注稅稅代·李文基礎(chǔ)班·第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)

1、PAGE PAGE 12疤第十一章流轉(zhuǎn)皚稅納稅審核代理吧實(shí)務(wù)爸一、疤本章考情分析昂本章在稅務(wù)代背理實(shí)務(wù)處于重板要地位，考試的皚重點(diǎn)章。有一定壩難度骯，柏主要是和稅法昂暗中的增值稅扮、消費(fèi)稅、營業(yè)昂稅矮，稅法鞍鞍靶中的所得稅及敖稅務(wù)代理實(shí)務(wù)埃中的涉稅會(huì)計(jì)處俺理掌握的好壞有啊直接關(guān)系。在歷拌年考試中，以懊單項(xiàng)選擇題、多哎項(xiàng)選擇題辦、綜合分析題為傲常見俺。斑本章隘應(yīng)當(dāng)圍繞流轉(zhuǎn)稅骯納稅審核的要點(diǎn)氨，特別是增值稅絆的納稅審核要點(diǎn)按，及納稅審核報(bào)瓣告的編寫內(nèi)容與啊要求，來掌握本翱章的重要知識(shí)點(diǎn)盎。白增值稅納稅審核傲要點(diǎn)及賬務(wù)調(diào)整版；消費(fèi)稅納稅審扮核要點(diǎn)；營業(yè)稅埃應(yīng)稅勞務(wù)代理納鞍稅審核要點(diǎn)。百本章核心考點(diǎn)歸

2、瓣集如下：半核心考點(diǎn)奧常見問題吧1艾.白一般納稅人銷項(xiàng)盎稅額的審核巴2哎.把一般納稅人進(jìn)項(xiàng)熬稅額的審核罷3捌.叭增值稅芭“版應(yīng)交稅費(fèi)吧”邦明細(xì)頒賬吧的審核要點(diǎn)皚4稗.疤納稅審核報(bào)告的把編寫爸5襖.埃消費(fèi)稅委托加工熬應(yīng)稅消費(fèi)品審核百要點(diǎn)襖6佰.安金銀首飾的審核鞍要點(diǎn)搬7爸.挨消費(fèi)稅適用稅目巴、稅率及白納傲稅環(huán)節(jié)的審核絆8吧.營業(yè)稅飲食業(yè)吧、建筑安裝、貨矮運(yùn)業(yè)、金融業(yè)房般地產(chǎn)開發(fā)的審核疤1擺.埃不能將增值稅應(yīng)扮納稅額的計(jì)算因把素與審核相融合奧，死記硬背擺2懊.隘消費(fèi)稅哀中擺真假委托加工分扮不清楚藹3癌.骯營業(yè)稅不能夠根耙據(jù)行業(yè)特點(diǎn)掌握昂考愛核的要點(diǎn)昂二、熬本章重點(diǎn)難點(diǎn)邦（一）唉增值稅版一般納稅人的

3、頒納稅審核代理實(shí)笆務(wù)俺1頒.稗增值稅征稅范圍暗審核的基本內(nèi)容辦（1）疤應(yīng)稅貨物范圍的艾審核埃要點(diǎn)鞍搬企業(yè)是否所有應(yīng)隘稅貨物的銷售都叭申報(bào)并繳納了增擺值稅；板吧征收消費(fèi)稅、資隘源稅的貨物銷售扒是否沒有申報(bào)增艾值稅。阿（2）辦應(yīng)稅勞務(wù)范圍的昂審核佰要點(diǎn)案芭企業(yè)有無將加工啊、修理修配同其扒他勞務(wù)相混淆不凹申報(bào)增值稅；哀斑企業(yè)受托加工的爸貨物是否符合受叭托加工條件。壩（3）哎進(jìn)口貨物范圍的矮審核般要點(diǎn)骯澳進(jìn)口的應(yīng)稅貨物巴是否全部申報(bào)了癌增值稅；捌吧從境內(nèi)保稅地購絆進(jìn)的應(yīng)稅貨物是芭否申報(bào)了增值稅俺。壩2邦.叭銷項(xiàng)稅額審核的阿基本內(nèi)容與要點(diǎn)岸銷項(xiàng)稅額是由銷挨售額和稅率兩部般分內(nèi)容構(gòu)成。增巴值稅的稅率為1俺

4、7%和13%兩敖檔，混用稅率和懊擅自改變稅率的俺情況相對(duì)較少，阿可以不作為重點(diǎn)敗掌握。但是，銷矮售額是審邦核的重點(diǎn)內(nèi)容，阿現(xiàn)將銷售額的審矮核要點(diǎn)列表如下扮：柏審核項(xiàng)目奧審核內(nèi)容扳提示白1稗.扳銷售收入的結(jié)算半方式，是否存在胺結(jié)算期內(nèi)的應(yīng)稅澳銷售額未申報(bào)納癌稅的情況搬(P260)埃（1）賒銷、分皚期收款結(jié)算方式笆銷售貨物的審核壩：皚一是，企業(yè)產(chǎn)品爸賒銷業(yè)務(wù)是否屬班實(shí)；藹二是，合同規(guī)定罷的貨款結(jié)算到期背日的賬務(wù)處理是扒否正確；邦三是，有無僅根安據(jù)實(shí)際收款結(jié)轉(zhuǎn)霸收入不根據(jù)應(yīng)收叭款結(jié)轉(zhuǎn)收入的問案題；叭四是，有無只在哎全部貨款收齊時(shí)擺結(jié)轉(zhuǎn)收入而不是襖分期結(jié)轉(zhuǎn)收入的絆問題；霸五是，有無將收澳到的貨款長期掛

5、埃入藹“擺其他應(yīng)付款斑”敗、澳“吧預(yù)收賬款靶”矮、皚“搬待處理財(cái)產(chǎn)損溢阿”佰等賬戶的問題。柏綜述，考生從兩盎方面掌握：霸一是，應(yīng)確認(rèn)而敖不確認(rèn)銷售額；扳二是，將銷售額八確認(rèn)時(shí)間滯后。癌審核項(xiàng)目澳審核內(nèi)容拔提示癌1八.昂銷售收入的結(jié)算芭方式，是否存在扮結(jié)算期內(nèi)的應(yīng)稅礙銷售額未申報(bào)納昂稅的情況藹(P260)胺（2吧）預(yù)收貨款結(jié)算扮方式銷售貨物的隘審擺：隘一是，企業(yè)發(fā)出襖存貨的賬務(wù)處理板是否正確，有無按在發(fā)出存貨時(shí)埃不作賬務(wù)處理，跋或只作貨物減少唉的賬務(wù)處理，而爸不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入瓣的問題笆二是，有無在分唉批發(fā)貨的情況下挨，暗每批貨物發(fā)出時(shí)壩不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入巴，等全部貨物發(fā)氨出時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)收入捌的問題把三是，

6、可澳以通過核實(shí)班“邦庫存商品按”巴及明細(xì)賬，查實(shí)耙記賬憑證及賬務(wù)爸處理是否正確跋四是，審查爸“拜預(yù)收賬款哎”矮或疤“般應(yīng)收賬款翱”把明細(xì)賬，核實(shí)有暗無滯后實(shí)現(xiàn)收入奧、不如期納稅的邦問題斑綜述，考生從兩半方面掌握：愛一是，只結(jié)轉(zhuǎn)成拔本而不確認(rèn)銷售板額；頒二是，將銷售額瓣在該賬戶掛賬。辦審核項(xiàng)目盎審核內(nèi)容扳提示挨1半.岸銷售收入的結(jié)算吧方式，是否存在氨結(jié)算期內(nèi)的應(yīng)稅埃銷售額未申報(bào)納扒稅的情況哎(P260)邦（3）托收承付耙或委托收款方式板銷售貨物的審核辦：耙一是，企業(yè)有無班貨物已發(fā)出、并斑向銀行辦妥貨物把托收手續(xù)后仍不搬作銷貨處理的情哎況；岸二是，以季末或扒年末發(fā)出商品備半查簿為中心，查挨核商品發(fā)

7、運(yùn)記錄唉資料，審核企業(yè)邦提供的購銷合同拜，結(jié)合銀行結(jié)算扮憑證回單聯(lián)及發(fā)拔票開具日期，對(duì)扒照產(chǎn)品銷售收入敖明細(xì)賬等，查明叭是否存在不及時(shí)拔結(jié)轉(zhuǎn)銷售轉(zhuǎn)收入奧而延誤收入的入霸賬時(shí)間的情況。敖綜述，重點(diǎn)是銷艾售額滯后確認(rèn)拜審核項(xiàng)目跋審核內(nèi)容愛提示胺2.銷售額是否盎全額確認(rèn)搬（1）銷售貨物班或應(yīng)稅勞務(wù)收取阿價(jià)外費(fèi)用是否并鞍入應(yīng)稅銷售額：瓣一是，審查伴“絆其他應(yīng)付款辦”叭、把“壩其他業(yè)務(wù)收入八”矮、巴“暗營業(yè)外收入拌”案等科目的明細(xì)賬俺，并與矮“翱應(yīng)交增值稅（銷辦項(xiàng)稅額）挨”佰對(duì)照，價(jià)外費(fèi)用絆是否繳納增值稅辦；艾二是，審查靶“笆管理費(fèi)用疤”白、疤“俺制造費(fèi)用熬”胺、耙“鞍營業(yè)費(fèi)用頒”芭等明細(xì)賬戶，出拌現(xiàn)貸

8、方余額或借柏方紅字，重點(diǎn)查矮明原因拌綜述，重點(diǎn)是價(jià)白外費(fèi)用不入賬或埃直接沖減成本、百費(fèi)用百審核項(xiàng)目鞍審核內(nèi)容熬提示斑2.銷售額是否扮全額確認(rèn)哎（2）銷售殘次俺品(廢品)、半稗殘品、副產(chǎn)品和百下腳料、邊角料八等取得的收入是挨否并入應(yīng)稅銷售壩額：安一是，審查是否罷將上述貨物銷售阿額沖減昂“半生產(chǎn)成本氨”啊、胺“瓣制造費(fèi)用斑”捌、挨“啊管理費(fèi)用拔”版，或記入柏“爸營業(yè)外收入瓣”辦、叭“隘應(yīng)收賬款癌”拔、般“岸應(yīng)付賬款扳”版，不繳納增值稅扮；罷二是，具體審查班上述賬戶的借方叭紅字或貸方發(fā)生啊額具體內(nèi)容，并跋結(jié)合各類收入明巴細(xì)賬皚，查明少計(jì)銷售礙額的問題叭綜伴述，重點(diǎn)是價(jià)外矮費(fèi)用不入賬、直骯接沖減成本、

9、費(fèi)昂用或長期掛在往柏來賬上傲審核項(xiàng)目敗審核內(nèi)容暗提示隘2.銷售額是否白全額確認(rèn)背（3）采取以舊按換新方式銷售貨扒物，是否按新貨埃物的同期銷售價(jià)哎格確認(rèn)應(yīng)稅銷售伴額：罷審查銷售收入明版細(xì)賬，看銷售價(jià)稗格是否有異常降案低的情況。伴綜述，重點(diǎn)是舊搬貨是否入賬核算辦，不入賬銷售額版就必然少。氨（4）采取還本爸銷售方式銷售貨盎物，是否從應(yīng)稅翱銷售額中減除了傲還本支出。，造埃成少計(jì)應(yīng)稅銷售版額：骯一是，了解有無拌還本銷售銷售業(yè)哀務(wù)；澳二是，檢查靶“稗營業(yè)費(fèi)用阿”霸賬戶明細(xì)賬摘要礙是否有還本支出百記載。爸審核項(xiàng)目耙審核內(nèi)容扳提示愛2.銷售額是否敗全額確認(rèn)背（5）采取折扣伴方式銷售貨物，擺將折扣額另開發(fā)柏票的

10、，是否從應(yīng)靶稅銷售額中減除骯了折扣額，造成靶少計(jì)應(yīng)稅銷售額藹：熬一是，將增值稅背申報(bào)表中的銷售捌額與企業(yè)本期?！鞍仓鳡I業(yè)務(wù)收入扒”熬賬戶的總額核對(duì)搬，是否一致；胺二是，將增值稅凹申報(bào)表中的銷售皚額與企業(yè)本期稗“擺主營業(yè)務(wù)收入艾”扳賬戶的差額核對(duì)絆和企業(yè)銷售貨物阿中折扣額核對(duì)，伴是否一致；邦三是，昂重點(diǎn)審核企業(yè)的鞍銷售貨物中的折安扣額是否在同一胺發(fā)票上注明背。礙綜述，重點(diǎn)是審扒核絆“佰主營業(yè)務(wù)收入唉”搬賬戶，是否有折拌扣、折讓的記載百，并與原始憑證礙結(jié)合審查。伴審核項(xiàng)目扒審核內(nèi)容凹提示奧2.銷售額是否罷全額確認(rèn)阿（6）為銷售貨伴物而出租、出借頒包裝物收取押金靶，因逾期而不再拜退還的，是否已哀并入

11、應(yīng)稅銷售額靶并按所包裝貨物骯適用稅率計(jì)算納邦稅：暗一是，審核合同安、協(xié)議書，確定扳應(yīng)收回包裝物押襖金期限；哎二是，審查吧“挨其他應(yīng)付賬款把”稗賬戶明細(xì)賬借方壩發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬擺戶，有無不正常奧對(duì)應(yīng)關(guān)系；骯三是，從價(jià)計(jì)征隘的酒類包裝物押巴金是否當(dāng)期計(jì)提昂增值稅。俺綜述，重點(diǎn)是包俺裝物押金長期掛爸于往來賬簿，逾扒期不轉(zhuǎn)收入或直哎接沖減成本、費(fèi)隘用。奧審核項(xiàng)目奧審核內(nèi)容伴提示矮3. 視同銷售爸業(yè)務(wù)的審核，確白定企業(yè)是否確認(rèn)骯了應(yīng)稅銷售額疤（扒7般）將自產(chǎn)或委托邦加工的貨物用于吧非應(yīng)稅項(xiàng)目以及柏集體福利、個(gè)人俺消費(fèi)的，是否視矮同銷售將其金額百并入應(yīng)稅銷售額懊：佰審核時(shí)罷，敖應(yīng)注意礙該行為是否屬于案征稅范圍，板計(jì)稅依據(jù)是否正矮確，有無延期笆計(jì)稅拜。斑一是傲，礙審核“庫存商品斑”、“委托加工按物資”賬戶貸方熬發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬疤戶關(guān)系是否正常拔，主要是是否轉(zhuǎn)稗入了主營業(yè)務(wù)成奧本。挨二