2022年中職《商品流通企業(yè)會計》第七版ppt課件(完整版)

1、全國中等職業(yè)學校財經(jīng)類教材 電 子 教 案商品流通企業(yè)會計財務(wù)會計報告 9學時4概 述 3 學時1商品流轉(zhuǎn)的售價核算 15學時3教材目錄及學時安排 2商品流轉(zhuǎn)的進價核算 18學時1第一章 概 述23 知識要點（1）商品流通企業(yè)會計的內(nèi)容商品流通企業(yè)會計的含義商品流通企業(yè)會計的具體內(nèi)容商品流通企業(yè)會計的特征（2）商品流通企業(yè)的會計工作組織和基本要求 會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備和實施會計工作規(guī)范做好會計工作的三個要求（3）商品流轉(zhuǎn)核算的基本方法商品流轉(zhuǎn)的含義、環(huán)節(jié)及特點商品流轉(zhuǎn)核算的基本方法及其方法的選擇使用商品購銷的確認與計量 學習目標掌握商品流通企業(yè)會計的基本含義，核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容；了

2、解核算批發(fā)、零售兩類商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的四種方法的基本要點及其適用范圍。理解商品流轉(zhuǎn)的基本含義和環(huán)節(jié)，商品購進和商品銷售的確認和計量；第一章 概 述第一節(jié) 商品流通企業(yè)會計的內(nèi)容1、商品流通企業(yè)一、商品流通企業(yè)會計的含義 是指在社會經(jīng)濟活動中以從事商品流通為主營業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟組織。2、商品流通企業(yè)經(jīng)濟活動的特點3、商品流通企業(yè)會計 商品的購進和銷售是完成企業(yè)基本任務(wù)的關(guān)鍵性活動。 是企業(yè)會計的一個分支，也是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分。第一節(jié) 商品流通企業(yè)會計的內(nèi)容概括地講，是企業(yè)在組織商品購銷運存活動中發(fā)生的交易和事項。二、商品流通企業(yè)會計的內(nèi)容 商品流通企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

3、，按其經(jīng)濟特征可以分為六大類，即六項會計要素。它是會計核算對象的具體化，也是財務(wù)會計報告的基本構(gòu)件。三、商品流通企業(yè)會計的特征核算和監(jiān)督的中心內(nèi)容是商品購銷業(yè)務(wù)。外購商品的進貨費用可以在發(fā)生時直接計入當期銷售費用。根據(jù)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)不同類別的特點確定商品存貨的核算方法。設(shè)置會計機構(gòu)一、商品流通企業(yè)的會計工作組織 配備會計人員二、商品流通企業(yè)會計工作的基本要求實施會計工作規(guī)范第二節(jié) 會計工作組織和基本要求按照會計工作規(guī)范的要求，全面做好會計核算工作。按照會計工作規(guī)范的要求，做好對企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督工作。按照會計工作規(guī)范，建立和健全單位內(nèi)部會計控制。第三節(jié) 商品流轉(zhuǎn)核算的基本方法 商品流轉(zhuǎn)實質(zhì)上是指

4、商品生產(chǎn)出來以后，通過以貨幣為媒介的商品買賣，不斷從賣者手中轉(zhuǎn)移到買者手中，最終轉(zhuǎn)移到消費者手中以滿足消費需要的全過程。商品流轉(zhuǎn)分為批發(fā)商品流轉(zhuǎn)和零售商品流轉(zhuǎn)。一、商品流轉(zhuǎn)的含義、環(huán)節(jié)及特點（一）商品購進的含義及其確認條件 購進的目的是為賣而買、通過貨幣結(jié)算支付價款、取得商品所有權(quán)這是商品購進確認的三個條件。二、商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的特點第三節(jié) 商品流轉(zhuǎn)核算的基本方法（二）商品采購成本的確定 存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。從事商品流通的小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運

5、輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，在發(fā)生時直接計入當期銷售費用，不計入所購商品的成本。（三）商品銷售的確認與銷售收入的計量 商品銷售收入的確認實際上是指商品銷售收入在什么時候入賬，并在利潤表上反映。 企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。第三節(jié) 商品流轉(zhuǎn)核算的基本方法三、商品流通核算的基本方法及其適用范圍商品流轉(zhuǎn)售價核算方法售價金額核算法適用于除鮮活商品和貴重商品以外的所有商品零售業(yè)務(wù)數(shù)量售價金額核算法適用于大件、貴重商品零售業(yè)務(wù)數(shù)量進價金額核算法適用于批發(fā)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)商品流轉(zhuǎn)進價核算方法進價金額核算法適用于經(jīng)營鮮活商品業(yè)務(wù)商

6、品購進1. 商品購進中正常業(yè)務(wù)的核算2. 進貨溢余和短缺的核算知識要點商品銷售商品儲存加工商品1. 商品銷售收入的核算2. 商品銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)3. 商品銷售中其他業(yè)務(wù)的核算4. 購貨方拒收商品拒付貨款和銷貨退回的核算1. 庫存商品明細分類核算的方法2. 庫存商品盤點溢余和短缺的核算1. 委托加工商品的核算2. 委托加工商品的總分類核算第二章 商品流轉(zhuǎn)的進價核算學習目標1、掌握批發(fā)流通企業(yè)商品購進成本的計量方法;2、熟練掌握批發(fā)流通企業(yè)商品購進和銷售中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;3、能運用所學方法計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進價成本;5、理解商品購銷過程中發(fā)生的異常業(yè)務(wù)的處理方法;6、了解委托加工商品的

7、核算.4、掌握庫存商品明細分類核算和期末盤點的核算方法;第二章 商品流轉(zhuǎn)的進價核算第一節(jié)商品購進的核算一、商品購進的業(yè)務(wù)流程及其主要原始單據(jù) 主要原始單據(jù)包括增值稅專用發(fā)票（第一、二聯(lián)兩聯(lián)）、入庫單和銀行的各種結(jié)算憑證。第二章 商品流轉(zhuǎn)的進價核算二、商品購進業(yè)務(wù)的核算（一）常用的賬戶1、在途物資2、庫存商品（二）業(yè)務(wù)舉例第一節(jié)商品購進的核算第一節(jié)商品購進的核算 通過以上提供的原始憑證，請你判斷這是一項什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)？并編制記賬憑證。原來如此！ 以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的原始憑證，由于企業(yè)收到的時間先后不同，會形成三種不同的購進業(yè)務(wù)：1、款付貨到（錢貨兩清） 增值稅專用發(fā)票第一、二聯(lián)、入庫單、銀行結(jié)算憑證

8、 2、先付款后到貨 先收到增值稅專用發(fā)票第一、二聯(lián)、銀行結(jié)算憑證，后收到入庫單 3、先到貨后付款 先收到入庫單，后收到增值稅專用發(fā)票第一、二聯(lián)和銀行結(jié)算憑證 先付款后到貨 到貨時暫不進行賬務(wù)處理,妥善保管好收貨單據(jù),等收到發(fā)票和銀行結(jié)算單據(jù)后再作處理.先到貨后付款如果發(fā)生了運費該怎么辦 !又多了兩張運費發(fā)票根據(jù)這六張原始單據(jù)編制記賬憑證 小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。從事商品流通的小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，在發(fā)生時直接計入當期銷售費用，不計入所購商品的成本。先付款 如果驗貨時發(fā)現(xiàn)

9、所收貨物的數(shù)量或質(zhì)量有問題該怎么處理呢? 如果貨款已經(jīng)支付,后來收到貨物時發(fā)現(xiàn)商品數(shù)量或質(zhì)量有問題,又該如何處理呢?這就是進貨中出現(xiàn)的第四種情況:4、進貨溢余和短缺 仍以上例， 向廣州步步高電子公司購進電話機，貨款132,000元 , 增值稅22,440元?？铐椧源婵罡肚?，貨未到。 （已經(jīng)完成上列記字12號憑證的編制） （1）產(chǎn)生的原因及其處理 （2）業(yè)務(wù)核算 怎么會多出5件 相關(guān)領(lǐng)導批示補作購進,與供貨方取得聯(lián)系后,立即補付價款辦理購進的手續(xù).這就是進貨溢余發(fā)生后當作購進的業(yè)務(wù)處理. 如果驗貨時發(fā)現(xiàn)短缺又怎么處理? 造成短缺的原因是運輸部門責任,立即與當?shù)剡\輸公司取得聯(lián)系核實,并要求其賠償損

10、失.這就是由于運輸部門責任造成進貨短缺的業(yè)務(wù)處理.5、進貨退出 （1）尚未支付貨款的進貨退出 將收到的增值稅專用發(fā)票主動退還給供貨方，而無需進行賬務(wù)處理。 （2）已支付貨款的進貨退出 先到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開出“進貨退出證明單”送交供貨方，再從供貨方取得紅字填寫的“增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。在辦理完退貨后，應將原來作出的進貨賬務(wù)處理沖回。 這種業(yè)務(wù)又該怎么進行賬務(wù)處理呢？ 仍以上例：7日向廣州步步高電子公司支付購進電話機款項。10日到貨時經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量存在嚴重問題， 立即辦理退貨手續(xù)。 應付賬款在此兼 有應收款的性質(zhì).第二節(jié) 商品銷售的核算一、商品銷售的確認與銷售收入的計量 商品銷售收入的

11、確認實際上是指商品銷售收入在什么時候入賬，并在利潤表上反映。 企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。二、商品銷售的業(yè)務(wù)流程及其主要原始單據(jù) 主要原始單據(jù)包括增值稅專用發(fā)票（第三聯(lián)）、出庫單和銀行的各種結(jié)算憑證。第二節(jié) 商品銷售的核算三、一般商品銷售業(yè)務(wù)的核算（一）常用的賬戶1、主營業(yè)務(wù)收入2、主營業(yè)務(wù)成本（二）業(yè)務(wù)舉例 本公司產(chǎn)品質(zhì)量上乘,銷路極好 通過以上提供的原始憑證，請你判斷這是一項什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)？并編制記賬憑證。錢貨兩清 哇就這么簡單! 這一筆業(yè)務(wù)與上筆相比,只是銀行的結(jié)算方式不同.第二節(jié) 商品銷售的核算上述兩筆業(yè)務(wù)概括起來就是兩種不同結(jié)算方式的銷售:1、銷

12、售商品時采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算款項2、銷售商品時采用商業(yè)匯票結(jié)算款項 這兩種銷售結(jié)算款項時都是全額的結(jié)算，沒有任何的優(yōu)惠條件。事實上在商品流通企業(yè)，為了擴大產(chǎn)品銷路，提高企業(yè)效益，會有多種銷售方式出現(xiàn)。3、銷售折扣 銷售折扣有商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。 商業(yè)折扣通常是在商品價目表上根據(jù)批發(fā)、零售、特約經(jīng)銷等不同銷售對象給予一定幅度的折扣。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早回籠資金而鼓勵買方早日償還所欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予債務(wù)人的債務(wù)扣除。1、簽完協(xié)議發(fā)貨后:2、折扣期內(nèi)結(jié)算價款時第二節(jié) 商品銷售的核算四、其他商品銷售業(yè)務(wù)的核算 主要有直運商品銷售、分期收款銷售、委托代銷、出口銷售等商品銷售形式。 學

13、習這些銷售業(yè)務(wù)的核算時，應在充分掌握一般銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，理解它們各自的業(yè)務(wù)特點、產(chǎn)生的原始單據(jù)、核算時運用的主要賬戶及其賬務(wù)處理特點等。 直運商品分期收款 1、業(yè)務(wù)特點 商品由供貨單位直接運到購貨單位，不經(jīng)過銷貨方儲運部門和倉庫。 2、主要原始單據(jù) 直運商品收發(fā)貨單、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)、委托收款結(jié)算憑證第一聯(lián)回單、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)。 3、主要運用的賬戶 “在途物資”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等。 4、賬務(wù)處理特點及舉例 直接通過“在途物資”賬戶反映商品的買進賣出；在商品發(fā)運后同時辦理向購貨方收款手續(xù)；同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。 1、業(yè)務(wù)特點 本課指的是不具有融資性

14、質(zhì)的分期收款銷售，即從貨物發(fā)出到結(jié)清全部款項的間隔時間不超過一年。 2、主要原始單據(jù) 分期收款商品銷售合同或協(xié)議、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)、商品出庫單、分期結(jié)算款項時銀行結(jié)算單據(jù)。 3、主要運用的賬戶 “發(fā)出商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等。 4、賬務(wù)處理特點及舉例 按合同約定的收款日期作為收入實現(xiàn)的入賬時間；同時按全部商品銷售成本與銷售收入之比計算每期應結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本。 委托代銷出口銷售 1、業(yè)務(wù)特點 委托方對商品的所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移；受托方應近受托方規(guī)定的價格銷售；商品售出后委托方收到代銷清單時確認收入，而受托方按約定計算代銷手續(xù)費。 2、主要原始單據(jù) 代銷商品合同或協(xié)議、委托代銷

15、商品發(fā)貨單、代銷商品清單、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)和銀行結(jié)算單據(jù)。 3、主要運用的賬戶 “委托代銷商品”、“受托代銷商品”、 “受托代銷商品款” 等。 4、賬務(wù)處理特點及舉例 委托方收到代銷清單時反映收入，并將代銷手續(xù)費列為”銷售費用“；受托方開出代銷清單后將代銷手續(xù)費列為“其他業(yè)務(wù)收入”。 1、業(yè)務(wù)特點 本課指的是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)。出口創(chuàng)匯和收匯權(quán)歸代理方；委托方自行承擔相關(guān)費用；委托方享有出口退稅收入。 2、主要原始單據(jù) 出口商品銷售合同、商品出庫單、委托方和代理方結(jié)匯單據(jù)、退稅機關(guān)開出的退稅證明和銀行結(jié)算單據(jù)。 3、主要運用的賬戶 “發(fā)出商品”、“應收出口退稅”等。 4、賬務(wù)處理特點

16、及舉例 委托方可將承擔的國外相關(guān)費用沖減銷售收入；辦理出口退稅后未退部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”；同時結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本。 第二節(jié) 商品銷售的核算五、商品銷售中異常業(yè)務(wù)的核算六、商品銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)在商品銷售之后，不僅在正確核算商品銷售收入，還要正確核算商品的銷售成本。正確計算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，是企業(yè)商品流通核算中一項十分重要的工作。第二節(jié) 商品銷售的核算（一）商品銷售成本的計算方法（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法分散結(jié)轉(zhuǎn)和集中結(jié)轉(zhuǎn)第三節(jié) 商品儲存的核算一、庫存商品明細賬的設(shè)置及登記 庫存商品的賬簿組織一般分為三級，一級和二級核算在企業(yè)財會部門進行，即設(shè)置庫存商品總賬和類目賬分別核算企業(yè)

17、全部自有的庫存商品和各大類庫存商品的收入、發(fā)出及結(jié)存的進價金額情況。其三級核算則應同時在業(yè)務(wù)部門、倉庫和財會部門進行。 庫存商品類目賬賬頁采用一般三欄式。明細賬賬頁采用數(shù)量金額三欄式賬頁。 庫存商品明細賬的登記第三節(jié) 商品儲存的核算第三節(jié) 商品儲存的核算二、庫存商品盤點的核算 為了保護商品的安全、促使賬實相符，企業(yè)必須定期或不定期地對庫存商品進行實地盤點。第三節(jié) 商品儲存的核算盤點短缺盤點溢余第四節(jié) 委托加工商品的核算一、委托加工商品業(yè)務(wù)的特點二、委托加工商品實際成本的確定三、委托加工商品賬務(wù)處理四、委托加工商品的明細核算 委托加工商品是指企業(yè)將某些商品作為原材料委托其他單位加工改制成為新的商

18、品. 委托加工商品的成本一般包括發(fā)出商品的進貨原價和實際支付的加工費以及應負擔的運雜費. 運用”委托加工物資”賬戶核算企業(yè)委托外部單位加工的各種物資(商品)的實際成本.第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算知識要點商品購進第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算知識要點商品購進第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算學習目標1、理解零售商品流通企業(yè)庫存商品的核算方法“售價金額核算法”的內(nèi)容;2、熟練掌握零售流通企業(yè)商品購進和銷售中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;3、熟練計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價，計算已銷商品的進價成本;4、掌握零售商品盤點溢缺的處理和期末計價的核算方法;5、了解鮮活商品的核算特點.第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算一、售價金額核算

19、法的基本內(nèi)容1、健全各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的手續(xù)制度，加強價格管理。2、加強報賬對賬工作。3、加強商品損耗和溢余的管理。4、設(shè)置必要的商品數(shù)量賬。二、商品購進中一般業(yè)務(wù)的核算1、設(shè)置和運用的賬戶（1）在途物資（2）庫存商品 在售價金額核算法下當購進的商品經(jīng)實物負責人驗收入庫后，按照售價記入該賬戶。（3）商品進銷差價 核算庫存商品含稅售價與不含稅進價之間的差額。2、賬務(wù)處理 由于售價金額核算法的特點，“庫存商品”明細賬按柜別設(shè)置，入賬金額按含稅零售價記賬，按含稅零售價與不含稅進價的差價記入“商品進銷差價”，并且“商品進銷差價”明細賬的設(shè)置與“庫存商品”保持一致。第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算三、商品購進中異常業(yè)

20、務(wù)的核算1、進貨溢余和短缺2、進貨退出 這兩種業(yè)務(wù)的處理原則與第二章的同類型業(yè)務(wù)是基本一致的，所不同的是“庫存商品”賬目的記錄方法不同。第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算三、商品購進中異常業(yè)務(wù)的核算一、商品銷售的一般業(yè)務(wù)程序 零售企業(yè)主要通過設(shè)立門市部銷售自己所經(jīng)營的商品。常用的銷貨方式是現(xiàn)貨交易，收取的貨款主要是現(xiàn)金，也有通過支票和信用卡等方式結(jié)算。 不論采用哪種付貨收款方式，每天收入的銷貨款，必須按照現(xiàn)金管理的規(guī)范及時送存銀行。零售商品進銷存日報表、內(nèi)部繳款單、銀行進賬單收賬通知等是企業(yè)財會部門處理每日銷貨業(yè)務(wù)賬務(wù)的依據(jù)。二、門市銷售的核算（一）一般銷售業(yè)務(wù)的核算 由于零售企業(yè)核算特點，每日進行銷

21、售業(yè)務(wù)處理時，根據(jù)各實物負責人（柜別）交來的銷貨款并集中送存銀行后，應按含稅售價反映銷售收入，并同時按含稅售價反映主營業(yè)務(wù)成本，注銷庫存商品。 這了適應零售商品按含稅售價進行管理的客觀要求，零售企業(yè)在處理門市銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，一般采用以下具體做法： 平時，按已售商品的含稅售價同時記錄商品銷售收入和商品銷售成本，并注銷實物負責人經(jīng)管的庫存商品。 月終，分解全月含稅銷售收入，將其中的銷項稅額轉(zhuǎn)入“應交稅費-應交增值稅”。（二）銷售長短款的核算 每天營業(yè)終了，各柜應將實收現(xiàn)款與收款記錄核對，若有不符，應及時填報長短款報告單，與銷售日報到轉(zhuǎn)交財會部門據(jù)以進行賬務(wù)處理。怎么又弄錯了 !終于搞定了 !

22、第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算三、商品購進中異常業(yè)務(wù)的核算三、其他銷售業(yè)務(wù)的核算 這些類型的業(yè)務(wù)在處理原則上基本同上一章的同類型業(yè)務(wù)的處理，但要注意體現(xiàn)零售企業(yè)售價金額核算法的要求，日常核算時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“庫存商品”等賬戶都是按含稅零售價進行記錄，進行銷售業(yè)務(wù)處理時在反映銷售收入的同時，要注銷庫存商品。第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算四、期末有關(guān)業(yè)務(wù)的計算和結(jié)轉(zhuǎn)（一）分解全月含稅銷售收入，將已銷商品按含稅銷售收入計算的銷售成本還原為不含增值稅的進價成本。（二）已銷商品進銷差價的計算與結(jié)轉(zhuǎn)1、綜合差價率計算法2、分類差價率計算法3、實際差價計算法第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算一、庫存

23、商品盤點溢余和短缺的核算二、庫存商品發(fā)生削價損失的核算 發(fā)生庫存商品盤點溢余和短缺時,應及時查明原因報請管理層批準后進行相關(guān)賬務(wù)處理。應根據(jù)零售商品盤點表及商品溢缺單等單證，調(diào)整賬實差異數(shù)。 實行售價金額核算的小型零售企業(yè)，面對不斷變化的市場，應當按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定，在期末對庫存商品進行全面清查，發(fā)生的削價損失直接計入營業(yè)外支出。第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算三、庫存商品的調(diào)價核算四、庫存商品的明細分類核算 零售企業(yè)設(shè)置庫存商品明細賬時，應按照各實物負責人分戶設(shè)置，記載并控制各實物負責人所經(jīng)管商品的含稅售價總額及其收付存狀況。還需設(shè)置“商品進銷差價”明細賬，該賬戶因是“庫存商品”的調(diào)整賬戶，

24、所以它的明細賬設(shè)置口徑應與“庫存商品”明細賬一致。賬頁可以采用金額三欄式。 凡庫存商品發(fā)生進價變動時，根據(jù)按實際成本計價的要求，一般不再變動原購進該商品時的進貨原價，因此不必調(diào)整進銷差價，勿需進行賬務(wù)處理。凡庫存商品發(fā)生售價變動時，根據(jù)售價記賬的特征，必須調(diào)整“庫存商品”和“商品進銷差價”賬戶的記錄。第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算 由于零售企業(yè)進銷存日報表的內(nèi)容與按實物負責人分戶設(shè)立的“庫存商品”明細賬的內(nèi)容基本一致，這簡化核算手續(xù)，可以用零售商品進銷存日報表代替明細賬。但財會部門必須加強這些單據(jù)的管理。第三章 商品流轉(zhuǎn)的售價核算一、鮮活商品的特點二、鮮活商品的核算方法三、賬務(wù)處理及舉例 商品鮮嫩

25、、容易腐爛變質(zhì)、損耗量較大；有的需要經(jīng)常挑選整理、分等分級、按質(zhì)論價；有的在銷售過程中隨著新鮮程度的變化多次調(diào)整售價。 為了簡化核算手續(xù)、便于及時調(diào)整售價、擴大銷售、減少損耗，對鮮活商品的核算一般采用進價金額核算法。具體做法包括兩個方面的結(jié)合運用：一是進價金額核算、盤存計銷；二是進價金額核算、售價控制。第四章 財務(wù)會計報告知識要點商品購進學習目標1、理解財務(wù)會計報告的組成及分類；2、掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；3、理解資產(chǎn)負債表、利潤表的作用；4、了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；第四章 財務(wù)會計報告1、理解財務(wù)會計報告的組成及分類；2、掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容

26、及編制方法；3、理解資產(chǎn)負債表、利潤表的作用；4、了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；5、了解會計報表附注應披露的主要內(nèi)容及一般程序。 財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，或稱財務(wù)報表。是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況等會計信息的文件。也可以簡略概括為，是對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一、財務(wù)會計報告的定義二、財務(wù)會計報告的組成及分類（一）會計報表 資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表主要包括（二）會計報表附注 第四章 財務(wù)會計報告 根據(jù)小企業(yè)會計準則的規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以

27、及附注。簡稱“三表一附注”。第四章 財務(wù)會計報告財務(wù)報告組成內(nèi)容企業(yè)類型和編報要求大中型企業(yè)小型企業(yè)會計報表資產(chǎn)負債表中期、年度報告月度、年度報告利潤表中期、年度報告月度、年度報告現(xiàn)金流量表中期、年度報告月度、年度報告所有者權(quán)益變動表月度、年度報告 會計報表附注半年度、年度報告提供年度報告提供商品流通企業(yè)財務(wù)會計報告的內(nèi)容 總括反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的會計報表。（靜態(tài)報表）定義 報表項目 提 供 信 息 內(nèi) 容資產(chǎn)項目 企業(yè)在某一特定時日所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。負債項目企業(yè)資金的形成來源。所有者權(quán)益項目企業(yè)的財務(wù)實力。項目對照企業(yè)資金結(jié)

28、構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨向。作用第四章 財務(wù)會計報告第四章 財務(wù)會計報告 （一）表頭：報表名稱、編制單位、編制時間、 計量單位基本結(jié)構(gòu) （二）正表：資產(chǎn)負債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目及其余額情況。 1、正表格式： 賬戶式 報告式 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表普遍采用賬戶式，即按照會計等式,采用賬戶的格式設(shè)計的，把報表分為左右兩方，左邊為資產(chǎn)項目、右邊為負債和所有者權(quán)益項目。左右雙方平衡。第四章 財務(wù)會計報告2、正表項目的排列按流動性排列（1）資產(chǎn) 按流動性強變?nèi)醴謩e是： 流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)（2）負債： 流動負債、長期負債（3）所

29、有者權(quán)益 按項目的永久性排列為： 實收資本、資本公積、 盈余公積、未分配利潤 （三）表尾：主要為附注資料 理論依據(jù)：資產(chǎn)=權(quán)益編制方法 年初數(shù)根據(jù)上年末本表期末數(shù)填列。（1）直接填列法： 根據(jù)有關(guān)總分類賬或明細分類賬的期末余額直接填列。 （2）分析、計算填列法： 根據(jù)有關(guān)賬戶余額整理后填列。 主要包括貨幣資金、應收賬款、預付賬款、 存貨、待攤費用（小企業(yè)）、一年內(nèi)到期的長期債券、應付賬款、預付賬款、預提費用、一年內(nèi)到期的長期負債、未分配利潤、遞延稅項等。 （3）表內(nèi)項目加減調(diào)整填列年末數(shù)的編制方法：第四章 財務(wù)會計報告第四章 財務(wù)會計報告 部分項目填列方法提示存貨 =物資采購+原材料+庫存商品

30、+低值易耗品+包裝物+發(fā)出商品+分期收款發(fā)出商品+生產(chǎn)成本存貨跌價準備貨幣資金 =現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金長期債券投資、應付債券、長期應付款 =本項目余額1年內(nèi)到期的本項目金額第四章 財務(wù)會計報告應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款應收賬款 =應收賬款明細賬借方余額+預收賬款明細賬借方余額壞賬準備預收賬款 =應收賬款明細賬貸方余額+預收賬款明細賬貸方余額應付賬款 =應付賬款明細賬貸方余額+預付賬款明細賬貸方余額預付賬款 =應付賬款明細賬借方余額+預付賬款明細賬借方余額 第四章 財務(wù)會計報告未分配利潤1至11月分析計算填列方法 =本年利潤 + 利潤分配(若為借方余額加”-”號)12月根據(jù)”

31、利潤分配”年末余額直接填列第四章 財務(wù)會計報告例：根據(jù)武漢家電貿(mào)易公司2007年11月末有關(guān)總賬、明細賬資料計算填列資產(chǎn)負債表有關(guān)項目：賬戶名稱借或貸金 額賬戶名稱借或貸金 額應收賬款借14，000應付賬款貸6，000 A公司借18，000 E公司借2，000 B公司貸4，000 F公司貸8，000預付賬款借7，000預收賬款借16，000 C公司借7，000 G公司借16，000庫存現(xiàn)金借5，000銀行存款借 125，000第四章 財務(wù)會計報告 資 產(chǎn) 負 債 表（簡表）編制單位：家電公司 2007 年 11 月 30 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金應收

32、票據(jù)應收賬款預付賬款 存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計 流動負債： 短期借款 應付賬款 預收賬款 應交稅金 流動負債合計非流動負債： 長期借款 負債合計所有者權(quán)益： 實收資本 未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計權(quán)益總計賬戶名稱借或貸金額賬戶名稱借或貸金額應收賬款借14，000應付賬款貸6，000 - A公司借18，000 -E公司借2，000 -B公司貸4，000 - F公司貸8，000預付賬款借7，000預收賬款借16，000 -C公司借7，000 -G公司借16，000庫存現(xiàn)金借5，000銀行存款借 125，000130 00034 00

33、09 0008 0004 000以下是資產(chǎn)負債表中部分項目的填列方法:第四章 財務(wù)會計報告 總括反映在一定時期的經(jīng)營過程與結(jié)果的一種會計報表。（動態(tài)報表）定義作用 能向使用者提供以下信息：1、投資者可據(jù)此預測、評價企業(yè)的經(jīng)濟效益及盈利能力，據(jù)此決定是否投資或再投資，投資哪一部門。2、債權(quán)人可據(jù)此預測、評價企業(yè)的償債能力，以決定應否維持、增加或收縮對企業(yè)的信貸及信貸的條件。3、可作為企業(yè)管理人員決定未來經(jīng)營決策的依據(jù)。4、是考核管理者管理績效的工具。第四章 財務(wù)會計報告 （一）表頭：報表名稱、編制單位、編制時間、 計量單位基本結(jié)構(gòu) （二）正表：反映收入、支出及利潤的金額。 按照項目排列的不同順序

34、，有單步式和多步式結(jié)構(gòu)。 （三）表尾：附注資料 理論依據(jù)：收入費用=利潤第四章 財務(wù)會計報告編制方法 根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額來進行。1、“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；編制中期、年度財務(wù)會計報 告時，“本月數(shù)”應該為“上年數(shù)”。2、“本年累計數(shù)”欄各項目反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生額。第四章 財務(wù)會計報告例：根據(jù)武漢家電貿(mào)易公司2007年11月有關(guān)總賬資料計算填列利潤表有關(guān)項目：賬戶名稱借或貸金額賬戶名稱借或貸金額主營業(yè)務(wù)收入貸1，320，000其他業(yè)務(wù)收入貸 65，000主營業(yè)務(wù)成本借 85，000其他業(yè)務(wù)成本借 20，000銷售費用借 12，000管理費用借 32，000營業(yè)稅金及附加借 6，000財務(wù)費用借 10，000第四章 財務(wù)會計報告項 目本月數(shù)本年累計一、營業(yè)收入 （略） 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：