Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用第10章Excel在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的應(yīng)用

1、Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用第10章 Excel在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)本章的主要內(nèi)容是介紹如何利用Excel工具來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的操作，即要求學(xué)生掌握利用Excel表格來(lái)對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”以及“現(xiàn)金流量表”進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析的方法。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)該能夠熟練利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，包括報(bào)表結(jié)構(gòu)分析、對(duì)比數(shù)據(jù)分析、趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)比率分析以及綜合性財(cái)務(wù)報(bào)表分析。目錄 10.110.210.310.4財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 10.5資產(chǎn)負(fù)債表分析模型現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)分析模型財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析模型利潤(rùn)表分析模型財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述10.110.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義和意

2、義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析、比較、評(píng)價(jià)和解釋。如果說(shuō)記賬、編表屬于會(huì)計(jì)的反映功能，那么，財(cái)務(wù)報(bào)表分析則屬于解釋和評(píng)價(jià)功能。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的在于，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和診察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得失。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最重要的部分，是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中體現(xiàn)，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)必備的技能。好的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者牽涉到很多人，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系

3、的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。10.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容和方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表10.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容和方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法比較分析法因素分析法趨勢(shì)分析法同行業(yè)分析法結(jié)構(gòu)百分比法比率分析法比率因素分解法差異因素分解法資產(chǎn)負(fù)債表分析模型10.2資產(chǎn)負(fù)債表分析模型資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析模型資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析主要是分析資產(chǎn)負(fù)債表中的各個(gè)項(xiàng)目在總資產(chǎn)中所占的比重，在分析時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總計(jì)為基準(zhǔn)，將其他各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)總計(jì)相比，求出各個(gè)項(xiàng)目在總資產(chǎn)中所占的結(jié)構(gòu)百分比，即可得出資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分

4、析模型，實(shí)際上也就是編制一個(gè)結(jié)構(gòu)比資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析模型趨勢(shì)分析是指采用連續(xù)幾期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（通常至少3期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)），分析財(cái)務(wù)單位的各期經(jīng)營(yíng)狀況及其變化趨勢(shì)的方法。通過(guò)連續(xù)幾期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的比較，可以大體了解企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和變化情況。一般情況下，企業(yè)各年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)波動(dòng)的幅度應(yīng)該不大。我們所要關(guān)注的是某一年度異常的變動(dòng)，包括某一年度的指標(biāo)突然趨向有利方向或不利方向，以及波動(dòng)幅度突然增大。利潤(rùn)表分析模型10.3利潤(rùn)表分析模型利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析模型利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析主要將企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為總體，計(jì)算分析其他各主要項(xiàng)目占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，通常是通過(guò)編制結(jié)構(gòu)比利潤(rùn)表進(jìn)行的。重點(diǎn)是分析

5、企業(yè)成本費(fèi)用和利潤(rùn)占銷售收入的百分比。利潤(rùn)表趨勢(shì)分析模型利潤(rùn)表趨勢(shì)分析就是利用連續(xù)近幾期（一般35期）利潤(rùn)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，通過(guò)對(duì)比分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果狀況及變化趨勢(shì)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生變化的原因，以便企業(yè)更好地進(jìn)行下一個(gè)循環(huán)的經(jīng)營(yíng)決策?，F(xiàn)金流量表分析模型10.410.4.1現(xiàn)金流量表表格構(gòu)成分析模型表格總體結(jié)構(gòu)分析表格總體結(jié)構(gòu)分析是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流的組成部分進(jìn)行剖析，判斷影響企業(yè)現(xiàn)金流的重要部分。表格具體項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析是從報(bào)表具體項(xiàng)目出發(fā)，分析某一具體項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。10.4.2現(xiàn)金流量表變動(dòng)趨勢(shì)分析模型現(xiàn)金流量表的變動(dòng)

6、趨勢(shì)分析一般利用企業(yè)連續(xù)近幾期的數(shù)據(jù)，建立相關(guān)的Excel表格，通過(guò)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，來(lái)判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)，為尋找變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流從而規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)安排起到必不可少的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析模型10.510.5.1企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/ 應(yīng)收賬款平均余額營(yíng)運(yùn)能力是以企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量企業(yè)資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤(rùn)的周期就越短，經(jīng)營(yíng)效率自然就越高。一般來(lái)說(shuō)，它包括以下五個(gè)指標(biāo):存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/ 存貨平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額 /流動(dòng)資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)

7、周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額 / 總資產(chǎn)平均值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額 / 固定資產(chǎn)平均凈值10.5.2企業(yè)償債能力分析企業(yè)償債能力反映的是企業(yè)償還債務(wù)的能力，分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)方面。短期償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 = (流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用)/ 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率= (現(xiàn)金+有價(jià)證券)/ 流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債/所有者權(quán)益10.5.3企業(yè)發(fā)展能力分析毛利率=(銷售收入-成本)/ 銷售收入企業(yè)的發(fā)展能力也就是我們通常所說(shuō)的盈利能力。盈利能力是各方面關(guān)心的核心，也是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，只有長(zhǎng)期盈利，企業(yè)才能真正做到持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，無(wú)論是投資者還是債權(quán)人，都對(duì)反映企業(yè)盈利能力的比率非常重視。一般用下面幾個(gè)指標(biāo)衡量企業(yè)的盈利能力：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) / 銷售收入凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn) / 銷售收入權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn) / 所有者權(quán)益總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) / 總資產(chǎn)10.5.4財(cái)務(wù)報(bào)表綜合能力分析杜邦分析法是一種用來(lái)評(píng)價(jià)公司盈利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角