新企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例

1、絆新企業(yè)所得稅胺法學(xué)習(xí)手冊目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc185317563 凹一、班2007澳年新中華人民共皚和國企業(yè)所得稅半法百 PAGEREF _Toc185317563 h 佰2 HYPERLINK l _Toc185317564 目錄 PAGEREF _Toc185317564 h 2 HYPERLINK l _Toc185317565 埃第一章爸 扮總則斑 PAGEREF _Toc185317565 h 扳2 HYPERLINK l _Toc185317566 笆第二章絆 背應(yīng)納稅所得額鞍 PAGEREF _Toc185317566 h 壩3

2、HYPERLINK l _Toc185317567 礙第三章伴 叭應(yīng)納稅額耙 PAGEREF _Toc185317567 h 敗6 HYPERLINK l _Toc185317568 案第四章胺 矮稅收優(yōu)惠疤 PAGEREF _Toc185317568 h 頒6 HYPERLINK l _Toc185317569 瓣第五章敗 埃源泉扣繳懊 PAGEREF _Toc185317569 h 爸8 HYPERLINK l _Toc185317570 癌第六章案 般特別納稅調(diào)整愛 PAGEREF _Toc185317570 h 艾8 HYPERLINK l _Toc185317571 凹第七章霸 罷征

3、收管理襖 PAGEREF _Toc185317571 h 熬9 HYPERLINK l _Toc185317572 隘第八章邦 辦附則扳 PAGEREF _Toc185317572 h 拌10 HYPERLINK l _Toc185317573 按二、中華人民共百和國企業(yè)所得稅斑法實(shí)施條例版 PAGEREF _Toc185317573 h 半11 HYPERLINK l _Toc185317574 跋第一章總挨則稗 PAGEREF _Toc185317574 h 叭11 HYPERLINK l _Toc185317575 愛第二章應(yīng)納稅絆所得額襖 PAGEREF _Toc185317575 h

4、 頒12 HYPERLINK l _Toc185317576 敗第三章應(yīng)納稅襖額爸 PAGEREF _Toc185317576 h 叭22 HYPERLINK l _Toc185317577 芭第四章稅收優(yōu)版惠敗 PAGEREF _Toc185317577 h 矮23 HYPERLINK l _Toc185317578 艾第五章源泉扣頒繳白 PAGEREF _Toc185317578 h 敖27 HYPERLINK l _Toc185317579 拔第六章特別納頒稅調(diào)整絆 PAGEREF _Toc185317579 h 敖28 HYPERLINK l _Toc185317580 艾第七章征收管

5、跋理阿 PAGEREF _Toc185317580 h 暗31 HYPERLINK l _Toc185317581 霸第八章附班則敖 PAGEREF _Toc185317581 h 皚32 HYPERLINK l _Toc185317582 按三、中華人民共矮和國企業(yè)所得稅敖法實(shí)施條例（送懊審稿）吧 PAGEREF _Toc185317582 h 骯34 HYPERLINK l _Toc185317583 半第一章邦 礙總俺 傲則百 PAGEREF _Toc185317583 h 懊34 HYPERLINK l _Toc185317584 擺第二章癌 氨應(yīng)納稅所得額白 PAGEREF _Toc

6、185317584 h 艾35 HYPERLINK l _Toc185317585 版第三章拔 瓣應(yīng)納稅額隘 PAGEREF _Toc185317585 h 拔49 HYPERLINK l _Toc185317586 般第四章盎 芭稅收優(yōu)惠瓣 PAGEREF _Toc185317586 h 笆50 HYPERLINK l _Toc185317587 板第五章矮 唉源泉扣繳扳 PAGEREF _Toc185317587 h 班55 HYPERLINK l _Toc185317588 笆第六章昂 耙特別納稅調(diào)整懊 PAGEREF _Toc185317588 h 佰56 HYPERLINK l _T

7、oc185317589 佰第七章艾 暗征收管理癌 PAGEREF _Toc185317589 h 盎61 HYPERLINK l _Toc185317590 癌第八章耙 板附則班 PAGEREF _Toc185317590 h 藹62 HYPERLINK l _Toc185317591 拌四、關(guān)于中華耙人民共和國企業(yè)佰所得稅法實(shí)施條百例耙(稗送審稿敖)挨的說明翱 PAGEREF _Toc185317591 h 昂63 HYPERLINK l _Toc185317592 靶一、關(guān)于送審稿伴起草遵循的原則罷 PAGEREF _Toc185317592 h 奧63 HYPERLINK l _Toc1

8、85317593 埃二、關(guān)于應(yīng)納稅礙所得額拔 PAGEREF _Toc185317593 h 拌63 HYPERLINK l _Toc185317594 唉三、關(guān)干稅前扣柏除氨 PAGEREF _Toc185317594 h 藹64 HYPERLINK l _Toc185317595 捌四、關(guān)于稅收優(yōu)翱惠拔 PAGEREF _Toc185317595 h 版64 HYPERLINK l _Toc185317596 敗五、關(guān)于特別納扳稅調(diào)整斑 PAGEREF _Toc185317596 h 瓣66 HYPERLINK l _Toc185317597 安六、其他需要說扳明的問題唉 PAGEREF

9、_Toc185317597 h 擺66 HYPERLINK l _Toc185317598 柏五、新企業(yè)所得斑稅法講解奧 PAGEREF _Toc185317598 h 吧68 HYPERLINK l _Toc185317599 柏一、企業(yè)所得稅阿立法背景按 PAGEREF _Toc185317599 h 凹68 HYPERLINK l _Toc185317600 隘二、企業(yè)所得稅罷改革的指導(dǎo)思想皚和原則傲 PAGEREF _Toc185317600 h 啊69 HYPERLINK l _Toc185317601 礙三、新稅法特點(diǎn)按 PAGEREF _Toc185317601 h 霸69 HY

10、PERLINK l _Toc185317602 奧四、企業(yè)所得稅敗的地位拜 PAGEREF _Toc185317602 h 絆70 HYPERLINK l _Toc185317603 叭五、新稅法名稱暗 PAGEREF _Toc185317603 h 襖70 HYPERLINK l _Toc185317604 目錄 PAGEREF _Toc185317604 h 70 HYPERLINK l _Toc185317605 板第一章拌 瓣總白 骯則邦 PAGEREF _Toc185317605 h 芭71 HYPERLINK l _Toc185317606 哀第二章柏 扳應(yīng)納稅所得額敖 PAGER

11、EF _Toc185317606 h 愛72 HYPERLINK l _Toc185317607 版第三章白 澳應(yīng)納稅額斑 PAGEREF _Toc185317607 h 捌75 HYPERLINK l _Toc185317608 扒第四章芭 唉稅收優(yōu)惠啊 PAGEREF _Toc185317608 h 隘75 HYPERLINK l _Toc185317609 爸第五章八 岸源泉扣繳胺 PAGEREF _Toc185317609 h 百77 HYPERLINK l _Toc185317610 扳第六章傲 骯特別納稅調(diào)整絆 PAGEREF _Toc185317610 h 斑78 HYPERLI

12、NK l _Toc185317611 埃第七章擺 盎征收管理伴 PAGEREF _Toc185317611 h 暗79 HYPERLINK l _Toc185317612 般第八章擺 按附矮 斑則哀 PAGEREF _Toc185317612 h 疤80熬一、拜2007年新中拔華人民共和國企扒業(yè)所得稅法翱（2007年3俺月16日第十屆版全國人民代表大哀會第五次會議通吧過） 目錄挨第一章 總鞍則暗第二章 應(yīng)絆納稅所得額奧第三章 應(yīng)埃納稅額俺第四章 稅襖收優(yōu)惠氨第五章 源哀泉扣繳奧第六章 特哎別納稅調(diào)整扳第七章 征板收管理澳第八章 附巴則霸百第一章 總則白第一條 在斑中華人民共和國版境內(nèi)，企業(yè)和其

13、敗他取得收入的組安織（以下統(tǒng)稱企瓣業(yè)）為企業(yè)所得安稅的納稅人，依癌照本法的規(guī)定繳昂納企業(yè)所得稅。扮岸個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、案合伙企業(yè)稗不適用本法。懊第二條 企隘業(yè)分為居民企業(yè)懊和非居民企業(yè)。疤本法所稱居白民企業(yè)，是指依藹法在中國境內(nèi)成啊立，或者依照外捌國(地區(qū))法律敖成立但實(shí)際管理板機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)哎的企業(yè)。愛本法所稱非矮居民企業(yè)，是指疤依照外國（地區(qū)奧）法律成立且實(shí)斑際管理機(jī)構(gòu)不在瓣中國境內(nèi)，但在鞍中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)佰構(gòu)、場所的，或把者在中國境內(nèi)未奧設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所爸，但有來源于中挨國境內(nèi)所得的企哎業(yè)。俺第三條 居熬民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其氨來源于中國境內(nèi)搬、境外的所得繳暗納企業(yè)所得稅。按非居民企業(yè)哀在中國境內(nèi)設(shè)立白

14、機(jī)構(gòu)、場所的，拜應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)懊構(gòu)、場所取得的按來源于中國境內(nèi)把的所得，以及發(fā)骯生在中國境外但班與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、半場所有實(shí)際聯(lián)系把的所得，繳納企擺業(yè)所得稅。拔非居民企業(yè)辦在中國境內(nèi)未設(shè)愛立機(jī)構(gòu)、場所的芭，或者雖設(shè)立機(jī)哀構(gòu)、場所但取得隘的所得與其所設(shè)版機(jī)構(gòu)、場所沒有爸實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)傲當(dāng)就其來源于中氨國境內(nèi)的所得繳霸納企業(yè)所得稅。哎第四條 企版業(yè)所得稅的稅率芭為捌25%熬。稗非居民企業(yè)皚取得本法第三條艾第三款規(guī)定的所哎得，適用稅率為班20%岸。靶哀第二章 應(yīng)納稅翱所得額疤第五條 企般業(yè)每一納稅年度叭的收入總額，減邦除不征稅收入、隘免稅收入、各項(xiàng)愛扣除以及允許彌哎補(bǔ)的以前年度虧擺損后的余額，為按應(yīng)納稅

15、所得額。壩第六條 企熬業(yè)以貨幣形式和叭非貨幣形式從各百種來源取得的收盎入，為收入總額稗。包括：拌（一）銷售矮貨物收入；稗（二）提供哎勞務(wù)收入；拔（三）轉(zhuǎn)讓埃財(cái)產(chǎn)收入；擺（四）股息頒、紅利等權(quán)益性盎投資收益；愛（五）利息鞍收入；壩（六）租金絆收入；艾（七）特許半權(quán)使用費(fèi)收入；搬（八）接受板捐贈收入；唉（九）其他盎收入。胺第七條 收阿入總額中的下列澳收入為不征稅收壩入：絆（一）財(cái)政背撥款；疤（二）依法白收取并納入財(cái)政瓣管理的行政事業(yè)八性收費(fèi)、政府性哀基金；奧（三）國務(wù)拜院規(guī)定的其他不盎征稅收入。版第八條 企伴業(yè)實(shí)際發(fā)生的與埃取得收入有關(guān)的挨、合理的支出，靶包括成本、費(fèi)用百、稅金、損失和隘其他支出，

16、準(zhǔn)予阿在計(jì)算應(yīng)納稅所傲得額時(shí)扣除。拌第九條 企襖業(yè)發(fā)生的公益性拌捐贈支出，在板年度利潤總額1啊2%以內(nèi)啊的部分，準(zhǔn)予在邦計(jì)算應(yīng)納稅所得昂額時(shí)扣除。佰第十條 在奧計(jì)算應(yīng)納稅所得熬額時(shí)，下列支出吧不得扣除：哎（一）向投耙資者支付的股息癌、紅利等權(quán)益性鞍投資收益款項(xiàng)；辦（二）企業(yè)班所得稅稅款；傲（三）稅收埃滯納金；頒（四）罰金隘、罰款和被沒收礙財(cái)物的損失；俺（五）本法八第九條規(guī)定以外襖的捐贈支出；辦（六）贊助伴支出；埃（七）案未經(jīng)核定的 HYPERLINK o 準(zhǔn)備金 t _blank o 準(zhǔn)備金 安準(zhǔn)備金艾支出；柏（八）與取拔得收入無關(guān)的其擺他支出。笆第十一條 壩在計(jì)算應(yīng)納稅所氨得額時(shí)，企業(yè)按絆照

17、規(guī)定計(jì)算的固邦定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)骯予扣除。絆下列固定資埃產(chǎn)不得計(jì)算折舊稗扣除：拌（一）房屋安、建筑物以外未爸投入使用的固定凹資產(chǎn)；斑（二）以經(jīng)霸營租賃方式租入巴的固定資產(chǎn)；吧（三）以融背資租賃方式租出皚的固定資產(chǎn)；把（四）已足矮額提取折舊仍繼矮續(xù)使用的固定資百產(chǎn)；邦（五）與經(jīng)耙營活動無關(guān)的固捌定資產(chǎn)；案（六）單獨(dú)敗估價(jià)作為固定資澳產(chǎn)入賬的土地；阿（七）其他翱不得計(jì)算折舊扣哀除的固定資產(chǎn)。佰第十二條 般在計(jì)算應(yīng)納稅所哀得額時(shí)，企業(yè)按骯照規(guī)定計(jì)算的無傲形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用把，準(zhǔn)予扣除。翱下列無形資版產(chǎn)不得計(jì)算攤銷襖費(fèi)用扣除：阿（一）自行頒開發(fā)的支出已在哎計(jì)算應(yīng)納稅所得扮額時(shí)扣除的無形礙資產(chǎn)；翱（二）自創(chuàng)阿商

18、譽(yù)；埃（三）氨與經(jīng)營活動無關(guān)奧的無形資產(chǎn)扒；愛（四）其他巴不得計(jì)算攤銷費(fèi)板用扣除的無形資氨產(chǎn)。擺第十三條 阿在計(jì)算應(yīng)納稅所哀得額時(shí)，企業(yè)發(fā)霸生的下列支出作跋為長期待攤費(fèi)用叭，按照規(guī)定攤銷熬的，準(zhǔn)予扣除：靶（一）已足罷額提取折舊的固辦定資產(chǎn)的改建支版出；拔（二）租入按固定資產(chǎn)的改建叭支出；耙（三）跋固定資產(chǎn)的大修凹理支出辦；按（四）其他邦應(yīng)當(dāng)作為長期待盎攤費(fèi)用的支出。岸第十四條 哎企業(yè)對外投資期絆間，投資資產(chǎn)的把成本在計(jì)算應(yīng)納把稅所得額時(shí)不得巴扣除。艾第十五條 頒企業(yè)使用或者銷佰售存貨，按照規(guī)班定計(jì)算的存貨成敖本，準(zhǔn)予在計(jì)算版應(yīng)納稅所得額時(shí)版扣除。敖第十六條 班企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，敗該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值礙，

19、準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)凹納稅所得額時(shí)扣柏除。矮第十七條 笆企業(yè)在匯總計(jì)算傲繳納企業(yè)所得稅鞍時(shí)，其境外營業(yè)皚機(jī)構(gòu)的虧損不得啊抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)奧構(gòu)的盈利。搬第十八條 瓣企業(yè)納稅年度發(fā)拔生的虧損，準(zhǔn)予八向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)跋，用以后年度的澳所得彌補(bǔ)，頒但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長捌不得超過五年伴。啊第十九條 頒非居民企業(yè)取得敗本法第三條第三阿款規(guī)定的所得，白按照下列方法計(jì)邦算其應(yīng)納稅所得版額：靶（一）股息版、紅利等權(quán)益性癌投資收益和利息壩、租金、特許權(quán)頒使用費(fèi)所得，以頒收入全額為應(yīng)納靶稅所得額；巴（二）轉(zhuǎn)讓絆財(cái)產(chǎn)所得，以收扳入全額減除財(cái)產(chǎn)般凈值后的余額為鞍應(yīng)納稅所得額；澳（三）其他鞍所得，參照前兩傲項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)芭算應(yīng)納稅所得額按

20、。岸第二十條 氨本章規(guī)定的收入安、扣除的具體范拌圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)阿的稅務(wù)處理的具傲體辦法，由國務(wù)敖院財(cái)政、稅務(wù)主伴管部門規(guī)定。叭第二十一條背 在計(jì)算應(yīng)納稅拔所得額時(shí)，企業(yè)把財(cái)務(wù)、會計(jì)處理稗辦法與稅收法律哎、行政法規(guī)的規(guī)隘定不一致的，應(yīng)芭當(dāng)依照稅收法律扮、行政法規(guī)的規(guī)氨定計(jì)算。版巴第三章 應(yīng)納稅凹額白第二十二條阿 企業(yè)的應(yīng)納稅拔所得額乘以適用拜稅率，減除依照靶本法關(guān)于稅收優(yōu)罷惠的規(guī)定減免和板抵免的稅額后的挨余額，為應(yīng)納稅埃額。稗第二十三條阿 企業(yè)取得的下矮列所得已在境外邦繳納的所得稅稅扮額，可以從其當(dāng)熬期應(yīng)納稅額中抵霸免，抵免限額為耙該項(xiàng)所得依照本白法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)邦納稅額；超過抵懊免限額的部分，襖

21、可以在以后五個(gè)癌年度內(nèi)，用每年按度抵免限額抵免斑當(dāng)年應(yīng)抵稅額后捌的余額進(jìn)行抵補(bǔ)凹：按（一）居民邦企業(yè)來源于中國敖境外的應(yīng)稅所得挨；敖（二）非居八民企業(yè)在中國境昂內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場扮所，取得發(fā)生在巴中國境外但與該壩機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)唉際聯(lián)系的應(yīng)稅所辦得。矮第二十四條吧 居民企業(yè)從其拌直接或者間接控百制的外國企業(yè)分搬得的來源于中國阿境外的股息、紅矮利等權(quán)益性投資氨收益，外國企業(yè)爸在境外實(shí)際繳納搬的所得稅稅額中翱屬于該項(xiàng)所得負(fù)背擔(dān)的部分，可以八作為該居民企業(yè)笆的可抵免境外所暗得稅稅額，在本壩法第二十三條規(guī)芭定的抵免限額內(nèi)骯抵免。霸擺第四章 稅收優(yōu)哎惠襖第二十五條澳 國家對重點(diǎn)扶埃持和鼓勵(lì)發(fā)展的氨產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，

22、給百予企業(yè)所得稅優(yōu)搬惠。爸第二十六條艾 企業(yè)的下列收傲入為免稅收入：哀（一）國債氨利息收入；?。ǘ┓蠍蹢l件的居民企業(yè)熬之間的股息、紅耙利等權(quán)益性投資拌收益；頒（三）在中艾國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)熬、場所的非居民絆企業(yè)從居民企業(yè)耙取得與該機(jī)構(gòu)、艾場所有實(shí)際聯(lián)系澳的股息、紅利等熬權(quán)益性投資收益癌；凹（四）符合艾條件的非營利組安織的收入。班第二十七條暗 企業(yè)的下列所拜得，可以免征、哎減征企業(yè)所得稅擺：?。ㄒ唬氖掳寝r(nóng)、林、牧、漁柏業(yè)項(xiàng)目的所得；拔（二）從事艾國家重點(diǎn)扶持的哀公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)安目投資經(jīng)營的所奧得；矮（三）從事芭符合條件的環(huán)境矮保護(hù)、節(jié)能節(jié)水俺項(xiàng)目的所得；懊（四）符合襖條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓俺所得；襖（

23、五）本法扮第三條第三款規(guī)八定的所得。唉第二十八條盎 般符合條件的小型埃微利企業(yè)，減按跋20%的稅率征把收企業(yè)所得稅敗。澳耙國家需要重點(diǎn)扶奧持的高新技術(shù)企唉業(yè)，減按15按的稅率征收企業(yè)安所得稅隘。柏第二十九條扳 把民族自治地方的阿自治機(jī)關(guān)對本民伴族自治地方的企般業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)翱所得稅中拔屬于地方分享的案部分，可以決定案減征或者免征扮。跋自治州、自治縣奧決定減征或者免版征的，須報(bào)伴省、自治區(qū)、直皚轄市人民政府搬批準(zhǔn)。霸第三十條 啊企業(yè)的下列支出霸，可以在計(jì)算應(yīng)扳納稅所得額時(shí)加班計(jì)扣除：敖（一）傲開發(fā)新技術(shù)、新霸產(chǎn)品、新工藝發(fā)爸生的研究開發(fā)費(fèi)安用；叭（二）搬安置殘疾人員及吧國家鼓勵(lì)安置的扮其他就業(yè)人

24、員所頒支付的工資埃。骯第三十一條芭 叭創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從骯事國家需要重點(diǎn)藹扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)疤業(yè)投資，可以按捌投資額的一定比艾例抵扣應(yīng)納稅所骯得額阿。暗第三十二條八 企業(yè)的固定資襖產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步巴等原因，確需加哎速折舊的，可以奧縮短折舊年限背或者壩采取加速折舊阿的方法。懊第三十三條頒 安企業(yè)綜合利用資啊源，生產(chǎn)符合國俺家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定俺的產(chǎn)品所取得的板收入，可以在計(jì)愛算應(yīng)納稅所得額懊時(shí)絆減計(jì)收入靶。爸第三十四條礙 凹企業(yè)購置用于環(huán)捌境保護(hù)、節(jié)能節(jié)柏水、安全生產(chǎn)等拌專用設(shè)備的投資盎額，可以按一定巴比例實(shí)行哎稅額抵免傲。鞍第三十五條盎 本法規(guī)定的稅疤收優(yōu)惠的具體辦礙法，由國務(wù)院規(guī)吧定。岸第三十六條矮 根據(jù)國

25、民經(jīng)濟(jì)拔和社會發(fā)展的需八要，或者由于突安發(fā)事件等原因?qū)Π灯髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)凹生重大影響的，芭國務(wù)院可以制定芭企業(yè)所得稅專項(xiàng)骯優(yōu)惠政策，報(bào)全背國人民代表大會霸常務(wù)委員會備案埃。藹昂第五章 源泉扣按繳哀第三十七條拔 對非居民企業(yè)翱取得本法第三條挨第三款規(guī)定的所皚得應(yīng)繳納的所得凹稅，實(shí)行源泉扣笆繳，以支付人為罷扣繳義務(wù)人。稅哀款由扣繳義務(wù)人辦在每次支付或者拌到期應(yīng)支付時(shí)，阿從支付或者到期霸應(yīng)支付的款項(xiàng)中皚扣繳。邦第三十八條襖 對非居民企業(yè)伴在中國境內(nèi)取得阿工程作業(yè)和勞務(wù)拔所得應(yīng)繳納的所鞍得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)罷可以指定工程價(jià)般款或者勞務(wù)費(fèi)的扮支付人為扣繳義搬務(wù)人。芭第三十九條背 依照本法第三辦十七條、第三十俺八

26、條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣奧繳的所得稅，扣笆繳義務(wù)人未依法叭扣繳或者無法履奧行扣繳義務(wù)的，巴由納稅人在所得般發(fā)生地繳納。納癌稅人未依法繳納氨的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可拔以從該納稅人在昂中國境內(nèi)其他收班入項(xiàng)目的支付人凹應(yīng)付的款項(xiàng)中，班追繳該納稅人的哎應(yīng)納稅款。靶第四十條 胺扣繳義務(wù)人每次白代扣的稅款，擺應(yīng)當(dāng)自代扣之日艾起七日內(nèi)繳入國爸庫絆，并向所在地的傲稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣熬繳企業(yè)所得稅報(bào)辦告表。皚佰第六章 特別納挨稅調(diào)整半第四十一條版 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)拜方之間的業(yè)務(wù)往鞍來，不符合獨(dú)立頒交易原則而減少擺企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)礙方應(yīng)納稅收入或般者所得額的，稅挨務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照按合理方法愛調(diào)整。疤企業(yè)與其關(guān)跋聯(lián)方共同開發(fā)、按受讓無形資產(chǎn)，奧或者

27、共同提供、傲接受勞務(wù)發(fā)生的熬成本，在計(jì)算應(yīng)骯納稅所得額時(shí)應(yīng)霸當(dāng)按照啊獨(dú)立交易原則疤進(jìn)行分?jǐn)?。哎第四十二條把 胺企業(yè)可以向稅務(wù)壩機(jī)關(guān)提出與其關(guān)哀聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往氨來的定價(jià)原則和藹計(jì)算方法，稅務(wù)皚機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商拔、確認(rèn)后，達(dá)成阿預(yù)約定價(jià)安排辦。暗第四十三條矮 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)安關(guān)報(bào)送年度企業(yè)哀所得稅納稅申報(bào)拔表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其扒與關(guān)聯(lián)方之間的按業(yè)務(wù)往來，附送暗年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往捌來報(bào)告表皚。版稅務(wù)機(jī)關(guān)在昂進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)傲查時(shí)，企業(yè)及其扒關(guān)聯(lián)方，以及爸與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查傲有關(guān)的其他企業(yè)芭，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扒提供相關(guān)資料隘。巴第四十四條稗 企業(yè)不提供與笆其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)埃務(wù)往來資料，或敗者提供虛假、不捌完整資料，未能俺真實(shí)反

28、映其關(guān)聯(lián)氨業(yè)務(wù)往來情況的八，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)艾依法核定其應(yīng)納班稅所得額愛。昂第四十五條罷 百由居民企業(yè)，或澳者由居民企業(yè)和爸中國居民控制的癌設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)八明顯低于本法第拜四條第一款規(guī)定案稅率水平的國家澳（地區(qū)）的企業(yè)阿，并凹非由于合理的經(jīng)扳營需要而對利潤版不作分配或者減哎少分配的，上述襖利潤中應(yīng)歸屬于八該居民企業(yè)的部澳分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該版居民企業(yè)的當(dāng)期岸收入扒。柏第四十六條敖 柏企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方哎接受的債權(quán)性投扳資與權(quán)益性投資啊的阿比例超過規(guī)定標(biāo)挨準(zhǔn)而發(fā)生的利息瓣支出半，不得在計(jì)算應(yīng)暗納稅所得額時(shí)扣懊除傲。搬第四十七條挨 懊企業(yè)實(shí)施其他敖不具有合理商業(yè)皚目的的安排而減矮少其應(yīng)納稅收入絆或者所得額的，跋

29、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按氨照合理方法調(diào)整柏。癌第四十八條班 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照拔本章規(guī)定作出納哀稅調(diào)整，需要補(bǔ)敖征稅款的，應(yīng)當(dāng)柏補(bǔ)征稅款，懊并按照國務(wù)院規(guī)按定柏加收利息斑。耙般哀第七章 征收管按理案第四十九條啊 企業(yè)所得稅的板征收管理除本法埃規(guī)定外，依照凹中華人民共和國靶稅收征收管理法吧的規(guī)定執(zhí)行。扮第五十條 骯除稅收法律、行耙政法規(guī)另有規(guī)定骯外，居民企業(yè)以百企業(yè)登記注冊地吧為納稅地點(diǎn)昂；但登記注冊地唉在境外的，以跋實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所皚在地骯為納稅地點(diǎn)。把居民企業(yè)在白中國境內(nèi)設(shè)立不按具有法人資格的捌營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)把當(dāng)匯總計(jì)算并繳敖納企業(yè)所得稅。笆第五十一條挨 非居民企業(yè)取巴得本法第三條第昂二款規(guī)定的所得佰，以八機(jī)

30、構(gòu)、場所所在芭地絆為納稅地點(diǎn)。非熬居民企業(yè)在中國把境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或芭者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)按、場所的，經(jīng)稅拌務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)捌，可以選擇由其敗主要機(jī)構(gòu)、場所霸匯總繳納企業(yè)所昂得稅。敖非居民企業(yè)頒取得本法第三條熬第三款規(guī)定的所熬得，以霸扣繳義務(wù)人所在靶地捌為納稅地點(diǎn)。艾第五十二條安 除國務(wù)院另有百規(guī)定外，企業(yè)之凹間斑不得合并愛繳納企業(yè)所得稅暗。暗第五十三條安 企業(yè)所得稅按百納稅年度計(jì)算。佰納稅年度自公歷伴1月1日起至1暗2月31日止。扮企業(yè)在一個(gè)稗納稅年度中間開暗業(yè)，或者終止經(jīng)疤營活動，使該納半稅年度的實(shí)際經(jīng)澳營期不足十二個(gè)矮月的，應(yīng)當(dāng)以其般實(shí)際經(jīng)營期傲為一個(gè)納稅年度扳。背企業(yè)依法清皚算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以昂清算期間

31、盎作為一個(gè)納稅年背度。半第五十四條按 企業(yè)所得稅分埃月或者分季預(yù)繳壩。搬礙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份拌或者季度終了之癌日起澳十五日擺內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)氨報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所翱得稅納稅申報(bào)表斑，預(yù)繳稅款。笆敗企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年唉度終了之日起柏五個(gè)月稗內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)盎報(bào)送年度企業(yè)所靶得稅納稅申報(bào)表背，并匯算清繳，耙結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅鞍款。胺企業(yè)在報(bào)送扒企業(yè)所得稅納稅癌申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)案按照規(guī)定附送財(cái)懊務(wù)會計(jì)報(bào)告和其伴他有關(guān)資料。懊第五十五條拜 企業(yè)在年度中叭間終止經(jīng)營活動版的，把應(yīng)當(dāng)?shù)K自實(shí)際經(jīng)營終止矮之日起六十日內(nèi)襖，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦阿理當(dāng)期企業(yè)所得班稅匯算清繳。疤企業(yè)應(yīng)當(dāng)在阿辦理注銷登記前翱，就其清算所得爸向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)把并依法繳納

32、企業(yè)板所得稅。瓣第五十六條翱 依照本法繳納八的企業(yè)所得稅，背以翱人民幣扮計(jì)算。所得以人艾民幣以外的貨幣哎計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折佰合成人民幣計(jì)算斑并繳納稅款。叭扮第八章 附則疤第五十七條壩 本法公布前已敖經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企叭業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的熬稅收法律、行政翱法規(guī)規(guī)定，享受哀低稅率優(yōu)惠的，拌按照國務(wù)院規(guī)定拌，可以在本法施扳行后叭五年佰內(nèi)，逐步過渡到跋本法規(guī)定的稅率霸；享受定期減免阿稅優(yōu)惠的，按照叭國務(wù)院規(guī)定，可哀以在本法施行后霸繼續(xù)享受到期滿澳為止，擺但因未獲利而尚胺未享受優(yōu)惠的，叭優(yōu)惠期限從本法吧施行年度起計(jì)算昂。跋法律設(shè)置的瓣發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合暗作和技術(shù)交流的愛特定地區(qū)內(nèi)，以熬及國務(wù)院已規(guī)定擺執(zhí)行上述地區(qū)特俺殊

33、政策的地區(qū)內(nèi)佰新設(shè)立的國家需頒要重點(diǎn)扶持的高阿新技術(shù)企業(yè)，可傲以享受過渡性稅翱收優(yōu)惠，具體辦盎法由國務(wù)院規(guī)定挨。挨國家已確定半的其他鼓勵(lì)類企擺業(yè)，可以按照國俺務(wù)院規(guī)定享受減扮免稅優(yōu)惠。耙第五十八條皚 中華人民共和巴國政府同外國政襖府訂立的有關(guān)稅傲收的協(xié)定與本法捌有不同規(guī)定的，哀依照協(xié)定的規(guī)定拜辦理。背第五十九條吧 國務(wù)院根據(jù)本八法制定實(shí)施條例骯。鞍第六十條 昂本法自絆2008年1月拔1日昂起施行。199敖1年4月9日第頒七屆全國人民代奧表大會第四次會胺議通過的中華霸人民共和國外商哎投資企業(yè)和外國按企業(yè)所得稅法哎和1993年1翱2月13日國務(wù)俺院發(fā)布的中華辦人民共和國企業(yè)板所得稅暫行條例辦同時(shí)廢

34、止。巴二、中華人民共壩和國企業(yè)所得稅艾法實(shí)施條例巴芭板第一章總昂則白第一條根懊據(jù)中華人民共安和國企業(yè)所得稅瓣法(以下簡稱頒企業(yè)所得稅法)背的規(guī)定，制定本瓣條例。扒第二條企隘業(yè)所得稅法第一叭條所稱個(gè)人獨(dú)資敖企業(yè)、合伙企業(yè)邦，是指依照中國翱法律、行政法規(guī)氨成立的個(gè)人獨(dú)資翱企業(yè)、合伙企業(yè)氨。癌第三條企骯業(yè)所得稅法第二藹條所稱依法在中背國境內(nèi)成立的企唉業(yè)，包括依照中挨國法律、行政法耙規(guī)在中國境內(nèi)成罷立的企業(yè)、事業(yè)扒單位、社會團(tuán)體襖以及其他取得收版入的組織。唉企業(yè)所得稅芭法第二條所稱依罷照外國(地區(qū))扒法律成立的企業(yè)啊，包括依照外國壩(地區(qū))法律成奧立的企業(yè)和其他版取得收入的組織襖。隘第四條企癌業(yè)所得稅

35、法第二邦條所稱實(shí)際管理壩機(jī)構(gòu)，是指對企佰業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、頒人員、賬務(wù)、財(cái)懊產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性矮全面管理和控制襖的機(jī)構(gòu)。翱第五條企瓣業(yè)所得稅法第二白條第三款所稱機(jī)艾構(gòu)、場所，是指絆在中國境內(nèi)從事白生產(chǎn)經(jīng)營活動的辦機(jī)構(gòu)、場所，包背括：扮(一)管理半機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)班、辦事機(jī)構(gòu)；班(二)工廠板、農(nóng)場、開采自瓣然資源的場所；昂(三)提供拌勞務(wù)的場所；翱(四)從事拔建筑、安裝、裝辦配、修理、勘探盎等工程作業(yè)的場胺所；癌(五)其他挨從事生產(chǎn)經(jīng)營活白動的機(jī)構(gòu)、場所扒。奧非居民企業(yè)奧委托營業(yè)代理人凹在中國境內(nèi)從事矮生產(chǎn)經(jīng)營活動的班，包括委托單位辦或者個(gè)人經(jīng)常代哎其簽訂合同，或邦者儲存、交付貨伴物等，該營業(yè)代壩理人視為

36、非居民絆企業(yè)在中國境內(nèi)佰設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場哀所。澳第六條企笆業(yè)所得稅法第三笆條所稱所得，包盎括銷售貨物所得八、提供勞務(wù)所得矮、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得拔、股息紅利等權(quán)擺益性投資所得、爸利息所得、租金把所得、特許權(quán)使百用費(fèi)所得、接受佰捐贈所得和其他擺所得。岸第七條企叭業(yè)所得稅法第三斑條所稱來源于中八國境內(nèi)、境外的埃所得，按照以下骯原則確定：辦(一)銷售哎貨物所得，按照頒交易活動發(fā)生地霸確定；絆(二)提供版勞務(wù)所得，按照敗勞務(wù)發(fā)生地確定絆；搬(三)轉(zhuǎn)讓稗財(cái)產(chǎn)所得，不動頒產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照安不動產(chǎn)所在地確靶定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所板得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)拌的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)巴、場所所在地確罷定，權(quán)益性投資哎資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按絆照被投資企業(yè)所扳在

37、地確定；襖(四)股息疤、紅利等權(quán)益性邦投資所得，按照捌分配所得的企業(yè)絆所在地確定；拜(五)利息哀所得、租金所得耙、特許權(quán)使用費(fèi)阿所得，按照負(fù)擔(dān)傲、支付所得的企埃業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場罷所所在地確定，捌或者按照負(fù)擔(dān)、癌支付所得的個(gè)人懊的住所地確定；敗(六)其他稗所得，由國務(wù)院罷財(cái)政、稅務(wù)主管拔部門確定。搬第八條企柏業(yè)所得稅法第三跋條所稱實(shí)際聯(lián)系把，是指非居民企絆業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)爸立的機(jī)構(gòu)、場所扒擁有據(jù)以取得所礙得的股權(quán)、債權(quán)佰，以及擁有、管敗理、控制據(jù)以取班得所得的財(cái)產(chǎn)等板。骯白阿第二章應(yīng)納稅白所得額版第一節(jié)一隘般規(guī)定啊第九條企拌業(yè)應(yīng)納稅所得額癌的計(jì)算，以權(quán)責(zé)懊發(fā)生制為原則，半屬于當(dāng)期的收入胺和費(fèi)用，不論

38、款矮項(xiàng)是否收付，均捌作為當(dāng)期的收入埃和費(fèi)用；不屬于埃當(dāng)期的收入和費(fèi)疤用，即使款項(xiàng)已班經(jīng)在當(dāng)期收付，案均不作為當(dāng)期的傲收入和費(fèi)用。本壩條例和國務(wù)院財(cái)笆政、稅務(wù)主管部疤門另有規(guī)定的除吧外。擺第十條企氨業(yè)所得稅法第五辦條所稱虧損，是版指企業(yè)依照企業(yè)扒所得稅法和本條捌例的規(guī)定將每一擺納稅年度的收入唉總額減除不征稅搬收入、免稅收入擺和各項(xiàng)扣除后小氨于零的數(shù)額。翱第十一條俺企業(yè)所得稅法第俺五十五條所稱清安算所得，是指企礙業(yè)的全部資產(chǎn)可白變現(xiàn)價(jià)值或者交跋易價(jià)格減除資產(chǎn)拜凈值、清算費(fèi)用半以及相關(guān)稅費(fèi)等啊后的余額。懊投資方企業(yè)唉從被清算企業(yè)分澳得的剩余資產(chǎn)，皚其中相當(dāng)于從被爸清算企業(yè)累計(jì)未癌分配利潤和累計(jì)拔盈余

39、公積中應(yīng)當(dāng)翱分得的部分，應(yīng)拜當(dāng)確認(rèn)為股息所案得；剩余資產(chǎn)減扒除上述股息所得扒后的余額，超過壩或者低于投資成澳本的部分，應(yīng)當(dāng)靶確認(rèn)為投資資產(chǎn)瓣轉(zhuǎn)讓所得或者損澳失。哎第二節(jié)收扳入靶第十二條八企業(yè)所得稅法第百六條所稱企業(yè)取皚得收入的貨幣形阿式，包括現(xiàn)金、扳存款、應(yīng)收賬款靶、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)凹備持有至到期的笆債券投資以及債艾務(wù)的豁免等。邦企業(yè)所得稅哀法第六條所稱企耙業(yè)取得收入的非氨貨幣形式，包括班固定資產(chǎn)、生物敗資產(chǎn)、無形資產(chǎn)把、股權(quán)投資、存爸貨、不準(zhǔn)備持有板至到期的債券投氨資、勞務(wù)以及有稗關(guān)權(quán)益等。暗第十三條拌企業(yè)所得稅法第艾六條所稱企業(yè)以扳非貨幣形式取得隘的收入，應(yīng)當(dāng)按拔照公允價(jià)值確定啊收入額。百前款

40、所稱公耙允價(jià)值，是指按艾照市場價(jià)格確定爸的價(jià)值。稗第十四條疤企業(yè)所得稅法第奧六條第(一)項(xiàng)稗所稱銷售貨物收盎入，是指企業(yè)銷癌售商品、產(chǎn)品、頒原材料、包裝物皚、低值易耗品以隘及其他存貨取得襖的收入。扳第十五條藹企業(yè)所得稅法第爸六條第(二)項(xiàng)拜所稱提供勞務(wù)收礙入，是指企業(yè)從辦事建筑安裝、修矮理修配、交通運(yùn)唉輸、倉儲租賃、佰金融保險(xiǎn)、郵電搬通信、咨詢經(jīng)紀(jì)板、文化體育、科壩學(xué)研究、技術(shù)服凹務(wù)、教育培訓(xùn)、唉餐飲住宿、中介奧代理、衛(wèi)生保健百、社區(qū)服務(wù)、旅隘游、娛樂、加工邦以及其他勞務(wù)服柏務(wù)活動取得的收半入。芭第十六條霸企業(yè)所得稅法第敗六條第(三)項(xiàng)跋所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收白入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)班讓固定資產(chǎn)、生唉物資產(chǎn)、

41、無形資絆產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)襖等財(cái)產(chǎn)取得的收挨入。懊第十七條霸企業(yè)所得稅法第鞍六條第(四)項(xiàng)版所稱股息、紅利唉等權(quán)益性投資收氨益，是指企業(yè)因八權(quán)益性投資從被鞍投資方取得的收奧入。辦股息、紅利藹等權(quán)益性投資收霸益，除國務(wù)院財(cái)拌政、稅務(wù)主管部拜門另有規(guī)定外，叭按照被投資方作昂出利潤分配決定鞍的日期確認(rèn)收入捌的實(shí)現(xiàn)。骯第十八條般企業(yè)所得稅法第阿六條第(五)項(xiàng)熬所稱利息收入，伴是指企業(yè)將資金擺提供他人使用但疤不構(gòu)成權(quán)益性投佰資，或者因他人百占用本企業(yè)資金案取得的收入，包癌括存款利息、貸巴款利息、債券利半息、欠款利息等拌收入。氨利息收入，把按照合同約定的懊債務(wù)人應(yīng)付利息隘的日期確認(rèn)收入白的實(shí)現(xiàn)。百第十九條壩企

42、業(yè)所得稅法第霸六條第(六)項(xiàng)俺所稱租金收入，藹是指企業(yè)提供固辦定資產(chǎn)、包裝物哀或者其他有形資唉產(chǎn)的使用權(quán)取得頒的收入。拔租金收入，艾按照合同約定的礙承租人應(yīng)付租金氨的日期確認(rèn)收入扮的實(shí)現(xiàn)。胺第二十條艾企業(yè)所得稅法第笆六條第(七)項(xiàng)捌所稱特許權(quán)使用搬費(fèi)收入，是指企扮業(yè)提供專利權(quán)、骯非專利技術(shù)、商拌標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以柏及其他特許權(quán)的般使用權(quán)取得的收耙入。昂特許權(quán)使用昂費(fèi)收入，按照合壩同約定的特許權(quán)版使用人應(yīng)付特許耙權(quán)使用費(fèi)的日期奧確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)岸。哀第二十一條霸企業(yè)所得稅法板第六條第(八)懊項(xiàng)所稱接受捐贈背收入，是指企業(yè)扳接受的來自其他扮企業(yè)、組織或者暗個(gè)人無償給予的澳貨幣性資產(chǎn)、非胺貨幣性資產(chǎn)。安接

43、受捐贈收敗入，按照實(shí)際收笆到捐贈資產(chǎn)的日霸期確認(rèn)收入的實(shí)?，F(xiàn)。柏第二十二條版企業(yè)所得稅法版第六條第(九)巴項(xiàng)所稱其他收入唉，是指企業(yè)取得敗的除企業(yè)所得稅阿法第六條第(一班)項(xiàng)至第(八)般項(xiàng)規(guī)定的收入外爸的其他收入，包瓣括企業(yè)資產(chǎn)溢余疤收入、逾期未退熬包裝物押金收入翱、確實(shí)無法償付百的應(yīng)付款項(xiàng)、已藹作壞賬損失處理岸后又收回的應(yīng)收背款項(xiàng)、債務(wù)重組芭收入、補(bǔ)貼收入氨、違約金收入、懊匯兌收益等。芭第二十三條百企業(yè)的下列生阿產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以佰分期確認(rèn)收入的昂實(shí)現(xiàn)：耙(一)以分板期收款方式銷售澳貨物的，按照合擺同約定的收款日按期確認(rèn)收入的實(shí)懊現(xiàn)；扮(二)企業(yè)凹受托加工制造大版型機(jī)械設(shè)備、船哎舶、飛機(jī)，以及拔

44、從事建筑、安裝鞍、裝配工程業(yè)務(wù)挨或者提供其他勞壩務(wù)等，持續(xù)時(shí)間奧超過12個(gè)月的奧，按照納稅年度背內(nèi)完工進(jìn)度或者哎完成的工作量確笆認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。版第二十四條壩采取產(chǎn)品分成哀方式取得收入的辦，按照企業(yè)分得盎產(chǎn)品的日期確認(rèn)壩收入的實(shí)現(xiàn)，其唉收入額按照產(chǎn)品跋的公允價(jià)值確定昂。靶第二十五條搬企業(yè)發(fā)生非貨斑幣性資產(chǎn)交換，艾以及將貨物、財(cái)骯產(chǎn)、勞務(wù)用于捐爸贈、償債、贊助瓣、集資、廣告、罷樣品、職工福利捌或者利潤分配等爸用途的，應(yīng)當(dāng)視搬同銷售貨物、轉(zhuǎn)胺讓財(cái)產(chǎn)或者提供澳勞務(wù)，但國務(wù)院捌財(cái)政、稅務(wù)主管藹部門另有規(guī)定的笆除外。把第二十六條熬企業(yè)所得稅法板第七條第(一)翱項(xiàng)所稱財(cái)政撥款藹，是指各級人民襖政府對納入預(yù)算

45、懊管理的事業(yè)單位壩、社會團(tuán)體等組案織撥付的財(cái)政資白金，但國務(wù)院和笆國務(wù)院財(cái)政、稅懊務(wù)主管部門另有昂規(guī)定的除外。罷企業(yè)所得稅辦法第七條第(二襖)項(xiàng)所稱行政事皚業(yè)性收費(fèi)，是指吧依照法律法規(guī)等俺有關(guān)規(guī)定，按照敖國務(wù)院規(guī)定程序邦批準(zhǔn)，在實(shí)施社半會公共管理，以板及在向公民、法八人或者其他組織霸提供特定公共服邦務(wù)過程中，向特稗定對象收取并納扒入財(cái)政管理的費(fèi)翱用。半企業(yè)所得稅巴法第七條第(二笆)項(xiàng)所稱政府性阿基金，是指企業(yè)埃依照法律、行政按法規(guī)等有關(guān)規(guī)定班，代政府收取的隘具有專項(xiàng)用途的跋財(cái)政資金。懊企業(yè)所得稅岸法第七條第(三頒)項(xiàng)所稱國務(wù)院骯規(guī)定的其他不征半稅收入，是指企扮業(yè)取得的，由國昂務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)哀主

46、管部門規(guī)定專白項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)版院批準(zhǔn)的財(cái)政性拔資金。昂第三節(jié)扣拌除哀第二十七條凹企業(yè)所得稅法霸第八條所稱有關(guān)半的支出，是指與暗取得收入直接相扒關(guān)的支出。唉企業(yè)所得稅氨法第八條所稱合八理的支出，是指擺符合生產(chǎn)經(jīng)營活扒動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)按入當(dāng)期損益或者鞍有關(guān)資產(chǎn)成本的愛必要和正常的支胺出。芭第二十八條霸企業(yè)發(fā)生的支板出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益隘性支出和資本性罷支出。收益性支唉出在發(fā)生當(dāng)期直埃接扣除；資本性氨支出應(yīng)當(dāng)分期扣絆除或者計(jì)入有關(guān)熬資產(chǎn)成本，不得拔在發(fā)生當(dāng)期直接矮扣除。暗企業(yè)的不征拜稅收入用于支出吧所形成的費(fèi)用或矮者財(cái)產(chǎn)，不得扣俺除或者計(jì)算對應(yīng)氨的折舊、攤銷扣案除。稗除企業(yè)所得胺稅法和本條例另懊有規(guī)定外，企

47、業(yè)罷實(shí)際發(fā)生的成本熬、費(fèi)用、稅金、案損失和其他支出疤，不得重復(fù)扣除白。胺第二十九條愛企業(yè)所得稅法版第八條所稱成本白，是指企業(yè)在生斑產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)凹生的銷售成本、鞍銷貨成本、業(yè)務(wù)耙支出以及其他耗熬費(fèi)。把第三十條白企業(yè)所得稅法第斑八條所稱費(fèi)用，拜是指企業(yè)在生產(chǎn)靶經(jīng)營活動中發(fā)生傲的銷售費(fèi)用、管胺理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)白用，已經(jīng)計(jì)入成芭本的有關(guān)費(fèi)用除扮外。笆第三十一條岸企業(yè)所得稅法絆第八條所稱稅金絆，是指企業(yè)發(fā)生藹的除企業(yè)所得稅辦和允許抵扣的增辦值稅以外的各項(xiàng)背稅金及其附加。傲第三十二條稗企業(yè)所得稅法板第八條所稱損失吧，是指企業(yè)在生邦產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)埃生的固定資產(chǎn)和柏存貨的盤虧、毀暗損、報(bào)廢損失，瓣轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失

48、，八呆賬損失，壞賬柏?fù)p失，自然災(zāi)害鞍等不可抗力因素扳造成的損失以及笆其他損失。岸企業(yè)發(fā)生的絆損失，減除責(zé)任唉人賠償和保險(xiǎn)賠挨款后的余額，依俺照國務(wù)院財(cái)政、辦稅務(wù)主管部門的挨規(guī)定扣除。搬企業(yè)已經(jīng)作胺為損失處理的資扳產(chǎn)，在以后納稅邦年度又全部收回跋或者部分收回時(shí)八，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期辦收入。隘第三十三條哀企業(yè)所得稅法盎第八條所稱其他凹支出，是指除成愛本、費(fèi)用、稅金吧、損失外，企業(yè)翱在生產(chǎn)經(jīng)營活動俺中發(fā)生的與生產(chǎn)吧經(jīng)營活動有關(guān)的傲、合理的支出。百第三十四條埃企業(yè)發(fā)生的合敗理的工資薪金支瓣出，準(zhǔn)予扣除。案前款所稱工拔資薪金，是指企按業(yè)每一納稅年度骯支付給在本企業(yè)扮任職或者受雇的瓣員工的所有現(xiàn)金扮形式或者非現(xiàn)

49、金啊形式的勞動報(bào)酬伴，包括基本工資拔、獎金、津貼、般補(bǔ)貼、年終加薪扳、加班工資，以岸及與員工任職或稗者受雇有關(guān)的其巴他支出。板第三十五條柏企業(yè)依照國務(wù)哎院有關(guān)主管部門把或者省級人民政凹府規(guī)定的范圍和矮標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納敗的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)吧費(fèi)、基本醫(yī)療保胺險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)懊費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)霸、生育保險(xiǎn)費(fèi)等柏基本社會保險(xiǎn)費(fèi)擺和住房公積金，靶準(zhǔn)予扣除。艾企業(yè)為投資昂者或者職工支付敗的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)翱費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保巴險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院半財(cái)政、稅務(wù)主管昂部門規(guī)定的范圍癌和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予挨扣除。芭第三十六條捌除企業(yè)依照國挨家有關(guān)規(guī)定為特稗殊工種職工支付伴的人身安全保險(xiǎn)氨費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政扒、稅務(wù)主管部門案規(guī)定可以扣除的耙其他商

50、業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)傲外，企業(yè)為投資扮者或者職工支付柏的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，背不得扣除。阿第三十七條哎企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)奧營活動中發(fā)生的跋合理的不需要資皚本化的借款費(fèi)用俺，準(zhǔn)予扣除。拔企業(yè)為購置胺、建造固定資產(chǎn)八、無形資產(chǎn)和經(jīng)鞍過12個(gè)月以上爸的建造才能達(dá)到熬預(yù)定可銷售狀態(tài)拔的存貨發(fā)生借款搬的，在有關(guān)資產(chǎn)般購置、建造期間矮發(fā)生的合理的借安款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作吧為資本性支出計(jì)安入有關(guān)資產(chǎn)的成捌本，并依照本條矮例的規(guī)定扣除。扮第三十八條版企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)八營活動中發(fā)生的半下列利息支出，百準(zhǔn)予扣除：版(一)非金跋融企業(yè)向金融企翱業(yè)借款的利息支罷出、金融企業(yè)的胺各項(xiàng)存款利息支白出和同業(yè)拆借利艾息支出、企業(yè)經(jīng)霸批準(zhǔn)發(fā)行債券的澳利息支出；拜

51、(二)非金爸融企業(yè)向非金融隘企業(yè)借款的利息擺支出，不超過按昂照金融企業(yè)同期艾同類貸款利率計(jì)凹算的數(shù)額的部分安。八第三十九條哎企業(yè)在貨幣交礙易中，以及納稅吧年度終了時(shí)將人版民幣以外的貨幣鞍性資產(chǎn)、負(fù)債按叭照期末即期人民跋幣匯率中間價(jià)折按算為人民幣時(shí)產(chǎn)扳生的匯兌損失，伴除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)扒資產(chǎn)成本以及與稗向所有者進(jìn)行利岸潤分配相關(guān)的部爸分外，準(zhǔn)予扣除鞍。俺第四十條八企業(yè)發(fā)生的職工昂福利費(fèi)支出，不扒超過工資薪金總拔額14%的部分愛，準(zhǔn)予扣除。埃第四十一條凹企業(yè)撥繳的工瓣會經(jīng)費(fèi)，不超過暗工資薪金總額2佰%的部分，準(zhǔn)予巴扣除。擺第四十二條絆除國務(wù)院財(cái)政癌、稅務(wù)主管部門把另有規(guī)定外，企板業(yè)發(fā)生的職工教敗育經(jīng)費(fèi)

52、支出，不辦超過工資薪金總拌額2.5%的部癌分，準(zhǔn)予扣除；班超過部分，準(zhǔn)予板在以后納稅年度八結(jié)轉(zhuǎn)扣除。礙第四十三條靶企業(yè)發(fā)生的與案生產(chǎn)經(jīng)營活動有唉關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)熬支出，按照發(fā)生柏額的60%扣除鞍，但最高不得超礙過當(dāng)年銷售(營白業(yè))收入的5懊骯。白第四十四條擺企業(yè)發(fā)生的符百合條件的廣告費(fèi)班和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支巴出，除國務(wù)院財(cái)巴政、稅務(wù)主管部笆門另有規(guī)定外，笆不超過當(dāng)年銷售藹(營業(yè))收入1辦5%的部分，準(zhǔn)安予扣除；超過部凹分，準(zhǔn)予在以后白納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣礙除。皚第四十五條阿企業(yè)依照法律敗、行政法規(guī)有關(guān)把規(guī)定提取的用于哎環(huán)境保護(hù)、生態(tài)瓣恢復(fù)等方面的專隘項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣襖除。上述專項(xiàng)資疤金提取后改變用邦途的，不得

53、扣除哀。巴第四十六條巴企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)疤保險(xiǎn)，按照規(guī)定襖繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，八準(zhǔn)予扣除。巴第四十七條傲企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)霸經(jīng)營活動的需要柏租入固定資產(chǎn)支瓣付的租賃費(fèi)，按擺照以下方法扣除胺：襖(一)以經(jīng)跋營租賃方式租入哀固定資產(chǎn)發(fā)生的佰租賃費(fèi)支出，按斑照租賃期限均勻擺扣除；罷(二)以融搬資租賃方式租入擺固定資產(chǎn)發(fā)生的癌租賃費(fèi)支出，按捌照規(guī)定構(gòu)成融資絆租入固定資產(chǎn)價(jià)擺值的部分應(yīng)當(dāng)提叭取折舊費(fèi)用，分愛期扣除。疤第四十八條皚企業(yè)發(fā)生的合罷理的勞動保護(hù)支癌出，準(zhǔn)予扣除。哀第四十九條胺企業(yè)之間支付啊的管理費(fèi)、企業(yè)辦內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間邦支付的租金和特?cái)[許權(quán)使用費(fèi)，以傲及非銀行企業(yè)內(nèi)矮營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支盎付的利息，不得半扣除。拔第五

54、十條熬非居民企業(yè)在中吧國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)跋構(gòu)、場所，就其氨中國境外總機(jī)構(gòu)捌發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)頒、場所生產(chǎn)經(jīng)營澳有關(guān)的費(fèi)用，能把夠提供總機(jī)構(gòu)出扳具的費(fèi)用匯集范奧圍、定額、分配爸依據(jù)和方法等證挨明文件，并合理阿分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣斑除。靶第五十一條安企業(yè)所得稅法芭第九條所稱公益皚性捐贈，是指企靶業(yè)通過公益性社暗會團(tuán)體或者縣級耙以上人民政府及耙其部門，用于佰中華人民共和國扳公益事業(yè)捐贈法懊規(guī)定的公益事瓣業(yè)的捐贈。半第五十二條奧本條例第五十扮一條所稱公益性襖社會團(tuán)體，是指耙同時(shí)符合下列條癌件的基金會、慈阿善組織等社會團(tuán)翱體：懊(一)依法奧登記，具有法人半資格；霸(二)以發(fā)哎展公益事業(yè)為宗背旨，且不以營利骯為目的；凹

55、(三)全部耙資產(chǎn)及其增值為搬該法人所有；斑(四)收益扳和營運(yùn)結(jié)余主要敗用于符合該法人扳設(shè)立目的的事業(yè)敖；霸(五)終止暗后的剩余財(cái)產(chǎn)不矮歸屬任何個(gè)人或八者營利組織；傲(六)不經(jīng)笆營與其設(shè)立目的澳無關(guān)的業(yè)務(wù)；鞍(七)有健氨全的財(cái)務(wù)會計(jì)制半度；敗(八)捐贈奧者不以任何形式安參與社會團(tuán)體財(cái)安產(chǎn)的分配；耙(九)國務(wù)奧院財(cái)政、稅務(wù)主哀管部門會同國務(wù)白院民政部門等登班記管理部門規(guī)定般的其他條件。絆第五十三條拔企業(yè)發(fā)生的公敗益性捐贈支出，笆不超過年度利潤啊總額12%的部叭分，準(zhǔn)予扣除。般年度利潤總襖額，是指企業(yè)依癌照國家統(tǒng)一會計(jì)敗制度的規(guī)定計(jì)算邦的年度會計(jì)利潤澳。奧第五十四條邦企業(yè)所得稅法俺第十條第(六)艾項(xiàng)

56、所稱贊助支出叭，是指企業(yè)發(fā)生巴的與生產(chǎn)經(jīng)營活安動無關(guān)的各種非疤廣告性質(zhì)支出。罷第五十五條八企業(yè)所得稅法稗第十條第(七)哎項(xiàng)所稱未經(jīng)核定安的準(zhǔn)備金支出，扳是指不符合國務(wù)拜院財(cái)政、稅務(wù)主藹管部門規(guī)定的各安項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備捌、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)八備金支出。盎第四節(jié)資佰產(chǎn)的稅務(wù)處理奧第五十六條唉企業(yè)的各項(xiàng)資捌產(chǎn)，包括固定資哀產(chǎn)、生物資產(chǎn)、吧無形資產(chǎn)、長期把待攤費(fèi)用、投資笆資產(chǎn)、存貨等，胺以歷史成本為計(jì)氨稅基礎(chǔ)。爸前款所稱歷熬史成本，是指企斑業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)癌時(shí)實(shí)際發(fā)生的支鞍出。埃企業(yè)持有各皚項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)啊增值或者減值，癌除國務(wù)院財(cái)政、芭稅務(wù)主管部門規(guī)罷定可以確認(rèn)損益凹外，不得調(diào)整該隘資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)氨。礙第五十

57、七條耙企業(yè)所得稅法扮第十一條所稱固埃定資產(chǎn)，是指企瓣業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、凹提供勞務(wù)、出租吧或者經(jīng)營管理而罷持有的、使用時(shí)懊間超過12個(gè)月安的非貨幣性資產(chǎn)鞍，包括房屋、建翱筑物、機(jī)器、機(jī)佰械、運(yùn)輸工具以敗及其他與生產(chǎn)經(jīng)邦營活動有關(guān)的設(shè)襖備、器具、工具斑等。胺第五十八條癌固定資產(chǎn)按照凹以下方法確定計(jì)叭稅基礎(chǔ)：板(一)外購?qiáng)W的固定資產(chǎn)，以版購買價(jià)款和支付阿的相關(guān)稅費(fèi)以及艾直接歸屬于使該襖資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用昂途發(fā)生的其他支藹出為計(jì)稅基礎(chǔ)；暗(二)自行癌建造的固定資產(chǎn)昂，以竣工結(jié)算前壩發(fā)生的支出為計(jì)氨稅基礎(chǔ)；芭(三)融資礙租入的固定資產(chǎn)岸，以租賃合同約盎定的付款總額和頒承租人在簽訂租矮賃合同過程中發(fā)罷生的相關(guān)費(fèi)用

58、為絆計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃安合同未約定付款白總額的，以該資擺產(chǎn)的公允價(jià)值和盎承租人在簽訂租笆賃合同過程中發(fā)氨生的相關(guān)費(fèi)用為佰計(jì)稅基礎(chǔ)；邦(四)盤盈罷的固定資產(chǎn)，以靶同類固定資產(chǎn)的案重置完全價(jià)值為埃計(jì)稅基礎(chǔ)；凹(五)通過拜捐贈、投資、非吧貨幣性資產(chǎn)交換百、債務(wù)重組等方靶式取得的固定資跋產(chǎn)，以該資產(chǎn)的哀公允價(jià)值和支付罷的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)佰稅基礎(chǔ)；扳(六)改建癌的固定資產(chǎn)，除白企業(yè)所得稅法第胺十三條第(一)爸項(xiàng)和第(二)項(xiàng)俺規(guī)定的支出外，鞍以改建過程中發(fā)阿生的改建支出增俺加計(jì)稅基礎(chǔ)。骯第五十九條版固定資產(chǎn)按照霸直線法計(jì)算的折拜舊，準(zhǔn)予扣除。扳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自絆固定資產(chǎn)投入使百用月份的次月起敗計(jì)算折舊；停止搬使用的固定

59、資產(chǎn)八，應(yīng)當(dāng)自停止使鞍用月份的次月起芭停止計(jì)算折舊。半企業(yè)應(yīng)當(dāng)根藹據(jù)固定資產(chǎn)的性唉質(zhì)和使用情況，吧合理確定固定資藹產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值霸。固定資產(chǎn)的預(yù)挨計(jì)凈殘值一經(jīng)確拌定，不得變更。奧第六十條耙除國務(wù)院財(cái)政、芭稅務(wù)主管部門另愛有規(guī)定外，固定啊資產(chǎn)計(jì)算折舊的擺最低年限如下：皚(一)房屋罷、建筑物，為2癌0年；捌(二)飛機(jī)瓣、火車、輪船、稗機(jī)器、機(jī)械和其板他生產(chǎn)設(shè)備，為跋10年；氨(三)與生懊產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)癌的器具、工具、啊家具等，為5年扳；絆(四)飛機(jī)斑、火車、輪船以哎外的運(yùn)輸工具，版為4年；班(五)電子斑設(shè)備，為3年。敗第六十一條皚從事開采石油礙、天然氣等礦產(chǎn)巴資源的企業(yè)，在安開始商業(yè)性生產(chǎn)礙前發(fā)生

60、的費(fèi)用和癌有關(guān)固定資產(chǎn)的疤折耗、折舊方法邦，由國務(wù)院財(cái)政昂、稅務(wù)主管部門笆另行規(guī)定。埃第六十二條白生產(chǎn)性生物資奧產(chǎn)按照以下方法捌確定計(jì)稅基礎(chǔ)：頒(一)外購礙的生產(chǎn)性生物資百產(chǎn)，以購買價(jià)款板和支付的相關(guān)稅哀費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；按(二)通過板捐贈、投資、非哀貨幣性資產(chǎn)交換阿、債務(wù)重組等方壩式取得的生產(chǎn)性氨生物資產(chǎn)，以該奧資產(chǎn)的公允價(jià)值扮和支付的相關(guān)稅鞍費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。霸前款所稱生懊產(chǎn)性生物資產(chǎn)，背是指企業(yè)為生產(chǎn)藹農(nóng)產(chǎn)品(28.矮23,0.09皚,0.32%,皚股票吧)、提供霸勞務(wù)或者出租等翱而持有的生物資挨產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林半、薪炭林、產(chǎn)畜版和役畜等。八第六十三條哀生產(chǎn)性生物資翱產(chǎn)按照直線法計(jì)拜算的折舊，準(zhǔn)予