電大中級財務(wù)會計二形考任務(wù)1-4答案

1、中中級財務(wù)會計（二）習(xí)題一一、目的練習(xí)應(yīng)交稅費的核算。二、資料A公司為增值稅一般納稅人,存貨按實際本錢核算,經(jīng)營貨物適用13%的增值稅稅率,消費稅稅率為10%,銷售無形資 產(chǎn)的增值稅稅率為6虬2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1向B公司采購甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元,增值稅117000元;另有運費2000元,發(fā)票賬單已經(jīng)到 達,材料已驗收入庫,全部款項以銀行存款支付。2銷售乙產(chǎn)品5000件,單位售價200元,單位本錢150元;對該產(chǎn)品A公司需同時繳納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā) 此貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利

2、的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。4收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實際支付價款80000元,收購農(nóng)產(chǎn)品按買價的9%計算增值稅。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料本錢為100000元 加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅3250元、 消費稅2500元，由受托單位代收代繳。材料加工完畢并驗收入庫,準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交增值稅、消 費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6購入設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元、增值稅為23400元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行 存款支付。7公司在建辦公大樓領(lǐng)用原材料一批,本錢50000元。8月底對原材料進行盤點,盤虧

3、金額4000元,原因待查。三、要求對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。表1應(yīng)付債券與債權(quán)投資的會計處理比照中中級財務(wù)會計（二）應(yīng)付債券債權(quán)投資1.發(fā)行債券：1.購入債券：2.償付期內(nèi)計提利息費用：2.持有期內(nèi)確認利息收益：3.支付利息：3 .收到利息：4.到期歸還本金與最后一期利息：4.到期收回本金及最后一期利息：作業(yè)四習(xí)題一一、目的練習(xí)會計過失更正的會計處理。二、資料Y公司為增值稅一般納稅人,經(jīng)營商品適用16%的增值稅稅率,所得稅稅率為25%,公司按凈利潤的10%計提法定盈余 公積。2018年12月20日公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下重大會計過失并要求會計部門更正：1 2017年2月1日，公司購入的一批低值易

4、耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已 計提折舊30000元;公司對低值易耗品采用五五攤銷法進行攤銷。2 2016年1月2日公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2016年公司對該項專利 未予攤銷。3 2017年11月公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元,其本錢1000萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。 三、要求編制更正上述會計過失的會計分錄。1.借:累計折舊30000貸:管理費用30000借：管理費用75000貸:低值易耗品750002、借：管理費用200/8二25貸：累計攤銷253、借：主營業(yè)務(wù)本錢1000貸：庫存商品1000習(xí)

5、題二一、目的練習(xí)政府補助的核算。二、資料2018年2月初，甲公司決定購入一臺環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備,預(yù)計價款2000萬元。因資金缺乏,按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提 出補助720萬元的申請。2018年2月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司720萬元的財政補助款。2018 年3月1日，甲公司購入環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備,實際本錢1200萬元,預(yù)計使用壽命5年,按照直線法折舊，期末無殘值。購入 的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備需要安裝,共發(fā)生安裝費用300萬元,全部用銀行存款支付。2018年4月30日該設(shè)備到達預(yù)定可使 用狀態(tài)。甲公司對取得的政府補助采用總額法核算,且對與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助按照直線法攤銷。三、要求1計算該項環(huán)保生產(chǎn)設(shè)

6、備的原價以及2018年度應(yīng)計提的折舊額。2編制甲公司與該項環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會計分錄：（1）接受政府補助；（2）購入、安裝環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備及設(shè)備到達預(yù)定 可使用狀態(tài)；（3）按月計提設(shè)備折舊，同時攤銷遞延收益。.計算該項環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備的原價二1200+300=15002018年度應(yīng)計提的折舊額=1500/5*8/12=200.編制甲公司與該項環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會計分錄：（1）接受政府補助;借：銀行存款720貸：遞延收益720購入、安裝環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備及設(shè)備到達預(yù)定可使用狀態(tài)；借：在建工程1200貸：銀行存款1200借：在建工程300貸：銀行存款300借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500(3)按月計提設(shè)

7、備折舊，同時攤銷遞延收益。借：制造費用1500/5/12=25貸：累計折舊25借：遞延收益720/5/12二12貸：其他收益12習(xí)題三1什么是會計政策變更?試舉兩例說明。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比擬常見的會計政策變更有：1.壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更2,外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。2簡述編制利潤表的“本期損益觀冶與“損益滿計觀冶的含義，并舉例說明兩者的差異。損益滿計觀”充分披露相關(guān)信息，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面“本期營業(yè)觀”強調(diào)公司當(dāng)期的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力(-)“本期

8、營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的概念辨析“本期營業(yè)觀(CurrentOperatingCon鄴cept)指本期利潤表中所計列的損益僅包括本期營業(yè)活動所產(chǎn)生的各項成 果，以前年度損益調(diào)整工程及不屬于本期經(jīng)營活動的收支工程不列入利潤表。也就是說，“本期營業(yè)觀”認為只有當(dāng)期決策可控的變化和事項才應(yīng)該被包括在收益中。而“損益滿計觀”(AlllnclusiveConcept)那么認為凈收益應(yīng)該反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項以外的所有引起股 東權(quán)益增減變動的事項。即本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認的業(yè)務(wù)活動所引起的損益工程。依據(jù)這一觀點，所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費用等工程，如營業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損

9、益調(diào)整等均 應(yīng)納入利潤表。(二)“損益滿計觀”與“本期營業(yè)觀”的利弊分析從以上分析可以看出，“損益滿計觀”表達的是一種全面收益的思想。全面收益這一概念目前受到較多推崇，英、美等一些興旺國家的會計準(zhǔn)那么制定機構(gòu)和國際會計準(zhǔn)那么委員會均對全面 收益或全部實現(xiàn)的利得和損失提出了新概念，并要求企業(yè)報告全面收益。全面收益日益得到人們的成認和推廣，有 以下幾點原因：1、與企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境的變化有著密切的關(guān)系。隨著經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜化，企業(yè)的運作過程已突破了以往的單一的生產(chǎn)經(jīng)營方式，伴隨著企業(yè)資產(chǎn)評估、債務(wù)重 組、資產(chǎn)的出售與置換等活動的日益頻繁，企業(yè)的收益來源也呈現(xiàn)出多元化的模式。如果采用“本期營業(yè)觀”不

10、將 這些活動產(chǎn)生的利得納入收益的范圍，那么缺乏以反映企業(yè)經(jīng)營的全貌。2、隨著市場經(jīng)濟的日趨活躍，商品價值變化更加頻繁。在傳統(tǒng)的會計收益下，企業(yè)資產(chǎn)因市場價格發(fā)生變化而引 起的未實現(xiàn)收益是不予確認的，在收益計算中，不考慮未實現(xiàn)增值，會導(dǎo)致以后出售資產(chǎn)所獲得的收益與相關(guān)本錢 進行了錯誤的配比使收益計算缺乏邏輯上的一致性，價值變動與收益報告期間完全別離，會損害信息的相關(guān)性和真 實性。3、隨著企業(yè)從事金融活動的日益普遍和金融業(yè)務(wù)的開展，如何進行衍生金融工具確實認和計量已成為會計界的一 個重要問題。對于衍生金融工具來說，歷史本錢已不能客觀、真實地反映其期末所代表的價值。國際會計準(zhǔn)那么委員 會(IASC)

11、認為，公允價值對于衍生金融工具而言是惟一相關(guān)的計量屬性，因此，我們必須解決公允價值變動確實認 和報告問題。而要解決這一問題，那么有賴于全面受益概念的引入。從以上幾點可看出，采用“損益滿計觀”的觀點確認收益，將全面收益引入到財務(wù)報告的體系中，適應(yīng)了經(jīng)濟環(huán)境 的變化對會計提出的新的要求，能夠充分披露新業(yè)務(wù)、新事項的出現(xiàn)對企業(yè)的影響，全面地反映企業(yè)各項活動所帶 來的經(jīng)濟成果，為信息使用者提供盡可能豐富的信息。但是，另一方面，將所有的利得和損失工程均納入企業(yè)的收益之中，也會引起一些混亂。從會計信息的預(yù)測功能來 講，全面收益觀因為包含了一些不常見的或偶發(fā)性的利得或損失從而會降低報表的有用性。而“本期營業(yè)

12、觀”反映 的盈利信息那么更為核心和更具持久性?？梢詮囊韵聨c來探討全面收益存在的缺陷和“本期營業(yè)觀”的長處：1、會計信息的使用者依賴于企業(yè)的盈余信息來評價企業(yè)的盈利能力和未來的開展趨勢，而在全面收益觀下，收益 中包含了諸如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、政府給予的臨時性補助、債務(wù)重組獲得的收益等“非經(jīng)常性損益”。非經(jīng)常性損益是公司正常經(jīng)營以外發(fā)生的損益工程，具有一次性，偶然性的特點。從會計信息的預(yù)測功能來說，經(jīng) 常性收益具有持續(xù)性，投資者可以利用經(jīng)常性工程的損益來評價公司的盈利能力和未來的開展趨勢。而當(dāng)收益中包 含了一些不常見的或偶發(fā)性的利得或損失時，會計信息的這種預(yù)測功能就會降低。2、從考核管理層的工作績效來

13、說，采用“本期營業(yè)觀”比“損益滿計觀”更為準(zhǔn)確有效。在“損益滿計觀”計量 的收益中，包含了許多管理層不可控的因素帶來的收益工程，以此為標(biāo)準(zhǔn)評價管理者業(yè)績那么有失公允。因此，當(dāng)利 用利潤額作為考核標(biāo)準(zhǔn)時,，納入利潤表工程者,就應(yīng)以能反映管理部門可控制的、說明企業(yè)努力程度的當(dāng)期營業(yè)活 動的成果為限。3、另一個值得關(guān)注的問題是在損益滿計觀下，由于將特定期間內(nèi)除股權(quán)交易外的所有帶來股東權(quán)益變化的工程均 納入了凈收益，一些公司便利用非經(jīng)常性工程進行盈余管理，夸大企業(yè)盈利額。相對于經(jīng)常性工程盈余操縱空間較 小，非經(jīng)常性工程通常能在短時間內(nèi)大幅提高公司的盈利水平。從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，

14、能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟環(huán)境下 出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I業(yè)觀”那么強調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反 映公司的核心盈利能力。3什么是資產(chǎn)負債表日后事項?它包括哪兒類?如何區(qū)分？資產(chǎn)負債表日后事項：資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項（對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果具有一定影響）。分類：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。調(diào)整事項是指有關(guān)情況在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，且在資產(chǎn)負債表日后獲得了新的或進一步的證據(jù)，以說明依據(jù)資 產(chǎn)負債表日存在的狀況編制的財務(wù)報告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費

15、用、利潤、 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行調(diào)整的事項。非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債表日該事項的狀況并不存在，而是期后才發(fā)生或存在的事項。這些事項不影響資產(chǎn)負債表 日存在狀況，但如不加以說明會影響財務(wù)會計報告使用者作出正確估計和決策。區(qū)別：1、區(qū)間不同區(qū)分資產(chǎn)負債表日后事項是屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項的根本區(qū)別在于發(fā)生事項是否在資產(chǎn)負債表日前就已經(jīng) 存在。2、會計處理不同調(diào)整事項是是應(yīng)當(dāng)社同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)編制的財 務(wù)報表進行調(diào)整。這里的財務(wù)報表是指資產(chǎn)負債表、利潤表與所有者權(quán)益變動表。一般不會對現(xiàn)金流量表進行調(diào)整。 而資產(chǎn)負債表日后事項被判定為一項

16、非調(diào)整事項時，我們一般不做賬務(wù)處理，因為根據(jù)定義可知，這個事項在資產(chǎn) 負債表日前不存在，所以不影響過去年度的資產(chǎn)負債表工程。解:1、借：原材料 9001940 (9000000+2000* (1-3%)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)153140 (117000+2000*7%)貸：銀行存款90250002、借:應(yīng)收賬款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅100000同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢750000貸：庫存商品7500003、借:銀行存款15000累計攤銷75000貸：無形

17、資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)利得92504、借:原材料 69600 (80000* (1-9%)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10400貸：庫存現(xiàn)金737365、借：委托加工物資100000貸：原材料100000借：委托加工物資27500 (25000+2500)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3250貸：銀行存款30750提示：直接對外銷售的，不得抵扣消費稅6、借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)23400貸：銀行存款2034007、借：在建工程58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)85008、借：待處理財

18、產(chǎn)損益4000貸：原材料4000習(xí)題二目的練習(xí)債務(wù)重組的核算。二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。經(jīng)雙方協(xié)商，由甲公司以一項設(shè)備和所持 有的A公司股票抵債。其中：淤抵償設(shè)備原價200萬元，已提折舊15萬元,公允價值180萬元;于甲公司持有的A公 司股票10000股作為其他權(quán)益工具投資核算和管理,該批股票本錢150000元,持有期內(nèi)己確認公允價值變動凈收益 100000元,重組日的公允價值為每股30元。乙公司對該項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備,受讓的設(shè)備仍自用，對受讓的 A公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)。甲、乙兩家公司均為增值稅一般納稅人，抵債設(shè)備適用的增值稅

19、稅率為13%。三、要求分別計算甲、乙兩家公司進行該項債務(wù)重組所發(fā)生的重組損益,并分別編制相關(guān)的會計分錄。債務(wù)重組收益=350- （180-15） -30. 6-30=124. 4借：應(yīng)付賬款乙公司350存貨躍價準(zhǔn)備15貨：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)一成一公允價值變動10投資收益5營業(yè)外收入1244借：資本公積-其他資本公積10貸：投資收益10借：主營業(yè)務(wù)本錢200貸：庫存商品200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營業(yè)外支出4. 4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三1簡述辭退福利的含義

20、及與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。辭退福利的含義與職工養(yǎng)老金的區(qū)別主要在于，辭退是由企業(yè)發(fā)放待遇。而且待遇很低，職工養(yǎng)老金是由社保機構(gòu) 統(tǒng)一發(fā)放，待遇高。2什么是或有負債?會計上應(yīng)如何披露其相關(guān)信息？一、披露的范圍除可能性極小的或有負債不作披露外，其余或有負債均作披露。（但對于未決訴訟擔(dān)保責(zé)任商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 所產(chǎn)生的或有負債未決仲裁那么不管其可能性大小，均需披露）O 二、披露1、或有負債形成的原因2、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）3、獲得補償?shù)目赡苄匀?、例外情況如果披露未決訴訟或仲裁的全部或局部信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，那么企業(yè)無需披露這些信息，但是企業(yè) 至少應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形

21、成原因。中級財務(wù)會計（二）：作業(yè)二習(xí)題一一、目的練習(xí)借款費用的核算。二、資料2018年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入3年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：1工程于2018年1月1日開工，當(dāng)日H公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的 未用資金取得存款利息收入4萬元。22018年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4 萬元。32018年7月1日H公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度,H公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性 證券,獲得投資收益9萬元存入銀行

22、。第四季度,該項證券的投資收益為0,年末收回資金300萬元存入銀行。42018年10月1日，H公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息于每季度末支付。10月1 日II公司支付工程進度款500萬元。5至2018年年末,該項工程尚未完工。三、要求1判斷2018年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2018年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2018 年專門借款利息應(yīng)資本化期間：.2018. 1. 1.-2018. 3. 312. 2018. 7. 3-2018. 12. 312、第一季度：應(yīng)付的借款利息、=1000*8%/4

23、=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息二1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=0第三季度：應(yīng)付的借款利息二1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-20/90*2-9=10. 56萬元（7月1、2日的利息不予資本化扣除）第四季度：應(yīng)付的借款利息二1000*8%/4+500*6%*4=27.5,專門借款資本化金額二20萬元，因一般借款200萬元用于工程所以一般借款應(yīng)資本化金額=200*6%/4-3萬元，第四季度應(yīng)資本化金額-20+3=23萬元計提利息：第一季度借：在建工程16銀行存款4貸:應(yīng)付利息20第二季度借：財務(wù)費用16貸:應(yīng)付利息20第三季度借：

24、財務(wù)費用9.44在建工程10. 56貸:應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財務(wù)費用4.5貸:應(yīng)付利息27.5年末付利息：借：應(yīng)付利息87.5貸:銀行存款87.5習(xí)題二習(xí)題二一、目的練習(xí)分期收款銷售的核算。二、資料2019年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款為1 500萬元，按照約 定分5年并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅專用發(fā) 票，購貨方已支付增值稅稅款240萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1 200萬元，本錢 900萬元。三、要求1編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。1、借：長期應(yīng)收款1500000銀行存款 2400000貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

25、000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2400000未實現(xiàn)融資收益3000000借：主營業(yè)務(wù)本錢9000000貸：庫存商品90000002編制T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率法，表格請參考主教 材表12-3。此題中，年金300萬元、瞰5年 現(xiàn)值1 200萬元的折現(xiàn)率為7 93% )2、編制T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表單位：元期數(shù)各期收款(1)確認的融資收入(2)收問價款(本金)(3) = (1)-(2)棒余金額(4)0120000001300000095160020484009951600230000007891622210

26、8387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合計150000003000000120000003編制T公司2019年年末收款并攤銷未實現(xiàn)融資收益的會計分錄。借：銀行存款3000000貸：長期應(yīng)收款3000000同時借：未實現(xiàn)融資收益951600貸：財務(wù)費用951600習(xí)題三一、目的練習(xí)預(yù)計負債的核算。二、資料M公司于2018察月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以歸還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值800000元 娜艮90天 得蟀2% o 2018年7月1

27、5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3% ,貼現(xiàn)款已存入M 公司的銀行賬戶。三、要求1編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌匯票的會計分錄c甲公司簽發(fā)商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款800000貸：應(yīng)付票據(jù)8000002計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得額。貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天到期值二本息和二800000+800000 x2%+360 x90=804000 （元）貼現(xiàn)利息=804000 x3%+360 x50=3350 （元）貼現(xiàn)凈額=8040003350=800650 （元）3編制M公司貼現(xiàn)該項票據(jù)的會計分錄。收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)一甲公司800000貸：應(yīng)收賬款一甲公司

28、800000貼現(xiàn)時借：銀行存款800650貸：應(yīng)收票據(jù)一甲公司800000財務(wù)費用6504 2018年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的該項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？2018年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息以或有負債的形式在財務(wù)報告中披露。52018革月末M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，對該項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進行會計處理？在這種情況下，M公司對商業(yè)匯票多承當(dāng)?shù)幕蛴胸搨呀?jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計負債借：應(yīng)收賬款一甲公司804 000貸：預(yù)計負債804 0062018維 月初，該項票據(jù)到期，甲公司未能付款。止出寸M公司的會計處理又將如何進行？該票據(jù)到期，甲公

29、司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行。借：預(yù)計負債804000貸：銀行存款804000習(xí)題四1簡述借款費用資本化的各項條件。借款費用資本化的條件包括：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；二是借款費用已經(jīng)發(fā)生；三是為使醬肉產(chǎn)到達預(yù)定可使用或 者銷售狀態(tài)秘必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2簡述預(yù)計負債與或有負債的聯(lián)系及區(qū)別。預(yù)計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā) 生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承當(dāng)?shù)囊豁椓x務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。但預(yù)計負債和或有負債還是有很大區(qū)別的，預(yù)計負債是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承當(dāng)?shù)臐撛?/p>

30、義務(wù)或者 不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負 債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負債是確認了的負 債，或有負債是不能加以確認的或有事項；預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負債根據(jù)情況（可能 性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。中中級財務(wù)會計（二）作業(yè)三習(xí)題一一、目的練習(xí)收入的核算。二、資料2018年年底，甲公司與客戶簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司向客戶同時銷售A、B兩種商品，售價分別為10000 元、50000元，合同價款為45000元。甲公司應(yīng)于合同開始

31、日向客戶交付A商品,45天后交付B商品。兩項商品全部 交付后，甲公司才有權(quán)收取合同對價45000元。假設(shè)A、B兩種商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移 給客戶，不考慮相關(guān)稅費的影響。三、要求1分別計算A、B兩種商品的合同價款。2編制交付A商品、交付B商品的會計分錄。交付A商品時借：合同資產(chǎn)7500貸：主營業(yè)務(wù)收入7500交付B商品時借：應(yīng)收賬款45000貸：合同資產(chǎn)7500主營業(yè)務(wù)收入37500習(xí)題二一、目的練習(xí)分期收款銷售的核算。二、資料2019年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備,合同價款為1500萬元,按照約定分5年并于每年年末平均 收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)此發(fā)出商品時T公司已

32、開出增值稅專用發(fā)票，購貨方已支付增值稅稅款240萬元。現(xiàn)銷方式下， 該設(shè)備售價1200萬元,本錢900萬元。三、要求1編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2編制T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率法,表格請參考主教材表12-3o此題中,年金300 萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為793%)。3編制T公司2019年年末收款并攤銷未實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1、借：長期應(yīng)收款1500銀行存款240貸：主營業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)240未實現(xiàn)融資收益300借：主營業(yè)務(wù)本錢900貸:庫存商品9002、第一年利息= 1200*7. 93%=95. 16第一年歸還

33、本金二300-95. 16=204. 84第二年利息二(1200-204. 84) *7. 93二78. 92第二年歸還本金二300-78. 92=221. 08第三年利息二(1200-204. 84-221. 08) *7. 93三6L 38第三年歸還本金二300-61. 38=238. 62第四年第五年以此類推計算3.2019年末分錄借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300借：未實現(xiàn)融資收益95.16貸：財務(wù)費用95.16習(xí)題三一、目的練習(xí)所得稅費用的核算。二、資料2018年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年度會計核算中確認國債利息收入80000元，支付罰金4000元，當(dāng)年計 提存貨跌價準(zhǔn)

34、備30萬元,交易性金融資產(chǎn)本年確認公允價值變動凈收益20萬元。A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債 表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅的年初余額為0o公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、要求1計算A公司2018年年末存貨的賬面價值、計稅基礎(chǔ)。2計算A公司2018年年末以及當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。3計算A公司2018年的應(yīng)納稅所得額與應(yīng)交所得稅。2018年111月A公司已預(yù)交所得稅45萬元,編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。IpI答:存貨的賬面價值=0此題只給了計提的跌價準(zhǔn)備，我們只能假設(shè)賬面余額=30,計提跌彳存貨的計稅基礎(chǔ)=302存貨跌價準(zhǔn)備，形成遞延所得稅資產(chǎn)=30*0. 25=7. 5公允價值變動，形成遞延所得稅負債=20*0.25=53應(yīng)交所得稅=(200-0. 8+0.4)*0. 25-45=4. 9所得稅費用=49. 9+5-