、注明退退回貨物物的品種種和數(shù)量量

50、后填制制退貨接接收報告告；財會會部門應應當對檢檢驗證明明、退貨貨接收報報告以及及退貨方方出具的的退貨憑憑證等進進行審核核后辦理理相應的的退款事事宜；企企業(yè)應對對退貨原原因進行行分析并并明確有有關部門門和人員員的責任任。第十五條條 企企業(yè)應當當在銷售售與發(fā)貨貨各環(huán)節(jié)節(jié)做好相相關的記記錄，填填制相應應的憑證證，建立立完整的的銷售登登記制度度，并加加強銷售售訂單、銷售合合同協(xié)議議、銷售售計劃、銷售通通知單、發(fā)貨憑憑證、運運貨憑證證、銷售售發(fā)票等等文件和和憑證的的相互核核對工作作。銷售部門門應當設設置銷售售臺賬，及時反反映各種種商品、勞務等等銷售的的開單、發(fā)貨、收款情情況，并并由相關關人員對對銷售合合

51、同協(xié)議議執(zhí)行情情況進行行定期跟跟蹤審閱閱。銷售售臺賬應應當附有有客戶訂訂單、銷銷售合同同協(xié)議、客戶簽簽收回執(zhí)執(zhí)等相關關購貨單單據(jù)。第四章 收款款控制第十六條條 企企業(yè)應當當及時辦辦理銷售售收款業(yè)業(yè)務。對對以銀行行轉賬方方式辦理理的銷售售收款，應當通通過企業(yè)業(yè)核定的的賬戶進進行結算算。第十七條條 企企業(yè)應當當將銷售售收入及及時入賬賬，不得得賬外設設賬，不不得擅自自坐支現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)應當當避免銷銷售人員員直接接接觸銷售售現(xiàn)款。第十八條條 企企業(yè)應當當建立應應收賬款款賬齡分分析制度度和逾期期應收賬賬款催收收制度。銷售部部門應當當負責應應收賬款款的催收收，催收收記錄（包括往往來函電電）要妥妥善保存存，財

52、會會部門應應當督促促銷售部部門加緊緊催收。對催收收無效的的逾期應應收賬款款可通過過法律程程序予以以解決。應收賬款款應分類類管理，針對不不同性質質的應收收款項，采取不不同方法法和程序序。應嚴嚴格區(qū)分分并明確確收款責責任，建建立科學學、合理理的清收收獎勵制制度以及及責任追追究和處處罰制度度，以有有利于及及時清理理催收欠欠款，保保證企業(yè)業(yè)營運資資產(chǎn)的周周轉效率率。第十九條條 企企業(yè)應當當按客戶戶設置應應收賬款款臺賬，及時登登記并評評估每一一客戶應應收賬款款余額增增減變動動情況和和信用額額度使用用情況。第二十條條 企企業(yè)對于于可能成成為壞賬賬的應收收賬款，應當按按照國家家統(tǒng)一的的會計準準則制度度規(guī)定計

53、計提壞賬賬準備，并按照照權限范范圍和審審批程序序進行審審批。對對確定發(fā)發(fā)生的各各項壞賬賬，應當當查明原原因，明明確責任任，并在在履行規(guī)規(guī)定的審審批程序序后做出出會計處處理。第二十一一條 企業(yè)核核銷的壞壞賬應當當進行備備查登記記，做到到賬銷案案存。已已核銷的的壞賬又又收回時時應當及及時入賬賬，防止止形成賬賬外款。第二十二二條 企業(yè)應應當結合合銷售政政策和信信用政策策，明確確應收票票據(jù)的受受理范圍圍和管理理措施。企業(yè)應當當加強對對應收票票據(jù)合法法性、真真實性的的審查，防止購購貨方以以虛假票票據(jù)進行行欺詐。企業(yè)應收收票據(jù)的的貼現(xiàn)必必須經(jīng)由由保管票票據(jù)以外外的主管管人員的的書面批批準。企業(yè)應當當有專人

54、人保管應應收票據(jù)據(jù)，對于于即將到到期的應應收票據(jù)據(jù)，應當當及時向向付款人人提示付付款；已已貼現(xiàn)但但仍承擔擔收款風風險的票票據(jù)應當當在備查查簿中登登記，以以便日后后追蹤管管理。企業(yè)應當當制定逾逾期票據(jù)據(jù)追索監(jiān)監(jiān)控和沖沖銷管理理制度。第二十三三條企業(yè)業(yè)應當定定期抽查查、核對對銷售業(yè)業(yè)務記錄錄、銷售售收款會會計記錄錄、商品品出庫記記錄和庫庫存商品品實物記記錄，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并處理理銷售與與收款中中存在的的問題；同時，還應定定期對庫庫存商品品進行盤盤點。第二十四四條 企業(yè)應應當定期期與往來來客戶通通過函證證等方式式,核對對應收賬賬款、應應收票據(jù)據(jù)、預收收賬款等等往來款款項。如如有不符符，應當當查明原原因

55、，及及時處理理。企業(yè)內部部控制應應用指引引第xxx號工程項項目（征求意意見稿）第一章 總 則第一條為為了引導導企業(yè)加加強對工工程項目目的內部部控制，防止并并發(fā)現(xiàn)和和糾正工工程項目目業(yè)務實實施和管管理中的的各種差差錯與舞舞弊，提提高資金金使用效效益，根根據(jù)國家家有關法法律法規(guī)規(guī)和企企業(yè)內部部控制基基本規(guī)范范，制制定本指指引。第二條 本指指引所稱稱工程項項目，是是指企業(yè)業(yè)根據(jù)經(jīng)經(jīng)營管理理需要，自行或或者委托托其他單單位進行行設計、建造、安裝和和修護，以便形形成新的的固定資資產(chǎn)或維維護、提提升既有有固定資資產(chǎn)性能能的活動動。第三條 企業(yè)至至少應當當關注涉涉及工程程項目的的下列風風險：（一）工工程項目

56、目違反國國家法律律法規(guī)，可能遭遭受外部部處罰、經(jīng)濟損損失和信信譽損失失。（二）工工程項目目未經(jīng)適適當審批批或超越越授權審審批，可可能因重重大差錯錯、舞弊弊、欺詐詐而導致致資產(chǎn)損損失。（三）工工程項目目決策失失誤，可可能造成成企業(yè)資資產(chǎn)損失失或資源源浪費。（四）工工程項目目概預算算編制不不當和執(zhí)執(zhí)行不力力，可能能造成工工程項目目建造成成本的增增加。（五）工工程項目目成本失失控，可可能造成成企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理效益和和效率低低下。（六）工工程項目目會計處處理和相相關信息息不合法法、真實實、完整整，可能能導致企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)賬實不不符或資資產(chǎn)損失失。第四條 企業(yè)業(yè)在建立立與實施施工程項項目內部部控制中中，至

57、少少應當強強化對下下列關鍵鍵方面或或者關鍵鍵環(huán)節(jié)的的控制：（一）職職責分工工、權限限范圍和和審批程程序應當當明確規(guī)規(guī)范，機機構設置置和人員員配備應應當科學學合理。（二）工工程項目目的決策策依據(jù)應應當充分分適當，決策過過程應當當科學規(guī)規(guī)范。（三）概概預算編編制的依依據(jù)、內內容、標標準應當當明確規(guī)規(guī)范。（四）委委托其他他單位承承擔工程程項目時時，相關關的招標標程序和和合同協(xié)協(xié)議的簽簽訂、管管理程序序應當明明確。（五）價價款支付付的方式式、金額額、時間間進度應應當明確確。（六）竣竣工決算算環(huán)節(jié)的的控制流流程應當當科學嚴嚴密，竣竣工清理理范圍、竣工決決算依據(jù)據(jù)、決算算審計要要求、竣竣工驗收收程序、資產(chǎn)

58、移移交手續(xù)續(xù)等應當當明確。（七）工工程項目目的確認認、計量量和報告告應當符符合國家家統(tǒng)一的的會計準準則制度度的規(guī)定定。第二章 職責責分工與與授權批批準第五條企企業(yè)應當當建立工工程項目目業(yè)務的的崗位責責任制，明確相相關部門門和崗位位的職責責權限，確保辦辦理工程程項目業(yè)業(yè)務的不不相容崗崗位相互互分離、制約和和監(jiān)督。工程項目目業(yè)務不不相容崗崗位一般般包括：（一）項項目建議議、可行行性研究究與項目目決策。（二）概概預算編編制與審審核。（三）項項目決策策與項目目實施。（四）項項目實施施與價款款支付。（五）項項目實施施與項目目驗收。（六）竣竣工決算算與竣工工決算審審計。第六條 企業(yè)業(yè)應當根根據(jù)工程程項目的

59、的特點，配備合合格的人人員辦理理工程項項目業(yè)務務。辦理理工程項項目業(yè)務務的人員員應當具具備良好好的業(yè)務務素質和和職業(yè)道道德。企業(yè)應當當配備專專門的會會計人員員辦理工工程項目目會計核核算業(yè)務務，辦理理工程項項目會計計業(yè)務的的人員應應當熟悉悉國家法法律法規(guī)規(guī)及工程程項目管管理方面面的專業(yè)業(yè)知識。對于重大大項目，企業(yè)應應當考慮慮聘請具具備規(guī)定定資質和和勝任能能力的中中介機構構（如招招標代理理、工程程監(jiān)理、財務監(jiān)監(jiān)理等）和專業(yè)業(yè)人士（如工程程造價專專家、質質量控制制專家等等），協(xié)協(xié)助企業(yè)業(yè)進行工工程項目目業(yè)務的的實施和和管理。企業(yè)應應建立適適當?shù)某坛绦驅λ刚埖牡闹薪闄C機構和專專業(yè)人士士的工作作進行

60、必必要的督督導。第七條企企業(yè)應當當建立工工程項目目授權制制度和審審核批準準制度，并按照照規(guī)定的的權限和和程序辦辦理工程程項目業(yè)業(yè)務。第八條 企業(yè)應應當制定定工程項項目業(yè)務務流程，明確項項目決策策、概預預算編制制、價款款支付、竣工決決算等環(huán)環(huán)節(jié)的控控制要求求，并設設置相應應的記錄錄或憑證證，如實實記載工工程項目目各環(huán)節(jié)節(jié)業(yè)務的的開展情情況，確確保工程程項目全全過程得得到有效效控制。第三章 項目目決策控控制第九條 企業(yè)業(yè)應當建建立工程程項目決決策環(huán)節(jié)節(jié)的控制制制度，對項目目建議書書和可行行性研究究報告的的編制、項目決決策程序序等作出出明確規(guī)規(guī)定，確確保項目目決策科科學、合合理。第十條 企業(yè)業(yè)應當組