工程物資審計(jì)講義

1、工程物資審計(jì)工程物資簡介具體講解審計(jì)程序表（另附表格）具體講解實(shí)質(zhì)性測試表（另附表格）審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)工程物資審計(jì)要點(diǎn)提示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題描述主要會(huì)計(jì)分錄及舉例說明外勤審計(jì)底稿操作的技巧性石油行業(yè)在本科目審計(jì)中的特殊性講解1工程物資簡介適用準(zhǔn)則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn) 核算規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)講解20101、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各種物資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。2、工程完工后，剩余的工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)存貨的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。2工程物資簡介3、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值及保險(xiǎn)公

2、司、過失人賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本。盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項(xiàng)目的成本。工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢毀損，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。4、建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入所建工程成本。3審計(jì)工作底稿-工程物資進(jìn)一步審計(jì)程序表“工程物資” 調(diào)整分錄匯總工程物資分類余額表工程物資明細(xì)表工程物資抽查情況表、盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)總結(jié)工程物資憑證測驗(yàn)4進(jìn) 一 步 審 計(jì) 程 序 表（對(duì)照審計(jì)工作底稿）一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接三、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系四、調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄五、余額六、審計(jì)結(jié)論七、復(fù)核記錄5審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)第一

3、步：獲取客戶工程物資明細(xì)表1、要完成的審計(jì)工作底稿：工程物資分類明細(xì)表、工程物資明細(xì)表。 2、審計(jì)目標(biāo)：計(jì)價(jià)（工程物資以恰當(dāng)?shù)慕痤~恰當(dāng)記錄）。 3、審計(jì)步驟 取得企業(yè)的明細(xì)賬、總賬（或科目余額表）； 審計(jì)人員向客戶獲取工程物資明細(xì)表，在此基礎(chǔ)上獲取或編制工程物資分類明細(xì)表及工程物資明細(xì)表并復(fù)核。 6審計(jì)步驟及注意事項(xiàng) 4、對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序： 進(jìn)一步審計(jì)程序表中第1點(diǎn)，獲取或編制工程物資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合工程物資減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。5、此步驟注意事項(xiàng)：提請(qǐng)企業(yè)在賬面先按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)，工程項(xiàng)目明細(xì)下再按照具體物資分類。 7工程物資分類余額

4、表8工程物資明細(xì)表9審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)第二步：實(shí)地檢查工程物資 1、完成的工作底稿：工程物資抽查情況表、盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)小結(jié)。2、審計(jì)目標(biāo)：存在、完整、計(jì)價(jià)3、審計(jì)步驟：會(huì)同客戶財(cái)務(wù)人員和工程物資負(fù)責(zé)人員，對(duì)照在建工程進(jìn)度表，將明細(xì)表上工程物資與實(shí)物進(jìn)行一一對(duì)（從賬到實(shí)物， 確認(rèn)真實(shí)性）將所觀察到的實(shí)物與明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)（從實(shí)物到賬，確認(rèn)完整性）；10審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)觀察和詢問有無呆滯、積壓物資。做好觀察核對(duì)記錄， 獲取觀察盤點(diǎn)清單； 4、對(duì)應(yīng)審計(jì)程序：進(jìn)一步審計(jì)程序第2點(diǎn)，實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。進(jìn)一步審計(jì)程序第5點(diǎn)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)工程物資定期盤點(diǎn)，

5、對(duì)盤盈、盤虧的處理是否及時(shí)、是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。5、此步驟注意事項(xiàng)：此項(xiàng)工作可與在建工程盤點(diǎn)、觀察工作一起進(jìn)行， 觀察盤點(diǎn)小結(jié)可與在建工程一起編制底稿； 11審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)若存在賬在總部核算而實(shí)物存放在外地分支機(jī)構(gòu)的或委托其他單位代為管理的工程物資，需視重要性水平，進(jìn)行實(shí)地勘察或發(fā)函詢證； 對(duì)觀察盤點(diǎn)中存在的盤盈盤虧等不符情況， 需查明原因，若存在呆滯、積壓物資，應(yīng)考慮計(jì)提工程物資減值準(zhǔn)備，及時(shí)與外勤主管或項(xiàng)目經(jīng)理溝通，如何實(shí)施相應(yīng)程序。 12工程物資抽查情況表13實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃14工程物資盤點(diǎn)小結(jié)15審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)第三步：對(duì)工程物資的增加與減少進(jìn)行查驗(yàn) 1、要完成的工作

6、底稿：工程物資憑證測試。2、審計(jì)目標(biāo)：存在、完整、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)3、審計(jì)步驟：抽查若干工程物資采購合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證， 檢查其是否經(jīng)過授權(quán)審批，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查工程物資的領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。16審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)4、對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序：進(jìn)一點(diǎn)審計(jì)程序第3點(diǎn)，抽查若干工程物資采購合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證，檢查其是否經(jīng)過授權(quán)審批，會(huì)計(jì)處理是否正確。進(jìn)一步審計(jì)程序第4點(diǎn)，結(jié)合在建工程審計(jì)，檢查工程物資的領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。進(jìn)一步審計(jì)程序第6點(diǎn)，檢查工程完工后剩余的工程物資在轉(zhuǎn)入存貨時(shí)，是否將其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了正確的分離。進(jìn)一步審計(jì)

7、程序第7點(diǎn)，檢查有無與關(guān)聯(lián)方的工程物資購銷業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，是否按正常交易價(jià)格結(jié)算。17審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)5、此步驟應(yīng)注意事項(xiàng)：樣本視具體情況決定；如存在大宗工程物資，應(yīng)該實(shí)施從明細(xì)賬追查至工程物資采購合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證（存在性） 和從工程物資采購合同、 發(fā)票、 貨物驗(yàn)收單等原始憑證追查至明細(xì)帳（完整性）兩個(gè)程序；關(guān)注盤盈、 盤虧及工程完工后剩余的物資， 其處理是否及時(shí)、 是否符合規(guī)定， 會(huì)計(jì)處理是否正確。工程物資轉(zhuǎn)入在建工程，應(yīng)檢查工程物資與該在建工程是否對(duì)應(yīng)。 18工程物資憑證測試19審計(jì)步驟及注意事項(xiàng)第四步：完成審計(jì)工作， 填寫審定數(shù)1、要完成的工作底稿：“工程物資”

8、 調(diào)整分錄匯總、工程物資余額明細(xì)表中審定數(shù)。2、審計(jì)目標(biāo)：存在、完整、計(jì)價(jià)、權(quán)利與義務(wù)、列報(bào)3、審計(jì)步驟：審計(jì)工作基本完成后，被審計(jì)單位已接受審計(jì)建議進(jìn)行了調(diào)整，完成審定表的底稿填寫工作。被審計(jì)單位披露準(zhǔn)確。20工程物資審計(jì)要點(diǎn)提示工程物資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)在于查驗(yàn)各項(xiàng)工程物資的存在性，采購、領(lǐng)用手續(xù)的完整性，以及盤盈、盤虧及工程完工后剩余物資處理的合法合規(guī)性。本項(xiàng)目較為重要的查驗(yàn)程序?yàn)椋汗こ涛镔Y的實(shí)地盤點(diǎn)及采購、領(lǐng)用的檢查；盤盈、 盤虧及工程完工后剩余物資處理的檢查；21審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題描述一、通過獲取并檢查工程物資明細(xì)表：工程物資是否存在長期掛賬現(xiàn)象（期初、期末有余額，本期無發(fā)生額），未計(jì)

9、提減值準(zhǔn)備，檢查是否符合計(jì)提減值準(zhǔn)備條件。二、通過對(duì)工程物資實(shí)地抽查：工程物資實(shí)物與賬有差異（賬實(shí)不符），存在工程項(xiàng)目已領(lǐng)用，但財(cái)務(wù)未記賬。三、通過對(duì)工程減少檢查（工程物資憑證測試表），與在建工程中物資增加核對(duì) ，部分工程物資由產(chǎn)品領(lǐng)用而計(jì)入到在建工程中，可能引起當(dāng)期利潤增加。22主要會(huì)計(jì)分錄及舉例說明被審計(jì)單位自行建造倉庫1、2011年1月8日，購入工程物資一批，價(jià)款為35100元，由銀行存款支付 借: 工程物資 351000 貸: 銀行存款 3510002、2011年1月8日至6月30日，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元 借：在建工程 272500 貸:工程物資 27250023主要會(huì)計(jì)

10、分錄及舉例說明3、2011年6月30日，對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少48000元，經(jīng)調(diào)查屬于保管員過失造成，保管員賠償30000元。 借：在建工程 18000 借：其他應(yīng)收款 30000 貸：工程物資 480004、2011年6月30日，將剩余工程物資轉(zhuǎn)入企業(yè)原材料。 351000-272500- 48000=30500元 借：原材料 30500 貸：工程物資 30500 24外勤審計(jì)底稿操作的技巧性一、全面熟悉審計(jì)工作底稿，了解審計(jì)程序，程序與審計(jì)表格對(duì)應(yīng)。二、電腦操作要求非常熟練，迅速從企業(yè)收集資料，向被審計(jì)單位列出“提供資料清單”（一般由項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)出）。三、善于借用企業(yè)財(cái)務(wù)人員協(xié)助工作（有的表格可以讓財(cái)務(wù)人員協(xié)助填寫）。四、一般單位該科目審計(jì)并不復(fù)雜，如遇到工程物資（如電力企業(yè)），特別多，且較為復(fù)雜的，應(yīng)實(shí)施更多的程序。 五、發(fā)現(xiàn)問題準(zhǔn)確定性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)先向項(xiàng)目經(jīng)理反映或是項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人溝通，對(duì)問題進(jìn)行定性準(zhǔn)確后再與被審計(jì)單位溝通。25石油行業(yè)在本科目審計(jì)中的特殊性講解核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的