三類金融資產(chǎn)綜合習(xí)題

1、一、單項(xiàng)選擇題 1. 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列講法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益2. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入的科目是（ ）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.資本公積3.2007年2月2日，甲公司

2、支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.810 B.815 C.830 D.8354.A公司于2007年11月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1050萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬元。A.損失50 B.收益50 C.收益30 D.損失305.某股份有限公司2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購入某

3、上市公司的股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；購買該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元，2008年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，2008年12月31日，該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1100 B. 1150 C. 1170 D. 12206.甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公

4、允價(jià)值為212萬元，2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為216萬元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.4 B.12 C.16 D.37.關(guān)于持有至到期投資的計(jì)量，下列講法中不正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入投資收益D.該金融資產(chǎn)應(yīng)以攤余成本列示于資產(chǎn)負(fù)債表上，不管是否已計(jì)提減值預(yù)備8.2008年

5、1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為1500萬元的債券，期限為3年，將其劃分為持有至到期投資。購入時(shí)，該債券公允價(jià)值為1600萬元，另支付交易費(fèi)用20萬元，每年按票面利率3%支付利息。則取得時(shí)該持有至到期投資的入賬金額為（ ）萬元。A.1500 B.1600 C.1620 D.15209.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款207898萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5，年實(shí)際利率為4，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算

6、。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。 A.206214 B.206898 C.207254 D.20834310.A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 A.58.90

7、 B.50 C.49.08 D.60.70 11.M公司2008年1月1日購入N公司發(fā)行的5年期債券作為持有至到期投資，該債券的面值為30000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。購買日該債券的公允價(jià)值為35608.2萬元。假定M公司采納實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，則M公司2008年12月31日“持有至到期投資利息調(diào)整”科目的余額為（ ）萬元。A.191.59 B.708.41 C.712.16 D.5228.7712.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入的科目是（）。A.營業(yè)外收入 B.投資收益 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.資本公積13.A公司于

8、2007年4月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.700 B.800 C.712 D.81214.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列講法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減成本D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益15

9、.A公司于2007年11月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1050萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬元。A.0 B.收益50 C.收益30 D.損失5016.甲企業(yè)于2009年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行在外的股票10 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股市價(jià)7元，另支付相關(guān)費(fèi)用2800元。2009年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為每股市價(jià)5元，甲企業(yè)可能該股票價(jià)格的下跌是臨時(shí)的， 2010年12月31日，股票的市價(jià)是3元，企業(yè)

10、可能此次下跌是非臨時(shí)性的。則企業(yè)2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額為（）元。 A20000 B22800 C42800 D66800二、多項(xiàng)選擇題 1.下列項(xiàng)目中，屬于金融資產(chǎn)的有（ ）。 A.現(xiàn)金 B.持有至到期投資 C.應(yīng)收款項(xiàng) D.應(yīng)付款項(xiàng)2.交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額3.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的是（ ）。A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.應(yīng)收款項(xiàng)

11、 D.可供出售金融資產(chǎn)4.下列金融資產(chǎn)，可能計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備的有（ ）。A.以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.應(yīng)收款項(xiàng)C.持有至到期投資D.可供出售金融資產(chǎn)5.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采納攤余成本計(jì)量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本6.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列講法中不正確的有（ ）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期

12、但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利也作為初始確認(rèn)金額計(jì)入成本。 B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的差額，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末不能計(jì)提減值預(yù)備。7.以下講法中屬于可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值客觀證據(jù)的有（ ）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難B.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等C.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，

13、對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步D.債務(wù)人專門可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組8.關(guān)于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的會(huì)計(jì)處理，下列講法正確的有（ ）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。B.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。C.可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。D.持有至到期投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。9.下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 10.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)

14、，下列講法正確的有（ ）。A.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額B.企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益C.支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益11.金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果（ ）。A.扣除已反還得本金B(yǎng).加上或減去采納直線法法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額C.加上或減去采納實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

15、進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.扣除已發(fā)生的減值損失三、推斷題 1.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。（ ）2.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益。（ ）3.企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。（ ）4.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（ ）5.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）6.購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到

16、期投資。（ ）7.企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（ ）8.收到購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的持有至到期投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）9.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目。（ ）10.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利也作為初始確認(rèn)金額計(jì)入成本。 （ ）11.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成

17、的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。（ ）12.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。（ ）四、計(jì)算分析題 1.2007年5月10日，甲公司以620萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元。2007年6月30日該股票每股市價(jià)為3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元，2008年1月3日以630萬元出售該交

18、易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 2.（以下標(biāo)紅的兩個(gè)題作為作業(yè)，每人都要交）甲企業(yè)于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購入乙企業(yè)于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，該債券票面年利率為4%、實(shí)際年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲企業(yè)購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1985.54萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲企業(yè)購入后將其劃分為持有至到期投資。假定按年計(jì)提利息。要求：編制甲企業(yè)從2008年1月1日至2012年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 五、 綜合題 2008年3月10日，北方公司購入東方公司發(fā)行的股票900萬股，取得時(shí)