央行會計基本制度

1、.：.；中國人民銀行會計根本制度 字號 HYPERLINK javascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小文章來源：會計財務(wù)司2005-12-15 16:19:00打印本頁 HYPERLINK javascript:window.open(,_parent,);window.close();封鎖窗口第一章 總那么第一條 為規(guī)范中國人民銀行以下簡稱“人民銀行會計行為,提高會計任務(wù)程度，根據(jù)、及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本制度。第二條 中國人民銀行各級行辦理睬計事務(wù)

2、，執(zhí)行本制度。人民銀行所屬企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織辦理睬計事務(wù)，執(zhí)行國家相關(guān)的會計制度。第三條 會計任務(wù)的主要義務(wù)(一) 組織會計核算，真實、完好、及時地記錄和反映各項業(yè)務(wù)活動情況和財務(wù)收支情況。(二) 實施會計管理和會計監(jiān)視，維護(hù)財富和資金的平安。(三) 開展會計分析，披露會計信息。(四) 提供金融會計效力，協(xié)調(diào)銀行業(yè)的會計事務(wù)。第四條 人民銀行實行“一致指點，分級管理的會計管理體制?？傂袚?dān)任制定一致的會計規(guī)章制度，各分行、營業(yè)管理部、省會首府城市中心支行、副省級城市中心支行擔(dān)任組織實施，并根據(jù)總行一致的會計規(guī)章制度，制定轄區(qū)適用的補(bǔ)充規(guī)定和實施細(xì)那么。上級行的會計部門對下級行的會

3、計任務(wù)負(fù)有業(yè)務(wù)管理、檢查、監(jiān)視和輔導(dǎo)的責(zé)任，下級行的會計任務(wù)應(yīng)執(zhí)行上級行的有關(guān)規(guī)定。各級會計部門是本行會計任務(wù)的主管部門，對全行會計任務(wù)實行一致管理?？傂兄睂倨髽I(yè)、事業(yè)單位的會計任務(wù)接受總行會計部門的監(jiān)視管理。第五條 任何單位和個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛偽的會計報告。各級行的行長對本行的會計任務(wù)和會計資料的真實性、完好性擔(dān)任。第六條 人民銀行的會計事務(wù)接受內(nèi)審部門的審計，接受國務(wù)院審計機(jī)關(guān)和財政部門依法分別進(jìn)展的審計和監(jiān)視。第二章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員第七條 各級行根據(jù)會計核算和管理要求設(shè)置會計部門。第八條 有關(guān)業(yè)務(wù)部門

4、根據(jù)業(yè)務(wù)需求設(shè)置辦理睬計核算業(yè)務(wù)的組織。第九條 會計集中核算的根本組織方式是：設(shè)置營業(yè)網(wǎng)點辦理柜臺業(yè)務(wù)；成立核算中心集中處置全轄會計核算事項；成立事后監(jiān)視中心集中監(jiān)視營業(yè)網(wǎng)點、核算中心和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會計核算結(jié)果。第十條 會計機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)、改動隸屬關(guān)系時，須全面核對賬務(wù)和清查資產(chǎn)，辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)。第十一條 會計、營業(yè)、事后監(jiān)視及有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)擔(dān)任人是本部門的會計主管，擔(dān)任管理本部門的會計核算任務(wù)。第十二條 各級行會計部門主管人員任職應(yīng)具備規(guī)定的任職條件，并經(jīng)過上級行會計部門對其進(jìn)展的任職資歷審核。第十三條 會計崗位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需求設(shè)置，并配備相應(yīng)的會計人員。設(shè)置會計崗位遵

5、照的原那么是：有利于分工協(xié)作；有利于相互制約；有利于提高任務(wù)效率。第十四條 會計人員上崗應(yīng)具備會計從業(yè)資歷，并接受崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。會計人員上崗、調(diào)離需經(jīng)部門會計主管贊同。第十五條 各級行應(yīng)定期對會計人員進(jìn)展崗位輪換，對重要會計崗位人員要實行強(qiáng)迫休假制度。第十六條 會計人員的主要職責(zé)是：(一) 貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和人民銀行各項規(guī)章制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。(二) 堅持誠信原那么，遵守職業(yè)品德。(三) 根據(jù)崗位職責(zé)，辦理睬計核算，實施會計管理。(四) 做到實事求是，客觀公正。第十七條 會計人員具有以下權(quán)益：(一) 有權(quán)要求開戶單位或本行其他業(yè)務(wù)部門執(zhí)行國家法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度，并監(jiān)視其執(zhí)行情

6、況。二有權(quán)回絕辦理違反國家法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度的事項，并向本行行長反映。行長堅持辦理的，會計人員有權(quán)向上級行提出書面報告。第十八條 會計人員堅持原那么、忠于職守，防止艱苦資金損失或任務(wù)長期無過失的，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎勵。會計人員任務(wù)失職、違反制度，應(yīng)視情況給予批判教育或行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法清查刑事責(zé)任。第十九條 會計人員因任務(wù)調(diào)動或其他緣由離任，必需辦理交接手續(xù)。普通會計人員辦理交接手續(xù)由部門會計主管監(jiān)交；部門會計主管辦理交接手續(xù)由行長或經(jīng)行長授權(quán)的分管行長監(jiān)交。會計人員因培訓(xùn)、休假等緣由短期離崗，須辦妥業(yè)務(wù)移交手續(xù)。第三章 會計核算根本規(guī)定第二十條 會計核算以繼續(xù)、正常的運(yùn)營活動為前

7、提，按規(guī)定的會計處置方法進(jìn)展，堅持客觀性、相關(guān)性、一向性、及時性、明晰性、重要性和謹(jǐn)慎性原那么。第二十一條 會計核算劃分會計期間，按期結(jié)轉(zhuǎn)賬目和編制會計報告。會計期間按公歷起訖日期，分為年度、季度和月度。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為年終決算日，如遇該日為節(jié)假日，仍作為決算日。第二十二條 會計核算以收付實現(xiàn)制為根底，當(dāng)期的各項收入和支出按當(dāng)期實踐發(fā)生的收支金額確認(rèn)。第二十三條 各項財富按獲得時的實踐本錢入賬，在存續(xù)期間不對財富價值進(jìn)展調(diào)整；特殊事項另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二十四條 表內(nèi)業(yè)務(wù)根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。凡資產(chǎn)或支出添加、負(fù)債或一切者權(quán)益減少時記借方

8、，凡負(fù)債、一切者權(quán)益或收入添加、資產(chǎn)減少時記貸方。表外業(yè)務(wù)根據(jù)單式記賬原理，采用收付記賬法，凡表外事項添加時記收入，減少時記付出。第二十五條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。外匯業(yè)務(wù)采用外幣分賬制。人民幣業(yè)務(wù)以“元為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。外匯業(yè)務(wù)以原幣記賬，以其貨幣根本單位的個位為記賬單位，個位以下視該貨幣的輔幣進(jìn)位計至小數(shù)點后兩位，個位以上計數(shù)逗點采用三分位制。第二十六條 憑證、賬簿的各種代用符號為：“第號為“，“每個為“，人民幣“元符號為“￥，年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年月日，年利率以“0/0表示，月利率以“0/00表示，日利率以“0/000

9、表示，外幣符號從國際慣例。第二十七條 會計核算必需堅持：錢賬分管，及時記賬；憑證賬表，須經(jīng)復(fù)核；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬務(wù)處置，日清月結(jié)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對。核算質(zhì)量到達(dá)賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬八相符。第四章 會計科目第二十八條 會計科目根據(jù)資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點和核算管理的要求設(shè)置。第二十九條 會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、一切者權(quán)益類、損益類。表外科目核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減、需求記載實物庫存數(shù)量變化和備忘登記的事項。第三十條 會計科目分為一級科

10、目和二級科目，科目下設(shè)置賬戶。一級會計科目、全國范圍內(nèi)運(yùn)用的二級會計科目和損益類賬戶的設(shè)置由總行一致制定。各分行、營業(yè)管理部、省會首府城市中心支行、副省級城市中心支行可設(shè)置轄內(nèi)運(yùn)用的二級科目。第三十一條 會計科目應(yīng)嚴(yán)厲按照規(guī)定的代號和核算內(nèi)容進(jìn)展運(yùn)用?？傂泄每颇考百~戶，未經(jīng)授權(quán)，分支行不得運(yùn)用；已停用的會計科目，不得再有發(fā)生額；已撤銷的會計科目，在下一個會計年度的開場時刪除該科目。第三十二條 會計科目修正變卦，在年度中間時，編制會計憑證經(jīng)過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時，采用新舊科目對照表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第三十三條 各類會計科目的余額性質(zhì)及平衡關(guān)系一 資產(chǎn)類、損益類的支出科目余額在借方，上期借方余額+本

11、期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=本期借方余額。二 負(fù)債類、一切者權(quán)益類、損益類收入科目的余額在貸方，上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=本期貸方余額。三 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目余額借貸雙方反映或軋差反映在借方貸方，上期借方余額-上期貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=本期借方余額-本期貸方余額。四 表外科目余額在收入方，上期收入余額+本期收入發(fā)生額-本期付出發(fā)生額=本期收入余額。第五章 會計憑證及賬簿第三十四條 會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動的原始記錄和記賬根據(jù)。第三十五條 會計憑證按來源分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證由電子信息輸出后打印或根據(jù)原始憑證信息填制生成。具備記賬憑證根本要素的原

12、始憑證，可以作為記賬憑證運(yùn)用；根據(jù)原始憑證生成的記賬憑證，原始憑證作附件。第三十六條 會計憑證按用途分為根本憑證和特定憑證。(一) 根本憑證是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項有關(guān)信息填制或生成的憑以記賬的證明，包括：現(xiàn)金憑證(附式1)、轉(zhuǎn)賬憑證(附式2)和表外科目憑證(附式3)。(二) 特定憑證是根據(jù)某些業(yè)務(wù)的特殊需求而設(shè)計的公用憑證，用以替代記賬憑證。特定憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定運(yùn)用。第三十七條 會計憑證按方式分為復(fù)式憑證和單式憑證。表內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)用復(fù)式憑證，單訖記賬時可運(yùn)用單式憑證；表外業(yè)務(wù)運(yùn)用單式憑證。第三十八條 會計憑證必需求素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡明晰、填寫規(guī)范。第三十九條 記賬憑

13、證的根本要素包括：填制或產(chǎn)生憑證的日期，收、付款人的戶名稱號、賬號及開戶銀行，貨幣符號及金額，會計分錄，業(yè)務(wù)摘要，附件張數(shù)，憑證編號，業(yè)務(wù)印章和有關(guān)人員的簽章等。記賬憑證根本要素不得因紙憑證與電子信息之間的相互轉(zhuǎn)換而改動內(nèi)容。第四十條 會計憑證按照準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、平安可靠、先外后內(nèi)、先急后緩的原那么傳送，并建立嚴(yán)厲的憑證簽收制度。內(nèi)部憑證不得經(jīng)過客戶傳送。第四十一條 會計憑證每日按固定順序整理，裝訂時要將憑證、附件整理整齊，并加具封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。憑證過多可分假設(shè)干冊裝訂，每冊憑證應(yīng)在封面上編列號碼，對每日分冊裝訂的憑證，在憑證封面上應(yīng)注明共幾冊、第幾冊。會

14、計憑證每日經(jīng)縮微掃描存儲于光盤等介質(zhì)后，能滿足保管、查閱需求的，可不經(jīng)裝訂，直接裝入公用袋塑封保管，在袋上注明日期、憑證和附件張數(shù)等。第四十二條 會計賬簿是賬務(wù)處置的載體。會計賬簿分為根本賬簿和輔助賬簿。第四十三條 根本賬簿。(一) 分戶賬：是分賬戶延續(xù)記載各類會計事項的明細(xì)記錄，是與開戶單位對賬的根據(jù)。分戶賬按不同用途分為普通分戶賬附式4和銷賬分戶賬附式5。1、普通分戶賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額收入、付出和余額三欄，適用于余額表計息科目賬戶、不計息科目賬戶、表外科目賬戶、銀行內(nèi)部資金和損益類科目賬戶。2、銷賬分戶賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)。(二) 流

15、水賬附式6：是每日按會計事項發(fā)生時間的先后順序逐筆登記的明細(xì)記錄。(三) 現(xiàn)金日記簿附式7：是逐筆、序時記載現(xiàn)金收入、付出及結(jié)存情況的明細(xì)記錄。(四) 總賬附式8：是各科目的總括記錄?？傎~按科目設(shè)置，每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目下各賬戶的發(fā)生額合計數(shù)記載，并結(jié)出余額?？傎~設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。第四十四條 輔助賬簿。(一) 登記簿：是順應(yīng)某些業(yè)務(wù)需求設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。(二) 余額表附式9：是反映每日營業(yè)終了各賬戶最后余額的賬簿。第四十五條 賬簿裝訂。一根本賬簿、余額表按月裝訂。二各種登記簿、銷訖的卡片賬，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季或年裝訂，特殊情況下可按實踐需求

16、裝訂。三賬頁裝訂成冊，要填寫“賬首和“賬頁目錄，并另加封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，并登記會計檔案保管登記簿入庫保管。第六章 會計簽章第四十六條 會計簽章是在會計憑證、賬簿、報表等會計資料上闡明并確仔細(xì)實身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識，包括印章、簽名等，以及法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定的電子簽名。編押機(jī)編押方案、密押卡、密碼視同會計簽章管理。第四十七條 會計印章的種類及運(yùn)用范圍：(一) 業(yè)務(wù)公章：用于對外的重要單證及柜臺受理業(yè)務(wù)的回單。(二) 現(xiàn)金收、付訖章：用于現(xiàn)金憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單、現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金支票以及發(fā)行基金出入庫憑證。(三) 轉(zhuǎn)訖章：用于已轉(zhuǎn)賬的憑證。(四) 個人名

17、章：用于會計人員經(jīng)辦和記載的憑證、賬簿、報表等。以上印章，除個人名章外，均應(yīng)冠以行名，并帶有年、月、日。其他業(yè)務(wù)公用章按照相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定運(yùn)用。第四十八條 對曾經(jīng)處置或打印輸出的會計憑證、賬表必需按規(guī)定加蓋印章或簽名，計算機(jī)輸出的操作員姓名可替代會計經(jīng)辦人員的簽章；計算機(jī)自動處置的賬務(wù)，會計憑證和賬表打印輸出后可不加蓋個人名章。第四十九條 需求加編或核定密押、密碼的會計憑證或賬務(wù)數(shù)據(jù)信息，必需按照規(guī)定的權(quán)限編制或核定密押、密碼。第五十條 會計印章、編押機(jī)編押方案、密押卡、密碼的保管和運(yùn)用。(一) 會計印章除個人名章外、編押機(jī)編押方案、密碼由專人妥善保管運(yùn)用，建立保管、運(yùn)用、交接登記簿。在領(lǐng)用和

18、收回時，運(yùn)用人員必需在登記簿上簽署個人名章；人員互換時，要辦理交接手續(xù)。個人名章由本人保管，不得隨意交由他人運(yùn)用。因特殊緣由確需由他人運(yùn)用的必需經(jīng)過授權(quán)確認(rèn)。(二)會計印章除個人名章外、編押機(jī)編押方案、密碼應(yīng)嚴(yán)厲按規(guī)定范圍運(yùn)用，不得私自授受。(三) 嚴(yán)禁在空白憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。(四) 會計印章停用、密押作廢時，應(yīng)在登記簿上登記。未啟用、待銷毀、待上繳期間，必需加封妥善保管。需銷毀的印章、密押按管理權(quán)限集中銷毀。第五十一條 會計印章、密押實行分級管理。全國范圍內(nèi)運(yùn)用的印章、密押由總行一致設(shè)計、管理和下發(fā)，其他印章、密押由各分行、營業(yè)管理部、省會首府城市中心支行、副省級城市中心支行管理或授

19、權(quán)管理。第七章 賬務(wù)處置第五十二條 賬務(wù)處置是從會計事項發(fā)生開場，受理原始憑證或編制記賬憑證，登記會計賬簿，進(jìn)展賬務(wù)核對，實現(xiàn)賬務(wù)平衡的全過程。第五十三條 賬務(wù)處置經(jīng)過計算機(jī)系統(tǒng)完成。計算機(jī)賬務(wù)處置系統(tǒng)應(yīng)滿足效率和平安方面的要求。第五十四條 賬務(wù)記載。一賬務(wù)數(shù)據(jù)必需根據(jù)合法、有效的會計憑證記載。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或改換，并加蓋印章后，再行記賬。二操作員輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)，須換人復(fù)核。艱苦會計事項應(yīng)經(jīng)有權(quán)人員審批后辦理。三打印輸出的賬務(wù)信息，應(yīng)符合規(guī)定的格式，不得進(jìn)展手工修正。四賬簿記載錯誤，應(yīng)及時按規(guī)定方法更正。五對紅字憑證，記賬時按同方向負(fù)數(shù)處置，即用“表示。第五

20、十五條 賬務(wù)過失經(jīng)部門會計主管審批后，按以下規(guī)定辦理更正，并對錯賬的緣由、日期、金額以及沖正的日期等進(jìn)展登記。(一) 當(dāng)日發(fā)生的過失1、憑證填制正確，錄入時發(fā)生過失，按計算機(jī)賬務(wù)處置系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正。2、憑證填制錯誤，錄入時相應(yīng)發(fā)生過失，按計算機(jī)賬務(wù)處置系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正后，再根據(jù)正確的憑證錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)。二次日或以后發(fā)現(xiàn)的過失1、隔日發(fā)現(xiàn)賬務(wù)過失，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證辦理更正。2、本年度發(fā)現(xiàn)隔年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證更正，不得更改決算報表。3、隔日發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤，如不涉及賬務(wù)的調(diào)整，應(yīng)交由制票人更正或補(bǔ)充。三凡更正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)進(jìn)展調(diào)整。

21、四聯(lián)行錯賬、支付清算往來錯賬應(yīng)按聯(lián)行制度、支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理。第五十六條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。一明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)普通分戶賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，銷賬分戶賬按年結(jié)轉(zhuǎn)。年度結(jié)轉(zhuǎn)時，銷賬式賬頁應(yīng)將未銷賬務(wù)逐筆過入新賬頁，并結(jié)出余額，在摘要欄填列該筆賬務(wù)的初始發(fā)生日期和內(nèi)容；卡片賬未銷賬卡繼續(xù)沿用。二總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)。第五十七條 賬務(wù)核對是會計核算的重要環(huán)節(jié)，分為內(nèi)部賬務(wù)核對和外部賬務(wù)核對。第五十八條 內(nèi)部賬務(wù)核對。一 每日核對1、總賬各科目余額、總賬各科目發(fā)生額合計借貸相等，總賬各科目余額與分戶賬或余額表對應(yīng)各賬戶余額合計核對相符；2、余額表各賬戶余額合計與日計表對應(yīng)各科目余額核對相符；3、現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計數(shù)與現(xiàn)金科目

22、總賬借、貸方發(fā)生額核對相符，現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)與實踐庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符；4、聯(lián)行業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對按聯(lián)行制度和支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理；5、與其他業(yè)務(wù)部門有往來關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對相符。二 定期核對1、運(yùn)用銷賬式賬頁記載的賬戶，按旬加計未銷賬的賬戶余額與該科目總賬余額核對相符；2、貸款卡片按月與各貸款科目分戶賬核對相符；3、再貼現(xiàn)卡片票面金額按月與表外科目核對相符；4、計息賬戶的累計積數(shù)按結(jié)息期與賬戶計息積數(shù)核對相符；5、各卡片賬按月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符；6、各種有價單證、重要空白憑證等，應(yīng)每月賬實、賬簿核對相符；7、固定資產(chǎn)在年終決算前賬、

23、卡、簿、實核對相符；固定資產(chǎn)卡片上的折舊額合計與“固定資產(chǎn)折舊科目余額核對相符。第五十九條 外部賬務(wù)核對。一按月向開戶單位發(fā)送余額對賬單，由開戶單位填列余額和未達(dá)賬項，并加蓋預(yù)留印鑒后前往，對賬回單中如有未達(dá)賬項，應(yīng)及時查明緣由。二開戶單位的對賬回單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序陳列裝訂保管，以備查考。三必要時，可與開戶單位進(jìn)展面對面對賬。第六十條 賬務(wù)核對終了后，經(jīng)辦人員應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡、表、對賬單上簽章證明；核對不符的，應(yīng)立刻查明緣由，并予以更正或闡明。第八章 計息規(guī)那么第六十一條 利息應(yīng)按規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法計算，確保利息計算無誤。第六十二條 利率分為年利率、月利率、日利

24、率三種，利率的換算關(guān)系為：月利率0/00=年利率0/012日利率0/000=年利率0/0360第六十三條 利息按實踐天數(shù)計收計付。計息方法分為積數(shù)計息法和逐筆計息法。積數(shù)計息法按實踐天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息。逐筆計息法按本金到期日一次性逐筆計算利息。第六十四條 利息結(jié)計應(yīng)于結(jié)息日營業(yè)終了或銷戶日即時辦理。除另有規(guī)定外，按季結(jié)息的每季末月的20日為結(jié)息日，按年結(jié)息的每年12月20日為結(jié)息日。所計利息應(yīng)于結(jié)息日次日入賬；遇節(jié)假日無法入賬的，應(yīng)于假期終了后的第一個任務(wù)日入賬，但應(yīng)調(diào)整節(jié)假日期間所計利息的積數(shù)。第六十五條 貸款提早歸還的，扣除相應(yīng)提早天數(shù)的利息。貸款到期為節(jié)假

25、日，節(jié)假日后第一個營業(yè)日歸還的，按合同利率加收到期日至歸還日之間天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還的，從到期日起按逾期貸款計收罰息。第九章 年度決算第六十六條 年度決算是運(yùn)用會計核算數(shù)據(jù)與資料，經(jīng)過年度會計報告，對全年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進(jìn)展總結(jié)反映。(一) 年度決算前的預(yù)備任務(wù)1、對各項暫時性和過渡性賬戶，如暫收款項、暫付款項、待清理資產(chǎn)和待清理負(fù)債等應(yīng)及時清理。2、對庫存現(xiàn)金、發(fā)行基金、有價單證及重要空白憑證、固定資產(chǎn)等，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬簿進(jìn)展全面清查清點，盤盈或盤虧的財富經(jīng)審批后及時處置。3、與開戶單位書面核對存、貸款賬戶余額，及時辦理各種年度資金的上劃，核實各項財務(wù)收支，清理聯(lián)行往來的未

26、達(dá)賬項，處置賬務(wù)懸案，核對總賬、分戶賬余額。 4、根據(jù)11月份總賬各科目自年初累計發(fā)生額，編制試算平衡表，與11個月的月計表合計數(shù)進(jìn)展核對。如有不符，應(yīng)立刻查明更正。5、做好決算附表、附注等有關(guān)資料的數(shù)據(jù)統(tǒng)計核實任務(wù)。(二) 年終決算日的任務(wù)1、將當(dāng)日全部賬務(wù)處置終了。2、辦理損益結(jié)轉(zhuǎn)，將各項財務(wù)收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)出當(dāng)年純損或純益。3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月賬務(wù)，編制12月份月計表。(三) 年終決算日后，應(yīng)辦理年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，并編制年終決算報表，對全年業(yè)務(wù)情況、運(yùn)營成果等進(jìn)展分析，編寫決算闡明書連同決算報表報上級行匯總。(四) 新年度營業(yè)日開場后，各級行應(yīng)按時將年度上劃款項上劃管轄行，逐級

27、匯總后上劃總行。第十章 會計報告第六十七條 會計報告是反映業(yè)務(wù)活動、財務(wù)情況和運(yùn)營成果的書面文件，包括會計報表及會計報表附注或闡明。會計報告必需真實、完好、及時。第六十八條 會計報告分為年度、季度、月度會計報告，按公歷起訖日期編制。第六十九條 會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益明細(xì)表、業(yè)務(wù)情況報告表和其他相關(guān)附表。(一) 資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期財務(wù)情況的報表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)情況報告表各科目的余額歸并后編制。(二) 損益明細(xì)表：反映某一特定期間運(yùn)營成果的報表，根據(jù)當(dāng)期損益各科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額填列。(三) 業(yè)務(wù)情況報告表：反映一定時期業(yè)務(wù)動態(tài)及情況的報表，根據(jù)當(dāng)期總賬各科目上期末余額、本期累計發(fā)

28、生額和期末余額填列。業(yè)務(wù)情況報告表分幣種編制，外幣業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定的匯率折算成美圓填列。日計表是按日編制的業(yè)務(wù)情況報告表，月計表是按月編制的業(yè)務(wù)情況報告表。(四) 其他相關(guān)附表：對某一時期特定會計事項補(bǔ)充闡明的報表，根據(jù)總行的相關(guān)要求填列。第七十條 會計報表附注或闡明是對會計報表的編制根底、編制根據(jù)、編制方法及主要工程所作出的解釋和闡明。主要內(nèi)容包括：(一) 報告期間發(fā)生的重要會計政策和會計處置原那么的變卦情況，變卦的緣由及其對會計報表數(shù)據(jù)的影響。(二) 報告期間發(fā)生的艱苦會計調(diào)整事項的背景和根據(jù)，以及艱苦會計過失的內(nèi)容、產(chǎn)生緣由和更正結(jié)果。(三) 會計報表主要工程的構(gòu)成、變動情況、影響變動的要素

29、等。(四) 有助于了解和分析會計報表的其他事項。第七十一條 總行年度會計報告應(yīng)綜合反映總行所屬企、事業(yè)單位核算的屬于人民銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益。第七十二條 會計報表編制要求。(一) 各種會計報表應(yīng)按照規(guī)定格式、時間，根據(jù)登記完好、核對無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編報。(二) 會計報表之間、表內(nèi)各工程之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，該當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字該當(dāng)相互銜接；會計報表紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)的數(shù)據(jù)應(yīng)相互一致。(三) 會計報表必需裝訂整齊、印章齊全。(四) 會計報表應(yīng)由行長、部門會計主管簽章確認(rèn)，并加蓋公章。第七十三條 會計報表裝訂。(一) 日計表按月裝訂；月計表按季或年裝訂

30、；季度報表、年度決算表按年裝訂。(二) 裝訂時應(yīng)加貼封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。第十一章 會計分析第七十四條 會計分析是為提供決策信息，根據(jù)會計核算資料和數(shù)據(jù)，運(yùn)用比較、計算、解釋等特定分析方法，對資金活動和財務(wù)情況進(jìn)展的反映、評價。第七十五條 人民銀行建立健全會計分析制度。會計分析遵照以下原那么：一客觀性原那么。會計分析應(yīng)以客觀的會計核算資料和數(shù)據(jù)為根據(jù)，真實、完好反映資金活動情況。二一致性原那么。會計分析采用的數(shù)據(jù)應(yīng)前后各期口徑一致，口徑不一致的應(yīng)闡明差別。三有效性原那么。會計分析應(yīng)注重質(zhì)量，為決策提供有價值的信息。四及時性原那么。會計分析應(yīng)注重時效性，及時提供分析報告。第七十