企業(yè)所得稅重點(diǎn)政策匯編

1、一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策（一）享受主體從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)企業(yè)（二）優(yōu)惠內(nèi)容自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利 企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入 應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅 所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（三）享受條件從事國家非限制和禁止行業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元從業(yè)人數(shù)不超過300人資產(chǎn)總額不超過5000萬元（四）最新政策文件依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免 政策的通知（財(cái)稅201913號

2、）國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減 免政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第2 號）二、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例（一）享受主體存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)的而發(fā)生研發(fā)費(fèi)用， 的非負(fù)面清單企業(yè)。（二）優(yōu)惠內(nèi)容企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形 資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018 年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額 的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照 無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（三）享受條件（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采用負(fù)面清單管理 機(jī)制）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。

3、3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地 產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅 務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。對某項(xiàng)科研成果的直接 應(yīng)用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。對現(xiàn)存 產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程 環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。社會(huì)科學(xué)、 藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。（四）最新政策文件依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前 加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅201899號）三、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊范圍（一）享受主體制造業(yè)企業(yè)（

4、二）優(yōu)惠內(nèi)容自2019年1月1日起，適用財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān) 于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號）和財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015 106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全 部制造業(yè)領(lǐng)域。（三）享受條件制造業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì) 行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定（四）最新政策文件依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政 策適用范圍的公告（財(cái)稅2019年第66號）四、設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策（一）享受主體設(shè)備、器

5、具，單位價(jià)值不超過500萬元的企業(yè)（二）優(yōu)惠內(nèi)容企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新 購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次 性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年 度計(jì)算折舊。（三）享受條件新購進(jìn)：新購進(jìn)的設(shè)備“新”是指購進(jìn)時(shí)間是新的， 購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。 采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。設(shè)備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)： 設(shè)備、器具顯然比儀器、設(shè)備的范圍要大一些，多了圖書和 家具兩大類。它包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、 電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

6、器具 及量具、衡器、文藝體育設(shè)備、圖書、文物及陳列品、家具 用具及其他類。（四）最新政策文件依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得 稅政策的通知（財(cái)稅201854號）五、取消委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制（一）享受主體委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)（二）優(yōu)惠內(nèi)容從2018年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用， 按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。 委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之 二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。（三）享受條件上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委 托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā) 項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委 托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn) 定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。（四）最新政策